國家電網(wǎng)招聘之財務會計類?高分通關題庫

?國家電網(wǎng)招聘之財務會計類?高分通關題庫

單選題（共60題）1、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是()。A.天然氣B.人造石油C.原油D.海鹽【答案】B2、在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發(fā)B.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式C.注冊會計師在函證時可以考慮消極式與積極式結合的函證方式進行函證D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所【答案】B3、某車間為成本中心，生產甲產品，預算產量5000件，單位成本200元，實際產量60000件，單位成本195元，則預算成本節(jié)約率為()。A.17%B.-2.5%C.2.5%D.6%【答案】C4、下列不適合作為財務可行性評價中計算凈現(xiàn)值貼現(xiàn)率的是()。A.市場利率B.投資者希望獲得的預期最低投資報酬率C.企業(yè)平均資本成本率D.投資項目的內含報酬率【答案】D5、采用權益法核算長期股權投資時，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額，應記入（）科目。A.投資收益B.資本公積C.營業(yè)外收入D.公允價值變動損益【答案】C6、下列各項中，屬于非正常停工的是（）。A.計劃內減產停工B.電力中斷停工C.季節(jié)性停工D.正常生產周期內修理期間的停工【答案】B7、某企業(yè)生產甲、乙兩種產品，12月份共發(fā)生生產工人工資70000元，福利費10000元。上述人工費按生產工時比例在甲、乙產品間分配，其中甲產品的生產工時為1200小時，乙產品的生產工時為800小時。該企業(yè)生產甲產品應分配的人工費為（）元。A.28000B.32000C.42000D.48000【答案】D8、下列各項，通常屬于業(yè)務流程層面控制的是（）。A.應對管理層凌駕于控制之上控制B.信息技術的一般控制C.信息技術應用控制D.對期末財務報告流程的控制【答案】C9、某企業(yè)甲責任中心將A產品轉讓給乙責任中心時，廠內銀行按A產品的單位市場售價向甲支付價款，同時按A產品的單位變動成本從乙收取價款。據(jù)此可認為該項內部交易采用的內部轉移價格是()。A.市場價格B.協(xié)商價格C.以成本為基礎的轉移定價D.雙重價格【答案】D10、某公司根據(jù)現(xiàn)金持有量的存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量為100萬元，有價證券的年利率為10%，在最佳現(xiàn)金持有量的情況下，該公司與現(xiàn)金持有量相關的現(xiàn)金使用總成本為()萬元。A.100B.10C.1000D.120【答案】B11、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風險之間是（）。A.同向變動關系B.成比例變動關系C.不存在關系D.反向變動關系【答案】A12、在衡量通貨膨脹時，通常使用最多、最普遍的指標是()。A.消費者物價指數(shù)B.生產者物價指數(shù)C.批發(fā)物價指數(shù)D.國民生產總值物價平減指數(shù)【答案】A13、A注冊會計師負責對B公司2011年度財務報表進行審計時發(fā)現(xiàn)，助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求B公司提供由購貨單位簽收的收貨單，B公司因此提供了收貨單復印件。以下事項描述的是審計項目組內部復核的情形中，恰當?shù)氖?)。A.助理人員在將獲取的收貨單的復印件品名、數(shù)量、收貨日期等內容與賬面記錄逐一核對相符后，將復印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿B.助理人員直接將復印件作為底稿歸檔，并據(jù)以確認該筆銷售“未見異?！盋.助理人員應要求B公司提供原件，將復印件與原件核對后，將復印件歸檔并據(jù)以確認該筆銷售“未見異常”D.助理人員應要求B公司提供原件，將原件與賬面記錄核對相符后，再與復印件核對，將復印件歸檔并據(jù)以確認該筆銷售“未見異常”【答案】D14、某企業(yè)只產銷A產品，單價為10元，變動成本率為20%。固定成本為5000元，若目標利潤為3000元，則該產品的保利量為（）件。A.2000B.3000C.1000D.10000【答案】C15、()是會計職業(yè)道德前提，也是會計職業(yè)道德的內在要求。A.愛崗敬業(yè)B.堅持準則C.客觀公正D.廉潔自律【答案】D16、根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結算需要，就可以申請開立一般存款賬戶，開立一般存款賬戶的個數(shù)為()。A.1個B.3個C.5個D.沒有數(shù)量限制【答案】D17、某企業(yè)編制第四季度的直接材料預算，預計季初材料存量為400千克，季度生產需用量為3000千克，預計期末存量為250千克，材料采購單價為10元，若材料采購貨款有30%當季付清，另外70%在下季度付清，假設不考慮流轉稅的影響，則該企業(yè)預計資產負債表年末“應付賬款”項目為()元。