黑龍江省公路建設(shè)資金與審計策略探討

黑龍江公路建設(shè)資金與審計策略探討摘要：交通運(yùn)輸業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中從事運(yùn)送貨物和旅客的社會生產(chǎn)部門，是國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的動脈，是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。作為交通運(yùn)輸系統(tǒng)中的重要組成部分，高速公路是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，在交通運(yùn)輸業(yè)中有著舉足輕重的地位。高速公路在設(shè)計和建設(shè)上一般采取限制出入、分向分車道行駛、汽車專用、全封閉、全立交等較高的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和完善的交通基礎(chǔ)設(shè)施。高速公路作為典型的資金密集型產(chǎn)業(yè)，具有建設(shè)規(guī)模大，建設(shè)周期長，資金投入多、回收期長的特點(diǎn)，其建設(shè)需要花費(fèi)大量的財力、人力、物力。改革放以前，中國的公路建設(shè)實(shí)行“政府直接干預(yù)、決策并負(fù)責(zé)實(shí)施建設(shè)全過程”的體制進(jìn)行管理。隨著中央和地方財政對公路投資額的逐步減少，公路的養(yǎng)路費(fèi)慢慢成為中國公路建設(shè)資金的主要來源。近些年來，國民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，而長期滯后的公路網(wǎng)卻成為嚴(yán)重制約國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸。公路建設(shè)，特別是高速公路建設(shè)要上一個新臺階，那么公路建設(shè)資金管理就必須有新的思路。本文主要以黑龍江為例，闡述分析黑龍江公路建設(shè)資金與審計策略。關(guān)鍵詞：黑龍江；公路建設(shè)資金；審計策略

Abstract:Transportationindustryisthesocialproductiondepartmentwhichisengagedinthetransportationofgoodsandpassengersinthenationaleconomy.Itisthearteryofnationaleconomyandsocialdevelopmentandthebasicindustryofeconomicandsocialdevelopment.Asanimportantpartofthetransportationsystem,expresswayistheinevitableproductofeconomicdevelopment,whichplaysanimportantroleinthetransportationindustry.Inthedesignandconstructionoftheexpressway,therearegenerallyhightechnicalstandardsandperfecttransportationinfrastructure,suchasrestrictedaccess,separatelanedriving,specialcar,completeclosure,completeinterchangeandsoon.Highwayasatypicalcapital-intensiveindustry,withlargeconstructionscale,longconstructionperiod,capitalinvestment,longpaybackperiod,theconstructionneedtospendalotofmoney,manpowerandmaterialresources.Beforethereform,China'shighwayconstructionwasmanagedbythesystemof"directgovernmentintervention,decision-makingandimplementationoftheconstructionprocess".Alongwiththegradualdecreaseofthecentralandlocalfinancetothehighwayinvestment,thehighwaytollhasbecomethemainsourceofhighwayconstructionfundsinChina.Inrecentyears,thenationaleconomyhasachievedrapiddevelopment,whilethelong-delayedroadnetworkhasbecomethebottleneckthatseverelyrestrictsthedevelopmentofnationaleconomy.Highwayconstruction,especiallyhighwayconstruction,shouldbeanewstep,sohighwayconstructionfundmanagementmusthavenewthinking.Thispapermainlytakesheilongjiangprovinceasanexample,expatiatesanalysisofheilongjianghighwayconstructionfundandauditstrategy.Keywords:heilongjiang;Highwayconstructionfunds;Theauditstrategy

目錄一、引言 2（一）公路建設(shè)資金的安全性 2（二）審計策略的重要性 3二、黑龍江公路建設(shè)資金審計策略概述 3（一）公路建設(shè)資金審計策略的概念 3（二）公路建設(shè)資金審計策略的理論基礎(chǔ) 4三、黑龍江公路建設(shè)資金審計存在的問題分析 6（一）公路建設(shè)資金貪污舞弊行為 6（二）審計策略執(zhí)行力較小 6（三）內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制不完善 7（四）審計風(fēng)險意識薄弱 7（五）審計與計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用聯(lián)系薄弱 8四、完善黑龍江公路建設(shè)資金的審計策略 8（一）加強(qiáng)資金審計的獨(dú)立性 8（二）加強(qiáng)審計政策執(zhí)行力度 9（三）健全審計監(jiān)督機(jī)制，提高審計能力 9（四）強(qiáng)化風(fēng)險意識，加強(qiáng)公路資金審計宣傳 10（五）推廣計算機(jī)審計，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)期使用與網(wǎng)絡(luò)的同步性 11參考文獻(xiàn) 12一、引言（一）公路建設(shè)資金的安全性公路建設(shè)事關(guān)國計民生，所投入的人力、資金等都非常龐大。隨著國民經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化水平不斷發(fā)展，公路建設(shè)投資規(guī)模越來越龐大。這么大的資金等投入后效益如何，自然就產(chǎn)生了管理這個很重要的問題，社會各界也越來越關(guān)注公路建設(shè)投資的效益與安全。隨著全國公路工程建設(shè)領(lǐng)域“平安工地”建設(shè)活動的開展，施工現(xiàn)場安全管理工作有了很大的提升，進(jìn)一步提高了公路建設(shè)項(xiàng)目安全管理水平。為了加強(qiáng)公路工程建設(shè)項(xiàng)目安全管理工作，應(yīng)做好以下安全工作：加強(qiáng)安全教育，大力弘揚(yáng)企業(yè)安全文化，制定可行的安全管理規(guī)定，識別和控制危險源，加強(qiáng)對所有人員的安全教育培訓(xùn)，科學(xué)和技術(shù)的投入，減少人為錯誤，預(yù)防事故的發(fā)生；制定事故應(yīng)急救援體系已經(jīng)得到證明；建立完善的機(jī)構(gòu)，保證安全監(jiān)測。通過對所有的人、物、狀態(tài)管理和環(huán)境控制，生產(chǎn)和最終實(shí)現(xiàn)安全管理的宏偉目標(biāo)。（二）審計策略的重要性重要性是審計中一個十分重要的概念，重要性不同于重要性水平，重要性是財務(wù)報表中存在的錯報和漏報，重要性不僅要考慮錯報金額對財務(wù)報表的影響還要考慮錯報的性質(zhì)對財務(wù)報表的影響。而重要性水平則是對這一錯報和漏報的一種具體的量化。重要性的判斷主要依賴于注冊會計師的職業(yè)判斷，而由于這種判斷本身的主觀性就不可避免的產(chǎn)生了一些問題。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建設(shè)工程項(xiàng)目日益增加，基建、修繕工程預(yù)決算審計中暴露出來的問題也日益突出。如何充分發(fā)揮建設(shè)資金投資效益，保護(hù)資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，保證基建工程的竣工決算質(zhì)量，是基建工程審計人員面臨的重要課題。實(shí)踐和理論探索證明，全過程跟蹤審計方法是對建設(shè)工程風(fēng)險控制的有效措施。二、黑龍江公路建設(shè)資金審計策略概述（一）公路建設(shè)資金審計策略的概念高速公路建設(shè)項(xiàng)目是一個復(fù)雜的、系統(tǒng)性的工程。從項(xiàng)目資金的籌集到項(xiàng)目的凌工決算這一整個過程中涉及到多方利益群體。