每月末要計提會計科目以及要結(jié)轉(zhuǎn)科目

每月末要計提會計科目以及要結(jié)轉(zhuǎn)科目1,結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用的原輔材料,借:生產(chǎn)成本(主要材料)

借:制造費用(輔助材料)

貸:原材料

2,結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用,

借:生產(chǎn)成本

貸:制造費用

3,結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本

借:庫存商品

貸:生產(chǎn)成本

4,結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品

5,結(jié)轉(zhuǎn)損益(收入)

借:主營業(yè)務(wù)收入

借:其他業(yè)務(wù)收入

貸:本年利潤

6,結(jié)轉(zhuǎn)損益(費用)

借:本年利潤

貸:主營業(yè)務(wù)成本

貸:其他業(yè)務(wù)支出

貸:管理費用

貸:營業(yè)費用

貸:財務(wù)費用等等

7.“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”都是“應(yīng)交稅金”科目下的二級科目。

一、無論是輔導(dǎo)期一般納稅人增票預(yù)繳增值稅還是增值稅的納稅期限核定為1日、3日、5日、10日、15日的，預(yù)繳稅款時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金大于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

月末終了后10日內(nèi)

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：銀行存款

月末本月應(yīng)交稅金小于預(yù)繳稅金，余額部分

借：應(yīng)交增值稅-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多交增值稅由以后月份實現(xiàn)的增值稅抵減。

二、增值稅的納稅期限核定為一個月的，不需要預(yù)交稅款，月末結(jié)帳時如果“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額就為“留抵稅金”不需要做帳務(wù)處理；如果為貸方余額，余額部分就為當(dāng)月應(yīng)繳增值稅，會計處理為：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）我們都習(xí)慣了說月末結(jié)賬，其實結(jié)賬是按會計分期來進(jìn)行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截止到月末，而結(jié)賬的過程是在下個月進(jìn)行的，或者是1號或者是5號，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結(jié)完，這就是結(jié)賬的時點問題。

結(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn)，這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開的。

平時結(jié)轉(zhuǎn)，指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費用，到了年底，還涉及到兩個科目——本年利潤和利潤分配。企業(yè)的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然。

結(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說了，主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤。

本年利潤——就是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。

利潤是怎么算出來的呢？這要先知道損益類科目都包含什么：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤里，說白了就是按著損益類科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶就被清空了，余額成0，把借和貸看作是正負(fù)號就好理解了。

結(jié)轉(zhuǎn)利潤總共分四步：

第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入

貸：本年利潤

第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用和稅金：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)費用

管理費用

財務(wù)費用

營業(yè)外支出

所得稅

第三步：結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

如果余額在貸方，那么表明是凈收益。

借：投資收益

貸：本年利潤

如果余額在借方，那么表明是凈損失：

借：本年利潤

貸：投資收益

記到賬上后，算出本年利潤的余額，漂亮的利潤應(yīng)該是貸方，如果在借方，第一反應(yīng)就該知道這是虧損。

看到有盈利還要計算所得稅，還有一筆憑證：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——所得稅

計提完所得稅，別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去：

借：本年利潤

貸：所得稅

這里要注意的是，雖然所得稅和利潤有關(guān)，但并不是虧損了就不用交納所得稅了，要看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，至于怎么調(diào)整，還有一些規(guī)定，比如招待費不能超標(biāo)啊、廣告費不能超標(biāo)啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應(yīng)納稅額。但是我前邊強(qiáng)調(diào)了最好跟著稅務(wù)的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細(xì)則出來你們再去研究吧。

這里我還想說一句，所得稅對于企業(yè)的稅收是件大事，對于會計來說，也是一項重要工作，表面上不難，這里面有很多的事項和標(biāo)準(zhǔn)需要掌握，無論從稅法上還是會計的核算上，都比較嚴(yán)格，38項準(zhǔn)則里是唯一一項按稅種定的準(zhǔn)則，可見國家對于所得稅的重視程度了。

利潤轉(zhuǎn)完了，也知道利潤是怎么來了。

到了年底，才會有第四步：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

轉(zhuǎn)到哪里呢？轉(zhuǎn)到“利潤分配”的“未分配利潤”明細(xì)科目里。

如果調(diào)整完了是貸方余額：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如果是借方余額，做相反的憑證：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

記?。菏寝D(zhuǎn)到“利潤分配”的明細(xì)科目“未分配利潤”里啊，因為在“利潤分配”還有很多的明細(xì)科目，各有分工，不能弄混了。

利潤分配——核算的是實現(xiàn)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后積存的余額。

利潤分配和本年利潤一樣，都是所有者權(quán)益類科目，借方余額體現(xiàn)的是虧損，貸方余額說明盈利。盈利后的錢該怎么處理呢？

重點要掌握提取順序和比例，“利潤分配”賬戶下設(shè)六個明細(xì)賬戶：

1.其他轉(zhuǎn)入；

2.提取法定盈余公積；

3.提取任意盈余公積；

4.應(yīng)付利潤；

5.轉(zhuǎn)作資本的利潤；

6.未分配利潤。

在《小企業(yè)會計制度》里，還有一個“提取法定公益金”，因為新《公司法》已經(jīng)取消了這項規(guī)定，所以這里講的就不包括它了。

學(xué)會計，不能只知道會計上的這點事，還要了解相關(guān)的法律法規(guī)，比如《稅法》、《公司法》、《破產(chǎn)法》等等，這幾年，會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、所得稅變化挺大的，等你們工作了，每年還要參加財政部門組織的繼續(xù)教育，會計也是學(xué)無止盡的，這段業(yè)務(wù)就和《公司法》緊密相聯(lián)。

利潤分配也要講程序，上面那些明細(xì)科目的排序，也是分配的順序，不能顛倒了。

1、彌補(bǔ)以前年度虧損：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過五年，超過了用稅后利潤彌補(bǔ)；二是用盈余公積彌補(bǔ)。

這里的五年是什么意思呢？

假設(shè)2001年企業(yè)虧損了10萬，那么從2002年到2006年都可以用稅前利潤彌補(bǔ)，2002年盈利了5萬，可以全額補(bǔ)虧，到了2007年仍然有1萬元沒補(bǔ)上，那么這1萬元要先交所得稅后，再拿出來補(bǔ)