A.8550B.12800C.19950D.28500【答案】C18、應付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ.由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決定不實施函證程序B.由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程序C.某一應付賬款明細賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象D.由于應付賬款容易被漏記，應對其進行函證【答案】D19、某市化妝品生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關生產、經營情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進項稅額5.1萬元；國家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產品銷售費用700萬元、財務費用300萬元、管理費用640萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元，含新產品研究開發(fā)費用80萬元。(4)營業(yè)外支出科目反映業(yè)務如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(不動產)損失35.1萬元，10月取得保險公司賠款10萬元。(5)12月購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保專用設備一臺，取得普通發(fā)票上注明價稅合計351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認證。化妝品消費稅稅率為30%，城建稅和教育費附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題：A.2099.56B.2020.32C.2872.30D.2346.80【答案】C20、注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，應當與評估的下列()因素具備明確的對應關系。A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要水平【答案】B21、注冊會計師計劃測試M公司2014年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是()。A.抽取2014年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取2014年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票【答案】C22、某投資項目需在開始時一次性投資50000元，其中固定資產投資45000元，營運資金墊支5000元，沒有建設期。各年營業(yè)現(xiàn)金凈流量分別為10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元，則該項目的靜態(tài)投資回收期是()年。A.3.35B.3.40C.3.60D.4.00【答案】C23、以下與銷售相關的職責分離中，沒有理由認為存在缺陷的是()。A.職員甲登記應收賬款明細賬與主營業(yè)務收入明細賬B.職員乙負責與客戶談判銷售價格、付款期限等C.職員丙與客戶簽訂銷售合同并收取貨款D.職員丁負責向客戶發(fā)貨及驗收原材料【答案】D24、2013年1月1日，某企業(yè)購入甲公司2012年7月1日發(fā)行的5年期債券，面值2000萬元，票面利率5%，每年年初支付利息，劃分為可供出售金融資產核算，實際支付價款2100(包含已到付息期但尚未領取的利息)，另支付交易費用30萬元，該資產的賬面價值為()萬元。A.2130B.2050C.2080D.2000【答案】C25、某公司2015年的經營性資產為1360萬元，經營性負債為520萬元，銷售收入為2400萬元，經營性資產、經營性負債占銷售收入的百分比不變，預計2016年銷售增長率為5%，銷售凈利率為10%，股利支付率為75%，則2016年需要從外部籌集的資金為()萬元。A.21B.20C.9D.0【答案】D26、乙公司2013年年末資產總額為6000萬元，產權比率為5,則資產負債率為()。A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%【答案】A27、某投資方案的年營業(yè)收入為50000元，年營業(yè)成本為30000元，其中年折舊額為5000元，所得稅稅率為25%，該方案的每年營業(yè)現(xiàn)金凈流量為()元。A.16250B.20000C.15000D.43200【答案】B28、注冊會計師基于風險評估結果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應收賬款/存在，風險程度為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應為（）。