本量利分析-COCO奶茶

本-量-利分析報(bào)告——以COCO都可奶茶店為例實(shí)用文檔奶茶類水果調(diào)味茶類巧克力/咖啡系列牛奶系列其他銷售比重36.36%20.47%15.09%17.28%10.80%各類的銷售目標(biāo)利潤（元）1818010235754586405400保利點(diǎn)銷售量=（固定成本+稅前目標(biāo)利潤）/單位貢獻(xiàn)毛益=（固定成本+稅前目標(biāo)利潤）/（單位售價(jià)-單位變動成本）下面我們以奶茶類為例保利點(diǎn)銷售量=（34107.68+18180）/（7.6-2.61）=10470.89約為10471杯保利點(diǎn)銷售額=10471*7.6=79579.6元匯總各類的保利點(diǎn)銷售量如下表所示:奶茶類水果調(diào)味茶類巧克力/咖啡系列牛奶系列其他保利點(diǎn)銷售量104715209355135682569保利點(diǎn)銷售額79579.644797.433024.337820.823634.8（二）敏感性分析接下來，我們將對COCO奶茶店財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行敏感性分析，了解其重要因素（銷量，單價(jià)，單位變動成本，固定成本）的數(shù)據(jù)發(fā)生變化時(shí)，將會對利潤產(chǎn)生多大的影響。1、有關(guān)因素極限值的確定同樣是根據(jù)下表，我們將以奶茶類的飲品為例，計(jì)算各因素變化的極限值。奶茶類水果調(diào)味茶類巧克力/咖啡系列牛奶系列其他產(chǎn)銷量（杯）159047913539554193906單位售價(jià)（元）7.68.69.310.69.2單位變動成本（元）2.612.953.193.643.16固定成本(季度）34107.6819201.9914155.2516209.5910130.99A.單價(jià)的下限值單價(jià)=單位變動成本+固定成本/銷售量=2.61+34107.68/15904=4.75（元）單價(jià)的降低極值=7.6-4.75=2.85（元）最大降低率=2.85/7.6×100%=37.5%計(jì)算結(jié)果表明，產(chǎn)品單價(jià)最低不能低于4.75元，即單價(jià)的下降幅度不能超過2.85元或37.5%，否則奶茶店就會發(fā)生虧損。B.銷售量的下限值銷售量=固定成本/（單價(jià)-變動成本）=34107.68/（7.6-2.61）=6835（杯）銷售量的降低極值=15904-6835=9069（杯）最大降低率=9069/15904×100%=57.02%計(jì)算結(jié)果表明，產(chǎn)品銷售量最低不能低于6835杯，即銷售量下降幅度不能超過9069杯或57.02%，否則奶茶店就會發(fā)生虧損。C.單位變動成本的上限值單位變動成本=單價(jià)-固定成本/銷售量=7.6-34107.68/15904=5.46（元）單位變動成本的上升極值=5.46-2.61=2.85（元）最大上升率=2.85/2.61×100%=109.20%計(jì)算結(jié)果表明，產(chǎn)品的變動成本最高不能高于5.46元，即單位變動成本上升幅度不能超過2.85元或109.20%，否則奶茶店就會發(fā)生虧損。D.固定成本總額的上限值固定成本=（單價(jià)-單位變動成本）×銷售量=（7.6-2.61）×15904=79360.96（元）固定成本的上升極值=79360.96-34107.68=45253.28（元）最大上升率=45253.28/34107.68×100%=132.68%計(jì)算結(jié)果表明，固定成本最高不能高于79360.96元，即固定成本上升幅度不能超過45253.28元或132.68%，否則奶茶店就會發(fā)生虧損。以下其他品種我們以表格的形式給出每一類產(chǎn)品單價(jià)、銷售量、單位變動成本和固定成本變化的極限值。奶茶類水果調(diào)味茶類巧克力/咖啡系列牛奶系列其他類單價(jià)的下限值4.755.385.816.635.75單價(jià)的降低極值2.853.223.493.973.45最大降低率37.4%37.5%37.5%37.4%37.5%銷售量下限值68353399231723291677銷售量的降低極值90694514307830902229最大降低率57.02%57.05%57.06%57.02%57.06%單位變動成本的上限值5.466.176.687.616.61單位變動成本的上升極值2.853.223.493.973.45最大上升率109.02%109.27%109.29%109.03%109.06%固定成本上限值79360.9644708.4532963.4537716.2423592.24固定成本上升極值45253.2825506.4618808.2021506.6513461.2最大上升率132.68%132.83%132.87%132.68%132.87%從表格中的數(shù)據(jù)可知，單價(jià)、銷售量、單位變動成本以及固定成本的變動都會對產(chǎn)品盈虧平衡狀態(tài)產(chǎn)生影響。