2022-2023年河南省許昌市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)

2022-2023年河南省許昌市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.會(huì)計(jì)是一種反應(yīng)和監(jiān)督主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)管理工作，它的主要計(jì)量單位是（）。

A.實(shí)物B.貨幣C.價(jià)值D.勞動(dòng)

2.下列方式中，不能提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是()。

A.對(duì)小額或賬齡較小的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證

B.使用與以前不同的審計(jì)抽樣方法

C.對(duì)金額不重大的存貨執(zhí)行抽盤

D.臨近期末監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

3.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，以下做法中，不正確的是（）。

A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

B.在合理水平的預(yù)期偏差率范圍內(nèi)如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化應(yīng)用控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度較長(zhǎng)，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華針對(duì)被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性需要獲取更有說服力的審計(jì)證據(jù)時(shí)，無需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計(jì)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度

D.計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序后，需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。以下有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的論述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從被審計(jì)公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

B.短期借款的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

C.在對(duì)賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證后未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，則可認(rèn)為被審計(jì)公司的短期借款數(shù)據(jù)可靠

D.被審計(jì)公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠

6.（四）D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

7.為獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中可靠性最差的是（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析

8.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，一般不會(huì)對(duì)（）產(chǎn)生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)有的關(guān)注

9.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60000元，應(yīng)做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

D.借：本年利潤(rùn)60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000

10.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所總部位于上海，在北京、天津、陜西等地區(qū)設(shè)立分部。在審計(jì)北京的A公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，項(xiàng)目合伙人W是從上海分部委派協(xié)助該業(yè)務(wù)的，其他項(xiàng)目組成員均是來自北京分部。下列其他合伙人不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的是（）

A.北京分部的其他合伙人B.上海分部的其他合伙人C.天津分部的其他合伙人D.陜西分部的其他合伙人

11.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，并且需要對(duì)其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

12.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

13.下列項(xiàng)目中，不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

14.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

15.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是()。

A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用予以關(guān)注

B.在說明段中僅需說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一情況

16.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

17.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目合伙人，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出不存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)誤的賬戶余額得出存在重大錯(cuò)誤的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴的程度

18.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

19.關(guān)于特殊項(xiàng)目審計(jì)，下列說法中正確的是（）

A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估的期間未能涵蓋自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無須對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

20.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的是（）。（不適用于現(xiàn)行考試政策）

A.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致直接損害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

D.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

22.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計(jì)算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率×凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營(yíng)差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿

B.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+杠桿貢獻(xiàn)率×凈財(cái)務(wù)杠桿

C.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+杠桿貢獻(xiàn)率

D.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率－稅后利息率）×凈財(cái)務(wù)杠桿

23.

第

17

題

甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業(yè)承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，則貼現(xiàn)凈額為（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

24.根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱《司法解釋》)規(guī)定，如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院（）。

A.不予受理

B.應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位

C.可以將會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

D.應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟

25.以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（）。

A.增加了會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對(duì)賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

26.關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會(huì)計(jì)工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對(duì)其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對(duì)管理層負(fù)責(zé)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的過程應(yīng)當(dāng)實(shí)施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

27.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中生產(chǎn)產(chǎn)品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.生產(chǎn)完成后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫

B.倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品入庫單

C.產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

D.出庫單由核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單編制

28.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

29.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的是(?)。

A.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

D.書面確認(rèn)函不可以是電子形式的

30.下列各項(xiàng)中，僅與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.截止D.完整性

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

B.使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解

C.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

32.以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.股東大會(huì)（股東會(huì)）并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與股東大會(huì)（股東會(huì)）溝通

B.與治理層溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間雙向溝通不充分得不到解決，可能發(fā)表保留意見

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷需要書面形式與治理層溝通

33.第

4

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對(duì)外擔(dān)?？赡墚a(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)、確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計(jì)損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問咨詢，估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