A.高B.部分C.無D.中【答案】A29、團隊合作能夠給個人帶來的好處是()。A.對業(yè)務過程理解的加深B.對變化做出更靈活的反應C.促進跨職能部門的溝通理解D.運營成本減少【答案】A30、能夠使預算期間保持為一個固定長度的預算方法為()。A.彈性預算B.固定預算C.定期預算D.滾動預算【答案】D31、接受投資者投入的無形資產，應按（）入賬。A.無形資產的市場價格B.接受投資方的估計價值C.投資各方合同或協(xié)議約定的價值（合同或協(xié)議約定價值不公允的除外）D.投資方無形資產賬面價值【答案】C32、在利率和計息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1D.普通年金終值系數(shù)×預付年金現(xiàn)值系數(shù)=1【答案】B33、(A/F,i,n)表示()。A.資本回收系數(shù)B.償債基金系數(shù)C.普通年金現(xiàn)值系數(shù)D.普通年金終值系數(shù)【答案】B34、下列各項中，不屬于注冊會計師組織項目組討論的主要目的是（）。A.強調遵守職業(yè)道德的必要性B.按照時間預算完成審計工作C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解D.考慮由于舞弊導致重大錯報的可能性【答案】A35、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的()。A.支付密碼B.預留銀行簽章C.身份證D.支票進賬單【答案】B36、某企業(yè)2009年第-季度產品生產量預算為1500件，單位產品材料用量5千克/件，季初材料庫存量100克第一季度還要根據(jù)第二季度生產耗用材料的10%安排季末存量，預計第二季度生產耗用7800千克材料。材料采購價格預計12元/千克，則該企業(yè)第一季度材料采購的金額為()元。A.78000B.87360C.92640D.99360【答案】B37、在各月在產品數(shù)量變動較大的情況下，采用在產品按定額成本計價法將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配時，可能導致()。A.月末在產品成本為負數(shù)B.月初在產品成本為負數(shù)C.本月完工產品成本為負數(shù)D.本月發(fā)生的生產費用為負數(shù)【答案】C38、下列審計過程中，不會采用分析程序的是（）。A.風險評估程序B.實質性程序C.控制測試D.總體復核【答案】C39、甲公司是一家酒樓，每天從屠宰場采購新鮮肉類，但由于市場需求波動較大,有時候當天用不完的肉類需要放入冷庫儲存，而有時候又因為庫存不足導致缺貨，由此可見，甲公司的采購業(yè)務沒有注意到的風險是()A.供應商選擇不當，采購方式不合理導致不能及時送貨B.供應商選擇不當，可能導政采購物資質次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐C.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產停滯或資源浪費D.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損【答案】C40、下列各項中屬于變動成本的是(）A.廣告費B.不動產財產稅C.管理人員工資D.生產一線工人的工資【答案】D41、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，支票的提示付款期限為自出票日起()。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】B42、下列有關證券投資風險的表述中，不正確的是()。A.證券投資組合的風險有公司特有風險和市場風險兩種B.公司特有風險是不可分散風險C.股票的市場風險不能通過證券投資組合加以消除D.當投資組合中股票的種類特別多時，非系統(tǒng)性風險幾乎可全部分散掉【答案】B43、注冊會計師基于風險評估結果，確定被審計單位存貨的賬面價值可能無法實現(xiàn)，涉及項目及認定為：存貨/計價和分攤，風險程度為特別風險，擬不信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為實質性方案，擬從實質性程序中獲取的保證程度為高，則需從控制測試中獲取的保證程度應為（）。A.高B.部分C.無D.中【答案】C44、甲公司2×18年7月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權轉讓協(xié)議，定向增發(fā)本公司500萬股普通股股票（每股面值1元）給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權作為支付對價，并于當日辦理了股權登記和轉讓手續(xù)。經評估確定，乙公司2×18年7月1日的可辨認凈資產公允價值為16000萬元。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對乙公司資產進行評估發(fā)生評估費用6萬元。相關款項已通過銀行存款支付。