財(cái)務(wù)管理-企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的探討-以廣東中汽南方汽車銷售服務(wù)有限公司為例

PAGE企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的探討——以廣東中汽南方汽車銷售服務(wù)有限公司為例摘要：近二十年來，我國汽車產(chǎn)業(yè)以驚人的速度發(fā)展起來，人們開始對汽車產(chǎn)品和服務(wù)的期望也隨之高漲。為了滿足市場發(fā)展需求，我國開始借鑒國外汽車營業(yè)模式——集整車銷售、零配件銷售、售后服務(wù)、信息反饋四位為一體的汽車品牌4S店。這種模式受到廣大民眾的青睞，并壯大了起來。這種壯大使4S店愈發(fā)注重企業(yè)內(nèi)部管理。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部管理的一種有效方式，不僅保證了會計(jì)信息的質(zhì)量，還可以進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督和制約，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。本文在結(jié)合內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，介紹了廣東中汽南方汽車銷售服務(wù)有限公司的經(jīng)營發(fā)展背景、行業(yè)特點(diǎn)、內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀等，著重在銷售收款、采購付款、售后服務(wù)生產(chǎn)等各環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制。關(guān)鍵詞：企業(yè)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制企業(yè)Researchofenterpriseinternalaccountingcontrol——TakeGuangzhouZhongqiSouthernAutomobileSalesServiceCo.,Ltd.ForanexampleAbstract：AlongwiththevigorousdevelopmentofautomobileindustryinChina,peopletodayhaveahigherexpectationonautomobileproductsandafter-saleservices.Theautomobile4Sstore,servingasthebridgebetweenmanufacturersandcustomers,wassetupinChinatomeetthemarket'sdemandsandhasdevelopedrapidly.Meanwhile,thedevelopmentoftheindustryrequiresmoreabouttheexternalandinternalmanagement.Theinternalaccountingcontrolissuchamechanismthatrestrictseachoftheinternal.Itisnotonlyaguaranteeforthecompany'spropertiesandtheaccountinginformationquality,butalsoameanstorealizetheenterprise'sgoalbycontrollingtheoperationandenhancingtheproductionefficiency.Onthebasisofrelatingtheoryofinterioraccountingcontrol,thisarticleintroducestheJLR4SStore,includingitsoperationbackground,industrialcharacteristics,presentsituationofinternalaccountingcontrol,etc.Theauthorfocusesmainlyonsalesincome,purchasepaymentandafter-sale-serviceproduction.Keywords：Enterpriseinternalaccountingcontrol需修改需修改

目錄第1章緒論 11.1研究背景 11.2文獻(xiàn)綜述 11.2.1國內(nèi)研究 11.2.2國外研究 21.3課題研究方法和內(nèi)容 21.3.1研究方法 21.3.2研究內(nèi)容 3第2章內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)理論 42.1內(nèi)部控制 42.2內(nèi)部會計(jì)控制 42.3內(nèi)部控制與內(nèi)部會計(jì)控制的聯(lián)系 42.4企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀分析 5第3章廣東中汽南方汽車銷售服務(wù)有限公司經(jīng)營背景介紹 73.1廣東中汽南方汽車銷售服務(wù)有限公司簡介 73.2中汽南方捷豹路虎4S店的業(yè)務(wù)組成及特征分析 73.2.1中汽南方捷豹路虎4S店的業(yè)務(wù)組成 73.2.2中汽南方捷豹路虎4S店的特征分析 93.3中汽南方捷豹路虎4S店的內(nèi)部會計(jì)控制的必要性 10第4章中汽南方捷豹路虎4S店的內(nèi)部會計(jì)控制 114.1中汽南方捷豹路虎4S店的內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀問題 114.1.1組織結(jié)構(gòu)存在的問題 114.1.2主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中存在的問題 114.2店內(nèi)部會計(jì)控制體系設(shè)計(jì)的研究 134.2.1整車銷售出庫與收款的內(nèi)部會計(jì)控制研究 134.2.2售后維修維護(hù)的內(nèi)部會計(jì)控制研究 144.2.3日常資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計(jì)控制研究 154.2.4成本費(fèi)用的內(nèi)部會計(jì)控制研究 164.2.5會計(jì)核算的內(nèi)部會計(jì)控制研究 16第五章加強(qiáng)中汽南方4S店內(nèi)部會計(jì)控制的建議 175.1增強(qiáng)內(nèi)控意識，依法依規(guī)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制 175.2建立科學(xué)規(guī)范有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系 175.3加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的管控機(jī)制，實(shí)行責(zé)任倒查追究 185.4加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制 18第六章結(jié)論 20參考文獻(xiàn)： 21致謝 22附錄 23PAGE23第1章緒論1.1研究背景隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們的恩格爾系數(shù)越來越小，普遍開始追求生活質(zhì)量，對物質(zhì)生活的要求越來越高。代步車成為人們衡量生活質(zhì)量高低的標(biāo)準(zhǔn)之一。這一社會變化，給汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇。在目前這一階段，愈多的家庭和單位都紛紛加入有車一族，同時(shí)，用戶的消費(fèi)心理也逐漸成熟，對汽車產(chǎn)品和服務(wù)業(yè)越來越嚴(yán)格。在人們出行需求日益高漲的之時(shí)，汽車品牌4S店——集整車銷售、零配件銷售、售后服務(wù)、信息反饋四位為一體的經(jīng)營模式受到了廣大群眾的喜愛，并在國內(nèi)眾多城市建立起來，成為了汽車銷售的主要經(jīng)營模式。4S店這個(gè)行業(yè)在經(jīng)營管理過程中，需要實(shí)施有效的內(nèi)部控制來規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理的問題和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會計(jì)控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，對企業(yè)有效的現(xiàn)代化管理作用十分顯著，同時(shí)，也可以幫助企業(yè)提高會計(jì)信息質(zhì)量，減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止舞弊行為的發(fā)生，在一定程度上確保了資產(chǎn)的完整性和安全性，促使企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化，企業(yè)生產(chǎn)更加效率。