《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表》課件

第十一章

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告與會計(jì)報(bào)表

一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容(一)、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面報(bào)告。(二)、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表種類與格式、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)狀情說明書的主要內(nèi)容會計(jì)制度均作了規(guī)定。 1、企業(yè)對外的會計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三種主表；附表有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表、利潤分配表、股東權(quán)益增減表、應(yīng)交稅金明細(xì)表、分部報(bào)表等。

1會計(jì)ppt 2、會計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容有：(1)不符合會計(jì)核算基本前提的說明;(2)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)說明;(3)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更說明；(4)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售的說明；(5)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；(6)關(guān)聯(lián)方關(guān)糸及其交易的披露；(7)企業(yè)合并及分立的說明；(8)會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。3、財(cái)務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容有：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況說明、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況說明、資金增減和周轉(zhuǎn)情況的說明、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的作用

1、企業(yè)的投資人；2、企業(yè)的債權(quán)人；2會計(jì)ppt3、供應(yīng)商與其他債權(quán)人；4、企業(yè)的客戶；5、企業(yè)的職工；6、企業(yè)的經(jīng)營管理者；7、政府相關(guān)職能部門，如工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政、海關(guān)等；8、社會公眾。三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求1、數(shù)字真實(shí)；2、內(nèi)容完整；3、前后一致；4、編報(bào)及時(shí)。3會計(jì)ppt第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)和作用 (一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的一種靜態(tài)會計(jì)報(bào)表。 (二)資產(chǎn)負(fù)債表的作用：1、了解企業(yè)資產(chǎn)的分布及結(jié)構(gòu)；2、了解企業(yè)資本與債務(wù)的構(gòu)成；3、為企業(yè)財(cái)務(wù)分析提供資料。二、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類和排列 (一)按流動性分類； (二)按貨幣與非貨幣性分類。三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制方法4會計(jì)ppt(一)資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1、賬戶式結(jié)構(gòu)：其依據(jù)是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益； 2、報(bào)告式結(jié)構(gòu)：其依據(jù)是資產(chǎn)－負(fù)債=所有者權(quán)益。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1、年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2、期末數(shù)填列方法：(1)根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列(大部分項(xiàng)目)(2)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額之和填列：

A、貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金，

B、未分配利潤=利潤分配+本年利潤，5會計(jì)ppt

C、存貨=原材料+包裝物+低值易耗品+委托加工物資+在途物資(物資采購與材料成本差異)+在產(chǎn)品(生產(chǎn)成本余額)+自制半成品+庫存商品+分期收款發(fā)出商品+委托代銷商品+(受托代銷商品－受托代銷商品款)－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(3)

根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目的余額分析填列：

A、應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目的借方與貸方歸類填列，

B、一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)項(xiàng)目，根據(jù)持有至到期投資科目分析填列，

C、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項(xiàng)目，根據(jù)長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款分析填列。(4)

根據(jù)兩個(gè)總賬科目之差計(jì)算填列：6會計(jì)ppt

A、固定資產(chǎn)項(xiàng)目=固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，

B、長期股權(quán)投資項(xiàng)目=長期股權(quán)投資－長期投資減值準(zhǔn)備，

C、應(yīng)收賬款項(xiàng)目=應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備，

D、在建工程項(xiàng)目=在建工程－在建工程減值準(zhǔn)備，

E、無形資產(chǎn)項(xiàng)目=無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

F、持有至到期投資項(xiàng)目=持有至到期投資－持有至到期投資減值準(zhǔn)備，(5)遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)科目借方余額填列。（6）遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目，根據(jù)遞延所得稅負(fù)債科目貸方余額填列。7會計(jì)ppt資產(chǎn)負(fù)債表編制單位年月日單位：元

資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負(fù)債貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)8會計(jì)ppt其他應(yīng)收款應(yīng)付利息

存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債流動資產(chǎn)合計(jì)其他流動負(fù)債非流動資產(chǎn)流動負(fù)債合計(jì)可供出售金融資產(chǎn)非流動負(fù)債持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債劵長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資收房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債9會計(jì)ppt在建工程遞延所得稅負(fù)債