A.7694B.7700C.7800D.7806【答案】B45、會計人員調動工作或者離職，必須與()辦清交接手續(xù)。A.會計機構負責人B.會計主管人員C.單位負責人D.接管人員【答案】D46、下列各項中，負責制定統(tǒng)一的支付結算制度的是()。A.國務院B.國務院財政部門C.中國人民銀行總行D.開戶銀行【答案】C47、下列有關具體審計目標的說法中，正確的是()。A.如果財務報表中沒有將一年內到期的長期借款列報為短期借款，違反了“準確性和計價”目標B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了“分類和可理解性”目標C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產，違反了“準確性和計價”目標D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了“準確性”目標，但沒有違反“發(fā)生”目標【答案】D48、下列各項表述中，不屬于無形資產特征的是（）。A.由企業(yè)擁有或控制并能為企業(yè)帶來未來經濟利益的資源B.不具有實物形態(tài)C.不具有可辨認性D.屬于非貨幣性資產【答案】C49、管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項不恰當?shù)氖?)。A.管理層對編制財務報表負有直接責任B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效監(jiān)督C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任，注冊會計師被審計的財務報表不承擔任何責任【答案】D50、下列關于成本計算方法分批法的說法中，不正確的是（）。A.成本核算對象是產品的批別B.成本計算期與產品生產周期基本一致C.成本計算期與財務報告期基本一致D.在計算月末在產品成本時，一般不存在在完工產品與在產品之間分配成本的問題【答案】C51、下列關于戰(zhàn)略導向原則的說法中正確的是()。A.管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業(yè)務等有機融合B.管理會計的應用應以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，以持續(xù)創(chuàng)造價值為核心，促進單位可持續(xù)發(fā)展C.管理會計的應用應與單位應用環(huán)境和自身特征相適應。單位自身特征包括單位性質、規(guī)模、發(fā)展階段、管理模式、治理水平等D.管理會計的應用應權衡實施成本和預期效益，合理、有效地推進管理會計應用【答案】B52、企業(yè)之間的合并是否屬于同一控制下的企業(yè)合并，應綜合構成企業(yè)合并交易的各方面情況，進行判斷時應遵循的會計信息質量要求是（）。A.重要性B.可靠性C.實質重于形式D.可理解性【答案】C53、根據(jù)風險導向審計方法對財務報表審計要求，以下對審計測試流程的觀點中不能認同的是()。A.在對被審計單位連續(xù)多年審計的情況下注冊會計師可以不再了解該單位及其環(huán)境B.注冊會計師在審計的所有階段都需要實施風險評估程序以識別、評估重大錯報風險C.注冊會計師針對識別和評估的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序D.不論識別和評估的重大錯報風險如何，注冊會計師對所有重大交易、賬戶余額和披露實施實質性程序是必不可少的【答案】A54、甲公司為乙公司的母公司。2×17年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80%股權(屬于非同一控制下控股合并)，并能夠控制丁公司的財務和經營決策。購買日，丁公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×18年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60%。2×18年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。A.2808B.3108C.3033D.4300【答案】B55、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報B.調整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【答案】A56、2015年1月1日某公司平價發(fā)行普通股股票120萬元(股數(shù)120萬股)，籌資費率2%，2014年年末已按面值確定的股利率為5%，預計股利每年增長8%，則該公司留存收益的資本成本為()。A.13.5%B.13.4%C.13.1%D.13%【答案】B57、在編制審計計劃時，應當了解被審計單位的內部控制。了解重要內部控制時，不應實施的程序是()A.詢問該公司的有關人員，并查閱相關內部控制文件B.檢查內部控制生成的文件和記錄C.選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試D.重新執(zhí)行該公司的重要內部控制【答案】D58、下列選項中，會采取高股利政策的是()。A.處于經營收縮的公司B.