34.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)錯(cuò)報(bào)重要性的考慮時(shí)，必須同時(shí)考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯(cuò)報(bào)是重要的

B.為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成

C.一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的70%～90%

35.<4>.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了下列具體措施。其中，正確的是（）。

A.由C公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢證函，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接信任該詢證函中的內(nèi)容

B.由審計(jì)人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局

C.由C公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函后，由C公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，并由C公司人員送往郵局

D.審計(jì)人員親自填寫并核對(duì)地址，并親自寄送詢證函

36.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

37.在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平

C.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

38.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實(shí)體審計(jì)中，關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計(jì)工作底稿

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡快通報(bào)給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/p>

39.在考慮增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的思路時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不采納的是（）。

A.對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.改變函證日期，把所函證的截止日期提前或者推遲

C.針對(duì)被審計(jì)單位的所有銀行存款以積極式方式實(shí)施函證程序

D.采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同

40.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計(jì)程序

C.建議管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

41.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷

42.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

43.甲公司是一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，Q銀行根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資產(chǎn)證明文件給甲公司提供了巨額貸款，2011年由于甲公司偽造金融票案發(fā)，導(dǎo)致甲公司的供應(yīng)商A公司貨款不能收回，Q銀行出現(xiàn)巨額虧損，Q銀行儲(chǔ)戶不能按期提取存款。下列可能構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利害關(guān)系人的有（）。

A.Q銀行B.供應(yīng)商AC.儲(chǔ)戶D.甲公司股東

44.在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

45.甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由A事務(wù)所審計(jì)，并由A事務(wù)所出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告，如果B事務(wù)所應(yīng)甲公司要求提供第二次意見重新審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表，B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得甲公司同意后與A事務(wù)所進(jìn)行溝通

B.B事務(wù)所在與甲公司溝通函件中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見的局限性

C.B事務(wù)所直接與A事務(wù)所進(jìn)行溝通，并向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

D.B事務(wù)所向A事務(wù)所提供第二次意見的副本

46.甲公司2017年12月31日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.395B.315C.380D.300

47.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，下列說法正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行有效性

C.審計(jì)工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計(jì)方法

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將采用“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”的方式

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提是（）

A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任

C.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

49.以下不屬于免責(zé)事項(xiàng)的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)

C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見審計(jì)報(bào)告

50.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對(duì)2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

二、多選題(30題)51.針對(duì)應(yīng)付賬款未入賬的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后付賬的主要憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部采購部門或驗(yàn)收部門的人員

B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

C.在對(duì)原材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)．獲取并檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單

D.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

52.

第

29

題

為了提高對(duì)海通科技公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作的效率．確保審計(jì)的效果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師總是希望盡量利用以前測(cè)試某項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果和證據(jù)。以下相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自在期末審計(jì)中直接信賴該項(xiàng)內(nèi)部控制

B.如果經(jīng)前期測(cè)試證實(shí)已有效運(yùn)行的內(nèi)部控制經(jīng)本期改進(jìn)后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用前期的控制測(cè)試證據(jù)

C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，只有在證實(shí)前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能考慮利用以前期間測(cè)試的結(jié)果

D.如果前期測(cè)試的內(nèi)部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在本期審計(jì)中測(cè)試該項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

53.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

C.使用統(tǒng)計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更加關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

54.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

55.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人

B.事務(wù)所應(yīng)記錄對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)結(jié)論

C.傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)

D.應(yīng)由與投訴事項(xiàng)無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項(xiàng)

56.下列項(xiàng)目中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款

57.第

32

題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)約定書中對(duì)委托目的及業(yè)務(wù)性質(zhì)的認(rèn)識(shí)中，提出以下意見供討論，其中正確的有（）。

A.在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與客戶溝通，明確客戶委托目的，使客戶將鑒證業(yè)務(wù)與代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)區(qū)別開來

B.代編業(yè)務(wù)既非審計(jì)也非審閱業(yè)務(wù)，代編業(yè)務(wù)的程序不用于、也無法用來對(duì)代編的財(cái)務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論