項(xiàng)目建設(shè)前期的資金管理涉及到至少三方利益關(guān)系：（1）項(xiàng)目建設(shè)單位以及銀行在投融資上的利益分配；（2）項(xiàng)目建設(shè)前期還需要考慮到土地征遷問題的資金分配，這直接牽涉到高速公路沿線居民的切身利益；（3）項(xiàng)目建設(shè)單位與政府之間的利益關(guān)系。高速公路建設(shè)項(xiàng)目是否可行，是否對周邊環(huán)境導(dǎo)致不良影響，都需要在政府的嚴(yán)格審批后才能立項(xiàng)。項(xiàng)目建設(shè)期間的資金管理則牽涉到項(xiàng)目單位內(nèi)部人員在資金使用、分配上的博棄。而在項(xiàng)目竣工決算階段則必須要考慮到資金分配是否到位。所以說，一個高速公路建設(shè)項(xiàng)目能否順利完工需要處理好各利益相關(guān)者之間的相互關(guān)系。從項(xiàng)目成本的角度來看，高速公路項(xiàng)目的建設(shè)成本是由工程設(shè)備購置成本、建筑安裝工程成本以及與高速公路項(xiàng)目的其他費(fèi)用三個部分組成的。工程設(shè)備的購置成本大約占到項(xiàng)目總成本的1%-5%左右，雖然它所占的比重不是很高，但是它的絕對額還是比較大，工程設(shè)備購置成本主要包含滿足高速公路建設(shè)、管理和維護(hù)所需而購置的器材和設(shè)備，對它進(jìn)行計算比較復(fù)雜，并且調(diào)整它的規(guī)模會引起購置成本發(fā)生變化，所以對它實(shí)施控制與管理的難度不小。在高速公路項(xiàng)目的建設(shè)成本的構(gòu)成中，建筑安裝工程成本是主體，幾乎占到了總成本的60%到80%之間，所以它也是項(xiàng)目公司進(jìn)行成本控制與管理的主要中心點(diǎn)。從建筑安裝工程的成本中又可以進(jìn)一步細(xì)分出，材料費(fèi)是最主要的部分，它差不多占到了整個建筑安裝工程成本的70%，并且也超過了高速公路建設(shè)總成本的一半以上。高速公路項(xiàng)目的其他費(fèi)用占到了高速公路項(xiàng)目的建設(shè)總成本的15%以上，它也是高速公路項(xiàng)目建設(shè)成本中較難控制與管理的部分。（二）公路建設(shè)資金審計策略的理論基礎(chǔ)1.建立健全內(nèi)部控制制度是管好高速公路建設(shè)資金的基礎(chǔ)，它對于完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，保護(hù)投資者利益，保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)安全，企業(yè)會計資料的真實(shí)完整，都具有重要作用，但一項(xiàng)好的制度關(guān)鍵在于落實(shí)到位，一要建立健全內(nèi)部牽制機(jī)制，路段公司要建立起主管領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、工程部門、綜合部門、現(xiàn)場管理人員相互牽制，相互制約的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，形成部門與部門之間相互監(jiān)督相互促進(jìn)的管理機(jī)制。二要健全規(guī)章制度和明確職責(zé)分工，實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合，明確管理責(zé)任。三要完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制，實(shí)行定期不定期檢查相結(jié)合，內(nèi)審和外部審計相結(jié)合的制度。加強(qiáng)審計監(jiān)督是確保資金運(yùn)作進(jìn)入良性循環(huán)的長期有效手段，管好基建資金要借助于內(nèi)審和外部審計監(jiān)督的力量，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時整改存在的問題，防范于未然。按我省現(xiàn)行的管理體制，省公司監(jiān)審處、路段公司監(jiān)審科為內(nèi)部審計常設(shè)機(jī)構(gòu)。其主要職能是監(jiān)督審計建設(shè)資金，要充分調(diào)動內(nèi)審人員的作用，實(shí)時對施工企業(yè)的資金使用進(jìn)行跟蹤，防止挪用和擠占專項(xiàng)建設(shè)資金，財務(wù)部門還要通過自查方式發(fā)現(xiàn)執(zhí)行政策法規(guī)，執(zhí)行財務(wù)制度時存在的偏差，自覺接受內(nèi)審監(jiān)督和上級檢查，達(dá)到規(guī)范管理目標(biāo)。另一方面，我們要準(zhǔn)備好接受國家審計署，省審計廳的專門審計檢查，每一次的檢查就是一種規(guī)范，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，我們要進(jìn)行一一整改，正因?yàn)橛辛诉@些監(jiān)督機(jī)構(gòu)對我們進(jìn)行監(jiān)督，才使我們的資金管理工作逐步趨向規(guī)范化，只有規(guī)范化的資金管理，才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。