高級財務(wù)會計外幣習(xí)題及答案

第二十章外幣折算習(xí)題及參考答案第一大題：單項選擇題1、國內(nèi)甲企業(yè)主要從事商品銷售，該企業(yè)的20%的銷售收入來源于出口，出口貨物采用美元計價和結(jié)算。進口原材料30%來源于向法國進口，進口的原材料以歐元計價和結(jié)算；則該企業(yè)的記賬本位幣應(yīng)該是（）。A.美元

B.歐元

C.人民幣

D.美元和歐元答案：C解析：從該企業(yè)日常收入現(xiàn)金和支出現(xiàn)金的角度看，人民幣是企業(yè)銷售商品和購買材料的主要貨幣，所以應(yīng)該選擇人民幣作為記賬本位幣。2、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2007年下列有關(guān)境外經(jīng)營經(jīng)濟業(yè)務(wù)正確處理的有（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的55%，從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港元。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營

B.與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司參與乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營

C.因近期歐洲市場銷售增加的需要，A公司在德國設(shè)立一分支機構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負責(zé)從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外丁公司在丁公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售，A、丁公司按7：3分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A、丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營

答案：A解析：B選項，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》，乙公司為A公司的聯(lián)營企業(yè)，雖然乙公司設(shè)在境內(nèi)，但其記賬本位幣為美元，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算》，在境內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)、子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)采用不同的記賬本位幣的，也應(yīng)當(dāng)視同為境外經(jīng)營。C選項，丙公司雖然是A公司的分支機構(gòu)，但根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號——外幣折算》中有關(guān)確定境外經(jīng)營記賬本位幣的規(guī)定，丙公司主要負責(zé)從A公司進貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司，因此，丙公司對所從事的活動沒有自由決定權(quán)；而且與A公司的交易在其經(jīng)營活動中占有較大比重，丙公司的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)為人民幣。D選項，雖然丁公司的記賬本位幣與A公司不同，但由于丁公司與A公司除工程項目外，無任何關(guān)系，既不是A公司的分支機構(gòu)，也不是其子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)，因此，丁公司不是A公司的境外經(jīng)營。3、企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以（）折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表。A.變更當(dāng)日的即期匯率B.變更當(dāng)期期初的市場匯率C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率D.可比當(dāng)日的即期匯率

答案：D解析：企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表。4、某企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣。下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（）。A.與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)

B.與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以美元計價的銷售業(yè)務(wù)

C.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)

D.與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)答案：A解析：會計核算上的外幣是相對于企業(yè)的記賬本位幣而言的，企業(yè)選定的記賬本位幣以外的貨幣在會計核算上均視為外幣。因此，選項“A”正確。5、在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)，在收到外幣資本投資時應(yīng)采用的折算方法是（）。A.收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按合同約定匯率折算B.收到的外幣資產(chǎn)和實收資本均按交易發(fā)生日即期匯率折算C.收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實收資本按交易發(fā)生日即期匯率折算D.收到的外幣資產(chǎn)按交易發(fā)生日即期匯率折算，實收資本按合同約定匯率折算

答案：B解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額，此時不會產(chǎn)生資本公積。6、某合資企業(yè)收到外商作為實收資本投入的設(shè)備一臺，協(xié)議價為100萬美元，合同約定匯率為1：7.28，收到該設(shè)備時的即期匯率為1美元＝7.26元人民幣，收到該設(shè)備后發(fā)生運雜費2萬元人民幣、安裝調(diào)試費用12萬元人民幣、進口關(guān)稅20萬元人民幣。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元人民幣。A.762

B.726

C.728

D.760答案：D解析：該設(shè)備的入賬價值＝100×7.26＋2＋20＋12＝760（萬元）。7、某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：8.0。中外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣（）萬元。A.3200

B.2885

C.3285

D.2880答案：B解析：實收資本按照采用發(fā)生時的即期匯率折算確認(rèn)。實收資本＝300×7.20＋100×7.25＝2885（萬元人民幣）。8、企業(yè)在采用交易發(fā)生日的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（）。A.賬面匯率與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額B.賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價之差所引起的折算差額C.銀行買入價與交易發(fā)生日的即期匯率之差所引起的折算差額D.銀行賣出價與交易發(fā)生日的即期匯率之差所引起的折算差額

答案：D解析：企業(yè)將人民幣兌換成外幣對于銀行來說是將外幣賣出，企業(yè)實際支付的人民幣金額是銀行賣出價的折算數(shù)，兌換取得外幣金額是按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的結(jié)果，所產(chǎn)生的匯兌損益即銀行賣出價與交易發(fā)生日的即期匯率之差所引起的折算差額。9、某企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)本月月初持有60000美元存款，月初市場匯率為1美元＝7.30元人民幣。本月20日將其中的20000美元出售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元＝7.20元人民幣，市場匯率為1美元＝7.24元人民幣，美元賣出價為1美元＝7.26元人民幣。企業(yè)售出該美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為（）元。A.800

B.－800

C.2000

D.1200

答案：B解析：售出該美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益＝20000×（7.20－7.24）＝－800（元）。10、按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認(rèn)時，應(yīng)（）。A.增加財務(wù)費用

B.增加主營業(yè)務(wù)收入

C.沖減財務(wù)費用

D.沖減主營業(yè)務(wù)收入

答案：C解析：外幣應(yīng)收賬款由于市場匯率上漲，引起的折算差額是匯兌收益，所以應(yīng)沖減財務(wù)費用。11、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年6月20日從境外購買零配件一批，價款總額為1000萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣，6月30日的市場匯率為7.22元人民幣，7月31日的市場匯率為1美元=7.23元人民幣，該外幣債務(wù)7月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.-10