工程物資其他非流動負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)（或股東權(quán)益）無形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)末分配利潤其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)總計(jì)10會計(jì)ppt第三節(jié)

利潤表一、利潤表的性質(zhì)和作用 (一)

利潤表的概念：是反映企業(yè)一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的一種動態(tài)會計(jì)報(bào)表。 (二)

利潤表的作用：見教材560面五點(diǎn)。二、利潤表的格式及編制方法 (一)利潤表的格式由于不同國家和地區(qū)對會計(jì)信息要求的不同，因而對其結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)也不一樣，利潤表的格式主要有兩種： 1、多步式結(jié)構(gòu)利潤表：即列示多個(gè)步驟計(jì)算損益，然后匯總各步驟計(jì)算結(jié)果為利潤總額；2、單步式結(jié)構(gòu)利潤表：即按每一項(xiàng)列表計(jì)算利潤。我國規(guī)定為多步式結(jié)構(gòu)利潤表。格式見下頁 11會計(jì)ppt

項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動損益投資收益12會計(jì)ppt其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”表示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“－”表示）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“－”表示）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益13會計(jì)ppt(二)利潤表的內(nèi)容 1、營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入 2、營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用；3、營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－銷售費(fèi)用＋公允價(jià)值變動損益＋投資收益； 4、利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出；

5、凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用。6、每股收益=凈利潤÷總股本(三)利潤表的編制方法：根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額與累計(jì)發(fā)生額計(jì)算填列。三、利潤分配表的編制方法：根據(jù)利潤分配賬戶所屬明細(xì)科目的本期發(fā)生額填列。14會計(jì)ppt第四節(jié)

現(xiàn)金流量表一、

現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用(一)

現(xiàn)金流量表的概念：是反映企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的會計(jì)報(bào)表，提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。(二)

現(xiàn)金流量表的作用： 1、有助于分析和評價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動的原因； 2、有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力； 3、有助于了解和評價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力； 4、有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營凈收益與經(jīng)營活動產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。15會計(jì)ppt二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)(一)

現(xiàn)金：與會計(jì)核算中的“現(xiàn)金”賬戶所包括的內(nèi)容相同；(二)

銀行存款：與會計(jì)核算中的“銀行存款”賬戶所包括的內(nèi)容相同；(三)

其他貨幣資金：與會計(jì)核算中的“其他貨幣資金”賬戶所包括的內(nèi)容相同；(四)

現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為巳知金額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。三、現(xiàn)金流量的分類：（一）現(xiàn)金流量的概念：是指一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。16會計(jì)ppt（二）現(xiàn)金流量的分類：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為以下三類。 1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括銷售商品與提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買商品、接受勞務(wù)、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等等。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)的購買與處置等等。 3、籌資活動產(chǎn)生的流量現(xiàn)金：指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等等。17會計(jì)ppt四、現(xiàn)金流量表的編制方法 (一)

經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制方法 1、直接法：是以現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的流量。采用直接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，一般以利潤表中的營業(yè)收入作為起算點(diǎn)，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動數(shù)，計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 2、間接法：采用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，是以本期凈利潤作為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收入、費(fèi)用、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出等項(xiàng)目的增減變動數(shù)，計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。我國規(guī)定現(xiàn)金流量表主表采用直接法編制，現(xiàn)金流量表附表采用間接法編制。18會計(jì)ppt

3、經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的編制方法 (1)銷售商品與提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：該項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和向購買者收取的增值稅），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收取的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金，預(yù)收以后銷售的賬款。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（主營業(yè)務(wù)收入）+（其他業(yè)務(wù)收入）+｛應(yīng)交稅金—增值稅(銷項(xiàng))｝-｛應(yīng)交稅金—增值稅(視同銷售)｝+（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)期初余額－期末余額）+（預(yù)收賬款期末－期初）+（當(dāng)期收回前期核銷的壞賬）-（當(dāng)期實(shí)際核銷的壞賬）-（本期以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)）19會計(jì)ppt