但是，大部分企業(yè)的工作人員對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的意識淡薄，重視度不夠，從而在管理上造成混亂，大大降低了內(nèi)部資產(chǎn)的完整性和會計(jì)信息的真實(shí)性。為了不斷提高汽車4S店的決策效率和管理效益，首先就是要在汽車4S店內(nèi)部建立科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制制度。論文參考了學(xué)者們的文獻(xiàn)，借鑒了學(xué)者們的研究成果，就中汽南方捷豹路虎4S店的內(nèi)部會計(jì)控制制度問題展開深入的研究，建立并完善適合自身發(fā)展的內(nèi)部會計(jì)控制體系。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)研究2010年李軍訓(xùn)，秦靜，李少莉，根據(jù)五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，分析了現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度問題現(xiàn)狀，并且找出問題的原因，同時(shí)提出了內(nèi)部控制五要素的相應(yīng)對策。李軍訓(xùn),秦靜,李少莉.基于戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].財(cái)會研究,2010(07):61-63.李軍訓(xùn),秦靜,李少莉.基于戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向的中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].財(cái)會研究,2010(07):61-63.2002年唐予華,李明輝,詹勝蘭，為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)，繼而加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督。[2][2]唐予華,李明輝,詹勝蘭.公司治理與內(nèi)部會計(jì)控制[J].上海會計(jì),2002(07):3-7.2017年，盧嘉怡認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營的合法合規(guī)需要完善的內(nèi)部控制，既能提高效率，又能真實(shí)地反映會計(jì)信息，從內(nèi)部控制的五要素出發(fā)，就如何建立有效的內(nèi)部控制體系展開話題。[3][3]盧嘉怡.從內(nèi)部控制五要素出發(fā)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系[J].納稅,2017(4):87-國外研究Krishnan,Jayanthi表示企業(yè)管理需要規(guī)范化，借用美國安然、世通等大公司的會計(jì)丑聞在全世界范圍內(nèi)引起了人們對于內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)注和思考,從而形成了一種共識,即會計(jì)監(jiān)管的第一要務(wù)是對內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)管。[4][4]StrattonWO.ACCOUNTINGSYSTEMS:THERELIABILITYAPPROACHTOINTERNALCONTROLEVALUATION[J].DecisionSciences,1981,12(1):51-67.HermansonHM在談?wù)搩?nèi)部控制制度時(shí),必須遵循合法合規(guī)、權(quán)責(zé)對應(yīng)、不相容職務(wù)分離及成本效益等原則。其內(nèi)容應(yīng)包括控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)、控制程序等方面。[5][5]HermansonHM.AnAnalysisoftheDemandforReportingonInternalControl[J].AccountingHorizons,2000,14(3):325-341.1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法理論研究與社會實(shí)踐相結(jié)合。通過大學(xué)三年的專業(yè)知識學(xué)習(xí)，將財(cái)務(wù)管理專業(yè)的理論知識與工作實(shí)踐聯(lián)系起來，理論結(jié)合實(shí)際，對中汽南方內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從而說明企業(yè)發(fā)展過程內(nèi)部控制的弱點(diǎn)及其應(yīng)對策略，才能做到理論與實(shí)際相統(tǒng)一。

本論文在撰寫過程中主要運(yùn)用以下研究方法：

調(diào)查法：有目的、有計(jì)劃地調(diào)查企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)實(shí)狀況，比如詢問企業(yè)相關(guān)工作人員，從而了解中汽南方內(nèi)部控制問題及其應(yīng)對的建議。

文獻(xiàn)研究法：通過大量搜查國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)來獲取內(nèi)部會計(jì)控制的資料，從而全面地、正確地了解關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)及其應(yīng)對策略。

定量與定性與定性分析法：對中汽南方關(guān)于內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析歸納，對這些問題進(jìn)行思維加工，從而概括出企業(yè)存在的內(nèi)部控制弱點(diǎn)及其對策。與定性1.3.2研究內(nèi)容本論文一共分為六個(gè)章節(jié)，具體內(nèi)容安排如下：第一章：緒論。主要介紹本論文的研究背景，對企業(yè)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)進(jìn)行分析。同時(shí)，對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻(xiàn)資料進(jìn)行綜述及闡述本論文的研究意義、研究內(nèi)容與方法。

第二章：內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)理論的概述。簡要論述內(nèi)部會計(jì)控制的概念，分析我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀。第三章：介紹中汽南方的經(jīng)營發(fā)展背景、業(yè)務(wù)組成和行業(yè)特征，分析可行性。主要為下文作論述理念。

第四章：企業(yè)企業(yè)案例研究與分析。分析中汽南方內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)下，指出中汽南方的內(nèi)部會計(jì)控制的缺陷。企業(yè)第五章：提出加強(qiáng)中汽南方內(nèi)部會計(jì)控制的建議，提高內(nèi)部管理水平。第六章：結(jié)論。主要對上文進(jìn)行總結(jié)。

