2022年注冊會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)第十一章收入、費(fèi)用和利潤練習(xí)題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為（）。[1分]

A簽訂合同

B發(fā)出商品

C收到貨款

D退貨期滿

2.在支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品，受托方應(yīng)在銷售商品后按（）確認(rèn)收入。[1分]

A銷售價(jià)款加上手續(xù)費(fèi)之和

B銷售價(jià)款減去收取的手續(xù)費(fèi)之間的差額

C商品的銷售售價(jià)

D收取的手續(xù)費(fèi)

3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2022年4月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，商品的賬面成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為110萬元，增值稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在8月31日將所售商品購回，回購價(jià)為120萬元（不含增值稅），并開具增值稅專用發(fā)票。沒有確鑿證據(jù)表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件，若不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司回購該批商品時(shí)的入賬價(jià)值為（）。[1分]

A90萬元

B100萬元

C118.30萬元

D120萬元

4.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[1分]

A為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完工程度確認(rèn)為收入

B商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在實(shí)際授予時(shí)確認(rèn)收入

5.如果銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）。[1分]

A分別核算銷售商品部分和提供勞務(wù)部分

B將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D只核算銷售商品部分

6.2022年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)60000萬元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)60000萬分，假設(shè)獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為每分0.01元?？蛻羰褂锚?jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)30000萬分。2022年末，甲公司估計(jì)2022年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%使用。則企業(yè)2022年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（）。[1分]

A60000萬元

B59775萬元

C59800萬元

D59400萬元

7.企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用，應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。[1分]

A銷售費(fèi)用

B財(cái)務(wù)費(fèi)用

C管理費(fèi)用

D制造費(fèi)用

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（）。[1分]

A支付的廣告費(fèi)

B發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用

C自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

D攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價(jià)值

9.建造合同業(yè)務(wù)中，關(guān)于合同成本的組成，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。[1分]

A建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分、可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本

B建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

D企業(yè)為建造合同借入款項(xiàng)所發(fā)生的、不符合借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的借款費(fèi)用不計(jì)入合同成本

10.下列項(xiàng)目中，屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（）。[1分]

A罰款收入

B出售固定資產(chǎn)收入

C材料銷售收入

D讓渡無形資產(chǎn)所有權(quán)收入

11.2022年4月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實(shí)際成本為600萬元，合同規(guī)定的銷售價(jià)格為900萬元，適用的增值稅稅率為17%，同時(shí)，雙方約定于8月31日按照公允價(jià)值將其回購，預(yù)計(jì)在8月31日的公允價(jià)值為910萬元，則甲公司因該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而影響的2022年損益的金額為（）。[1分]

A900萬元

B600萬元

C300萬元

D10萬元

12.甲公司系增值稅一般納稅人，2022年11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，相應(yīng)的成本為680萬元，對(duì)應(yīng)的銷售費(fèi)用為15萬元；（2）計(jì)提當(dāng)月生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊15萬元，生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對(duì)外銷售；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元；（4）取得當(dāng)期交易性金融資產(chǎn)的股利收入65萬元；（5）確認(rèn)當(dāng)月管理人員工資120萬元。則甲公司當(dāng)月的利潤總額為（）。[1分]

A205萬元

B220萬元

C235萬元

D250萬元

13.2022年10月15日甲公司將其一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備經(jīng)營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年末支付，該設(shè)備的原價(jià)為160萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，采用直線法計(jì)提折舊未發(fā)生減值，則甲公司因該機(jī)器設(shè)備而影響2022年損益的金額為（）。[1分]

A14萬元

B8萬元

C20萬元

D12萬元

2022年1月3日，A公司采用分期收款方式向B公司銷售D產(chǎn)品10臺(tái)，銷售價(jià)格為21000萬元，合同約定款項(xiàng)分3次于每年12月31日等額收取，第一次收款時(shí)間為2022年12月31日。假定稅法上要求按合同約定的收款日期及分期收款額，分期確認(rèn)增值稅。D產(chǎn)品的成本為12000萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價(jià)格為18000萬元。A公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，假定年實(shí)際利率為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