B.-5

C.5

D.10答案：D解析：7月份所發(fā)生的匯兌損失=1000×（7.23-7.22）=10（萬元人民幣）12、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率（月初匯率）進行折算，按季計算匯兌損益。3月1日收到一張期限為三個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為300萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。6月20日如數(shù)收到300萬美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.27元人民幣。3月月底和4月月初的匯率均為1美元=7.25元人民幣；4月月底和5月月初的匯率均為1美元=7.24元人民幣；5月月底和6月月初的匯率均為1美元=7.26元人民幣。6月30日的匯率為1美元=7.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）。A.0

B.3萬元

C.6萬元

D.9萬元

答案：B解析：該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=第二季度末外幣賬戶的余額×第二季末的匯率-各外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時按相應(yīng)匯率折算的人民幣金額=0×7.27-300×（7.25-7.26）=3（萬元）13、某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下（12月31日市場匯率1美元＝7.1元人民幣）：應(yīng)收賬款（借方）8000美元，58500元人民幣；銀行存款35000美元，256000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）5000美元，36500元人民幣；短期借款2000美元，14400元人民幣；長期借款（購建的固定資產(chǎn)已交付使用）15000美元，108000元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。A.3500

B.6500

C.－4600

D.－6500

答案：D解析：期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益＝（8000×7.1－58500）＋（35000×7.1－256000）－（5000×7.1－36500）－（2000×7.1－14400）－（15000×7.1－108000）＝－6500（元）。14、某外商投資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，市場匯率為1美元＝7.30元人民幣，該企業(yè)采用當(dāng)日市場匯率作為記賬匯率，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價為1美元＝7.25元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.32元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末市場匯率為1美元＝7.28元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務(wù)費用（匯兌損失）共計（）元。A.600

B.700

C.1300

D.－100

答案：C解析：本期登記的財務(wù)費用（匯兌損失）＝[（50000×7.30－10000×7.32）－40000×7.28]＋10000×（7.32－7.25）＝1300元。15、某企業(yè)對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。6月10日銷售價款為30萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝7.25元人民幣。6月30日的即期匯率為1美元＝7.28元人民幣。7月20日銷售價款為20萬美元產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝7.24元人民幣。7月31日的即期匯率為1美元＝7.23元人民幣，貨款于8月22日收回。該外幣應(yīng)收賬款7月份發(fā)生的匯兌收益為（）萬元。A.1.7

B.0.6

C.－1.7

D.－0.6

答案：C解析：應(yīng)收賬款匯兌損益＝（30＋20）×7.23－（30×7.28＋20×7.24）＝－1.7（萬元人民幣）。16、某股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌差額。2008年5月20日該公司向境外某公司銷售商品一批，價款總額為2000萬美元，貨款尚未收到，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝7.22元人民幣。5月30日的市場匯率為1美元＝7.23元人民幣。6月20日收到該貨款2000萬美元并兌換為人民幣，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝7.19元人民幣，銀行買入價為7.18元，賣出價為7.20元。6月30日的市場匯率為1美元＝7.25元人民幣。該外幣債權(quán)6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.－40

B.－60

C.100

D.60

答案：C解析：匯兌損失＝（7.23－7.18）×2000＝100（萬元人民幣）。17、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的即期匯率折算，季度末計提利息和計算匯兌損益，本期7月1日甲公司從金融機構(gòu)借入美元100萬元，期限為6個月，年利率6%，到期還本付息，借入時即期匯率為1美元＝8.06元人民幣，9月30日即期匯率為1美元＝8.07元人民幣，則甲公司9月30日該項短期借款的匯兌收益為（）萬元。A.1

B.－1

C.－1.03

D.－1.015

答案：B解析：100×（8.07－8.06）＋100×6%×3/12×（8.07－8.07）＝1（損失）18、某股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率（假定即為每月月初的市場匯率）進行折算，按月核算匯兌損益。2008年3月31日，銀行存款——美元戶借方余額為200萬美元，2008年4月份該公司共發(fā)生3筆與銀行存款——美元戶相關(guān)的會計業(yè)務(wù)：①4月6日將150萬美元到銀行兌換成人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元＝7.1元人民幣，銀行當(dāng)日的賣出價為1美元＝7.3元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1：7.27；②4月30日從中國銀行借入250萬美元，期限3個月，年利率6%；③4月30日，從銀行購入60萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元＝7.25元人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元＝7.05元人民幣。3月31日市場匯率為1：7.22，4月1日市場匯率為1：7.22，4月30日市場匯率為1：7.15，則4月30日該公司“銀行存款——美元戶”匯兌損益為（）萬元人民幣。A.

