事業(yè)單位全面預算績效管理的不足和完善

事業(yè)單位全面預算績效管理的不足和完善摘要：在當前我國市場經(jīng)濟體制逐步完善，政府由全能型向公共服務型轉(zhuǎn)變的情況下，財政資金需求范圍逐步擴大，隨著財政投入的增加，財政資金支出規(guī)模也在逐年增長，為了進一步優(yōu)化財政資源配置和使用效益，提升公共服務質(zhì)量，解決當前預算績效管理存在的突出問題，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，我國財政部門發(fā)布了《關(guān)于貫徹落實<中共中央國務院關(guān)于全面實施預算績效管理的意見>的通知》（財預[2018]167號）等相關(guān)文件，進一步為我國事業(yè)單位有效開展全面預算績效管理提供了意見和導向，并推動了全面預算績效管理工作效用的發(fā)揮。就當前我國事業(yè)單位全面預算績效管理的發(fā)展現(xiàn)狀來看，依舊存在很多不足，各有關(guān)事業(yè)單位應當立足于自身預算管理現(xiàn)狀，提高思想認識，圍繞重點環(huán)節(jié)，強化預算績效管理監(jiān)督問責，推進全面預算績效管理落地見效。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;全面預算績效管理;現(xiàn)狀;優(yōu)化分析;引言我國事業(yè)單位是具有社會公共服務職能的特殊性機構(gòu)，是具有社會公益性質(zhì)的單位組織。目前，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在我國教育、科技、文化、衛(wèi)生等多個領域發(fā)揮了極為重要的促進效用，強化了社會事業(yè)領域的公共服務職能。鑒于其類別眾多、分布廣泛、隊伍龐大，面對繁雜的內(nèi)部管理工作，實施全面預算績效管理對于事業(yè)單位公共服務質(zhì)量和內(nèi)部管理工作都具有極為重要的作用，只有從思想上提升對全面預算績效管理工作的重視，才能為事業(yè)單位各項工作的開展和職能目標的實現(xiàn)提供科學合理的引導。一、全面預算績效管理概述（一）全面預算績效管理的定義和內(nèi)容全面預算績效管理主要是為了提升各項財政資金使用效益，有效防止引發(fā)資金隨意損耗現(xiàn)象發(fā)生而結(jié)合預算和績效管理工作，并根據(jù)實際發(fā)展需求進行更新完善的一種全新管理手段，是建立現(xiàn)代財政制度的重要內(nèi)容，以提高政府資金配置的經(jīng)濟性、效率性和效益性為目的的一系列管理活動。全面預算績效管理工作事業(yè)單位在實際開展全面預算績效管理工作過程中，首先需要確定績效目標，進而通過既定目標的引導，設立相應的預算績效指標，建立具體的預算績效實施策略，在預算執(zhí)行過程中，針對項目資金支出進度和績效目標預期實現(xiàn)程度開展績效監(jiān)控工作，并根據(jù)年度預算執(zhí)行結(jié)果開展績效自評及評價工作，靈活應用其評價結(jié)果，為后續(xù)年度預算規(guī)劃工作提供有力參考信息。（二）全面預算績效管理的特征1.資源優(yōu)化配置性全面預算績效管理是全員參與、綜合性管控的現(xiàn)代化管理體系，基于全面預算績效管理的基本原則，單位需要將內(nèi)部各項資源都引進到預算績效管理的監(jiān)管范圍當中，進行科學合理的配置，逐漸減弱單位內(nèi)部各項職能的界限，利用預算績效管理使業(yè)財部門高度融合，進而有助于提升事業(yè)單位各項管理工作的協(xié)調(diào)性、效率性和效益性，有效防止資金嚴重損耗或者閑置的情況。2.系統(tǒng)管理性全面預算績效管理工作自身就是一個制度化的管控過程，其程序性較為顯著，為了有效防范預算編制、執(zhí)行和考核等環(huán)節(jié)的風險，其中引進到預算績效管理工作中的資源應當堅持立項、編制、審核、監(jiān)管以及評價、考核等流程，設立完善的績效指標結(jié)構(gòu)，保障預算績效管理體系建設的全面性，確保全面預算績效管理的強制性、系統(tǒng)性，增強實用性和可操作性。