2.內(nèi)部控制制度是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。建立健全內(nèi)部控制制度是確保資金安全高效的重要保證，也是國有資產(chǎn)保值增值前提條件，是預(yù)防腐敗和防止職務(wù)犯罪的有效手段。高速公路資金管理應(yīng)建立健全內(nèi)控制度：一要健全籌資活動內(nèi)控制度，籌資可行性的會計控制主要從兩方面進(jìn)行，一是籌資的合法合理性，要科學(xué)合理編制包括全年投資計劃、資金使用計劃在內(nèi)的年度財務(wù)預(yù)算，使資金計劃與投資計劃相配比，嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算。二是籌資的效益性。要加大力度敦促項(xiàng)目資金本到位，降低項(xiàng)目資金成本，適時調(diào)整銀行借貸時間，降低資金成本。二要健全工程變更項(xiàng)目和結(jié)算內(nèi)控制度。在工程價款結(jié)算方面各建設(shè)單位應(yīng)建立嚴(yán)格的工程結(jié)算程序、審批程序。對工程變更項(xiàng)目必須經(jīng)設(shè)計代表、監(jiān)理及業(yè)主三方現(xiàn)場核實(shí)鑒證，涉及重大工程項(xiàng)目必須按相關(guān)程序報請上級主管部門批準(zhǔn)后才能進(jìn)行計量，尤其對隱蔽工程項(xiàng)目，業(yè)主要做好詳實(shí)的原始記錄，預(yù)防施工單位弄虛作假、偷工減料。三要健全征地拆遷費(fèi)用支付內(nèi)控制度，要按國家相關(guān)政策結(jié)合地方規(guī)章的要求制定具有很強(qiáng)操作性的支付辦法，既要保護(hù)好群眾合法利益不受損害，又要保障工程建設(shè)不受影響。嚴(yán)格審定程序和檢查制度，特別要保護(hù)好受征遷對象的利益，防止層層克扣擠占挪用現(xiàn)象的發(fā)生，其內(nèi)控制度的設(shè)立應(yīng)著重考慮建立完備的公示制度公開制度，使補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)公開化透明化，自覺接受群眾監(jiān)督，接受各級各部門的檢查，對個案管理采用四方會議即業(yè)主、工程監(jiān)理代表、當(dāng)?shù)卣鬟w管理指揮部、征遷戶共同協(xié)商的辦法，形成相互約束的征遷協(xié)議規(guī)范資金管理。四要健全管理費(fèi)用內(nèi)控制度，不得隨意列支工程管理費(fèi)，尤其要建立業(yè)務(wù)接待費(fèi)審批審核制度，嚴(yán)格控制接待費(fèi)支出，嚴(yán)格出差人員審批和差旅費(fèi)用審核報銷制度，控制出差費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)減少費(fèi)用支出，嚴(yán)格公務(wù)車輛管理制度，規(guī)范派用車輛申請登記程序，嚴(yán)格按審批程序?qū)徟?，控制車輛使用費(fèi)支出。嚴(yán)格資產(chǎn)管理制度，規(guī)范固定資產(chǎn)及低值易耗品采購、保管、領(lǐng)用、核銷、盤點(diǎn)制度，確保建設(shè)期各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)不流失。三、黑龍江公路建設(shè)資金審計存在的問題分析（一）公路建設(shè)資金貪污舞弊行為現(xiàn)階段，管理部門沒有做好相應(yīng)資金使用計劃工作，也不結(jié)合工程款項(xiàng)的來源和到位的實(shí)際情況，出現(xiàn)私自挪用工程款、擠占資金的現(xiàn)象，造成工程款項(xiàng)不足，資金緊張的局面。為了解決資金問題，保障工程順利實(shí)施開展，又通常不得不采取向銀行、社會高利率集資。利率費(fèi)用又只能由工程項(xiàng)目中收取、支付，變相的加劇了公路項(xiàng)目工程的成本。在我國公路建設(shè)工程活動中，普遍采用項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，授予項(xiàng)目經(jīng)理很大的權(quán)限，對工程的建設(shè)資金的使用具有絕對的支配權(quán)和話語權(quán)，甚至決定著項(xiàng)目增資、停資、退資等活動，在一定程度上加劇了工程款項(xiàng)被挪用、擠占的風(fēng)險，缺少相應(yīng)的外部監(jiān)督措施。而且公路施工工程其地理位置偏僻，原材料品種繁雜，在工程采購活動中涉及到大額現(xiàn)金的收付款，為挪用、擠占建設(shè)資金提供了一定的條件機(jī)會。現(xiàn)階段，我國高速公路建設(shè)的資金雖然得到了政府部門的大力扶持，但大部分來源渠道是通過向當(dāng)?shù)氐你y行部門貸款籌集。