在通貨膨脹時期C.受債務合同的約束D.舉債能力弱的公司【答案】A59、下列屬于注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價的內容的是（）。A.被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較B.被審計單位的經營風險C.被審計單位對會計政策的選擇和運用D.被審計單位高度依賴的關鍵客戶【答案】A60、行政單位“有價證券”會計科目用于核算()。A.股票、債券等本單位所有有價證券B.國庫券等由國家發(fā)行的債券C.股票等有價證券D.公債券、企業(yè)債券等有價證券【答案】B多選題（共45題）1、為遵守國家有關環(huán)保法律的規(guī)定，2013年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。A生產設備預計使用年限為16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后預計還可使用8年；環(huán)保裝置預計使用年限為5年。下列各項關于環(huán)保裝置的會計處理中，正確的有()。A.環(huán)保裝置不應作為單項固定資產單獨確認B.環(huán)保裝置應作為單項固定資產單獨確認C.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按A生產設備剩余使用年限計提折舊D.環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預計使用年限計提折舊【答案】BD2、下列有關企業(yè)合并的表述中，不正確的有（）。A.對于非同一控制下多次交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并報表中應確認的商譽，要通過比較各單項交易的總成本與購買日應享有的被投資單位可辨認凈資產公允價值份額進行確定B.對于同一控制下的企業(yè)合并，不產生新的商譽C.非同一控制下企業(yè)合并中，被購買方可以按照合并中確定的有關資產.負債的公允價值調賬D.母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司可辨認凈資產的差額應當計入投資收益【答案】ACD3、某公司財務風險較大，準備采取系列措施降低財務風險，下列措施中，能達到這一目的的有()。A.降低利息費用B.降低固定成本水平C.提高變動成本水平D.提高產品銷售單價【答案】ABD4、AS公司2×17年采用出包方式購建一個生產車間，包括廠房和一條生產線兩個單項工程，廠房價款為130萬元、生產線安裝費用50萬元。2×17年有關資料如下：A.3月10日支付管理費.征地費.臨時設施費.公證費.監(jiān)理費等應記入“在建工程——待攤支出”科目B.該項目建造過程中，“待攤支出”總計金額為20萬元C.在安裝設備應分配的待攤支出為11.47萬元D.建筑工程（廠房）應分配的待攤支出為2.55萬元【答案】ACD5、已知(P/F，8%，5)=0.6806，(F/P,8%，5)=1.4693,(P/A,8%，5)=3.9927,(F/A,8%，5)=5.8666，則i=8%，n=5時的償債基金系數(shù)和資本回收系數(shù)分別為()。A.0.1705B.0.6803C.0.2505D.0.1075【答案】AC6、A公司是增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2×13年一項管理用固定資產未計提折舊，應計提的折舊金額為100萬元。按照稅法規(guī)定，當期應計提的折舊為50萬元。假定2×13年初該固定資產的計稅基礎與賬面價值相等，已確認相關的所得稅，A公司適用的所得稅稅率為25%。關于A公司的相關會計處理下列說法中正確的有（）。A.A公司應調增“以前年度損益調整”100萬元B.A公司應調減“遞延所得稅負債”12.5萬元C.A公司該應確認“遞延所得稅負債”12.5萬元D.A公司應調增“累計折舊”100萬元【答案】BD7、零基預算的優(yōu)點表現(xiàn)在()。A.不受現(xiàn)有費用項目的限制B.不受現(xiàn)行預算的束縛C.能夠調動各方面節(jié)約費用的積極性D.有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金【答案】ABCD8、審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并包括下列內容()。A.指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱B.提及財務報表附注(包括重要會計政策概要和其他解釋性信息)C.指明財務報表公允反映了財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量D.指明構成整套財務報表的每張財務報表的日期和涵蓋的期間【答案】ABD9、在編制生產預算時，計算某種產品預計生產量應考慮的因素包括()。A.預計材料采購量B.預計產品銷售量C.預計期初產品存貨量D.預計期末產品存貨量【答案】BCD10、下列關于損失事件管理的說法正確的有()。A.損失融資屬于風險資本的范疇B.專業(yè)自保公司不在保險市場上開展業(yè)務C.