C.客戶不能依賴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的代編服務(wù)來揭露可能存在的錯(cuò)誤、‘舞弊以及違反法規(guī)的行為，或者內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姓名與代編財(cái)務(wù)信息相關(guān)聯(lián)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在代編業(yè)務(wù)報(bào)告中說明只對(duì)代編相關(guān)財(cái)務(wù)信息提供合理保證

58.評(píng)價(jià)合并過程時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組通常需要評(píng)價(jià)（）

A.合并過程是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.合并過程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額的調(diào)整是否經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)

59.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

60.對(duì)D商業(yè)銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在確定項(xiàng)目合伙人時(shí)，下列人員中，獨(dú)立性不會(huì)受到影響的有（）

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2012年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2009年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢

D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2018年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)

61.下列與書面聲明相關(guān)的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位管理層的責(zé)任而獲取的有效審計(jì)證據(jù)

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

62.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

63.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()。

A.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.職責(zé)分離

64.下列說法中正確的有()。

A.如果不打算依賴控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就沒有必要進(jìn)一步了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)

C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.針對(duì)被審計(jì)單位設(shè)置的減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，在測(cè)試其運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

65.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

66.下列關(guān)于控制測(cè)試采用的審計(jì)程序的說法中，正確的有()。

A.僅通過詢問不可獲取與控制運(yùn)行有效性的充分審計(jì)證據(jù)

B.觀察是測(cè)試留下書面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

C.檢查是測(cè)試未留下書面記錄的控制運(yùn)行情況的有效方法

D.重新執(zhí)行通常只在詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分證據(jù)的情況下使用

67.關(guān)于影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

68.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

B.可能顯示存在關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮

69.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的以下情形中，屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）

A.法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

70.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，不正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

71.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對(duì)本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對(duì)其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對(duì)E公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

72.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制要素中，正確的是（）

A.控制活動(dòng)B.對(duì)控制的監(jiān)督C.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款詢證函時(shí)擬定了以下處理方法，其中對(duì)詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

D.對(duì)以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

74.通常情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)主要來自（）兩個(gè)方面

A.被審計(jì)單位嚴(yán)重虧損B.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)范圍受到重大限制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)驗(yàn)不足

75.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

76.在確定財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的C.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

77.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2013年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2013年3月15日。對(duì)于截至2013年3月5日發(fā)生的期后事項(xiàng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施專門的審計(jì)程序

78.在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

79.華科會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了南方上市公司的2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，某注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人正在和南方公司的管理層就審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.管理層有責(zé)任設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是審計(jì)的前提條件

C.如果管理層不提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?，除非法律法?guī)另有規(guī)定

D.審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

80.關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核和項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的異同，下列說法中錯(cuò)誤的有(??)。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核包括多個(gè)復(fù)核層級(jí)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核僅由項(xiàng)目合伙人進(jìn)行復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容多于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核僅適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核適用于所有業(yè)務(wù)

D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核是由獨(dú)立于項(xiàng)目組的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是由項(xiàng)目組內(nèi)部人員執(zhí)行復(fù)核

三、判斷題(3題)81.有關(guān)內(nèi)部控制情況屬于環(huán)境證據(jù)。()

A.是B.否

82.第

30

題

假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某在90%的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計(jì)金額200萬元，實(shí)際的抽樣誤差為2萬元，小于計(jì)劃的抽樣誤差。XYZ公司存貨成本的賬面價(jià)值為201萬元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某可以90%的信賴程度認(rèn)可XYZ公司存貨成本的賬面記錄。（）

A.是B.否

83.季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指財(cái)務(wù)報(bào)表，至少應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點(diǎn)獲取對(duì)賬單，同時(shí)編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯(cuò)。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％的情況，確定了預(yù)計(jì)總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。

(5)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測(cè)試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡(jiǎn)要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(2)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限，并且評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