例1：A公司2004年度主營業(yè)務(wù)收入為8400萬元；增值稅銷項(xiàng)稅額為1428萬元；應(yīng)收賬款年初余額為1200萬元，年末余額為1600萬元；壞賬準(zhǔn)備年初余額為12萬元，年末余額為16萬元，其中本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元；預(yù)收賬款年初余額為124萬元，年末余額為224萬元。說明：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品的銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入+銷項(xiàng)稅額-應(yīng)收賬款增加額+收回以前年度核銷的壞賬+預(yù)收賬款增加額=8400+1428-（1600-1200）+2+（224-124）=9530萬元20會計(jì)ppt在工作底稿中編制調(diào)整分錄如下： 借：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金9530 應(yīng)收賬款400 管理費(fèi)用2 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8400 應(yīng)交稅費(fèi)—（銷項(xiàng)稅額）1428 壞賬準(zhǔn)備4 預(yù)收賬款100

(2)收到的稅費(fèi)返還項(xiàng)目：反映企業(yè)收到的返還的各種稅費(fèi)的現(xiàn)金流入，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”、“補(bǔ)貼收入”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等21會計(jì)ppt科目的記錄分析填列。

例：甲公司本期收到上年出口商品退回的已交增值稅2萬元；本期收到退回的營業(yè)稅5萬元，收到的教育費(fèi)附加返還款2.8萬元。 收到的稅費(fèi)返還＝2＋5＋2.8＝9.8萬元

(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外所收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，包括罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、現(xiàn)金清查中的長款收入等。應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。(4)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目：該項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金， 包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，22會計(jì)ppt（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購入材料、商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)減去。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本＋應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）＋存貨（期末余額－期初余額）＋應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款（期初余額－期末余額）＋預(yù)付賬款（期末－期初）－當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金－當(dāng)期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)而減少的應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)－當(dāng)期生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的非現(xiàn)金支出

例2：A公司2004年度主營業(yè)務(wù)成本為4600萬元；增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元；存貨年初余額為620萬元，年末余額為900萬元；應(yīng)付賬款年初余額為250萬元，年末余額為600萬元；預(yù)付賬款年初余額為126萬元，年末余額為210萬元。23會計(jì)ppt說明：年初存貨均為外購原材料；年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中：庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；應(yīng)付職工薪酬315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1840萬元；應(yīng)付職工薪酬為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。

應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本中包括的原材料成本+存貨中原材料成本的增加額+外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)付賬款增加額+預(yù)付賬款增加額=1840（270+252-620）+296.14-（600-250）+（210-126）=1772.14萬元24會計(jì)ppt

在工作底稿中編制調(diào)整分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本1840 應(yīng)交稅費(fèi)—（進(jìn)項(xiàng)稅額）296.14 預(yù)付賬款84 貸：存貨98 應(yīng)付賬款350 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金1772.14 (5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、商業(yè)保險(xiǎn)金其他福利費(fèi)等；應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。25會計(jì)ppt

例3：A公司2003年度年末產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1840萬元；應(yīng)付職工薪酬為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬元。銷售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬元。應(yīng)付職工薪酬年初余額為383萬元，年末余額為452萬元；

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=銷售成本中包括的工資及福利費(fèi)+期末存貨中包括的工資及福利費(fèi)+管理費(fèi)用中包括的工資及福利費(fèi)+銷售費(fèi)用中包括的工資及福利費(fèi)+應(yīng)付職工薪酬減少額=2300+315+285+114+（383-452）=2945萬元26會計(jì)ppt 在工作底稿中編制調(diào)整分錄如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本2300 存貨315 管理費(fèi)用285 銷售費(fèi)用114 貸：應(yīng)付職工資薪酬69 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 2945 (6)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目：該項(xiàng)目反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的各種稅費(fèi)，包括企業(yè)本發(fā)生并實(shí)際支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和本期預(yù)交的稅費(fèi)。但不包括實(shí)際支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅。也不包括本期退回的增值稅、所得稅。27會計(jì)ppt