B.－15.2

C.－25.2

D.50.2

答案：C解析：4月30日，“銀行存款——美元戶”的余額＝200－150＋250＋60＝360（萬美元），折合人民幣金額＝360×7.15＝2574（萬元人民幣）。因為采用月初市場匯率對外幣業(yè)務(wù)折算，4月30日，銀行存款——美元戶賬戶金額＝360×7.22＝2599.2（萬元人民幣）。美元戶折合人民幣與賬戶余額的差額＝2574－2599.2＝－25.2（萬元人民幣），屬于匯兌損失25.2萬元人民幣。19、M公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日市場匯率折算，按季結(jié)算匯兌損益。2007年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴建，年利率為6%，每季末計提利息，當(dāng)日即期匯率為1美元＝8.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝8.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝8.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝8.29元人民幣。M公司于2007年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。A.6.40

B.4.60

C.7.20

D.6.15

答案：D解析：第二季度可資本化的匯兌差額＝200×（8.29－8.26）＋3×（8.29－8.26）＋3×（8.29－8.27）＝6.15萬元。注：每季度利息為3萬美元。20、甲公司以人民幣為記賬本位幣。2007年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2007年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日即期匯率是1美元＝7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元＝7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2007年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元（人民幣）。A.3120

B.1560

C.0

D.3160

答案：B解析：甲公司2007年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝2000×8×7.8－1950×8×7.9＝1560（元人民幣）。21、甲公司2006年12月2日以50000港元購入某H股20000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元＝1.2元人民幣，2006年12月31日，由于股票市價變動，當(dāng)月購入的H股公允價值為54000港元，當(dāng)日1港元＝1.1元人民幣。對該項交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)（）元。A.匯兌損益5000（損失）

B.公允價值變動損益4400（收益）C.公允價值變動損益600（損失）

D.匯兌損益600（收益）

答案：C解析：不區(qū)分，計入公允價值變動損益＝54000×1.1－50000×1.2＝－600元。22、企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用（）折算。A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率C.資產(chǎn)負債表日的即期匯率D.平均匯率

答案：A解析：所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。23、外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.按歷史匯率折算B.按現(xiàn)行匯率計算C.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中其他項目的數(shù)額計算確定D.按平均匯率計算

答案：C解析：所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中其他項目的數(shù)額計算確定。24、企業(yè)在編制合并會計報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為母公司記賬本位幣的是（）。A.資本公積

B.盈余公積

C.未分配利潤

D.營業(yè)收入

答案：D解析：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用即期匯率近似的匯率折算。25、某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初折算匯率為1歐元＝10元人民幣，期末折算匯率為1歐元＝10.4元人民幣，該公司即期采用平均匯率對利潤及其分配項目核算。期初未分配利潤有100萬歐元，折合人民幣950萬元，本期取得凈利潤200萬歐元，計提盈余公積20萬歐元，期末該企業(yè)折算后未分配利潤的人民幣金額應(yīng)為（）萬元。A.2786萬元

B.2990萬元

C.3020萬元

D.1836萬元

答案：A(此題原答案有誤)應(yīng)為（950+200-20）×10.2＝11526（萬元）解析：950＋（200－20）×（10.4＋10）/2＝2786萬元。26、我國會計準(zhǔn)則中外幣財務(wù)報表折算差額在會計報表中應(yīng)作為（）。A.在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

B.在長期投資項上列示

C.管理費用列示

D.長期負債列示

答案：A解析：我國準(zhǔn)則規(guī)定，外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。27、甲公司為境內(nèi)注冊的公司，其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以歐元結(jié)算。20X6年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2000萬元；應(yīng)付賬款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。20X7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10.08.甲公司擁有乙公司80%的股權(quán)。乙公司在美國注冊，在美國生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在美國采購。20X7年末，甲公司應(yīng)收乙公司款項1000萬美元，該應(yīng)收款項實質(zhì)上構(gòu)成對乙公司凈投資的一部分，20X6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。20X7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：7.8要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素。回答下列第（1）至（5）題。（1）下列各項中，甲公司在選擇其記賬本位幣時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。

A.融資活動獲得的貨幣

B.上交所得稅時使用的貨幣

C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價格的貨幣

D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣

答案：B解析：企業(yè)選定記賬本位幣時應(yīng)當(dāng)考慮的因素中沒有B項。28、（2）根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司20X7年度因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失是（）。A.102萬元

B.106萬元

C.298萬元

D.506萬元

答案：D解析：本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應(yīng)收賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（200+1000）×10.08－2000－10200＝－104（萬元）（匯兌損失）應(yīng)付賬款——歐元產(chǎn)生的匯兌損益＝（350+650）×10.08－3500－6578＝2（萬元）（匯兌損失）應(yīng)收賬款——美元產(chǎn)生的匯兌損益＝1000×7.8－8200＝－400（萬元）（匯兌損失）故產(chǎn)生的匯兌損益總額＝－506萬元。（匯兌損失）29、（3）下列關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負債表的列示方法中，正確的是（）。A.列入負債項目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項目

C.列入外幣報表折算差額項目

D.列入負債和所有者權(quán)益項目之間單設(shè)的項目

答案：B解析：在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表中。30、（4）下列關(guān)于甲公司應(yīng)收乙公司的1000萬美元于資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表的列示方法中，正確的是（）。A.轉(zhuǎn)入合并利潤表的財務(wù)費用項目B.轉(zhuǎn)入合并利潤表的投資收益項目C.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負債表的未分配利潤項目D.轉(zhuǎn)入合并資產(chǎn)負債表的外幣報表折算差額項目

答案：D解析：實質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”。31、（5）甲公司對乙公司的外幣財務(wù)報表進行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易日即期匯率折算的是（）。A.資本公積

B.固定資產(chǎn)

C.未分配利潤D.交易性金融資產(chǎn)答案：A解析：所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。第二大題：多項選擇題1、下列說法中正確的是（）。A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更C.企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣D.企業(yè)的編報貨幣可以是人民幣以外的幣種E.企業(yè)確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

答案：AE解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。2、企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮因素有（）。A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算C.融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣D.會計人員的素質(zhì)E.企業(yè)以往使用狀況

答案：ABC解析：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算；（3）融資活動獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣。3、下列項目中，屬于境外經(jīng)營或視同境外經(jīng)營的有（）。A.企業(yè)在境外的子公司