第2章內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指，在一定環(huán)境下，企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)資產(chǎn)安全性和會計(jì)信息完整性，而建立相互制約、相互監(jiān)督的管理體系。依照控制范圍，內(nèi)部控制可分為會計(jì)控制和管理控制?？茖W(xué)的內(nèi)部控制既能達(dá)到企業(yè)有效管理，又能提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度可以分為內(nèi)部會計(jì)制度和內(nèi)部管理制度，兩者相輔相成。它是現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理必不可少的產(chǎn)物。內(nèi)部控制包含了五個(gè)要素：一是控制環(huán)境，二是風(fēng)險(xiǎn)評估，三是會計(jì)信息質(zhì)量，四是控制活動，五是內(nèi)部監(jiān)督。從這五要素出發(fā)，才能制定有效的內(nèi)部控制。2.2內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)部會計(jì)控制是關(guān)于財(cái)會方面的內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的重要組成之一。內(nèi)部會計(jì)控制可分為事前、事中、事后三個(gè)控制活動，事前控制主要指各崗位、部門間的相互監(jiān)督、制約活動，規(guī)范工作行為的合法性，預(yù)防管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，事中主要是指資金的安全性和完整性方面的控制，事后是指經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性。夏德斌.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制探討[J].安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2013(05):90-94+102.科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制嚴(yán)格遵行國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度、會計(jì)準(zhǔn)則、客觀、準(zhǔn)確、公正進(jìn)行會計(jì)核算與監(jiān)督，科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)測、系統(tǒng)成本控制，及時(shí)分析反饋，有效降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)是嚴(yán)格遵行國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度、會計(jì)準(zhǔn)則，客觀、準(zhǔn)確、公正地夏德斌.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制探討[J].安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2013(05):90-94+102.嚴(yán)格遵行國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度、會計(jì)準(zhǔn)則、客觀、準(zhǔn)確、公正進(jìn)行會計(jì)核算與監(jiān)督，科學(xué)財(cái)務(wù)預(yù)測、系統(tǒng)成本控制，及時(shí)分析反饋，有效降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)2.3內(nèi)部控制與內(nèi)部會計(jì)控制的聯(lián)系內(nèi)部控制與內(nèi)部會計(jì)控制兩者有著千絲萬縷的緊密聯(lián)系。1958年美國會計(jì)師協(xié)會的審計(jì)程序委員會將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，兩者存在包含與被包含的關(guān)系，內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部會計(jì)控制的責(zé)任歸屬主要由會計(jì)部門承擔(dān)，而內(nèi)部控制是全面涉及企業(yè)人和事的一個(gè)系統(tǒng)，只有得到負(fù)責(zé)人的重視和領(lǐng)導(dǎo)，才能建立起這個(gè)系統(tǒng)。就企業(yè)本身的內(nèi)部控制建設(shè)而言，內(nèi)部控制是一個(gè)全方位的整體，需要使用各種會計(jì)手段和各種管理手段相結(jié)合，才能真正實(shí)現(xiàn)防錯(cuò)糾弊。內(nèi)部會計(jì)控制服務(wù)于內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的實(shí)施也離不開內(nèi)部會計(jì)控制。2.4企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀分析隨著市場競爭的加劇，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展摸索的道路上，意識到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，而企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制作為內(nèi)部管理的重要手段，得到企業(yè)管理者的重視，相應(yīng)在企業(yè)建立內(nèi)部會計(jì)控制制度。但是，令人失望的是，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制取得的效果并不明顯，由于不完善，實(shí)踐過程依然存在較多弊端。例如，一些上市公司會計(jì)造假案通過新聞媒體暴露于公眾，財(cái)務(wù)會計(jì)信息嚴(yán)重失真。目前，我國內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)踐中存在的問題主要的原因有一下幾點(diǎn)：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。內(nèi)部會計(jì)控制的有效性離不開完善的公司治理制度。但是，目前，我國有些有些企業(yè)“一人獨(dú)裁”的現(xiàn)象越來越普遍，決策權(quán)掌握在一人手里，雖然設(shè)有董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等管理決策組織，但是話語權(quán)微乎及微，形同虛設(shè)，這種重形式、輕制度問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督、相互制約的作用無法真正發(fā)揮出來。有些企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的意識薄弱。目前，企業(yè)管理者的內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄的情況主要出現(xiàn)在中小企業(yè)。部分中小企業(yè)認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小而不需要內(nèi)部會計(jì)控制，財(cái)務(wù)職責(zé)沒有進(jìn)行細(xì)分，一般崇尚能者身兼多職，以靈活性為原則處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，意在降低人力成本，但是同時(shí)也違背了不相容職務(wù)的原則，滋生徇私舞弊、造假作假的行為，財(cái)務(wù)會計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。雖然很多企業(yè)制定了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，但是不少企業(yè)缺乏了科學(xué)性和系統(tǒng)性。比如，部分企業(yè)脫離企業(yè)實(shí)際管理需求，照搬他人內(nèi)部會計(jì)控制制度成果，建立于片面、零散的內(nèi)部會計(jì)控制制度，對企業(yè)無多少利用價(jià)值可言。還有一些企業(yè)偏重事后控制，沒有預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的意識，往往是事情發(fā)生漏洞時(shí)才去補(bǔ)救，而不是預(yù)防事情發(fā)生的可能性。內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的監(jiān)督、檢查不力，考核、獎懲力度不夠。目前很多企業(yè)雖然設(shè)有審計(jì)部門，但是該部門的權(quán)威性不足，缺乏監(jiān)督力度。并且檢查止于形式，總是以點(diǎn)概面，沒有實(shí)行全方位檢查，導(dǎo)致問題缺乏全面性和完整性。另外，工作完成的好壞也缺乏一個(gè)獎罰有度的獎懲制度，雖然部分企業(yè)設(shè)有獎懲制度，但是沒有真真正正去落實(shí)。葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀探析[J].管理觀察,2007,000(005):64-65.