例：甲公司期初有未交納的所得稅8萬元，本期新發(fā)生的所得稅為135萬元，期末有10萬元的所得稅未交。另外，甲公司本期實(shí)際交納的增值稅、營業(yè)稅、耕地占用稅分別為60萬元、28萬元、6萬元，其中建造廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅3萬元，耕地占用稅也是因建造廠房而發(fā)生。 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝（8+135－10）＋（60－3）+28=218（萬元）

(7)支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目：該項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，包括用現(xiàn)金支付的罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)，以及支付給退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用。28會計(jì)ppt

例4：A公司2003年度年末產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費(fèi)為315萬元；制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷產(chǎn)成品（即主營業(yè)務(wù)成本）中，原材料為1840萬元；工資及福利費(fèi)為2300萬元；制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。營業(yè)費(fèi)用為265萬元，包括工資及福利費(fèi)114萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用4萬元；其余營業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。 管理費(fèi)用為908萬元，包括工資及福利費(fèi)285萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。

29會計(jì)ppt

待攤費(fèi)用年初余額為220萬元，年末余額為700萬元；其中年初數(shù)為預(yù)付以經(jīng)營租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬元。 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=銷售成本中包括的制造費(fèi)用（扣除折舊費(fèi)用）+期末存貨中包括的制造費(fèi)用（扣除折舊費(fèi)用）+銷售費(fèi)用（扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用）+其他管理費(fèi)用（扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用）+預(yù)付管理用設(shè)備租金=（460-60）+（63-13）+（265-114-4）+（908-285-124-40-60-2-20）+540=1514萬元 在工作底稿中編制調(diào)整分錄如下：30會計(jì)ppt

借：主營業(yè)務(wù)成本400 存貨50 銷售費(fèi)用147 管理費(fèi)用377 待攤費(fèi)用540貸：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量—支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1514

（二）投資活動產(chǎn)生流量現(xiàn)金項(xiàng)目編制方法：(1)

收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括：長期債權(quán)投資收回的利息;收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的記錄分析填列。

31會計(jì)ppt

例5：A公司2004年短期投資年初余額為200萬元，年末余額為500萬元。 說明：短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項(xiàng)。收回投資所收到的現(xiàn)金=收回短期投資成本+收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益=（200+400-500）+40=140萬元 (2)

取得投資收益所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目不包括股票股利。根據(jù)“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”“等科目的記錄分析填列。32會計(jì)ppt 例6：A公司2004年長期股權(quán)投資年初余額為720萬元，年末余額為1360萬元：其中：4月1日以專利權(quán)向乙公司投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；A公司享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)賬面余額為420萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元（按年計(jì)提）。2004年4月1日至12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元；A公司與乙公司適用的所得稅稅率均為33%。A公司本年投資收益為405萬元，包括從丙公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項(xiàng)已存入銀行；A公司對丙公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為A公司投資后丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤的分配額。取得投資收益所收到的現(xiàn)金=從丙公司分得的現(xiàn)金股利125萬元說明：投資收益405=短期投資40+乙240+丙125 (3)處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付33會計(jì)ppt的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括：因自然災(zāi)害造成長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入；固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“營業(yè)外收入”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 例7：A公司2004年4月2日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊80萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元；以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬元，收到變價(jià)收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=13-2=11萬元

(4)收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。應(yīng)據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的記錄分析填列。

34會計(jì)ppt

(5)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。包括：為購建固定資產(chǎn)所支付的設(shè)備的價(jià)款及含增值稅、支付在建工程人員的工資及其它費(fèi)用。不包括：為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。應(yīng)據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“現(xiàn)金”、銀行存款“等科目的記錄分析填列。例8：A公司2004年1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)日即投入使用。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=400萬元(6)

投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金。包括：企業(yè)取得的除現(xiàn)金35會計(jì)ppt

等價(jià)物以外的短期股票（債券）投資、長期股權(quán)（債權(quán)）投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。

例9：資料見例5投資所支付的現(xiàn)金=400萬元 (7)

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目以外所支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。包括：企業(yè)購買股票時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，購買債券時(shí)支付的價(jià)款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券利息。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

