2021-2022-1學(xué)期高級財(cái)務(wù)會計(jì)課程組-《所得稅》平時(shí)作業(yè)

2021-2022-1學(xué)期高級財(cái)務(wù)會計(jì)課程組——《所得稅》平時(shí)作

業(yè)

基本信息：［矩陣文本題］*

學(xué)號：_________________________

姓名：_________________________

年級：_________________________

專業(yè)：_________________________

任課教

師：

1.2015年1月1日，甲公司以1020萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期、到期還

本付息的國債一批。該批國債票面金額10()()萬元，票面年利率6%,實(shí)際年利率

為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。至年末未發(fā)生預(yù)

期信用損失，不考慮其他因素，2015年12月31日(第1年年末)，該金融資產(chǎn)

的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。［單選題］*

A.1019.00

B.1011.00

C.1()71.00正確答案)

D.1010.00

答案解析：【答案】c

【解析】2015年12月31日該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=1020X（1+5%）=1（）71（萬

元），計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

2.20x3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20x3年收到的國債利息收入1（）

萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為

25%。不考慮其他因素，甲公司20x3年的所得稅費(fèi)用是（）。［單選題］*

A.55萬元（正確答案）

B.52.5萬元

C.57.5萬元

D.50萬元

答案解析：【答案】A

【解析】國債利息收入免稅、行政性罰款和滯納金不能稅前扣除，即該部分費(fèi)用無

論是在發(fā)生當(dāng)期還是在以后期間均不允許稅前扣除，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值：所

得稅費(fèi)用=不考慮暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額x企業(yè)所得稅稅率=（210-10+

20）x25%=55（萬元）。

3.甲公司于2x19年12月購入一臺管理用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備的入賬

價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折

舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，且預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值均與會計(jì)相

同。至2x20年12月31日，該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司2x20年適用的所得稅

稅率為25%,從2x21年開始適用的所得稅稅率為15%。不考慮其他因素的影響，

甲公司2x20年12月31日對該設(shè)備確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。［單

選題］*

A.12

B.3（正勺

C.2

D.1.8

答案解析：【答案】B

【解析】2x20年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值=100-1()0/5=80(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)

=100-10()x2/5=60(萬元),應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(80-60)xl5%=3(萬

元)。

4.甲公司2x2()年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損

可用于抵減以后5個(gè)會計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來5年期間能夠產(chǎn)生

足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是()。

［單選題】*

A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10()()萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10()()萬元

D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

答案解析：【答案】C

【解析】因?yàn)楸酒诎l(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來五年內(nèi)稅前扣除，會減少甲公司未

來期間的應(yīng)納稅所得額，因此未彌補(bǔ)虧損1000萬元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，另外

未彌補(bǔ)虧損會影響損益，所以需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，對應(yīng)科目為所得稅費(fèi)用。

5.甲公司2x20年1月8日以公允價(jià)值為2000萬元的股票為對價(jià)購入乙公司100%

的凈資產(chǎn)，乙公司法人資格消失。甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購

買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18()()萬元。假定該項(xiàng)合并屬于免稅合并。甲

公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,則甲公司購買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為

()萬元。(來源于東奧輕一)［單選題］*

A.0(正確答案)

B.1800

C.2000

D.400

答案解析：【答案】A

【解析】由于該項(xiàng)吸收合并屬于免稅合并，免稅合并條件下，非同一控制下吸收合

并在購買日產(chǎn)生的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

6.【2019年CPA真題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20x9年6月30

日，甲公司以30（）（）萬元（不含增值稅）的價(jià)格購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于

當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投

資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅

年度抵免。20x9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額10（）（）萬元。假定甲公司未來5年很可

能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲

公司在20x9年度利潤表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。［單選題］*

A.0

B.190萬元

C.-50萬元（正確答案）

D.250萬元

答案解析：【答案】C

【解析】稅法規(guī)定甲公司可以對環(huán)保設(shè)備的投資額的10%從應(yīng)納稅額中抵免，則

可以抵免的應(yīng)納稅額=3000X10%=300（萬元），當(dāng)年的利潤總額產(chǎn)生的應(yīng)納稅額

=1000x25%=250（萬元），小于可以抵免的金額，有50萬元可以在以后年度抵

免，所以當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為0,遞延所得稅資產(chǎn)為50萬元，則所得稅費(fèi)用=應(yīng)交

所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=-50（萬元）

7.2x20年12月31日，甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元。該商譽(yù)系2x18年12

月8日甲公司從丙公司處購買丁公司100%凈資產(chǎn)吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始

計(jì)量金額為500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)

的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)

讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為

25%,下列會計(jì)處理中正確的有（）。*

A.2x18年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0

B.2x18年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元

C.2x20年12月31日商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.2x20年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元確答案）

答案解析：【答案】BD

【解析】此項(xiàng)吸收合并屬于應(yīng)稅合并，2x18年12月8日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)

值相等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2x20年12月31日商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬

元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=H）（）x25%=25（萬元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

8.2x20年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并作為無

形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為1000萬元（2x20年無費(fèi)用化支出），預(yù)計(jì)使用

年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)允許按照

175%進(jìn)行攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法

規(guī)定。甲公司2x2（）年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額4037.5萬元，適用的所得稅稅率為25%。

假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會計(jì)處理中正確的有

（）o（來源于東奧輕一）*

A.2x2（）年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1662.5萬元痛答至）

B.該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.2x20年度應(yīng)交所得稅為1000萬元確答案）

D.2x20年度所得稅費(fèi)用為1000萬元

答案解析：【答案】ABCD

【解析】2x20年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=1面0-1000X0x6/12=950（萬

元），計(jì)稅基礎(chǔ)=950x175%=1662.5（萬元），選項(xiàng)A正確；自行研發(fā)形成的無形

資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認(rèn)遞延所

得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；2x20年度應(yīng)交所得稅=（4037.5-1（）00-10x6/12x75%）

x25%=1000（萬元），選項(xiàng)C正確；2x20年度所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅相等，選

項(xiàng)D正確。

9.適用稅率變動的情況下，原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額不

需要進(jìn)行調(diào)整。（