85.在對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)中，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金循環(huán)。2014年1月8日，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師通知x公司出納，將于2014年1月9日一早兒盤點(diǎn)現(xiàn)金，要求出納2014年1月9日早到一會(huì)兒，并務(wù)必于2014年1月8日下班前將未入賬的現(xiàn)金收付登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額。2014年1月9日一早兒，w注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并要求出納在監(jiān)盤表上簽字。2014年1月10日，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銀行存款函證程序，對(duì)期末對(duì)賬單余額超過5萬元的銀行存款賬戶都進(jìn)行了函證。w注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制好銀行詢證函后，交給出納人員，由出納人員去銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)請(qǐng)銀行蓋章，然后帶回公司交給W注冊(cè)會(huì)計(jì)師。要求：不考慮其他因素，指出w注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)貨幣資金循環(huán)時(shí)執(zhí)行審計(jì)程序的不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證審計(jì)工作質(zhì)量，結(jié)合本所的實(shí)際情況對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了規(guī)范，結(jié)合近期執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行的檢查，具體情況如下：

（1）該事務(wù)所承接了甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2011年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2011年3月18日，于2011年5月17日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。

（2）在編制控制測(cè)試工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)格式統(tǒng)一、語言精練，編制審計(jì)工作底稿的目的之一是使項(xiàng)目組相關(guān)人員清楚地了解所執(zhí)行的控制測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

（3）對(duì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)，不僅編制人、復(fù)核人要在每張審計(jì)工作底稿上簽字，還要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在每張工作底稿上簽字。

（4）該事務(wù)所對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明：先前重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)論不完全正確，項(xiàng)目組將該結(jié)果作為重大事項(xiàng)列入工作底稿。

（5）丙公司項(xiàng)目合伙人不僅要求項(xiàng)目組成員及時(shí)記錄于管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論內(nèi)容和參加討論的人員，而且要記錄討論的時(shí)間點(diǎn)。

要求：請(qǐng)逐一針對(duì)上述每種情況，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)定和各項(xiàng)目組的做法是否符合審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作底稿的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由。

參考答案

1.B貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位，但不是唯一的，會(huì)計(jì)還有其他的計(jì)量單位，比如實(shí)務(wù)計(jì)量單位：噸、件等。為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，只有以貨幣計(jì)量才能統(tǒng)一核算口徑，所以，貨幣是會(huì)計(jì)的主要計(jì)量單位。

2.D臨近期末監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是常規(guī)程序，不能提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

3.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)c中，由于自動(dòng)化應(yīng)用控制具有內(nèi)在一貫性，如能確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

4.D選項(xiàng)A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因?yàn)樵诳紤]測(cè)試結(jié)果是否可以得出控制運(yùn)行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運(yùn)行無效，所以需要確定一個(gè)合理水平的預(yù)期偏差率；

選項(xiàng)B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度確定控制測(cè)試的范圍。擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大；

選項(xiàng)D符合題意，在控制測(cè)試中，計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C對(duì)賬簿記錄的短期借款進(jìn)行函證不能發(fā)現(xiàn)未記錄的短期借款的錯(cuò)報(bào)，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序來驗(yàn)證其數(shù)據(jù)的可靠性。選項(xiàng)A，屬于外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；選項(xiàng)B，屬于內(nèi)部控制良好產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)部控制較差產(chǎn)生的證據(jù)可靠；選項(xiàng)D，屬于內(nèi)部證據(jù)，一般其可靠程度較低，所以需其他證據(jù)的佐證。

6.A如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

7.B上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件屬于內(nèi)部證據(jù)，相比其他審計(jì)程序可靠性最差，因此選項(xiàng)B是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

8.B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得某一客戶支付介紹費(fèi)，將對(duì)客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益的不利影響。