第3章廣東中汽南方汽車銷售服務(wù)有限公司經(jīng)營背景介紹3.1廣東中汽南方汽車銷售服務(wù)有限公司簡介2004年7月，廣東中汽南方汽車銷售服務(wù)有限公司（又稱中汽南方捷豹路虎4S店）建立于廣州天河區(qū)，注冊資本1000萬元人民幣，是深圳中汽南方投資集團(tuán)的全資子公司，它是英國LandRover（路虎）越野汽車公司、英國Jaguar（捷豹）汽車公司等進(jìn)口汽車品牌在廣州地區(qū)的授權(quán)經(jīng)銷商。中汽南方捷豹路虎4S店是集整車銷售（Sale）、零配件（Sparepart）、售后服務(wù)（Service）、信息反饋（Survey）四位為一體的多功能服務(wù)中心。廣東中汽南方自成立以來，為了更大程度滿足當(dāng)?shù)夭煌蛻羧旱亩喾N需求，一直致力于著名國際汽車品牌的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品引進(jìn)廣州地區(qū)。3.2中汽南方捷豹路虎4S店的業(yè)務(wù)組成及特征分析3.2.1中汽南方捷豹路虎4S店的業(yè)務(wù)組成眾所周知，4S是由4個(gè)“S”組成，即Sale（整車銷售）、Sparepart（零配件）、Service（售后服務(wù)）、Survey（信息反饋），顯而易見，這就是汽車品牌專賣店的主要業(yè)務(wù)組成。一般而言，4S店的主要構(gòu)成如下：FigureSEQFigure\*ARABIC13.1組織結(jié)構(gòu)銷售部，即整車銷售部門，可分為新車銷售和二手車銷售，主要負(fù)責(zé)汽車展廳、客戶洽談等區(qū)域范圍。汽車展廳是4S店的銷售中心，一般位于整個(gè)店的入口地方，作為一個(gè)綜合布置各類樣車吸引客戶主要注意力的地方，其位置的重要性顯而易見。展廳是詳細(xì)介紹性能的地方，而洽談室是簽訂合同的地方。銷售部主要完成汽車銷售的售前和售中服務(wù)環(huán)節(jié)。售前：銷售員對汽車的各個(gè)主要性能指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)講解，為顧客分析各車型的性價(jià)比，協(xié)助顧客進(jìn)行選擇；售中：需要介紹如汽車上牌的流程，銀行按揭貸款，保險(xiǎn)公司等詳細(xì)情況，并根據(jù)客戶需要協(xié)調(diào)相關(guān)的手續(xù)辦理時(shí)間等。交車時(shí)還需說明各項(xiàng)功能的使用方法，以及汽車保養(yǎng)、保修、修理等專項(xiàng)。這是一個(gè)為客戶提供全方位、全過程的服務(wù)。售后服務(wù)部，包括：前臺接待、鈑金車間、維修車間等，也是完成售后服務(wù)環(huán)節(jié)的主要部門。根據(jù)銷售部的銷售資料和其他途徑獲得的市場上現(xiàn)有該品牌車輛的情況，售后服務(wù)部的前臺接待必須及時(shí)聯(lián)系客戶，提醒其保養(yǎng)或保修的時(shí)間，并根據(jù)客戶情況進(jìn)行預(yù)約。當(dāng)客戶需要保養(yǎng)、保修或維修時(shí)，根據(jù)預(yù)約或直接將車開進(jìn)售后服務(wù)部，由前臺接待對車輛的情況進(jìn)行初步勘查，提出保養(yǎng)或保修項(xiàng)目的建議，如果是事故車需要縫修，則要根據(jù)客戶要求是否有經(jīng)由保險(xiǎn)公司定損，然后報(bào)價(jià)確認(rèn)，下單到生產(chǎn)車間作業(yè)。鈑金車間主要是對車輛內(nèi)外部進(jìn)行整形，維修車間負(fù)責(zé)車輛的機(jī)電維修工作。其基本流程如下：FigureSEQFigure\*ARABIC23.2售后服務(wù)流程零件部，有的4S店將其歸入售后服務(wù)部門，有的將其獨(dú)立為一個(gè)部門。它主要負(fù)責(zé)供應(yīng)維修車間和鈑金車間所需的零配件。如果有缺貨的，需要通過前臺接待與客戶溝通，交納一定數(shù)量的定金，由零件部向廠家進(jìn)行訂購。平時(shí)按照庫存情況每隔一段時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)庫，既要保證車間的用度又不能有過多的庫存，積壓資金。財(cái)務(wù)部，行政部等其他后勤部門，作為整個(gè)4S店正常運(yùn)行的一部分，財(cái)務(wù)、行政等部門也是缺一不可的，并且擔(dān)任著同等重要的角色。財(cái)務(wù)部除了負(fù)責(zé)整車結(jié)算、完工結(jié)算、車輛贖證等工作外，還需要選擇可供客戶按揭貸款的銀行或中介機(jī)構(gòu)，最合適的保險(xiǎn)公司等。同時(shí)，協(xié)同行政、資源部門對進(jìn)出新車車輛的出入進(jìn)行控制。3.2.2中汽南方捷豹路虎4S店的特征分析第一，汽車本身就是一種中高檔的耐用消費(fèi)品，捷豹路虎汽車在全球的定位是運(yùn)動型車型，對于普通的老百姓來說，屬于奢侈品。作為專業(yè)經(jīng)營銷售汽車的經(jīng)銷店，其專賣的產(chǎn)品具有價(jià)值高昂的特點(diǎn)，無論是運(yùn)輸，還是儲存都需要一定的保護(hù)措施。其次，鑒于中汽南方經(jīng)銷的汽車產(chǎn)品的價(jià)值高昂，因而其客戶群主要是事業(yè)有成的成功人士，或者大型的企事業(yè)單位等，這樣特定的客戶群，相對于所提供產(chǎn)品的價(jià)錢高低，一般更多注重產(chǎn)品的質(zhì)量和經(jīng)銷店的售后服務(wù)。第三，汽車銷售服務(wù)是典型的以人為基礎(chǔ)的服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)分為兩個(gè)部分，其中一部分是顧客看不見的，指公司的內(nèi)部組織體系，向?qū)︻櫩吞峁┓?wù)的職員提供物質(zhì)和管理上的支持，顧客可見的一部分又分為三個(gè)主要類別：實(shí)體環(huán)境，接觸人員，還有就是參與生產(chǎn)過程的消費(fèi)者，要實(shí)現(xiàn)汽車銷售服務(wù)業(yè)的顧客滿意，就必須注意實(shí)體環(huán)境的美化和員工的管理。第四，汽車品牌經(jīng)銷店是通過直銷和售后服務(wù)與客戶建立良好的相互信賴關(guān)系，不僅由此維系老客戶，還以此影響老客戶周圍的潛在客戶群，使更多的人知道該品牌，了解這家經(jīng)銷店，建立牢固的客戶網(wǎng)絡(luò)因而客戶滿意度至關(guān)重要?？蛻魸M意度是衡量4S店服務(wù)質(zhì)量的重要指標(biāo)，也是銷售部、售后服務(wù)部業(yè)績考評的主要指標(biāo)之一。另外，作為公司管理者，必須要掌握汽車行業(yè)的特征變化，及時(shí)抓住市場變化信息，為管理決策提供可靠真是的依據(jù)，才能保證4S店的良好運(yùn)作。成熟汽車市場與中國現(xiàn)實(shí)汽車市場下各部門指標(biāo)的對比情況如下表：圖表SEQ圖表\*ARABIC1成熟汽車市場與中國現(xiàn)實(shí)汽車市場的指標(biāo)對比成熟市場每件產(chǎn)品售價(jià)庫存投資凈利潤與銷售額之比新車高低低維修低中等低鈑金低中等低零件低高高二手車高高中等中國市場每件產(chǎn)品售價(jià)庫存投資凈利潤與銷售額之比新車高高高維修低中等中等鈑金低中等中等零件低高高二手車高高高3.3中汽南方捷豹路虎4S店的內(nèi)部會計(jì)控制的必要性眾所周知，最大程度獲取經(jīng)營效益、保證產(chǎn)值增值，是汽車4S店的經(jīng)營活動中所追求的最終目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，科學(xué)完善的內(nèi)部控制是必要手段。而內(nèi)部會計(jì)控制體系作為內(nèi)部控制的核心組成部分之一，是汽車4S店不得不長期關(guān)注、實(shí)質(zhì)性重視的一個(gè)環(huán)節(jié)。首先，汽車4S店建立內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠保證經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。