機會風險可以投保D.應急資本是風險補償?shù)囊环N形式【答案】BD11、對于同一投資方案，下列表述正確的有()。A.資本成本越低，凈現(xiàn)值越高B.資本成本等于內部收益率時，凈現(xiàn)值為0C.資本成本高于內部收益率時，凈現(xiàn)值為負數(shù)D.資本成本越高，凈現(xiàn)值越高【答案】ABC12、關于審計計劃，下列說法中正確的有()。A.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定B.確定審計程序的性質、時間安排和范圍是具體審計計劃的核心C.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程D.總體審計策略一經制定，不得修改，但具體審計計劃可以根據(jù)情況的變化進行適當修改【答案】ABC13、下列各項中，投資方在確定合并財務報表合并范圍時應予考慮的因素有()。A.被投資方的設立目的B.投資方是否擁有對被投資方的權力C.投資方是否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報D.投資方是否有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額【答案】ABCD14、環(huán)境保護與資源節(jié)約環(huán)節(jié)的關鍵控制點及控制措施有()。A.建立制度，提高意識，落實責任B.重視生態(tài)保護，加大投入和支持C.重視資源節(jié)約保護，加快產業(yè)改造D.定期監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正【答案】ABCD15、依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計量方法有（）。A.先進先出法B.加權平均法C.個別計價法D.后進先出法【答案】ABC16、當企業(yè)存在下列哪些狀況時，可以不重新估計其可收回金額（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的【答案】CD17、甲利潤中心常年向乙利潤中心提供勞務，在其他條件不變的情況下，如果提高勞務的內部轉移價格，可能出現(xiàn)的結果有()。A.甲利潤中心內部利潤增加B.乙利潤中心內部利潤減少C.企業(yè)利潤總額增加D.企業(yè)利潤總額不變【答案】ABD18、自2009年，中國某礦業(yè)集團公司將全面風險管理工作納入基層單位業(yè)績考核體系，將風險管理考核結果與業(yè)績獎懲掛鉤，推動了全面風險管理工作落實。該集團公司董事會在全面風險管理方法主要履行的職責包括()。A.審議并向股東(大)會提交企業(yè)全面風險管理年度工作報告B.審議內部審計部門提交的風險管理監(jiān)督評價審計報告C.批準重大決策、重大風險、重大事件和重要業(yè)務流程的判斷標準或判斷機制D.批準風險管理組織機構設置及其職責方案【答案】ACD19、預算的編制程序包括()A.決策層B.編制、上報C.審查平衡、審議批準D.下達執(zhí)行【答案】ABCD20、有些單位規(guī)模較小，出納業(yè)務不多，出納人員可以兼任()賬目的登記工作。A.固定資產明細B.低值易耗品明細C.支出、費用D.債權債務【答案】AB21、受托經濟責任關系是審計產生和發(fā)展的社會基礎，其含義為()。A.受托經濟責任是不斷演進的B.財產的所有權和經營管理權分離以及管理者內部分權制C.審計成為聯(lián)系各方經濟責任的重要制約機制D.財產所有者對經營管理者無法實施直接監(jiān)督E.會計核算技術的日益更新【答案】ABCD22、針對除折舊/攤銷、人工費用以外的一般費用，注冊會計師擬實施的下列實質性程序A.實質性分析程序B.獲取一般費用明細表，復核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細賬合計數(shù)核對是否正確C.對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確D.抽取資產負債表日前后的憑證，實施截止測試，評價費用是否被記錄于正確的會計期間【答案】ABCD23、設備重置方案運用年金成本方式決策時，應考慮的現(xiàn)金流量主要有()。A.舊設備的變現(xiàn)價值B.新設備的購價C.新舊設備殘值變現(xiàn)收入D.年付現(xiàn)成本【答案】ABCD24、按成本項目反映的產品生產成本表，一般可以采用()進行分析。A.對比分析法B.構成比率分析法C.相關指標比率法D.效率比率法【答案】ABC25、下列稅金中，需要通過“稅金及附加”科目核算的有()。A.消費稅B.印花稅C.城市建設維護稅D.教育費附加【答案】ABCD26、下列關于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中，錯誤的有()。A.發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票B.發(fā)票管理的主體是稅務機關，負責對發(fā)票的印制、開具等C.增值稅專用發(fā)票的記賬聯(lián)作為購貨方核算增值稅進項稅額的會計憑證使用D.