在借款貸款的過程中，有些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏成本核算意識，采用統(tǒng)借統(tǒng)還的籌集方式，導(dǎo)致了資金工程款被限制，資金沒有得到有效的周轉(zhuǎn)利用，資金效益沒有得到充分發(fā)揮，在很大程度上加劇了工程項(xiàng)目成本。許多工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人過于看重施工項(xiàng)目的進(jìn)度，為了防治建設(shè)資金不足而被迫停工的現(xiàn)象發(fā)生，確保工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。在建設(shè)資金的貸款籌集活動中，沒有全面的考慮到資金成本核算的價值，及其建設(shè)工程資金的實(shí)際需求量，并且常常以高于銀行貸款利率方式一次性籌資。大筆的貸款利息有變相的加劇了工程項(xiàng)目的負(fù)擔(dān)，造成了不必要的工程成本支出。（二）審計策略執(zhí)行力較小我國《會計法》規(guī)定，會計工作人員對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合理性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行監(jiān)察、督促，落實(shí)法律規(guī)定應(yīng)依法辦理的業(yè)務(wù)內(nèi)容。因此，在經(jīng)濟(jì)活動中，會計人員工作還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)著監(jiān)督的會計工作，對不真實(shí)、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。然而現(xiàn)階段我國公路修建工程中會計基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，會計監(jiān)管工作存在很大漏洞，在很大程度上造成工程款挪用、資金擠占的現(xiàn)象。主要是由于工程一線缺乏專業(yè)的會計人才和財務(wù)人員，大部分會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)低下，業(yè)務(wù)能力、思想政治覺悟不強(qiáng)。在工程資金的會計處理工作中，不能夠?qū)ζ睋?jù)進(jìn)行有效的審核判斷，甚至出現(xiàn)假發(fā)票、白條、假賬等等現(xiàn)象，沒有發(fā)揮會計監(jiān)督的有效作用。（三）內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制不完善首先，相關(guān)制度法規(guī)存在缺陷?！稌嫹ā分忻鞔_規(guī)定：要各單位建立健全本單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度；會計不僅要代表國家執(zhí)行監(jiān)督職責(zé)，還要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種制度設(shè)計上的雙重服務(wù)機(jī)制使得會計人員責(zé)權(quán)不對等，此外在保證會計監(jiān)督實(shí)施方面法律保障也比較缺乏。盡管新《會計法》明確的規(guī)定要懲處打擊報復(fù)會計執(zhí)法者的犯罪行為，但這些只是事后的懲罰，而會計人員更多考慮的是如何確保在執(zhí)法過程中權(quán)益不受侵害。其次，會計監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計從業(yè)人員也在日益增多，但其中有相當(dāng)一部分沒有相關(guān)會計技術(shù)職務(wù)資格，甚至沒有真正接受過專業(yè)的教育，真正具備會計職業(yè)道德操守的會計人員有如鳳毛麟角。當(dāng)這些缺乏職業(yè)操守的人在面對利益誘惑時，很難保證他們能以職業(yè)操守或是敬業(yè)精神來抵制誘惑。（四）審計風(fēng)險意識薄弱現(xiàn)階段，財務(wù)人員資金風(fēng)險意識淡薄已經(jīng)成為高速公路建設(shè)資金管理的一個突出問題。為了加強(qiáng)資金方面的管理控制，雖然對財務(wù)人員的素質(zhì)、專業(yè)知識等方面都有嚴(yán)格的規(guī)定，但是目前并沒有一套健全的財務(wù)管理機(jī)制來提高公路建設(shè)的效率和改變?nèi)藗儌鹘y(tǒng)的觀念。在實(shí)際操作過程中間題卻很多嚴(yán)格的規(guī)定并不能完全約束某些財務(wù)管理人員。盡管在高速公路建設(shè)資金的使用過程已經(jīng)嚴(yán)格規(guī)定了資金的使用以及保管方法，但是由于財務(wù)人員風(fēng)險意識的薄弱，他們往往不按照規(guī)定去執(zhí)行，而是采取自己認(rèn)為正確抑或者是就目前看相對有利的方式，而忘記了考慮風(fēng)險存在的可能性。