B.企業(yè)在境外的合營企業(yè)

C.企業(yè)在境外的子公司分支機構(gòu)

D.企業(yè)在境內(nèi)的合營企業(yè)，采用與企業(yè)相同的記賬本位幣

E.企業(yè)在境內(nèi)的子公司，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)的記賬本位幣

答案：ABCE解析：境外經(jīng)營，是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。4、企業(yè)的境外經(jīng)營機構(gòu)選擇記賬本位幣時，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.境外經(jīng)營機構(gòu)對其所從事的活動是否擁有很強的自主性B.與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯回E.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)答案：ABCDE解析：上述選項均正確5、外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.當(dāng)期平均匯率

C.期末匯率

D.當(dāng)匯率波動較大時，當(dāng)年1月1日的匯率E.加權(quán)平均匯率

答案：ABE解析：外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。即期匯率的近似匯率通常是指當(dāng)期平均匯率或加權(quán)平均匯率。6、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理，下列說法中正確的有（）。A.外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負債日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益

C.外幣貨幣性項目，因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負債日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入遞延損益

D.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

E.外幣貨幣性項目，因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負債日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積

答案：ABD解析：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：（1）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負債日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益。（2）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。7、企業(yè)發(fā)生下列核算項目時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置外幣賬戶的有（）。A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)收賬款

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

E.原材料

答案：BCD解析：固定資產(chǎn)、原材料是非貨幣性資產(chǎn)。8、下列項目中，可以作為匯兌損益計入當(dāng)期損益的有（）。A.外幣資本折算差額

B.買賣外匯時發(fā)生的折算差額C.外幣會計報表折算差額

D.期末應(yīng)收賬款科目的折算差額

E.期末應(yīng)付賬款科目的折算差額

答案：BDE解析：選項A在新會計準(zhǔn)則下根本不成立；選項C不作賬務(wù)處理，只需將其在資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目下單獨反映。9、下列各項匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B.企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C.企業(yè)用外幣購買并計價的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D.企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

E.企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進口設(shè)備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額

答案：DE解析：選項A應(yīng)予以資本化；選項B應(yīng)計入公允價值變動損益；選項C期末不改變原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。10、根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號—外幣折算》，外幣會計報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（）。A.營業(yè)收入

B.長期待攤費用C.資本公積

D.所得稅費用

E.應(yīng)付稅費答案：AD解析：企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。11、關(guān)于外幣賬務(wù)報表折算差額，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自外幣賬務(wù)報表折算差額項目轉(zhuǎn)入未分配利潤項目E.企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在利潤表營業(yè)利潤項目下單獨列示

答案：ABC解析：外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。12、處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營的財務(wù)報表的折算，符合其惡性通貨膨脹經(jīng)濟特征的判斷條件有（）。A.最近3年累計通貨膨脹率接近或超過100%B.利率、工資和物價與物價指數(shù)掛鉤

C.一般公眾不是以當(dāng)?shù)刎泿?、而是以相對穩(wěn)定的外幣為單位作為衡量貨幣金額的基礎(chǔ)D.一般公眾傾向于以非貨幣性資產(chǎn)或相對穩(wěn)定的外幣來保存自己的財富，持有的當(dāng)?shù)刎泿帕⒓从糜谕顿Y以保持購買力E.即使信用期限很短，賒銷、賒購交易仍按補償信用期預(yù)計購買力損失的價格成交

答案：ABCDE解析：惡性通貨膨脹經(jīng)濟的判定條件包括ABCDE五項。13、企業(yè)對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，下列說法中正確的有（）。A.對資產(chǎn)負債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述B.在境外經(jīng)營不再處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中時，應(yīng)當(dāng)停止重述，按照停止之日的價格水平重述的財務(wù)報表進行折算C.對資產(chǎn)負債表項目按照最近資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算D.對資產(chǎn)負債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，不需按照最近資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算E.對利潤表項目運用一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

答案：ABE解析：企業(yè)對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中的境外經(jīng)營的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進行折算：對資產(chǎn)負債表項目運用一般物價指數(shù)予以重述，對利潤表項目運用一般物價指數(shù)變動予以重述，再按照最近資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算。當(dāng)境外經(jīng)營不再處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟中時，應(yīng)當(dāng)停止重述，按照停止之日的價格水平重述的財務(wù)報表進行折算。14、按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號－外幣折算》，下列表述正確的有（）。A.對于需要計提減值準(zhǔn)備的外幣應(yīng)收項目，應(yīng)先計提減值準(zhǔn)備，然后按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額B.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目也采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算C.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益D.有關(guān)記賬本位幣變更的處理，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號－外幣折算》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣E.境外經(jīng)營，是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也不屬于境外經(jīng)營

答案：CD解析：選項A，需要計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后，再計提減值準(zhǔn)備。選項B，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。選項E，在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。第三大題：計算及會計處理題1、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：（2）甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：①3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1萬元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2006年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2005年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。⑥3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。要求：（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（匯總收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示），并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。答案：解析：（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