14.A公司2022年應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）[1分]

A18000萬元

B21000萬元

C12000萬元

D2100萬元

15.A公司2022年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目金額為（）[1分]

A14000萬元

B11900萬元

C2100萬元

D7000萬元

甲公司2022年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬元；至2022年12月31日，實(shí)際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

16.在提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，在中期資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)不正確的處理是（）。[1分]

A如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按照已收或預(yù)計(jì)能夠收到的金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本

B如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠全部得到補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)按照能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費(fèi)用，確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的差額，將其確認(rèn)為當(dāng)期損失

C如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能夠得到補(bǔ)償，則不應(yīng)當(dāng)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，但應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

D在提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，在中期資產(chǎn)負(fù)債表日，不確認(rèn)收入和成本

17.甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）。[1分]

A457.1萬元

B320萬元

C300萬元

D20萬元

甲公司為主要從事修理業(yè)務(wù)的服務(wù)性企業(yè)。2022年11月發(fā)生的主要服務(wù)項(xiàng)目如下：（1）2022年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅率17%），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務(wù)的完工程度。（2）2022年11月15日，與乙公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬元（不含增值稅額），于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。2022年12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬元（均為修理人員工資）。12月31日，鑒于乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

18.甲公司2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）。[1分]

A140萬元

B75.52萬元

C73.55萬元

D71萬元

19.甲公司2022年12月31日應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)成本為（）。[1分]

A20萬元

B50萬元

C55萬元

D35萬元

2022年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起2年內(nèi)有效，過期作廢。（1）2022年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)1000萬元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)1000萬分。（2）2022年度客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)600萬分。2022年末，甲公司估計(jì)2022年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%在2年內(nèi)使用。（3）2022年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)2000萬元，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)2000萬分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分1510萬分。2022年末，甲公司估計(jì)2022年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用。甲公司全部采用現(xiàn)金結(jié)算方式銷售商品。不考慮增值稅以及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

20.2022年度與授予獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，不正確的為（）。[1分]

A授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為10萬元

B銷售各類商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入990萬元

C兌換積分時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入7.5萬元

D“遞延收益”科目余額為2.5萬元，剩余獎(jiǎng)勵(lì)積分為200萬分

21.2022年度與授予獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，不正確的為（）。[1分]

A新授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為20萬元

B銷售各類商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1980萬元

C兌換積分時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入14萬元

D“遞延收益”科目余額為6萬元，剩余獎(jiǎng)勵(lì)積分為600萬分

甲公司20×8年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于20×8年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×8年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×9年3月3日止，20×8年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

22.甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×8年度利潤總額的影響是（）。[1分]

A0

B4.2萬元

C4.5萬元

D6萬元

23.下列關(guān)于甲公司20×9年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。[1分]

A原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

甲、乙公司均為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2022年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷商品1000件。協(xié)議價(jià)為每件（不含增值稅）0.05萬元，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價(jià)格銷售給顧客，甲公司按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)，每季末結(jié)算。2022年10月7日發(fā)出商品。2022年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

24.在視同買斷的代銷方式下，如果協(xié)議規(guī)定將來受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，則委托方商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是（）。[1分]

A發(fā)出商品日期

B受托方發(fā)出商品日期

C收到代銷單位的代銷清單日期

D全部收到款項(xiàng)

25.2022年甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)確認(rèn)的營業(yè)利潤為（）。[1分]

A40萬元

B50萬元

C14萬元

D6萬元

甲公司2022年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；（3）生產(chǎn)車間用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（4）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；（5）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

26.甲公司2022年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（）。[1分]

A240萬元

B250萬元

C340萬元

D350萬元

27.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。[1分]