二、事業(yè)單位全面預算績效管理的重要性（一）提高財政資金使用效益通過實施全面預算績效管理，有利于實現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置應用，從而進一步提高預算績效管理工作效率和質(zhì)量。通過將績效和預算支出的高度融合，不僅能夠滿足事業(yè)單位中長期戰(zhàn)略發(fā)展需求，推動事業(yè)單位實現(xiàn)現(xiàn)代化改革工作，有效提升其社會公共服務質(zhì)量，而且有利于事業(yè)單位及時識別資金運行過程中的潛在問題，進而追蹤資金的具體流向，保障資金使用更為合理、規(guī)范。（二）有助于改善事業(yè)單位預算管理模式傳統(tǒng)視角下，事業(yè)單位預算管理工作模式，一般由業(yè)務部門編制部門預算工作底稿，財務部門匯總后直接由管理層審批、上報后等待資金下?lián)?。此種模式，勢必會引發(fā)各業(yè)務部門之間活動經(jīng)費的競爭，造成資源浪費。而通過全面預算績效管理工作將部門預算安排與績效目標相結(jié)合，堅持“誰申請資金，誰設定目標”的績效導向原則，嚴禁未根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定績效目標的支出情況引進項目庫管理中，強化績效目標管理和預算支出責任，對無績效或低績效的部門，進行責任追究。實施全面預算績效管理模式有效地控制、平衡事業(yè)單位各業(yè)務部門的經(jīng)費需求，做到財盡其用。三、事業(yè)單位全面預算績效管理的現(xiàn)狀分析（一）全面預算績效管理理念、意識薄弱化部分基層事業(yè)單位預算績效管理過程中“重分配、輕管理，重支出、輕績效”的傳統(tǒng)理念根深蒂固，進而對全面預算績效管理的內(nèi)容及意義缺乏全面性的認知。一是，近年來，隨著我國預算績效管理制度的不斷完善，財政資金使用績效取得了一定程度的提升，但是部分基層預算單位并未有效打破原有的傳統(tǒng)理念，并未樹立牢固的、現(xiàn)代化的全面預算績效管理意識，導致相關(guān)工作的開展“形式化”，并未切實體現(xiàn)出財政資金實際使用效益。二是，由于對全面預算績效管理財政資金內(nèi)容缺乏深入了解，未涉及到單位各項財政資金，部分財政資金出現(xiàn)使用效率降低、閑置、隨意化、損耗浪費的情況，降低了財政資金使用的合理性和規(guī)范性。三是，部分事業(yè)單位管理層缺乏全面預算績效管理理念和意識，且對其編制、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)主體責任認識不清，將預算編制、績效考核等工作納入到單位財務部門當中，業(yè)務部門參與全面預算績效管理工作的主動性和積極性降低，進而對全面預算績效管理工作的開展產(chǎn)生阻力。（二）預算編制缺乏科學性、準確性預算編制作為全面預績效管理工作開展的第一步，在事業(yè)單位實際實行全面預算績效管理工作過程中具有極為重要的作用，預算編制不科學、不準確可能導致事業(yè)單位管理缺乏約束，資源浪費或戰(zhàn)略目標難以實現(xiàn)。目前，部分事業(yè)單位的預算編制工作仍舊由財務部門負責，與業(yè)務部門的交流溝通不足，預算編制所依據(jù)的基礎信息不足，項目申報依據(jù)論證不充分,測算標準不準確，可執(zhí)行性不強,造成年中項目頻繁調(diào)整；加之信息溝通不暢，相關(guān)的工作人員缺乏專業(yè)的工作能力及綜合素養(yǎng)，預算編制形式單一化等情況，導致預算編制缺乏科學性、合理性和可行性，準確率較低，甚至對會計核算質(zhì)量以及年終決算產(chǎn)生不利影響。（三）預算執(zhí)行不力、隨意性仍然存在部分事業(yè)單位因缺乏對預算執(zhí)行過程的控制，項目進展緩慢，部分項目集中在下半年開展，造成預算執(zhí)行支出進度不達標、執(zhí)行隨意。一是，全面預算下達不力，預算指標分解不夠詳細、具體，預算執(zhí)行主體責任未逐層落實到各部門、各崗位具體工作人員，與業(yè)績考核體系不匹配，造成預算執(zhí)行的管控力度不足。二是，預算執(zhí)行過程中缺乏有效的跟蹤、監(jiān)控以及預算執(zhí)行情況分析、通報等控制措施，造成部分項目支出集中在下半年支付，影響預算支出進度。