①借：銀行存款—人民幣戶160.4

財務(wù)費用1.6

貸：銀行存款—美元戶（$20）162

②借：原材料3800

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）646

貸：應(yīng)付賬款—美元戶（$400）3216

銀行存款—人民幣戶1230

③借：應(yīng)收賬款—美元戶（$600）4812

貸：主營業(yè)務(wù)收入4812

④借：銀行存款—美元戶（$300）2400

財務(wù)費用15

貸：應(yīng)收賬款—美元戶（$300）2415

⑤借：在建工程95.76

貸：長期借款—應(yīng)計利息—美元戶（$12）95.76

（2）填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。

銀行存款匯兌損益=（800-20+300）×7.98-（6440-162+2400）=-59.6（萬元）（損失）

應(yīng)收賬款匯兌損益=（400+600-300）×7.98-（3220+4812-2415）=-31（萬元）（損失）

應(yīng)付賬款匯兌損益=（200+400）×7.98-（1610+3216）=-38（萬元）（收益）

長期借款匯兌損益=（1200+12）×7.98-（9660+95.76）=-84（萬元）（收益）

借：應(yīng)付賬款38

財務(wù)費用52.6

貸：銀行存款59.6

應(yīng)收賬款31

借：長期借款84

貸：在建工程842、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率進行折算，假定該公司以每月月初的市場匯率作為當(dāng)月交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率，按季核算匯兌損益。20×8年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：專門長期借款1000萬美元，系20×6年10月借入的用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個月，年利率為10%，按季計提利息，每年1月和7月支付半年的利息。一般借款1000萬美元，于20×6年借入，借款期限36個月，年利率12%，每半年支付一次利息。至20×8年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程之中，已使用外幣借款1650萬美元，預(yù)計將于20×8年12月完工。20×8年第2季度各月月初、月末市場匯率如下：20×8年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費）：（1）4月1日，為建造該生產(chǎn)線進口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬美元支付設(shè)備購置價款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。（2）4月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價為1美元=7.20元人民幣，賣出價為1美元=7.30元人民幣。兌換所得人民幣已存入銀行。（3）5月1日，以外幣銀行存款向外國公司支付生產(chǎn)線安裝費用120萬美元。（4）5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款200萬美元。（5）6月30日，計提外幣借款利息。要求：（1）編制20×8年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算20×8年第2季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益并編制相關(guān)的會計分錄。答案：解析：（1）編制20×8年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會計分錄：

①借：在建工程508.2

貸：銀行存款—美元戶（$70）508.2

②借：銀行存款—人民幣戶576（$80×7.2）

財務(wù)費用4.8

貸：銀行存款—美元戶（$80）580.8

③借：在建工程868.8

貸：銀行存款—美元戶（$120）868.8

④借：銀行存款—美元戶（$200）1448

財務(wù)費用4

貸：應(yīng)收賬款（$200）1452

⑤計提專門借款利息

借：在建工程181.50

貸：應(yīng)付利息—美元戶（$25）181.50

計提一般借款利息

借：財務(wù)費用43.56

在建工程174.24

貸：應(yīng)付利息—美元戶（$30）217.8

第二季度專門借款的利息=1000×10%×3/12=25（萬元）

專門借款利息應(yīng)計入在建工程的利息=25×7.26=181.50（萬元）

第二季度一般借款利息=1000×12%×3/12×7.26=217.8（萬元）

一般借款應(yīng)計入在建工程利息=（650×3/3+70×3/3+120×2/3）×12%×3/12×7.26=174.24（萬元）

（2）計算20×8年第2季度計入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益并編制相關(guān)的會計分錄。

計入在建工程的匯兌損益：

①專門借款本金部分：1000×（7.27-7.26）=10（萬元）（貸方）

②專門借款利息部分：25×（7.27-7.26）+25×（7.27-7.26）=0.5（萬元）（貸方）

借：在建工程10.5

貸：長期借款10

應(yīng)付利息0.5

計入財務(wù)費用的匯兌損益：

①銀行存款：（300-70-80-120+200）×7.27-（300×7.26-70×7.26-80×7.26-120×7.24+200×7.24）=3.9（萬元）（借方）

②應(yīng)收賬款：

（250-200）×7.27-（250×7.26-200×7.26）=0.5（萬元）（借方）

③一般借款本金部分：1000×（7.27-7.26）=10（萬元）（貸方）

④一般借款利息部分：30×（7.27-7.26）+30×（7.27-7.26）=0.6（萬元）（貸方）

借：財務(wù)費用6.2

應(yīng)收賬款0.5

銀行存款3.9

貸：長期借款10

應(yīng)付利息0.63、甲公司于20×7年1月1日，為建造某工程項目專門以面值發(fā)行美元公司債券2000萬元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費用、未支出專門借款的利息收入或投資收益。合同約定，每年1月1日支付利息，到期還本。工程于20×7年1月1日開始實體建造，20×8年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：20×7年1月1日，支出400萬美元；20×7年7月1日，支出1000萬美元；20×8年1月1日，支出600萬美元。公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時當(dāng)日的市場匯率折算。相關(guān)匯率如下：20×7年1月1日，市場匯率為1美元=7.70元人民幣；20×7年12月31日，市場匯率為1美元=7.75元人民幣；20×8年1月1日，市場匯率為1美元=7.77元人民幣；20×8年6月30日，市場匯率為1美元=7.80元人民幣。要求：（1）計算20×7年匯兌差額資本化金額并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算20×8年1月1日實際支付利息時產(chǎn)生的匯兌差額并編制會計分錄。（3）計算20×8年6月30日匯兌差額資本化金額并編制會計分錄。（金額單位用萬元表示）答案：解析：（1）