A因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺

B計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C退休人員的工資

D生產(chǎn)車間用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出

甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；（2）向股東分配股票股利4500萬元；（3）接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬元；（4）外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬元；（5）因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；（6）因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（8）因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元：（9）因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至2小題。

28.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是（）。[1分]

A110萬元

B145萬元

C195萬元

D545萬元

29.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是（）。[1分]

A-5695萬元

B-1195萬元

C-1145萬元

D-635萬元

甲企業(yè)2022年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）存貨盤盈凈收益10萬元；（2）權(quán)益法核算下初始投資成本大于應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額50萬元；（3）在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失20萬元；（4）因自然災(zāi)害造成存貨短缺凈損失50萬元；（5）債務(wù)重組損失120萬元。（6）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

30.甲企業(yè)2022年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的營業(yè)外收入的金額為（）。[1分]

A60萬元

B10萬元

C0

D50萬元

31.甲企業(yè)2022年因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）。[1分]

A170萬元

B120萬元

C120萬元

D220萬元

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2022年與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下。（1）2022年1月1日取得長期借款用于日常資金周轉(zhuǎn)，發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用20萬元。（2）2022年1月1日取得專門長期借款用于購建固定資產(chǎn)，發(fā)生手續(xù)費(fèi)6萬元，固定資產(chǎn)于年末完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用30萬元。（3）2022年銷售商品，價(jià)款100萬元，給予購貨方的商業(yè)折扣為10%，開出增值稅專用發(fā)票的價(jià)款為90萬元，增值稅額為15.3萬元。（4）2022年12月31日計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息為7萬元（不符合資本化條件）。（5）2022年12月31日外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失8萬元。（6）2022年9月30日非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生利得30萬元。（7）2022年11月30日處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益為16萬元。（8）2022年12月31日出租投資性房地產(chǎn)取得的收入50萬元。（9）2022年12月31日處置投資性房地產(chǎn)取得的收入6000萬元。（10）2022年債務(wù)重組收益為60萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

32.甲公司2022年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）。[1分]

A35萬元

B26萬元

C46萬元

D15萬元

33.甲公司2022年確認(rèn)營業(yè)外收入的金額為（）。[1分]

A106萬元

B6156萬元

C6206萬元

D110萬元

20×9年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬元。工程自20×9年5月開工，預(yù)計(jì)2×11年3月完工。甲公司20×9年實(shí)際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價(jià)款180萬元；至2×10年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2×10年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1至第4題。

34.下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，不正確的是（）。[1分]

A建造合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

B工程索賠、獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入

C建造合同的收入確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收入確認(rèn)方法完全相同

D建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

35.甲公司該項(xiàng)建造合同20×9年度應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入是（）。[1分]

A180萬元

B240萬元

C203.29萬元

D800萬元

36.甲公司2×10年12月31日對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失是（）。[1分]

A1O萬元

B0

C40萬元

D50萬元

37.甲公司該項(xiàng)建造合同對(duì)其2×10年度營業(yè)利潤的影響是（）。[1分]

A-64萬元

B-10萬元

C-50萬元

D-74萬元

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2022年2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為150萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元、稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年6月30目將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元，另需支付增值稅37．4萬元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）5日，甲公司以賬面價(jià)值為80萬元、市場價(jià)格為100萬元（不含增值稅）的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)125萬元。（3）8日，甲公司向丁公司賒銷商品1萬件，單位售價(jià)100元（不含增值稅），單位成本80元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為l個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丁公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丁公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為10%。退貨期滿日，丁公司實(shí)際退回商品500件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品0.5萬件，單位售價(jià)100元（不含增值稅），單位成本80元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2022年6月1日給甲公司開出一張面值58.5萬元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

38.甲公司2022年2月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入（）。[1分]

A390萬元

B290萬元

C190萬元

D340萬元

39.上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2022年度利潤總額的影響額是（）。[1分]

A37萬元

B77萬元

C49萬元

D55萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于銷售商品收入的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。[2分]