（1）有些現(xiàn)金支付工程款，財務(wù)人員不采用銀行轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)支付，而是直接用現(xiàn)金支付。這樣不僅違反了銀行結(jié)算辦法，而且為日后出現(xiàn)糾紛留下了隱患。由于缺乏資金風(fēng)險意識，常出現(xiàn)財務(wù)人員經(jīng)辦的財務(wù)支付手續(xù)不全，憑證缺少經(jīng)辦人簽章或缺少發(fā)貨票據(jù)等現(xiàn)象。最突出的是發(fā)生在拆遷款方面。這樣就會在高速公路竣工后或者建設(shè)過程中引起一些不必要的財務(wù)糾紛，從而導(dǎo)致各種高速公路運(yùn)營的風(fēng)險。所以，不斷完善財務(wù)管理制度和改變財務(wù)管理人員的傳統(tǒng)觀念，是當(dāng)前高速公路資金管理環(huán)節(jié)迫切需要解決的關(guān)鍵問題。（五）審計與計算機(jī)技術(shù)應(yīng)用聯(lián)系薄弱隨著經(jīng)濟(jì)全球化和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，我國的公路建設(shè)行業(yè)獲得了相對寬松的外部環(huán)境，同時也必須認(rèn)識到預(yù)防和抵御風(fēng)險的重要性。而要提高公路建設(shè)單位的競爭力和整體實(shí)力，加強(qiáng)和完善經(jīng)濟(jì)管理是其中的關(guān)鍵。經(jīng)濟(jì)管理主要包括生產(chǎn)管理、資金管理、勞動人事管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、安全管理等方面，而資金管理是其中最為重要的組成部分。在企業(yè)管理中，資金管理處于核心的位置，它貫穿于企業(yè)管理的各個方面。由于企業(yè)在運(yùn)作過程中需要資金的有力支撐，因此在企業(yè)管理中資金管理是不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)和重要保障，資金管理水平的高低在很大程度上影響著企業(yè)的生存和發(fā)展，公路建設(shè)公司也不例外。公路建設(shè)公司在項(xiàng)目建設(shè)中要提高資金的使用效率，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要加強(qiáng)資金管理。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，資金在公路項(xiàng)目建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。在建設(shè)過程中，缺少了資金就如同人體失去了血液，必然會影響到其它環(huán)節(jié)的運(yùn)作，從而使項(xiàng)目建設(shè)趨于癱瘓，給公路建設(shè)單位造成難以挽回的損失。如果資金管理水平高、資金運(yùn)轉(zhuǎn)良好就能使項(xiàng)目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)得以順利進(jìn)行，從而保證了項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度和效率。因此，公路建設(shè)公司應(yīng)對資金管理給予必要的重視，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。四、完善黑龍江公路建設(shè)資金的審計策略（一）加強(qiáng)資金審計的獨(dú)立性由于公路施工行業(yè)存在的一些固有的弊端，也在一定程度上制約了公司資金集中度的提高。而隨著信息技術(shù)的廣泛發(fā)展和優(yōu)化升級，信息化建設(shè)成為了增強(qiáng)企業(yè)資金管理能力的重要環(huán)節(jié)。因此，公司應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)信息化建設(shè)，財務(wù)部門要充分利用軟件集中核算的優(yōu)勢，強(qiáng)化資金集中管理。隨著信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與廣泛運(yùn)用，對企業(yè)資金實(shí)行集中管理，公司需要充分利用發(fā)揮好軟件遠(yuǎn)程核算作用。公司現(xiàn)已要求各項(xiàng)目涉及資金收付的會計憑證必須在次日上午8：30以前處理完畢，公司機(jī)關(guān)于每日上午9點(diǎn)對全公司前一日的資金收付情況進(jìn)行檢查，對應(yīng)集中未集中資金的項(xiàng)目詢問項(xiàng)目相關(guān)人員，督促公司各項(xiàng)目按資金管理辦法的要求進(jìn)行集中；對應(yīng)報批未報批的支付，詢問原因并提出警告，責(zé)令完善報批手續(xù)，對三次不按規(guī)定執(zhí)行的責(zé)任人，公司領(lǐng)導(dǎo)安排單獨(dú)談話。