①債券應(yīng)付利息=2000×8%×7.75=160×7.75=1240（萬元）

賬務(wù)處理為：

借：在建工程1240

貸：應(yīng)付利息1240

②外幣債券本金及利息匯兌差額

=2000×（7.75-7.70）+160×（7.75-7.75）=100（萬元）

賬務(wù)處理為：

借：在建工程100

貸：應(yīng)付債券100

（2）

20×8年1月1日實際支付利息時，應(yīng)當(dāng)支付160萬美元，折算成人民幣為1243.2萬元。該金額與原賬面金額之間的差額3.20萬元應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以資本化，計入在建工程成本。

借：應(yīng)付利息1240

在建工程3.2

貸：銀行存款1243.2

（3）

①債券應(yīng)付利息=2000×8%×1/2×7.80=80×7.80=624（萬元）

賬務(wù)處理為：

借：在建工程624

貸：應(yīng)付利息624

②外幣債券本金及利息匯兌差額=2000×（7.80-7.75）+80×（7.80-7.80）=100（萬元）

借：在建工程100

貸：應(yīng)付債券1004、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，該公司在意大利有一子公司乙公司，乙公司確定的記賬本位幣為歐元。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司擁有乙公司70%的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。2008年12月31日假設(shè)匯率和其他有關(guān)資料如下：2008年12月31日的匯率為1歐元＝11元人民幣，2008年的平均匯率為1歐元＝10元人民幣，實收資本發(fā)生日的即期匯率為1歐元＝8元人民幣，2007年12月31日的累計盈余公積為140萬歐元，折算為人民幣為1190萬元，累計未分配利潤為100萬歐元，折算為人民幣為900萬元，乙公司在年末提取盈余公積160萬歐元。要求：將報表折算為人民幣表述。

答案：

投資分析第一次作業(yè)（1-2章）一、單項選擇題1.項目市場分析（C）。A.只在可行性研究中進行B.只在項目評估中進行C.在可行性研究和項目評估中都要進行D.僅在設(shè)計項目產(chǎn)品方案時進行2.計算項目的財務(wù)凈現(xiàn)值所采用的折現(xiàn)率為（B）。A.財務(wù)內(nèi)部收益率B.基準(zhǔn)收益率C.財務(wù)凈現(xiàn)值率D.資本金利潤率3.由項目產(chǎn)出物產(chǎn)生并在項目范圍內(nèi)計算的經(jīng)濟效益是項目的（A）。A.直接效益B.間接效益C.外部效益D.全部效益4.已知終值F求年金A應(yīng)采用（C）。A.資金回收公式B.年金終值公式C.償債基金公式D.年金現(xiàn)值公式5.計算經(jīng)濟凈現(xiàn)值時所采用的折現(xiàn)率為（C）。A.基準(zhǔn)收益率B.利率C.社會折現(xiàn)率D.內(nèi)部收益率二、名詞解釋投資回收期投資回收期是指以項目的凈收益抵償全部投資所需要的時間。項目周期項目周期又稱項目發(fā)展周期，它是指一個項目從設(shè)想、立項、籌資、建設(shè)、投產(chǎn)運營直至項目結(jié)束的整個過程。項目周期大體可分為三個時期：投資前期、投資期和運營期，每個時期又分為若干個的工作階段。德爾菲法德爾菲法又稱專家調(diào)查法；它是按照規(guī)定程序以匿名方式多輪征詢專家意見，并采用統(tǒng)計處理方法得出預(yù)測結(jié)論的一種經(jīng)驗判斷預(yù)測法。在項目市場分析中，此法主要用于確定項目投資方向、新產(chǎn)品開發(fā)方向和需求前景預(yù)測等?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的統(tǒng)稱，它是把投資項目作為一個獨立系統(tǒng)，反映投資項目在其壽命期(包括項目的建設(shè)期和生產(chǎn)期)內(nèi)實際發(fā)生的流入與流出系統(tǒng)的現(xiàn)金活動及其流動數(shù)量。三、簡答題1．什么是現(xiàn)金流量？工業(yè)投資項目常見的現(xiàn)金流量有哪些？現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的統(tǒng)稱，它是把投資項目作為一個獨立系統(tǒng)，反映投資項目在其壽命期(包括項目的建設(shè)期和生產(chǎn)期)內(nèi)實際發(fā)生的流入與流出系統(tǒng)的現(xiàn)金活動及其流動數(shù)量。它只反映投資項目的現(xiàn)金收支，不反映非現(xiàn)金收支(如折舊費、攤銷費等)，并且要明確現(xiàn)金收支實際發(fā)生的時間。對于各種工業(yè)項目而言，現(xiàn)金流入一般包括產(chǎn)品銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值和回收流動資金；現(xiàn)金流出一般包括固定資產(chǎn)投資、流動資金投入、經(jīng)營成本、銷售稅金及附加、所得稅等。2．簡述項目市場分析的意義。項目市場分析主要是指通過市場調(diào)查和市場預(yù)測，了解和掌握項目產(chǎn)品的供應(yīng)、需求、價格等市場現(xiàn)狀，并預(yù)測其未來變動趨向，為判斷項目建設(shè)的必要性和合理性提供依據(jù)。項目市場分析的意義：市場分析是項目可行性研究和項目評估的重要內(nèi)容；市場分析是確定項目合理經(jīng)濟規(guī)模的重要依據(jù)；市場項分析是設(shè)計項目產(chǎn)品方案的重要依據(jù)；市場分析是選擇目工藝技術(shù)和廠址的重要依據(jù)。四、計算題1．某企業(yè)興建一工業(yè)項目，第一年投資1200萬元，第二年投資2000萬元，第三年投資1800萬元，投資均在年初發(fā)生，其中第二年和第三年的投資使用銀行貸款，年利率為12%。該項目從第三年起開始獲利并償還貸款，10年內(nèi)每年年末獲凈收益1500萬元，銀行貸款分5年等額償還，問每年應(yīng)償還銀行多少萬元？畫出企業(yè)的現(xiàn)金流量圖。附：(F/P,12%,1)=1.1200(A/P,12%,5)=0.2774解：（2）將第2、3年投資折算到3年末，貸款及利息共計：[2000*（F/P,12%,1）+1800]*(F/P,12%,1)=4524.8萬元，從第3年開始，分5年還款，每年還款額為：4524．80*（A/P,12%,5）=4524.80*0.2774=1255.18萬元。2．某投資項目各年的現(xiàn)金流量如下表（單位：萬元）：年份現(xiàn)金流量01234~101.投資支出3001200400