A企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外

B已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的，應(yīng)當(dāng)按照公允的交易價(jià)格確定收入金額，已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與公允的交易價(jià)格之間的差額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

C合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額

D企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

E企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，應(yīng)按實(shí)際收款日期分期確認(rèn)收入

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（）。[2分]

A符合資本化條件的一般借款利息費(fèi)用

B以附追索權(quán)的方式將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，所得金額小于賬面價(jià)值的差額按期攤銷

C支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

D清算期間發(fā)生的長期借款利息

E符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用

3.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。[2分]

A投資收益

B資產(chǎn)減值損失

C銷售費(fèi)用

D財(cái)務(wù)費(fèi)用

E管理費(fèi)用

4.下列有關(guān)收入確認(rèn)方法不正確的會(huì)計(jì)處理有（）。[2分]

A長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，一次性收取若干期的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；分期收取的，收取的款項(xiàng)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)分期確認(rèn)收入

B在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

C申請入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入。申請入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或出版物，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格購買商品或接受服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入

D如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，其中合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入

E特許權(quán)費(fèi)，均在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

5.建造合同收入包括（）。[2分]

A合同規(guī)定的初始收入

B因合同變更形成的收入

C因獎(jiǎng)勵(lì)形成的收入

D因索賠形成的收入

E與合同有關(guān)的零星收益

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2022年有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)資料如下。（1）2022年1月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。銷售合同規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供后續(xù)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該商品的實(shí)際成本為50萬元。至當(dāng)年年末共發(fā)生后續(xù)服務(wù)成本2萬元，假定均為提供服務(wù)人員的工資。（2）2022年1月1日，向B公司銷售商品一臺(tái)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅額為510萬元，該商品的公允價(jià)值為2900萬元，實(shí)際成本為2900萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)日，甲公司又將該商品以經(jīng)營租賃的方式租回作為管理用固定資產(chǎn)，租期為4年。合同規(guī)定每年年末支付租金60萬元。（3）2022年10月國慶期間進(jìn)行促銷，規(guī)定每滿10萬元積10分，不足10萬元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成相當(dāng)于積分?jǐn)?shù)100倍金額的商品。某客戶12月底簽訂了售價(jià)為117萬元（含增值稅）的商品購買合同，商品成本為60萬元。預(yù)計(jì)該客戶將在有效期內(nèi)兌換全部積分。（4）2022年12月，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向D公司銷售一批商品。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元；D公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付30%的貨款（按銷售價(jià)格計(jì)算），剩余貨款于1個(gè)月后交貨時(shí)支付。（5）甲公司響應(yīng)我國政府部門倡導(dǎo)的汽車家電以舊換新、搞活流通擴(kuò)大消費(fèi)、促進(jìn)再生資源回收利用的相關(guān)政策，積極開展家電以舊換新業(yè)務(wù)。2022年3月，甲公司向E公司銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)款0.2萬元，每臺(tái)成本0.09萬元；同時(shí)回收E公司100臺(tái)舊電視機(jī)作為原材料核算，回收價(jià)款為2.34萬元（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；款項(xiàng)均已經(jīng)收付。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

6.下列有關(guān)收入確認(rèn)方法的表述中，正確的有（）。[2分]

A包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，如果售價(jià)高于公允價(jià)值的，則應(yīng)將高于公允價(jià)值的部分予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷

C企業(yè)銷售商品授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)將取得的貨款或應(yīng)收賬款在本次商品銷售提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配，將獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D采用預(yù)收款方式銷售商品的，收到的預(yù)收款應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不能確認(rèn)收入

E采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理

7.下列關(guān)于甲公司2022年有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的處理，正確的有（）。[2分]