9.B

10.A當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益。

選項(xiàng)A符合題意，項(xiàng)目合伙人W執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部是北京，而不是上海，因此，在北京分部的其他合伙人或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，關(guān)注審計(jì)業(yè)務(wù)所處的分部。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.C請(qǐng)見教材P519-520，選項(xiàng)C中的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段正確。

12.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

13.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，屬于根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列項(xiàng)目。

14.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不宜使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項(xiàng)A正確。

15.C如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。

16.C審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)B正確)；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度(選項(xiàng)A正確)。但不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，通常由具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。

17.B[答案]B

[解析]選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。

18.B請(qǐng)見教材P496，選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

19.C選項(xiàng)A說法不正確，關(guān)聯(lián)方交易是否具有較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與具體環(huán)境相關(guān)的，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B說法不正確，如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月；

選項(xiàng)C說法正確，因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見；

選項(xiàng)D說法不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，運(yùn)用職業(yè)判斷確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C正確)。

21.B2014年教材刪除了這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A、C和D都屬于承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的情形。2013年教材第二章第19~21頁。

22.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+(凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率-稅后利息率)×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+經(jīng)營(yíng)差異率×凈財(cái)務(wù)杠桿=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率+杠桿貢獻(xiàn)率，凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率=稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率×凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項(xiàng)B不正確。

23.D票據(jù)到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

貼現(xiàn)息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

貼現(xiàn)凈額=119340－2386.8=116953.2（元）

24.D利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟，人民法院應(yīng)當(dāng)告知利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟。

25.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。

26.C選項(xiàng)A、B均正確，是《公司法》、《會(huì)計(jì)法》基于財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任對(duì)管理層、治理層的規(guī)范。選項(xiàng)C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)誤，需要確保的是財(cái)務(wù)報(bào)表公允性（財(cái)務(wù)報(bào)表的整體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允地反映交易和事項(xiàng)）。選項(xiàng)D正確。財(cái)務(wù)報(bào)表公允性說明的是財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。這些財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)果需要設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

27.C選項(xiàng)A恰當(dāng)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)人員查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫手續(xù)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，產(chǎn)成品入庫，須由倉儲(chǔ)部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收并編寫預(yù)先標(biāo)號(hào)的產(chǎn)成品入庫單。簽收后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，產(chǎn)成品驗(yàn)收單的連續(xù)編號(hào)控制，與存貨的完整性、營(yíng)業(yè)成本的完善性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，裝運(yùn)產(chǎn)成品時(shí)必須持有經(jīng)有關(guān)部門核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單，并據(jù)此編制出庫單。

綜上，本題應(yīng)選C。

28.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會(huì)計(jì)科目。

29.A無論是否首次接受委托，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，以避免影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜兴兓?，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

30.A選項(xiàng)A正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)B、c僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。選項(xiàng)D既與“與期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。選項(xiàng)A僅與資產(chǎn)負(fù)債表的事項(xiàng)相關(guān)。

31.A改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

32.A選項(xiàng)A不正確，股東大會(huì)（股東會(huì)）屬于重要的治理機(jī)構(gòu)，但并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，所以一般不把它列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以溝通的治理層，不能絕對(duì)化。

33.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

34.A選項(xiàng)A，重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮，但是只要一個(gè)方面重要，那么該錯(cuò)報(bào)就是重要的；

選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果；

選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)，因此對(duì)于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計(jì)質(zhì)量；

選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%。

綜上，本題應(yīng)選A、B、C、D。

35.D選項(xiàng)A，審計(jì)人員不能直接信任被審計(jì)單位內(nèi)部人員代為填寫的詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該與其賬簿記錄核對(duì)，驗(yàn)證填寫的內(nèi)容是否正確；選項(xiàng)BC，應(yīng)該由會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接寄出詢證函。

36.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

37.B在確定是否利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，無須考慮內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平。

38.B選項(xiàng)A，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時(shí)間和對(duì)象；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)。