這些嚴(yán)格管理的規(guī)定有必要適時的予以強(qiáng)化，以進(jìn)一步完善資金的管理工作。（二）加強(qiáng)審計政策執(zhí)行力度建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計是建設(shè)全過程審計，主要指獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運(yùn)用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。因?yàn)楦檶徲嫸伦×嗽谑潞髮徲嫊r無法及時發(fā)現(xiàn)的漏洞，因而尤為重要。2011年以來，陜西省審計廳新增對7條高速公路進(jìn)行全過程跟蹤審計。至此，陜西省納入跟蹤審計的高速公路已達(dá)36條。據(jù)初步統(tǒng)計，自2009年開展跟蹤審計以來，相關(guān)高速公路建設(shè)和管理部門共采納審計建議1100多條，進(jìn)一步規(guī)范了項(xiàng)目建設(shè)管理，提高了投資效益，促進(jìn)節(jié)約國家建設(shè)資金16.6億元。2011年，陜西省審計廳已派駐了49個審計小組、200余名審計人員展跟蹤審計。審計重點(diǎn)關(guān)注了項(xiàng)目建設(shè)投入的各類資源的使用效率，包括建設(shè)資金使用效益、項(xiàng)目用地的節(jié)約利用等方面。同時，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)中環(huán)保措施的落實(shí)情況，有力地促進(jìn)了“兩型”社會建設(shè)，產(chǎn)生了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。在高速公路，現(xiàn)場審計人員先后就工程計量、方案設(shè)計、技術(shù)應(yīng)用等方面提出審計建議40余條，為項(xiàng)目建設(shè)單位節(jié)約投資6400余萬元，同時，審計人員配合項(xiàng)目公司，通過優(yōu)選方案，對全線的預(yù)制梁場和拌合站等設(shè)施用地和施工便道進(jìn)行科學(xué)調(diào)整、合理布局，節(jié)約臨時用地1524畝；在大瀏高速公路，審計人員注重對現(xiàn)場施工、環(huán)境保護(hù)等環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，有效減少了工程建設(shè)對周邊生態(tài)及植被的破壞，促進(jìn)環(huán)境保護(hù)；在高速公路，審計人員通過對征拆資金的審計，規(guī)范了征拆個案補(bǔ)償和協(xié)調(diào)經(jīng)費(fèi)收取行為，減少了路地雙方矛盾，為建設(shè)項(xiàng)目節(jié)約資金上千萬元。（三）健全審計監(jiān)督機(jī)制，提高審計能力根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，公路建設(shè)項(xiàng)目資金必須嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、安全效益、公開透明的原則，任何單位和個人都不準(zhǔn)截留、擠占和挪用。因此，公路建設(shè)項(xiàng)目資金管理和使用單位，要嚴(yán)格遵守國家基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目資金使用的有關(guān)規(guī)定，做到專項(xiàng)管理、專項(xiàng)核算、專項(xiàng)撥付、專戶存儲、?？顚Ｓ?，確保項(xiàng)目資金安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。近年來，有關(guān)部門和單位采取一系列卓有成效的措施，不斷加大公路建設(shè)項(xiàng)目資金的監(jiān)管力度，取得了顯著成效，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)，為促進(jìn)公路快速、健康發(fā)展，奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。一是不斷完善公路建設(shè)項(xiàng)目資金使用公示制度。堅(jiān)持公開、公平、公正、透明的原則，采取設(shè)立公示牌、在有關(guān)新聞媒體上發(fā)布公告信息等方式，及時、真實(shí)、全面地公示項(xiàng)目資金的運(yùn)轉(zhuǎn)使用情況。嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目法人制、工程招投標(biāo)制、資金監(jiān)管制、工程監(jiān)理制、合同管理制、責(zé)任追究制等各項(xiàng)規(guī)定。