A確認(rèn)營業(yè)收入3004萬元

B確認(rèn)營業(yè)成本3021萬元

C確認(rèn)管理費(fèi)用35萬元

D確認(rèn)預(yù)收賬款30萬元

E年末“遞延收益”科目的余額為91萬元

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2022年財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。A公司有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)如下：（1）2022年12月1日，A公司向甲公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為100萬元。因?qū)倥夸N售，A公司同意給予甲公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)甲公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（按不含增值稅的銷售額計(jì)算，下同）。假定A公司12月10日收到該筆銷售的價(jià)款。產(chǎn)品成本為60萬元。2022年12月31日由于質(zhì)量問題，甲公司將全部商品退回。（2）2022年12月10日，A公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為300萬元。為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30.產(chǎn)品成本為260萬元。假定甲公司12月25日收到該筆價(jià)款。2022年2月10日，乙公司將整批商品退回。（3）2022年12月20日，A公司向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。2022年2月20日丙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。A公司同意折讓，假定A公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的有（）。[2分]

A銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入

D企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入

E銷售折讓、銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》

9.A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。[2分]

AA公司向甲公司的銷售，2022年12月應(yīng)確認(rèn)收入88.2萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

BA公司向甲公司的銷售在2022年12月發(fā)生的退貨，直接沖減本月的營業(yè)收入90萬元、營業(yè)成本60萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

CA公司向乙公司的商品銷售，2022年12月應(yīng)確認(rèn)收入300萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本260萬元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元

DA公司向乙公司銷售的商品在2022年2月發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)沖減本月的營業(yè)收入300萬元、營業(yè)成本260萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元

EA公司向丙公司銷售一批商品，2022年2月20日發(fā)生折讓直接沖減本月的營業(yè)收入10萬元

三、綜合題

1.南方股份有限公司（以下簡稱南方公司）為上市公司，主要經(jīng)營發(fā)電類設(shè)備及零配件的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷售，自2022年1月1日起開始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格及提供勞務(wù)價(jià)格中均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)南方公司2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。南方公司2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月31日。注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2022年5月8日，南方公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售某大型設(shè)備，并按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同規(guī)定該設(shè)備應(yīng)于合同簽訂后8個(gè)月內(nèi)交貨，南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試。合同總價(jià)款為2000萬元（不含增值稅），開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款1000萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。2022年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司的預(yù)付貨款1000萬元。2022年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本1800萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。南方公司就上述事項(xiàng)在2022年確認(rèn)了銷售收入2000萬元和銷售成本1800萬元。（2）2022年3月6日南方公司與B公司簽訂委托代銷合同，委托B公司代銷零配件10000件。協(xié)議價(jià)為每件（不含增值稅）0.6萬元，每件成本為0.4萬元。代銷合同規(guī)定，B公司按每件0.99萬元的價(jià)格銷售給顧客，每季末結(jié)算，合同規(guī)定代銷商品不允許退貨。2022年4月1日發(fā)出商品并開出增值稅發(fā)票，價(jià)款為6000萬元，增值稅為1020萬元。2022年6月8日B公司實(shí)際對(duì)外銷售2500件商品。2022年6月30日南方公司收到B公司開來的代銷清單，注明已代銷零配件2500件，南方公司依據(jù)B公司開來的代銷清單確認(rèn)收入1500萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本1000萬元。（3）2022年1月1日，南方公司向C公司銷售一批商品。合同規(guī)定，設(shè)備價(jià)款總額800萬元，分4年每年年末等額收取，南方公司的現(xiàn)銷價(jià)格為726萬元，成本為400萬元，假定滿足商品銷售收入確認(rèn)條件，不考慮增值稅。南方公司在2022年12月31日確認(rèn)收入200萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元。（4）2022年11月1日，南方公司與D公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，D公司購入南方公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為30萬元。南方公司已于當(dāng)日收到D公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為24萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方簽訂的補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定，南方公司于2022年3月31日按每件36萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品，且南方公司有回購選擇權(quán)。由于產(chǎn)品的價(jià)格持續(xù)下跌，南方公司回購的可能性極小。南方公司認(rèn)為，售后回購業(yè)務(wù)應(yīng)屬于融資交易，不應(yīng)確認(rèn)銷售