4S店的管理層主要通過財(cái)務(wù)報(bào)告來了解4S店的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況的，真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告有利于管理層獲取可靠的經(jīng)營會計(jì)信息，做出正確的判斷和決策。因此，通過內(nèi)部會計(jì)控制，保證會計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中所存在的問題，并針對性解決問題。其次，建立內(nèi)部會計(jì)控制制度是實(shí)現(xiàn)汽車4S店科學(xué)管理的需要。內(nèi)部會計(jì)控制滲透了企業(yè)各個(gè)部門的方方面面。因此，科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制能夠更好地平衡各部門、各人員之間的責(zé)、權(quán)、利的制約關(guān)系，提高了相互監(jiān)督力度，防止造假舞弊行為，從而提高4S店的的整體管理水平，促使4S店獲取更大的效益。再者，4S店加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制可以有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營計(jì)劃、管理制度的執(zhí)行效率。在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，內(nèi)部管理不善是誘發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮了監(jiān)督作用，健全了制約機(jī)制，同時(shí)也防止了會計(jì)信息造假，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第4章中汽南方捷豹路虎4S店的內(nèi)部會計(jì)控制4.1中汽南方捷豹路虎4S店的內(nèi)部會計(jì)控制現(xiàn)狀問題要用一部分介紹該公司內(nèi)部會計(jì)控制的架構(gòu)及主要現(xiàn)狀情況要用一部分介紹該公司內(nèi)部會計(jì)控制的架構(gòu)及主要現(xiàn)狀情況4.1.1組織結(jié)構(gòu)存在的問題從實(shí)際運(yùn)行情況來看，財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部會計(jì)控制的效果并不明顯。各個(gè)部門對財(cái)務(wù)部門的管理決策職能不了解，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門僅僅是做賬、報(bào)銷等方面作用，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在公司組織地位不突出，得不到其他部門在內(nèi)部會計(jì)控制上的支持。張瑩,梅強(qiáng).我國汽車銷售4S店的現(xiàn)狀及原因分析[J].企業(yè)活力,2006,000(005):28-29.比如，當(dāng)財(cái)務(wù)部門提出一項(xiàng)新的內(nèi)部會計(jì)控制制度張瑩,梅強(qiáng).我國汽車銷售4S店的現(xiàn)狀及原因分析[J].企業(yè)活力,2006,000(005):28-主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中存在的問題內(nèi)部會計(jì)控制的最主要的目標(biāo)就是控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)。面臨來自各方面的挑戰(zhàn)是4S店快速發(fā)展過程中的必經(jīng)之路，同時(shí)，也必然存在各種或大或小的風(fēng)險(xiǎn)。論文重點(diǎn)對以下五個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了闡述。整車銷售出庫與收款的問題1、整車周準(zhǔn)價(jià)執(zhí)行不到位。在中汽南方捷豹路虎4S店2019年6、7、9月的銷售情況統(tǒng)計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有9%的銷售車輛價(jià)格低于周準(zhǔn)價(jià)，這對該店的毛利率影響較大。2、出門證制度不完善。4S店銷售環(huán)節(jié)中出門證使用不規(guī)范，2018年3月份以后該店所有的整車出庫車輛均使用電子出門證，易與維修車輛的電子出門證混淆，導(dǎo)致整車提車統(tǒng)計(jì)難度大大增強(qiáng)，甚至無法統(tǒng)計(jì)。3、銷售賬款未定期清理，回收不及時(shí)。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該4S店的的應(yīng)收賬款管理不善，甚是混亂。由于一些工作人員流動頻繁，對銷售應(yīng)收款的對接工作不清晰，導(dǎo)致應(yīng)收款的追收管理混亂，未能及時(shí)追蹤到期的應(yīng)收款項(xiàng)，甚至有部分應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間較長，有無法收回的可能。另外，售后人員對協(xié)議客戶的預(yù)結(jié)算管理不到位，沒有通知客戶在協(xié)議約定期間到店進(jìn)行結(jié)算，導(dǎo)致逾期結(jié)算的情況愈多。（二）售后維修存在的問題在4S店的售后經(jīng)營環(huán)節(jié)中，業(yè)務(wù)繁忙看似是經(jīng)營優(yōu)勢，其背后隱藏著售后維修工作質(zhì)量下滑的憂慮。如遇上旺季時(shí)，客戶越多，維修工作量越大，有限的技術(shù)人員在面對超額度的工作量時(shí)，容易力不從心，工作態(tài)度會變得較為消極，甚至為了提高效率，出現(xiàn)偷工減料現(xiàn)象。這種情況會產(chǎn)生諸多風(fēng)險(xiǎn)。比如，維修車輛沒有經(jīng)過全方位安全監(jiān)測，后期容易出現(xiàn)安全性問題，這會給顧客帶來顧慮，更嚴(yán)重的是給顧客帶來了不信任。（三）日常資產(chǎn)管理的問題1、使用年限過長或者已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)存在長期掛賬，沒有及時(shí)固資清理。在對中汽南方捷豹路虎4S店調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)，達(dá)到使用年限或者由于管理不善造成損壞無法使用的部分機(jī)械設(shè)備，沒有進(jìn)行報(bào)廢處理。2、二手車管理不完善。4S店的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門對于二手車的置換業(yè)務(wù)沒有建立臺賬，無法對二手車業(yè)務(wù)的手續(xù)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，不利于二手車業(yè)務(wù)的有效性。3、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。一是沒有建立固定資產(chǎn)臺賬，也沒有建立固定資產(chǎn)登記卡，難以賬實(shí)核對。二是沒有專門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物管理的職務(wù)人員，只依賴財(cái)務(wù)人員的盤點(diǎn)，違背賬物分離的原則。三是除了運(yùn)輸設(shè)備，其他固定資產(chǎn)未購買保險(xiǎn)。（四）成本費(fèi)用監(jiān)督控制存在的問題1、報(bào)銷票據(jù)不真實(shí)，部分招待費(fèi)和行政費(fèi)用的發(fā)票不是實(shí)際發(fā)生取得，存在造假現(xiàn)象，財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)也沒有仔細(xì)審核報(bào)銷單據(jù)的真實(shí)性。