普通發(fā)票僅限于營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用【答案】ACD27、組織的外部環(huán)境具有的變動特性包括()。A.確定性B.不確定性C.隨機性D.復雜性【答案】BD28、下列各項屬于內部控制活動的有()A.會計系統(tǒng)控制B.財產保護控制C.運營分析控制D.績效考評控制【答案】ABCD29、下列事項中，可以引起所有者權益減少的有()。A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利【答案】AC30、測試存貨是否要計提減值時，注冊會計師需要考慮（）。A.存貨的成本B.估計售價C.是否簽訂了不可撤銷的銷售合同D.是否用于專門制造其他產品【答案】ABCD31、填制記賬憑證時，錯誤的做法是（）。A.根據(jù)原始憑證匯總表填制B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制C.將若干張不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上D.出納員辦理完收付款業(yè)務后，應在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付【答案】CD32、下列關于會計的說法中，正確的有（）。A.會計以貨幣作為唯一計量單位B.會計最基本的職能是核算職能C.行政事業(yè)單位的經濟活動不需要進行會計核算D.會計是一種經濟管理活動【答案】BD33、在函證中針對舞弊風險的跡象，注冊會計師可以實施的審計程序有（）。A.驗證被詢證者是否存在B.將與從其他來源得到的被詢證者的地址相比較，驗證寄出方地址的有效性C.將被審計單位檔案中有關被詢證者的簽名樣本.公司公章與回函核對D.驗證被詢證者是否與被審計單位之間缺乏獨立性【答案】ABCD34、下列關于計算經濟增加值的有關調整項目的說法中，正確的有()。A.研究與開發(fā)費用，會計作為費用立即將其從利潤中扣除B.經濟增加值要求將研究和開發(fā)支出作為投資井在一個合理的期限內攤銷C.對于折舊費用，會計要求對某些大量使用長期設備的公司,按照更接近經濟現(xiàn)實的"沉淀資金折舊法”處理D.對于戰(zhàn)略性投資，經濟增加值要求將其在一-個專門賬戶中資本化并在開始生產時逐步攤銷【答案】ABD35、下列有關審計機關的審計報告的表述正確的有()。A.是以審計機關的名義征求被審計對象意見的審計報告B.標志著審計組現(xiàn)場審計階段的工作結束C.反映的是審計機關的初步意見D.應當送達被審計單位E.是審計機關對外出具的具有法律效力的審計文書【答案】D36、下列關于風險評估程序的說法中，正確的有（）。A.為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序就是風險評估程序B.注冊會計師實施風險評估程序是為了識別和評估財務報表重大錯報風險C.注冊會計師應當實施的風險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員.分析程序.觀察和檢查D.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的每一個方面實施詢問.觀察.檢查和分析程序【答案】ABC37、根據(jù)增值稅有關規(guī)定，下列產品中，適用13%的低稅率的有()。A.農機配件B.自來水C.飼料D.煤炭【答案】BC38、某企業(yè)只生產一種產品，其單價為20元，單位變動成本為12元，固定成本總額為2000元，銷售量為1000件。如果企業(yè)欲實現(xiàn)其銷售利潤1000元，在其它條件不變的情況下，企業(yè)可采取的措施有()。A.單價提高20%B.單位變動成本下降30%C.銷售量提高50%D.固定成本下降50%【答案】AC39、一般來說，企業(yè)的最基本的籌資方式包括()。A.吸收直接投資B.發(fā)行債券C.發(fā)行股票D.向金融機構借款【答案】ABCD40、下列各項中，會導致公司資本成本降低的有()。A.因總體經濟環(huán)境變化，導致無風險報酬率降低B.企業(yè)經營風險低，財務風險小C.資本市場缺乏效率，證券的市場流動性低D.企業(yè)一次性需要籌集的資金規(guī)模大、占用資金時限長【答案】AB41、下列關于成本計算品種法的表述中，正確的有（）。A.以產品品種作為成本計算對象，歸集和分配生產費用，計算產品成本B.適用于多步驟生產，但管理上不要求分步計算成本的企業(yè)C.適用于冶金、紡織、機械制造等企業(yè)D.一般定期（每月月末）計算產品成本【答案】ABD42、A注冊會計師在設計與存貨項目相關的審計程序時，確定了以下審計策略。其中，正確的有（）。A.對單位價值較高的存貨，以實施實質性程序為主B.對由少數(shù)項目構成的存貨，以實施實質性程序為主C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主D.實施實質性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質和樣本選擇方法【答案】ABD43、某公司2016年9至12月份預計的銷售收入分別是900萬元、1000萬元、1100萬元和1200萬元，當月銷售當月收現(xiàn)60%，下月收現(xiàn)30%，再下月收現(xiàn)10%。