計(jì)算結(jié)果表明，各類產(chǎn)品的因素變動幅度相差不大。因此，我們?nèi)∶總€(gè)因素變動的最大幅度。總體來說，如果這五類產(chǎn)品的單價(jià)變動幅度超過37.5%，平衡狀態(tài)將會被打破，奶茶店會發(fā)生虧損，目標(biāo)利潤無法實(shí)現(xiàn)；如果銷售量的下降幅度超過57.06%，奶茶店會發(fā)生虧損；如果單位變動成本上升幅度超過109.29%，奶茶店會發(fā)生虧損；如果固定成本上升幅度超過132.87%，奶茶店會發(fā)生虧損。2、敏感系數(shù)同樣，我們將以奶茶類飲品來計(jì)算各因素的敏感系數(shù)。A.銷售量的敏感系數(shù)。當(dāng)銷量增加5%時(shí)：變動后銷量=15904*（1+5%）=16699（杯）變動后利潤額=銷量*（單位價(jià)格-單位變動成本）-固定成本=16699*（7.6-2.61）-34107.68=49221.33（元）利潤變動百分比=（變動后利潤-變動前利潤）/變動前利潤=(49221.33-45253.28)/45253.28=8.77%銷售量的敏感系數(shù)=8.77%/5%=1.7537B.單價(jià)的敏感系數(shù)。當(dāng)單價(jià)增加5%時(shí)：變動后單價(jià)=7.6*（1+5%）=7.98（元）變動后利潤額=銷量*（單位價(jià)格-單位變動成本）-固定成本=15904*（7.98-2.61）-34107.68=51296.8（元）利潤變動百分比=（變動后利潤-變動前利潤）/變動前利潤=(51296.8-45253.28)/45253.28=13.35%單價(jià)的敏感系數(shù)=13.35%/5%=2.6710C.單位變動成本的敏感系數(shù)。當(dāng)單位變動成本增加5%時(shí)：變動后單位變動成本=2.61*（1+5%）=2.7405（元）變動后利潤額=銷量*（單位價(jià)格-單位變動成本）-固定成本=15904*（7.6-2.7405）-34107.68=43177.81（元）利潤變動百分比=（變動后利潤-變動前利潤）/變動前利潤=(43177.81-45253.28)/45253.28=-4.59%單價(jià)的敏感系數(shù)=-4.59%/5%=-0.9173D.固定成本的敏感系數(shù)。當(dāng)固定成本增加5%時(shí)：變動后固定成本=34107.68*（1+5%）=35813.06（元）變動后利潤額=銷量*（單位價(jià)格-單位變動成本）-固定成本=15904*（7.6-2.7405）-35813.06=43547.9（元）利潤變動百分比=（變動后利潤-變動前利潤）/變動前利潤=(43547.9-45253.28)/45253.28=-3.77%單價(jià)的敏感系數(shù)=-3.77%/5%=-0.7537以下其他品種我們以表格的形式給出每一類產(chǎn)品單價(jià)、銷售量、單位變動成本和固定成本的敏感系數(shù)。奶茶類水果茶飲類巧克力/咖啡類牛奶類其他類銷量對利潤的敏感系數(shù)1.75371.75281.75261.75371.7526價(jià)格對利潤的敏感系數(shù)2.67102.66802.66762.67092.6695單位變動成本對利潤的敏感系數(shù)-0.9173-0.9152-0.9150-0.9172-0.9169固定成本變動對利潤的敏感系數(shù)-0.7537-0.7528-0.7526-0.7537-0.7526從上述的表中可以看出，每一個(gè)飲料種類對四個(gè)因素的敏感程度都相差較小，而對四個(gè)因素分別的敏感程度差異最大。最敏感的是單價(jià)，其次是銷售量，再次是單位變動成本，最后是固定成本。其中，單價(jià)和銷售量的敏感系數(shù)均為正數(shù)，這表明四種飲料的利潤與對應(yīng)的單價(jià)和銷售量為同向增減關(guān)系；另外，單位變動成本和固定成本的敏感系數(shù)均為負(fù)數(shù)，這表明這四種飲料的利潤與其對應(yīng)的單位變動成本和固定成本之間為反向增減關(guān)系。總之，四種飲料對四種因素的敏感程度有一致的表現(xiàn)，最敏感的是單價(jià)，這就要求我們要謹(jǐn)慎制定定價(jià)策略，從而在最大程度上減少單價(jià)對利潤的影響。另外，對于次敏感的銷售量，我們可以采取一定的營銷手段來促進(jìn)銷售量。這是需要著重抓住的兩個(gè)環(huán)節(jié)。但同時(shí)，也不能拘泥于敏感系數(shù)高低，而忽視了成本對利潤的影響。COCO奶茶依舊要做好成本的有效