《會計職業(yè)道德（第2版）》 第7章 嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理和重大稅收違法失信主體信息公布管理

第7章

嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理和重大稅收違法失信主體信息公布管理第1節(jié)嚴(yán)重違法失信

會計人員黑名單管理一、《嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》的起草背景

為加強(qiáng)會計人員誠信建設(shè)，對嚴(yán)重違法失信會計人員實施聯(lián)合懲戒，財政部辦公廳研究起草了《嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《管理辦法》）?！豆芾磙k法》的起草背景如下：

黨中央、國務(wù)院高度重視社會信用體系建設(shè)。

會計人員誠信建設(shè)是社會誠信建設(shè)的重要組成部分。二、嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理的總體要求

1.《管理辦法》的制定依據(jù)

為加強(qiáng)會計人員誠信建設(shè)，對嚴(yán)重違法失信會計人員實施聯(lián)合懲戒，根據(jù)《會計法》、《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號）、《國家發(fā)展改革委人民銀行關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒對象名單管理工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改財金規(guī)〔2017〕1798號）等有關(guān)規(guī)定，制定《管理辦法》。

2.《管理辦法》的適用對象

嚴(yán)重違法失信會計人員，是指會計人員在從事會計核算、實行會計監(jiān)督等會計工作過程中，違反《會計法》有關(guān)規(guī)定，受到刑事處罰或行政處罰的人員。3.《管理辦法》的組織分工

財政部負(fù)責(zé)制定嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單（以下統(tǒng)稱會計人員黑名單）管理辦法，指導(dǎo)全國會計人員黑名單管理工作。三、會計人員黑名單的認(rèn)定1.屬于嚴(yán)重違法失信行為的違法行為的情形2.處罰信息的獲取3.認(rèn)定依據(jù)、告知義務(wù)及當(dāng)事人的申訴認(rèn)定部門應(yīng)以刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果為依據(jù)，將符合“屬于嚴(yán)重違法失信行為的違法行為”的當(dāng)事人列入會計人員黑名單。四、會計人員黑名單信息的內(nèi)容、歸集、共享和發(fā)布1.會計人員黑名單信息的內(nèi)容

會計人員黑名單信息主要包括：（1）基本信息，包括列入對象的姓名、居民身份證號碼（或港澳臺居民的公民社會信用代碼、外國籍人身份號碼）；（2）列入名單的事由，包括認(rèn)定嚴(yán)重違法失信行為的事實、認(rèn)定部門、認(rèn)定依據(jù)、認(rèn)定日期、有效期；（3）列入對象受到聯(lián)合懲戒、退出名單的相關(guān)情況。2.會計人員黑名單信息的歸集省級財政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)將會計人員黑名單信息歸集到全國會計人員管理服務(wù)平臺。4.會計人員黑名單信息的發(fā)布除依法不得公開和特殊情況不宜公開的，省級財政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)通過其門戶網(wǎng)站等向社會公布會計人員黑名單相關(guān)信息。財政部應(yīng)通過全國會計人員管理服務(wù)平臺向社會提供會計人員黑名單查詢服務(wù)。五、實施聯(lián)合懲戒（1）相關(guān)部門和單位應(yīng)按照《關(guān)于對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)所適用的法律法規(guī)對列入對象實施聯(lián)合懲戒。

（2）相關(guān)部門和單位應(yīng)將聯(lián)合懲戒實施情況通過全國信用信息共享平臺反饋至國家發(fā)展改革委和財政部。六、會計人員黑名單的移出1.移出會計人員黑名單的四類情形2.不同情形下移出會計人員黑名單的具體程序（3）列入會計人員黑名單的情形發(fā)生改變，列入對象不再符合列入情形的，認(rèn)定部門應(yīng)在列入情形改變后15個工作日內(nèi)將其移出會計人員黑名單。3.移出會計人員黑名單信息共享的有關(guān)要求（1）對于因異議處理、認(rèn)定依據(jù)撤銷或變更、列入情形改變、有效期屆滿等原因移出會計人員黑名單的，認(rèn)定部門應(yīng)將移出名單信息歸集到全國會計人員管理服務(wù)平臺。七、其他要求（1）對會計人員黑名單認(rèn)定過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，認(rèn)定部門應(yīng)及時予以糾正。

（2）認(rèn)定部門及其相關(guān)工作人員在會計人員黑名單管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，由所在單位或上級主管部門視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人和其他負(fù)有責(zé)任的主管人員依法依規(guī)進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（3）鼓勵依法成立的會計人員自律組織對會員建立嚴(yán)重違法失信黑名單，并對其實施懲戒。

（4）省級財政部門、中央有關(guān)主管單位可根據(jù)《管理辦法》制定具體實施辦法，報財政部備案。第2節(jié)重大稅收違法失信

主體信息公布管理一、《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》總則

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會公布失信信息，并將信息通報相關(guān)部門實施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。

重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當(dāng)?shù)脑瓌t。二、重大稅收違法失信主體的確定1.“重大稅收違法失信主體”的界定“重大稅收違法失信主體”（以下簡稱失信主體）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人（以下簡稱當(dāng)事人）：2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知義務(wù)以及當(dāng)事人的陳述、申辯（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)的告知義務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：1）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址；沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號代替。2）擬確定為失信主體的事由、依據(jù)。3）擬向社會公布的失信信息。4）擬通知相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示。5）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利。6）其他相關(guān)事項。失信主體確定文書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）當(dāng)事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統(tǒng)一社會信用代碼、地址；沒有統(tǒng)一社會信用代碼的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識別號代替；（2）確定為失信主體的事由、依據(jù)；（3）向社會公布的失信信息提示；（4）相關(guān)部門采取失信懲戒措施提示；（5）當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利；（6）其他相關(guān)事項。三、信息公布

1.信息公布的內(nèi)容

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會公布下列信息：（1）失信主體基本情況；（2）失信主體的主要稅收違法事實；（3）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；（4）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。對依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開。

3.不向社會公布信息的情形

屬于下列情形的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，不向社會公布其相關(guān)信息。

（2）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

4.失信主體的納稅信用評價

稅務(wù)機(jī)關(guān)對按規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評價范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級別判為D級，適用相應(yīng)的D級納稅人管理措施。5.失信主體的聯(lián)合懲戒對按規(guī)定向社會公布信息的失信主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法依規(guī)采取失信懲戒措施。6.失信主體信息的停止公布時限失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。四、提前停止公布失信信息

1.提前停止公布失信信息的情形3.受理提前停止公布失信信息申請后的審核受理申請后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時審核。4.不予提前停止公布失信信息的情形失信主體有下列情形之一的，不予提前停止公布：（1）被確定為失信主體后，因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