39.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)C，對(duì)銀行存款的函證程序是必須的，而且函證程序采用積極方式，故選項(xiàng)C屬于正常的思路，不屬于增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的思路。

40.A在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重估的抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮；如果認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)能夠接受，才能根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見（重要時(shí)――報(bào)表整體公允，但錯(cuò)漏報(bào)可能影響某個(gè)報(bào)表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時(shí)――錯(cuò)漏報(bào)可能影響大部分甚至全部報(bào)表使用者的判斷或決策）。

41.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：(1)評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對(duì)一致并抵銷。

42.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告或工作。

43.A《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)粕《司法解釋》)第二條第一款規(guī)定，“因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人法人或者其他組織，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人”。Q銀行信賴了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告為甲公司提供貸款，導(dǎo)致了重大損失，為利害關(guān)系人。

44.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項(xiàng)A)。如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)D)，以及是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告(選項(xiàng)C)。

45.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。B事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與A事務(wù)所進(jìn)行溝通。

46.B本題考核“貨幣資金”項(xiàng)目的填列。資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三項(xiàng)內(nèi)容。信用證保證金存款屬于其他貨幣資金。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票為商業(yè)匯票屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。

47.B選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)C不正確，在這種情況下，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法；

選項(xiàng)D不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.C選項(xiàng)A，“被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的；

選項(xiàng)B，“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)責(zé)任”是管理層的責(zé)任，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提（簡(jiǎn)稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)D，“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否接受該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的前提。

綜上，本題應(yīng)選C。

49.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中免責(zé)的事項(xiàng)主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，（3）已對(duì)唄審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

50.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

51.ABC以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供證據(jù)。

52.BD在A的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需針對(duì)剩余期間獲取內(nèi)部控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù)；B中的改進(jìn)仍然保持了所測(cè)試的內(nèi)部控制的一貫性；C：對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項(xiàng)內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

53.AD選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，使用統(tǒng)計(jì)抽樣同樣需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。

54.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

55.ABD選項(xiàng)A恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，屬于傳達(dá)的信息內(nèi)容之一；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的而具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

56.CD商業(yè)匯票通過應(yīng)收(應(yīng)付)票據(jù)核算；存出保證金通過其他應(yīng)收款核算。

57.ABC在代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證，所以選項(xiàng)D不正確。

58.ABC選項(xiàng)A、B、C都屬于規(guī)定的評(píng)價(jià)內(nèi)容；

選項(xiàng)D，對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，不經(jīng)過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無需評(píng)價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

59.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會(huì)計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

60.AC選項(xiàng)A，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2012年1月前（銀行上市前）在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；

選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；

選項(xiàng)C，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性；

選項(xiàng)D，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選AC。

61.AC選項(xiàng)A、C表述恰當(dāng)，書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，其他書面聲明可能是對(duì)基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

62.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

63.ABD控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個(gè)要素：(1)授權(quán)(選項(xiàng)A)；(2)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(選項(xiàng)B)；(3)信息處理；(4)實(shí)物控制；(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)D)等相關(guān)的活

64.ABAB【解析】選項(xiàng)C，單獨(dú)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序并不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用；選項(xiàng)D，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。

65.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

66.AD對(duì)運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。觀察更適合測(cè)試未留下書面記錄的控制，如職責(zé)分離。

67.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要從重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個(gè)方面來判斷審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

68.ABCD項(xiàng)目組內(nèi)部討論關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的內(nèi)容可能包括：(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；(3)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；(6)對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

69.ABCD選項(xiàng)B、C、D，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序的基本要求；

選項(xiàng)A，屬于對(duì)于除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)實(shí)施復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)之一。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：①對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；②明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)所有其他的歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；③對(duì)所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

在制定用于確定除上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：①業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度；②在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識(shí)別出的異常情況或風(fēng)險(xiǎn)；③法律法規(guī)是否要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

70.A在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定的，與是否調(diào)低財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性不相關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)，選項(xiàng)B、C均正確。在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)