把公路建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作納入年度目標(biāo)考核，廣泛接受社會各界監(jiān)督，提高項(xiàng)目資金使用的透明度，確保公路建設(shè)項(xiàng)目資金在公開、透明的環(huán)境下運(yùn)行。二是嚴(yán)格項(xiàng)目資金撥付審批制度。堅(jiān)持嚴(yán)格審批、源頭控制的原則，嚴(yán)格項(xiàng)目資金撥付運(yùn)轉(zhuǎn)程序和資金監(jiān)管制度，科學(xué)控制項(xiàng)目規(guī)模、建設(shè)工期、工程質(zhì)量。嚴(yán)格按項(xiàng)目計劃、年度預(yù)算和進(jìn)度撥款。合理控制資金使用，堅(jiān)決壓減和剔除一切不合理的支出。同時，切實(shí)加強(qiáng)資金動態(tài)監(jiān)管，對公路建設(shè)項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行跟蹤問效，確保項(xiàng)目資金按規(guī)定的用途使用，并達(dá)到預(yù)期目的，最大限度地發(fā)揮項(xiàng)目資金的社會經(jīng)濟(jì)效益。三是進(jìn)一步建立健全項(xiàng)目資金監(jiān)管體系，明確監(jiān)管責(zé)任，規(guī)范監(jiān)管考評標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，建立監(jiān)管考評結(jié)果反饋和通報制度。加強(qiáng)對公路建設(shè)項(xiàng)目資金的運(yùn)轉(zhuǎn)程序、項(xiàng)目進(jìn)度、工程質(zhì)量、內(nèi)控措施、監(jiān)管效果等各項(xiàng)指標(biāo)的綜合測評，定期開展項(xiàng)目資金使用的監(jiān)管評價，發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，防范與杜絕項(xiàng)目資金使用過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險和漏洞。（四）強(qiáng)化風(fēng)險意識，加強(qiáng)公路資金審計宣傳結(jié)合公路行業(yè)的實(shí)際，加強(qiáng)審計隊(duì)伍建設(shè)，配備必要的審計人員，為審計工作正常開展提供必要的組織保障。該站不斷安排人員參加審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善審計隊(duì)伍的知識結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計人員的廉政紀(jì)律教育和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)廉政風(fēng)險意識，有效提高思想道德素質(zhì)和防腐能力。同時內(nèi)審工作要以加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理為基礎(chǔ)，提高審計質(zhì)量為目的，增強(qiáng)質(zhì)量信念，強(qiáng)化風(fēng)險意識，教育審計人員認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，加強(qiáng)審計實(shí)務(wù)的嚴(yán)格把關(guān)，做到全過程控制審計質(zhì)量。同時加強(qiáng)內(nèi)審人員的培養(yǎng)，大力提升素質(zhì)能力，并加強(qiáng)內(nèi)審人員應(yīng)對舞弊的能力，全面推進(jìn)內(nèi)審監(jiān)督全覆蓋。進(jìn)一步加強(qiáng)對所屬的江蘇后羿路橋工程公司及六個養(yǎng)護(hù)工區(qū)和瀝清拌和廠審計質(zhì)量的檢查。（五）推廣計算機(jī)審計，實(shí)現(xiàn)資金預(yù)期使用與網(wǎng)絡(luò)的同步性建設(shè)過硬的監(jiān)管隊(duì)伍，是做好項(xiàng)目資金監(jiān)管工作的重要前提。隨著公路建設(shè)的快速發(fā)展，投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，項(xiàng)目資金監(jiān)管工作人員的監(jiān)管任務(wù)也日益繁重，對其素質(zhì)要求也越來越高。為此，公路建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作人員一要牢固樹立全心全意為人民服務(wù)的宗旨意識和服務(wù)大局的政治意識，時刻堅(jiān)持國家利益高于一切，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，積極踐行職業(yè)道德準(zhǔn)則，忠