2、4S的加油卡使用混亂，沒有根據(jù)試駕車、公務(wù)車、救援車、代步車等業(yè)務(wù)性質(zhì)區(qū)分使用，導(dǎo)致責(zé)任不明確。（五）會計(jì)核算方面會計(jì)核算是4S店內(nèi)部會計(jì)控制的重中之重，其過程反映了任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果。但是，該店在會計(jì)核算過程中，存在一些內(nèi)部會計(jì)控制方面的漏洞。以二手車業(yè)務(wù)為例，其一，收入確認(rèn)不規(guī)范，在金蝶賬中，二手車采購與銷售業(yè)務(wù)只按照傭金差價(jià)的方式來核算收入。其二，存在賬外賬情況，建立內(nèi)外兩套賬進(jìn)行二手車業(yè)務(wù)的會計(jì)核算，內(nèi)賬具體核算車輛的采購與銷售，外賬核算以傭金方式的收入，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。其三，二手車業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的某些相關(guān)費(fèi)用沒有歸集到此業(yè)務(wù)的成本中，比如，薪資、銷售人員提成、過戶費(fèi)以及二手車維修費(fèi)用，難以統(tǒng)計(jì)二手車業(yè)務(wù)真實(shí)盈利情況。4.2店內(nèi)部會計(jì)控制體系設(shè)計(jì)的研究4.2.1整車銷售出庫與收款的內(nèi)部會計(jì)控制研究（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計(jì)控制的控制關(guān)鍵點(diǎn)1、建立完善合同管理審批制度與信用管理制度為了抑制銷售風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建立符合總集團(tuán)推行標(biāo)準(zhǔn)的合同管理審批流程制度和信用管理制度，設(shè)立分級審批程序及賦予相關(guān)人員審批權(quán)限。中汽南方捷豹路虎4S店的信用管理控制如下圖所示：FigureSEQFigure\*ARABIC3銷售與收款業(yè)務(wù)流程圖2、財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)、連續(xù)、完整、準(zhǔn)確入賬。首先，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)開具收據(jù)并登記入賬，其次，將現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬等及時(shí)登記和完整記錄，確保貨幣資金及時(shí)存入銀行，再者，正確地將銷售業(yè)務(wù)記入明細(xì)賬并且做好匯總工作，最后，確保銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷售業(yè)務(wù)單、發(fā)運(yùn)憑證按連續(xù)編號登記和記錄。（二）銷售與收款業(yè)務(wù)中整車銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部會計(jì)控制分析銷售手續(xù)是銷售環(huán)節(jié)最容易忽視，卻又是最重要的關(guān)鍵，銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性與完整性可以通過銷售手續(xù)是否齊全來驗(yàn)證。因此，該店應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對銷售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)流程的控制。在捷豹路虎4S店中，銷售業(yè)務(wù)及手續(xù)由銷售顧問負(fù)責(zé)，銷售顧問將工作落實(shí)到每一個(gè)細(xì)節(jié)。但是，這使得經(jīng)營管理者面臨新的問題，不同的汽車適合什么樣的銷售方式，不僅能實(shí)現(xiàn)更大的利潤，又可以滿足客戶的不同需求。在發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)中，一部分銷售顧問會忽視銷售方式的制定，通常憑借自身銷售經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，也沒有對客戶進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研，這種情況如果長時(shí)間持續(xù)，會給4S店的經(jīng)營業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大流失。因此，大部分4S店為了避免經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的流失，采取了相關(guān)的措施。在銷售顧問進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，其銷售手續(xù)的單據(jù)要經(jīng)過相關(guān)部門的層層審核，一來可以驗(yàn)證銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，二來可以防止銷售顧問舞弊行為。4.2.2售后維修維護(hù)的內(nèi)部會計(jì)控制研究毫無疑問，售后服務(wù)是一個(gè)極其重要的環(huán)節(jié)。售后服務(wù)管理牽動著企業(yè)將近百分之四十五的利潤，此影響不比售前管理小，甚至比售前管理更為嚴(yán)重。售后接待服務(wù)于售后服務(wù)而言，尤為重要。在客戶到達(dá)4S店以后，售后服務(wù)顧問應(yīng)熱情接待，并做好客戶車輛問題狀況的詢問工作，再送去車間維修。在車輛維修這個(gè)時(shí)間空檔期，服務(wù)顧問應(yīng)根據(jù)客戶對車型的喜好，帶領(lǐng)客戶到展廳參觀。服務(wù)顧問應(yīng)跟進(jìn)客戶車輛的維修進(jìn)程和維修狀況，并及時(shí)做好客戶詢問的解答工作。良好的接待環(huán)境可以吸引客戶的潛在需求。汽車零配件管理的重要性僅次于售后接待服務(wù)，不僅在采購過程中容易出現(xiàn)漏洞，而且在管理過程中也很難避免。4S店可以對汽車零配件實(shí)施存貨分類管理，著重對難以保存的零配件進(jìn)行管理，對于容易保管的零配件進(jìn)行普通管理。同時(shí)對維修過程中替換下來的舊零配件定期進(jìn)行廢品買賣，以防被充當(dāng)新零件使用。財(cái)務(wù)管控對于售后服務(wù)管理來說相當(dāng)重要，主要體現(xiàn)在售后結(jié)算單據(jù)的審核與保管上。每一個(gè)維修環(huán)節(jié)都需要相關(guān)的工作人員簽字，再由客戶簽字確認(rèn)，確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性，同時(shí)，單據(jù)需要做好連續(xù)編號，再登記入賬，保證業(yè)務(wù)的完整性，也可防止售后經(jīng)理存在舞弊的可能。4.2.3日常資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計(jì)控制研究維修機(jī)械備件、維修工具、辦公用品等均屬于4S店資產(chǎn)管理。在汽車4S店的資產(chǎn)管理內(nèi)部會計(jì)控制中主要包括以下三個(gè)方面：。1、不相容崗位分離。汽車4S店不相容的崗位職能主要包括：采購與付款、采購與驗(yàn)收、保管與清查、銷售與收款、與資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)的審批、辦理與會計(jì)記錄等等。據(jù)本人實(shí)踐了解，捷豹路虎4S店在不相容崗位分離這一方面表現(xiàn)不錯(cuò)，采購部門專門進(jìn)行采購，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核采購合同，質(zhì)檢人員驗(yàn)收資產(chǎn)，倉保人員對資產(chǎn)進(jìn)行領(lǐng)用和保管的嚴(yán)格把關(guān)，最后再由財(cái)務(wù)人員完成付款。