三是，缺乏嚴格的預算執(zhí)行授權(quán)審批制度，資金報銷業(yè)務經(jīng)辦效率不高，預算執(zhí)行隨意。（四）全面預算績效管理體系不健全部分事業(yè)單位仍然存在全面預算績效管理流程不完善，未覆蓋績效目標管理、績效運行監(jiān)控、績效評價管理、評價結(jié)果應用等各環(huán)節(jié)，績效指標框架體系不健全，全面預算績效管理制度建設不完善等問題，造成績效評價、考核缺乏依據(jù)。由于事業(yè)單位類別眾多，涉及行業(yè)領域廣泛，項目支出評價對象種類繁多，項目之間差異性大，收集、整合個性化績效指標信息工作量大，關(guān)鍵指標設計存在難度。一是多數(shù)事業(yè)單位在設置預算績效指標時往往以財政部門提供的共性數(shù)據(jù)信息為主，而事業(yè)單位內(nèi)部整體支出績效目標以及項目指標設計的關(guān)鍵性的內(nèi)容并未充分考慮進去，導致績效指標體系缺少科學性和合理性；二是預算績效目標不明確，指標體系建設缺乏引導，不能精確的反映預算資金效果，無法實現(xiàn)量化。（五）全面預算績效管理組織結(jié)構(gòu)不完善由于受到原有經(jīng)濟發(fā)展理念和體制的影響，部分事業(yè)單位全面預算績效管理工作還缺乏健全有效的組織體系。一是內(nèi)設機構(gòu)不科學，權(quán)責分配不合理，機構(gòu)重疊、職能交叉，缺乏科學決策和良性運行機制，導致全面預算績效管理工作不能得到有效落實，流于形式。二是培訓機制不健全，對預算績效管理以及關(guān)鍵崗位工作人員專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)培訓的重視程度不夠，造成全面預算績效管理工作人員勝任能力不足。四、事業(yè)單位全面預算績效管理的優(yōu)化措施（一）樹立全面預算績效管理理念，提升全面預算績效管理認識對于事業(yè)單位的發(fā)展而言，不斷加強全面預算績效管理相關(guān)內(nèi)容的認知，樹立正確的全面預算績效管理意識，為其有效開展全面預算績效管理工作提供基礎和有力保障。首先，加強全面預算績效管理組織領導，充分發(fā)揮事業(yè)單位黨組織的領導作用。通過定期在單位內(nèi)部組建專門有關(guān)績效管理的會議，會議中主要針對預算績效管理改革背景、實際操作以及具體機制等內(nèi)容展開學習和交流，同時積極樹立正確合理的預算績效管理意識，促使相關(guān)預算編制工作人員能夠充分認識到有效開展全面預算績效管理工作的重要意義，統(tǒng)一思想，以構(gòu)建全方位的預算績效管理格局。其次，通過加強宣傳培訓的方式，改善對全面預算績效管理認識不到位的情況，可以采用“請進來，走出去”等多種培訓方式，提升相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，進而為有效開展預算績效管理工作提供有力保障。提升預算績效管理水平，充實預算績效管理人員，及時監(jiān)管相關(guān)機制以及具體規(guī)定內(nèi)容的建立及落實情況，從而保障預算績效管理理念能夠深入到基層單位以及資金使用終端環(huán)節(jié)中，推動各事業(yè)單位內(nèi)部形成“重產(chǎn)出、重實際效益、重結(jié)果”的預算績效管理理念。（二）提高預算編制的科學性、精確性，突出績效導向預算編制工作是全面預算績效管理的基礎，強化落實預算編制主體責任，提前做好項目前期謀劃，以項目庫為基礎，早編細編實編年度預算，提高預算編制質(zhì)量和可執(zhí)行性。一是規(guī)范預算申報評審工作。預算申報要有明確的政策依據(jù)和績效目標，準確測算支出規(guī)模，確保預算項目編制依據(jù)充分、內(nèi)容全面、測算標準科學規(guī)范，提高預算編制的科學性、預見性及可執(zhí)行性。二是所有預算項目均需納入績效目標管理，加強績效目標審核，使編制質(zhì)量不斷提升，實現(xiàn)預算績效目標管理全覆蓋，為績效評價、考核提供基本依據(jù)。（三）加強全面預算執(zhí)行力度和績效監(jiān)控事業(yè)單位應當建立預算執(zhí)行監(jiān)督分析制度，提高預算管理對業(yè)務的控制能力，強化預算執(zhí)行主體責任。