2.除投資以外的其他支出

5008003.收入

100015004.凈現(xiàn)金流量-300-1200-400500700試用財務(wù)凈現(xiàn)值指標(biāo)判斷該項目在財務(wù)上是否可行（基準(zhǔn)收益率為12%）。附：(P/F,12%,1)=0.8929(P/F,12%,2)=0.7972(P/F,12%,3)=0.7118(P/A,12%,7)=4.5638解：取i1=25%，（P/F,25%,1）=，（P/F,25%,2）=，(P/F,25%,3)=，(P/A,25%,7)=，PNPV（i1）=-300-1200（P/F,25%,1）-400（P/F,25%,2）+500(P/F,25%,3)+700(P/A,25%,7)(P/F,25%,3)=-300-1200*0.80-400*0.64+500*0.512+700*3.1611*0.512=32.94取i2=30%，（P/F,30%,1）=，（P/F,30%,2）=，(P/F,30%,3)=，(P/A,30%,7)=，PNPV（i2）=-300-1200（P/F,30%,1）-400（P/F,30%,2）+500(P/F,30%,3)+700(P/A,30%,7)(P/F,30%,3)=-300-1200*0.7692-400*0.5917+500*0.4552+700*2.8021*0.4552=-339.26FIRR=25%+>12%所以，項目可行。

投資分析第二次作業(yè)（3-4章）一、單項選擇題1.敏感性因素是指（A）。A．該因素稍一發(fā)生變動就會引起項目經(jīng)濟效益發(fā)生較大變動B．該因素稍一發(fā)生變動就會引起項目經(jīng)濟效益發(fā)生較小變動C．該因素稍一發(fā)生變動就會使項目承擔(dān)較小風(fēng)險D．能夠使項目獲得較高利潤的因素2．一般來說，盈虧平衡點越低（D）。A．項目盈利機會越少，承擔(dān)的風(fēng)險也越小B．項目盈利機會越多，承擔(dān)的風(fēng)險也越大C．項目盈利機會越少，承擔(dān)的風(fēng)險越大D．項目盈利機會越多，承擔(dān)的風(fēng)險越小3.社會折現(xiàn)率是下列哪一項的影子價格？（D）A.基準(zhǔn)收益率B.利率C.匯率D.資金4.由于項目使用投入物所產(chǎn)生的并在項目范圍內(nèi)計算的經(jīng)濟費用是項目的（A）。A.直接費用B.間接費用C.外部費用D.全部費用5.在線性盈虧平衡分析中，盈虧平衡點（D）。A.只能用產(chǎn)銷量表示B.只能用銷售收入表示C.只能用銷售單價表示D.可以用多種指標(biāo)表示二、名詞解釋1．

影子價格影子價格，又稱為最優(yōu)計劃價格，是指當(dāng)社會經(jīng)濟處于某種最優(yōu)狀態(tài)時，能夠反映社會勞動的消耗、資源的稀缺程度和市場供求狀況的價格。換句話說，影子價格是人為確定的一種比現(xiàn)行市場價格更為合理的價格。它不用于商品交換，而是僅用于預(yù)測、計劃和項目國民經(jīng)濟效益分析等目的。從定價原則看，它力圖更真實地反映產(chǎn)品的價值、市場供求狀況和資源稀缺程度。從定價效果看，它有助于實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。2．

經(jīng)濟換匯成本經(jīng)濟換匯成本，是用貨物影子價格、影子工資和社會折現(xiàn)率計算的為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而投入的國內(nèi)資源現(xiàn)值(以人民幣表示)與生產(chǎn)出口產(chǎn)品的經(jīng)濟外匯凈現(xiàn)值(通常以美元表示)之比，亦即換取1美元外匯所需要的人民幣金額，是分析評價項目實施后在國際上的競爭力，進而判斷其產(chǎn)品應(yīng)否出口的指標(biāo)。3．