2、日常資產(chǎn)的出入庫管理。在資產(chǎn)入庫時(shí)，倉管員需要認(rèn)真核對貨物的名稱、型號以及數(shù)量，確認(rèn)無誤后，填寫《入庫單》，一式三聯(lián)，經(jīng)相關(guān)部門經(jīng)理簽名確認(rèn)后連同采購單據(jù)移交財(cái)務(wù)部門。在商品車出庫時(shí)，由財(cái)務(wù)人員確認(rèn)車款和貸款是否到賬，車輛是否贖證，再檢查銷售顧問的銷售手續(xù)（整車結(jié)算單、客戶必讀、合同、精品單、驗(yàn)收單、出庫單、標(biāo)的、同貸書、關(guān)單、機(jī)動車發(fā)票，保單）是否齊全，銷售顧問交車時(shí)，需財(cái)務(wù)部蓋有“財(cái)務(wù)審核準(zhǔn)予放行”的放行條。在內(nèi)部領(lǐng)料出庫時(shí)，遵循先進(jìn)先出原則，經(jīng)部門經(jīng)理審核同意后，由領(lǐng)料人到庫房辦理內(nèi)部領(lǐng)料出庫，庫房保管人員開具《領(lǐng)料出庫單》，記賬聯(lián)月底匯總后由倉管上交財(cái)務(wù)核算。3、日常資產(chǎn)的庫存保管在日常管理過程中4S店應(yīng)根據(jù)零配件和物料的特性做好分類，再進(jìn)行統(tǒng)一管理，既提高領(lǐng)料效率，又節(jié)省儲存成本。在實(shí)際操作過程中，捷豹路虎4S店通過對倉庫類別進(jìn)行統(tǒng)一編號，對按照特性分類好的庫存配件進(jìn)行分別存放，完全提高了效率性。同時(shí)，該店會對機(jī)械設(shè)備進(jìn)行定期的質(zhì)量檢查，做好機(jī)械設(shè)備的維護(hù)工作，保持設(shè)備性能和延長使用壽命，極大降低了固定資產(chǎn)的損失。另外，每月末、季末、年度終了時(shí)，該店會組織財(cái)務(wù)人員對零配件和物料進(jìn)行定期盤點(diǎn)、核對，確保賬實(shí)相符。4.2.4成本費(fèi)用的內(nèi)部會計(jì)控制研究就汽車4S店而言，其成本費(fèi)用主要包括由銷售部門負(fù)責(zé)的銷售費(fèi)用、行政部門負(fù)責(zé)的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、成本與費(fèi)用等這四大費(fèi)用。所有費(fèi)用的支出，都必須符合總部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，再由4S店授權(quán)審批。嚴(yán)格把關(guān)成本費(fèi)用，應(yīng)做到定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)定期核對。其次，工薪經(jīng)過嚴(yán)格審批，確?？记谌藛T、審批人員、工薪發(fā)放人員等不相容的職務(wù)相互分離。最后，嚴(yán)格按照費(fèi)用審批流程執(zhí)行，費(fèi)用由相關(guān)部門經(jīng)理進(jìn)行提報(bào)。4.2.5會計(jì)核算的內(nèi)部會計(jì)控制研究4S店會計(jì)核算的問題，首先，4S店的財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際交易情況為依據(jù)，進(jìn)行會計(jì)核算，不可出現(xiàn)造假或偽造行為。其次，及時(shí)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理，對同一會計(jì)期間發(fā)生的收入和相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間確認(rèn)，切莫跨期。再者，財(cái)務(wù)人員不可私自對會計(jì)核算方式進(jìn)行變更，需向總部有關(guān)部門提交變更申請。最后，要保證實(shí)際金額與賬面金額相一致，提高會計(jì)信息的真實(shí)性。汽車4S店應(yīng)該根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)分析出財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系，了解該店的盈利能力、抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及償付能力，便于管理層做出未來的營業(yè)計(jì)劃。

第五章加強(qiáng)中汽南方4S店內(nèi)部會計(jì)控制的建議5.1增強(qiáng)法律意識，依法依規(guī)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建立科學(xué)規(guī)范有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系5.3加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的管控機(jī)制，實(shí)行責(zé)任倒查追究5.1增強(qiáng)法律意識，依法依規(guī)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制建立科學(xué)規(guī)范有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系5.3加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的管控機(jī)制，實(shí)行責(zé)任倒查追究5.1增強(qiáng)內(nèi)控意識，依法依規(guī)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效性往往離不開財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)。加強(qiáng)培訓(xùn)教育是提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的重要手段，4S店應(yīng)組織對財(cái)務(wù)任職人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)、遵紀(jì)守法、日常業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行多層次、多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)控意識，培養(yǎng)員工法律意識，形成以自我控制為主的內(nèi)部會計(jì)控制制約機(jī)制。同時(shí)，加強(qiáng)對人事部門的管理，在財(cái)務(wù)人員選拔時(shí)，要嚴(yán)格把關(guān)，注重專業(yè)性和品德等綜合素質(zhì)的考察?？抵句h.完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建議[J].中國農(nóng)業(yè)會計(jì),2012(12):34-36.康志鋒.完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建議[J].中國農(nóng)業(yè)會計(jì),2012(12):34-36.5.2建立科學(xué)規(guī)范有效的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系1、建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制考核評價(jià)機(jī)制。一個(gè)嚴(yán)格的業(yè)績評價(jià)和獎勵機(jī)制，可以主動地調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，有效地降低管理制度運(yùn)行的系數(shù)?？