一是加強用款計劃管理，將部門預算細化分解，責任到部門、責任到人，強化責任意識。二是強化預算執(zhí)行分析、通報制度，對預算項目實際支出與預期計劃偏差進行差異分析，定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，認真分析原因，提出改進措施，切實提高預算執(zhí)行效率。三是建立預算執(zhí)行跟蹤監(jiān)控機制，同時對績效目標的實現(xiàn)情況以及預算執(zhí)行情況開展監(jiān)管工作，從而保障事業(yè)單位既定預算績效目標能夠有效落實。（四）建立完善的績效指標評價體系各事業(yè)單位需要構(gòu)建完善的、精細化的預算績效指標體系，為有效開展績效評價工作提供基本依據(jù)。為確保預算績效指標體系具有較強的可行性，事業(yè)單位應當充分利用現(xiàn)代信息化手段，結(jié)合共性指標及項目總體支出績效目標進行收集、整合及分析工作，通過對相關(guān)信息的對比分析，識別不同之處，有助于為優(yōu)化指標體系提供參考數(shù)據(jù)，從中概括、提煉出最能反映項目總體目標預期實現(xiàn)程度的關(guān)鍵性指標，進一步明確、細化，建立、健全定量和定性相結(jié)合的科學化、個化性的績效指標框架和標準體系。（五）健全全面預算績效管理機制，注重評價結(jié)果運用為更好地應對當前預算績效管理新形勢，事業(yè)單位應加快開展全面預算績效管理制度建設工作，通過制度辦法及實施細則等確定預算編制要求、管理流程、預算執(zhí)行分析、績效跟蹤監(jiān)控和評價結(jié)果反饋應用等，建立、健全全面預算績效管理機制，構(gòu)建績效評價結(jié)果與預算安排和政策支出調(diào)整的掛鉤機制，將績效評價結(jié)果作為次年預算安排的重要參考依據(jù)。通過對績效評價結(jié)果的深入分析，落實項目庫管理工作，對績效好的項目優(yōu)先保障，對績效一般的政策和項目督促改進。健全績效評價結(jié)果反饋通報機制，落實績效問題整改責任制，形成反饋、整改、提升的良性循環(huán)。（六）健全全面預算績效管理工作協(xié)調(diào)機制1.財政部門強化組織協(xié)調(diào)各級財政部門需賦予事業(yè)單位更多的管理自主權(quán)，注重預算績效管理考核評價工作，保障預算績效管理部門及工作人員配置的合理性，提升宣傳培訓工作，指導和有效提高事業(yè)單位預算績效管理水平。一是完善共性績效指標框架，根據(jù)不同行業(yè)、分領域、分層次構(gòu)建相應的績效指標體系，實現(xiàn)績效指標和評價標準合理化、細分化。二是強化全面預算績效管理信息建設工作力度，基于互聯(lián)網(wǎng)下構(gòu)建全面預算績效管理信息系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)、財務報銷系統(tǒng)等對接的智慧財政平臺，為全面開展預算績效管理工作提供重要信息技術(shù)支撐。三是促進和人大、監(jiān)察等組織機構(gòu)的協(xié)作，加強績效管理監(jiān)督問責，搭建社會公眾參與績效管理的途徑和平臺，保障全面預算績效管理工作的有效開展。2.事業(yè)單位完善內(nèi)部工作機制現(xiàn)階段，我國各事業(yè)單位應當根據(jù)預算和績效管理的要求，結(jié)合實際業(yè)務活動特點，優(yōu)化預算績效管理流程，完善內(nèi)控制度，進一步合理分配單位內(nèi)部項目績效目標、監(jiān)管、評價以及考核的工作內(nèi)容，強化業(yè)財部門工作緊密程度。同時，以其業(yè)務工作的核心要素和關(guān)鍵績效指標構(gòu)建本行業(yè)、本領域的績效指標體系，設置科學合理的績效評價標準，推動全面預算績效管理工作常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。3.推進事業(yè)單位配套改革加強預算績效管理與事業(yè)單位機構(gòu)改革、政府職能轉(zhuǎn)變等緊密銜接，統(tǒng)籌推行中期財政規(guī)劃、政府收支分類、政府會計制度等配