盈虧平衡點盈虧平衡點是指項目在正常生產(chǎn)條件下，項目生產(chǎn)成本等于項目銷售收入的點，它通常以產(chǎn)銷量、銷售收入、生產(chǎn)能力利用率、單位產(chǎn)品售價等指標(biāo)表示。三、簡答題1、什么是轉(zhuǎn)移支付？在項目國民經(jīng)濟效益分析中為什么要采用影子價格度量項目的費用和效益？某些直接與項目有關(guān)的現(xiàn)金收支(如項目得到的國家補貼、以及項目支付的各種國內(nèi)稅金、國內(nèi)借款利息和職工工資等)盡管在財務(wù)效益分析中要作為效益(現(xiàn)金流人)和費用(現(xiàn)金流出)，但由于這些收支發(fā)生在國內(nèi)各部門之間，從國民經(jīng)濟角度來看，這些收支并未造成國內(nèi)實際資源的增加和減少，在項目國民經(jīng)濟效益分析中它們不能作為效益和費用，而應(yīng)作為內(nèi)部的“轉(zhuǎn)移支付”從原效益和費用中剔除。在項目國民經(jīng)濟效益分析中，采用影子價格度量項目的費用和效益，主要是為了真實地反映項目對國民經(jīng)濟所作的凈貢獻，因為現(xiàn)行價格往往是扭曲的，不能真實地反映產(chǎn)品的價值、市場供求狀況和資源希缺程度，采用現(xiàn)行價格度量項目的費用和效益，不能真實地反映項目對國民經(jīng)濟所作的凈貢獻。2、簡述在項目國民經(jīng)濟效益分析中識別費用和效益的基本原則。項目國民經(jīng)濟效益分析是從國民經(jīng)濟的角度出發(fā)，考察項目對國民經(jīng)濟的凈貢獻。識別費用和效益的基本原則是：凡項目對國民經(jīng)濟所作的貢獻，即由于項目的興建和投產(chǎn)給國民經(jīng)濟帶來的各種效益，均應(yīng)計為項目的效益；反之，凡國民經(jīng)濟為項目所付出的代價、即國民經(jīng)濟為項目建設(shè)和生產(chǎn)所付出的全部代價，均應(yīng)計為項目的費用。四、計算題1．

某工廠設(shè)計年產(chǎn)量為50萬件產(chǎn)品，每件售價（P）14元，單位產(chǎn)品變動成本（V）為10元/件，固定成本（F）60萬元。試求用產(chǎn)銷量（Q）、銷售收入（R）、生產(chǎn)能力利用率（S）、產(chǎn)品價格等表示的盈虧平衡點和產(chǎn)銷量安全度、價格安全度。解：P=14元/件，V=10元/件，Q0=50萬件，F(xiàn)=60萬元Q*=，R*=PQ*=14×15=210萬元，S*=，P*=，產(chǎn)銷量安全度=1-S*=1-30%=70%，價格安全度=1-P*/P=1-11.2/14=20%。2．已知某產(chǎn)品的生產(chǎn)成本函數(shù)和銷售收入函數(shù)分別為TC=180000+100Q+0.01Q2，TR=300Q-0.01Q2，試求其盈虧平衡產(chǎn)銷量和最大盈利產(chǎn)銷量。解：TC=TR有：180000+100Q+0.01Q2=300Q-0.01Q2-0.02Q2+200Q+180000=0，解得，盈虧平衡點：Q1=1000,Q2=9000。利潤M=TR-TC=-0.02Q2+200Q-180000在時,M有最大值，即M=5000，最大值為：-0.02*50002+200*5000-180000=320000。投資分析第三次作業(yè)（5-6章）一、單項選擇題1．用于房地產(chǎn)出租、出售、信托、互換等經(jīng)營活動的投資叫做（C）。A.土地開發(fā)投資B.房屋開發(fā)投資C.房地產(chǎn)經(jīng)營投資D.房地產(chǎn)中介服務(wù)投資2.某股份公司發(fā)行2億股股票，則每一股代表公司（C）的2億分之一。A.總資產(chǎn)B.總負債C.凈資產(chǎn)D.凈利潤3．如果房地產(chǎn)投資者的預(yù)期收益率為15%，在通貨膨脹率為8%的情況下，投資者以原價出售，實際收益率為（A）。A.7%B.8%C.15%D.23%4.某股票預(yù)期每股收益0.35元,同期市場利率為2.5%,則該股票理論價格是（D）。A.10元B.15元C.12元D.14元5．風(fēng)俗習(xí)慣、名人效應(yīng)等因素影響房地產(chǎn)投資水平，這種影響稱為（D）。A.國內(nèi)形勢的影響B(tài).國家政策的影響C.地理因素的影響D.時尚程度的影響二、名詞解釋1．國房景氣指數(shù)國房景氣指數(shù)是全國房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)景氣指數(shù)的簡稱，從土地、資金、開發(fā)量、市場需求等角度顯示全國房地產(chǎn)業(yè)基本運行狀況，反映全國房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展景氣狀況的總體指數(shù)。2．股票的基本分析基本分析法就是利用豐富的統(tǒng)計資料，運用多種多樣的經(jīng)濟指標(biāo)，采用多種分析方法從宏觀的經(jīng)濟大氣候、中觀的行業(yè)興衰以及微觀的企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和前景進行分析，對企業(yè)所發(fā)行的股票作出接近現(xiàn)實的客觀的評價，并盡可能預(yù)測其未來的變化，作為投資者選購的依據(jù)。3．股票票面價格是股份公司發(fā)行股票時所標(biāo)明的每股股票的票面金額。它表明每股對公司總資產(chǎn)所占的比例以及該股票持有者在股利分配時所應(yīng)占有的份額。二、簡答題1．簡述房地產(chǎn)投資具有保值增值功能的原因。供給有限。需求不斷增加：⑴城市經(jīng)濟的發(fā)展；⑵人口的集聚；⑶生活水平的提高。2．簡述股票技術(shù)分析理論所依據(jù)的三項市場假設(shè)。技術(shù)分析的理論基礎(chǔ)是基于三項合理的市場假設(shè)：(1)市場行為涵蓋一切信息；(2)價格沿趨勢移動；(3)歷史會重演。三、計算題1．某房地產(chǎn)項目財務(wù)評估數(shù)據(jù)如下：正常年份的產(chǎn)量為52萬平方米，銷售收入為33652萬元，可變成本為11151萬元，銷售稅金為1578