梢哉f，建立適合企業(yè)各部門自身的考核評價(jià)機(jī)制，對比各部門的執(zhí)行情況，才能找出妨礙企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制運(yùn)行的原因，分析原因，客觀公正地給予考核評價(jià)，以獎懲的方式引起工作人員對內(nèi)部會計(jì)控制的重視，盡職盡責(zé)地去做好內(nèi)部會計(jì)控制工作。孟慶芳.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建與完善[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2009(18):32-33.孟慶芳.企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的構(gòu)建與完善[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2009(18):32-33.2、建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。完善全面的企業(yè)預(yù)算控制體系和財(cái)務(wù)收支的審批工作，遵循權(quán)責(zé)利三者分離的原則，積極做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，推進(jìn)4S店財(cái)務(wù)內(nèi)控的進(jìn)行。另外，進(jìn)一步深化產(chǎn)權(quán)制度改革，確保企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的規(guī)范性和有效性。3、建立健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體制。4S店要建立一套完整的市場調(diào)研、測試和評價(jià)體系，以此來保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展決策的可行性和實(shí)用性，此外，建立一套內(nèi)部評審和監(jiān)督的內(nèi)控系統(tǒng)來降低決策風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。王丹.試論如何建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系[J].中國科技投資,2014(A07):371-371.5.3加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制的管控機(jī)制，實(shí)行責(zé)任倒查追究推行權(quán)利與責(zé)任對稱的原則，以便于責(zé)任倒查追究。為了防止權(quán)力行使不規(guī)范、監(jiān)督管理不到位等不良行為的發(fā)生，4S店應(yīng)準(zhǔn)確區(qū)分崗位責(zé)任，實(shí)施責(zé)任倒查，加大問效問責(zé)的力度，依法追究。這讓內(nèi)部會計(jì)控制人員清楚認(rèn)識自身的權(quán)利和責(zé)任，方便企業(yè)在內(nèi)控問題出現(xiàn)時(shí)，找出責(zé)任負(fù)責(zé)人。做到不同部門不同崗位權(quán)責(zé)分明，崗崗責(zé)任到位，事事責(zé)任到人，以減少違法徇私舞弊，從而提高內(nèi)部會計(jì)控制的質(zhì)量。5.4加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制抓住控制關(guān)鍵點(diǎn)是構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵，才能有目的性地去完善內(nèi)部會計(jì)控制。汽車4S店的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，管理層往往會忽視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確歸類，也不知道業(yè)務(wù)分類給管理層提供多大管理便利。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類，這不僅簡化了內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，更是提高了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的效率和效果。通過整車銷售、售后維修、日常資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制以及會計(jì)核算這五個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)控制。一、整車銷售內(nèi)部會計(jì)控制建議1、對于整車加價(jià)問題，需要制訂《加價(jià)管理》制度，規(guī)范加價(jià)流程和加價(jià)要求，加價(jià)必須經(jīng)過財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批，提出不按制度私自加價(jià)的具體懲罰。2、明確每一步整車銷售程序，規(guī)范銷售業(yè)務(wù)管理，先由資源部人員配車，再由財(cái)務(wù)部人員審核整車資料齊全，最后交車，方便日后資料檢查。3、調(diào)整工作方式，財(cái)務(wù)人員與銷售顧問共同做好市場調(diào)研，密切關(guān)注市場行情及變化，了解市場的走向，制定迎合市場走向的可行操作。4、加強(qiáng)銷售顧問的業(yè)績考核，制定獎懲標(biāo)準(zhǔn)，更好地激發(fā)銷售顧問的業(yè)務(wù)能力，提高業(yè)務(wù)量。二、售后維修維護(hù)內(nèi)部會計(jì)控制建議1、售后毛利率最能體現(xiàn)出售后維修業(yè)務(wù)的利潤，應(yīng)將毛利率作為店內(nèi)售后經(jīng)理的考核內(nèi)容之重，激勵售后部門對毛利率的重視，同時(shí)財(cái)務(wù)人員要掌握售后業(yè)務(wù)的耗材費(fèi)和工時(shí)費(fèi)等等，以防售后相關(guān)人員弄虛作假的行為。2、售后服務(wù)顧問擁有對客戶減免優(yōu)惠的授權(quán)，此舉所隱藏的利潤空間較大，違法舞弊的可能性也大，應(yīng)該制定相關(guān)優(yōu)惠減免的政策，超出優(yōu)惠范圍，由財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行審核。3、配件外銷的合同需要進(jìn)行多方審核，除了售后部經(jīng)理，還需要通過財(cái)務(wù)部進(jìn)行審批，并且及時(shí)地把每個(gè)月的配件銷售情況登記在系統(tǒng)中，便于調(diào)取零配件相關(guān)信息。三、日常資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計(jì)控制1、通過加油卡對公司的公務(wù)車進(jìn)行油耗管理，并且做到一張卡對應(yīng)一輛車，更好地進(jìn)行管理。同時(shí)，加油卡由財(cái)務(wù)部保管，而公務(wù)車由行政部管理。2、每月月末，財(cái)務(wù)人員與行政人員共同對公務(wù)車的油耗情況進(jìn)行公里數(shù)盤點(diǎn)，降低公車私用或者公卡私用的情況發(fā)生。四、重點(diǎn)成本費(fèi)用內(nèi)部會計(jì)控制1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷控制。業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須嚴(yán)格規(guī)定限額和招待標(biāo)準(zhǔn)，招待標(biāo)準(zhǔn)按檔次劃分，按招待的實(shí)際情況判斷可接待與可不接待，遵循費(fèi)用從簡的原則，盡可能地減少不必要的招待費(fèi)用。發(fā)生招待之前，需要向行政人事部提出申請，獲取審批同意。對于超額招待費(fèi)需要充分說明，對于隨意招待的費(fèi)用，經(jīng)辦人自付。2、市場費(fèi)招投標(biāo)管理。市場費(fèi)用的高占比吸引了4S店極大的關(guān)注。