36會計(jì)ppt

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法1、

吸收投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目扣除。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。2、借款所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。應(yīng)根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。3、收到的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。37會計(jì)ppt應(yīng)根據(jù)“資本公積”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“短期借款”、“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。 例10：A公司2004年短期借款年初余額為120萬元，年末余額為140萬元；長期借款年初余額為360萬元，年末余額為840萬元；預(yù)提費(fèi)用年初余額為210萬元，年末余額為215萬元。說明：借入短期借款240萬元，借入長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息5萬元，確認(rèn)的長期借款費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。38會計(jì)ppt借款所收到的現(xiàn)金=取得的短期借款（銀行存款）+取得的長期借款（銀行存款）=240+460=700萬元 例11：資料同上償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=短期借款期初余額+本期取得的短期借款-短期借款期末余額=120+240-140=220萬元 5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、債券利息等。應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付股利”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6、支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目：反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目以外所支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”、“長期應(yīng)付款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。39會計(jì)ppt

例12：A公司2004年應(yīng)付股利年初余額為30萬元，年末無余額；預(yù)提費(fèi)用年初余額為210萬元，年末余額為215萬元。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息。本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用為40萬元，均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息5萬元，確認(rèn)的長期借款費(fèi)用20萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用+支付以前年度的股利=40-20-（215-210）+30=45萬元（四）匯率變動對現(xiàn)金的影響：該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。

40會計(jì)ppt

（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增額項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增額”和“匯率變動對現(xiàn)金流量的影響額”四項(xiàng)之和填列。（六）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制方法

1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 這部分實(shí)際上是以間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以凈利潤為起算點(diǎn)。凈利潤是利潤表上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的數(shù)字，其中有些收入、費(fèi)用項(xiàng)目并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和流出，通過對這些項(xiàng)目的調(diào)整，即可將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的各項(xiàng)目的內(nèi)容如下：41會計(jì)ppt

（1）“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)目可以根據(jù)“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”等賬戶的記錄分析填列。（2）“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期累計(jì)提取的折舊。本項(xiàng)目可以根據(jù)“累計(jì)折舊”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。 （3）“無形資產(chǎn)攤銷”和“長期待攤費(fèi)用”兩個(gè)項(xiàng)目，分別反映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無形資產(chǎn)價(jià)值及長期待攤費(fèi)用。這兩個(gè)項(xiàng)目可以根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“長期待攤費(fèi)用”賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。（4）“待攤費(fèi)用減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號填列。（5）“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期預(yù)提費(fèi)用的增加。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“－”號填列。但是，由于投資活動和籌資活動業(yè)務(wù)影響的待攤費(fèi)用的增加或減少業(yè)務(wù)，則應(yīng)不考慮，如預(yù)提短期借款利息。42會計(jì)ppt

（6）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）”項(xiàng)目。反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄分析填列；如為凈收益，以“－”號填列。(7)“固定資產(chǎn)報(bào)廢損失”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）后的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。 （8）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動或籌資活動的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列。 （9）“投資損失（減：收益）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。本項(xiàng)目可以根據(jù)利潤表“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“－”號填列。43會計(jì)ppt

（10）“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延稅款借項(xiàng)”、“遞延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。“遞延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列；“遞延稅款借項(xiàng)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以及“遞延稅款貸項(xiàng)”期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“－”號填列。 （11）“存貨的減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期存貨的減少（減增加）。本項(xiàng)目可以根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號填列。 （12）“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等）的減少（減增加）。44會計(jì)ppt

（13）“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等）的減少（減增加）。

2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動”，反映企業(yè)一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負(fù)債但不形成該期現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的各項(xiàng)目的內(nèi)容如下： （1）“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。（2）“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。（3）“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)計(jì)入“長期應(yīng)付款”賬戶的金額。 3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況 這部分中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”與現(xiàn)金流量表正表中的“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”的金額相等。45會計(jì)ppt

例：1．某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表有關(guān)資料如下： （1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)資料 19×7年12月31日19×8年12月31日 應(yīng)收賬款──貨款380000285000 增值稅6460048450 壞賬準(zhǔn)備433.80100.35 存貨570000475000 待攤費(fèi)用9500