則2016年11月30日資產負債表“應收賬款”項目金額和2016年11月的銷售現(xiàn)金流入分別為()萬元。A.630B.1080C.540D.1050【答案】CD44、某單位會計人員夏某在填制記賬憑證過程中發(fā)生了以下事項，其中正確的有()。A.將若干張原始憑證進行匯總，根據(jù)匯總后的原始憑證匯總表填制記賬憑證B.一張更正錯誤的記賬憑證未附原始憑證C.一筆業(yè)務需要填制兩張記賬憑證，編號采用分數(shù)編號法D.填制記賬憑證時，因出現(xiàn)文字錯誤，所以以劃線更正法予以了更正【答案】BC45、以下有關被審計單位辦理貨幣資金支付業(yè)務內部控制的說法中恰當?shù)挠校ǎ?。A.企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明B.審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批，審核付款業(yè)務的真實性、付款金額的準確性，以及申請人提交票據(jù)或者證明的合法性，嚴格監(jiān)督資金支付C.財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，應再次復核業(yè)務的真實性、金額的準確性，以及相關票據(jù)的齊備性，相關手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認可D.出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬【答案】ABCD大題（共18題）一、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點繁多，A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單，直接據(jù)此制定了相關的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計師非常關注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計師除了在金額較大或風險較高的存放地點實施監(jiān)盤外，還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質和過時等導致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備。監(jiān)盤結束時，A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，防止遺漏或重復盤點。觀察結束后，A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點匯總記錄進行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨，實施了相應的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關的文件記錄等。要求：針對資料所述情況，指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當之處，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運出庫的存貨項目均應包括在盤點范圍內。（3）從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨，都應當實施替代審計程序。以獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備。（5）監(jiān)盤結束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實施了相應的替代程序不妥。由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序。二、ABC會計師事務所的注冊會計師甲擔任A公司等多家被審計單位2016年度財務報表審計項目的項目質量控制復核人。與存貨審計相關事項如下：（1）在對A公司的存貨實施抽盤過程中，審計項目組發(fā)現(xiàn)1個樣本項目存在盤點錯誤，要求A公司在盤點記錄中更正了該項錯誤。審計項目組認為該錯誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此得出抽盤結果滿意的結論，不再實施其他審計程序。（2）B公司2016年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%，審計項目組對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估的存貨記錄準確。（3）C公司管理層規(guī)定，由生產部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務部門人員抽取50%進行復盤，審計項目組對復盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的盤點結果。（4）在對D公司的存貨實施抽盤時，審計項目組發(fā)現(xiàn)實際抽盤數(shù)較賬面結存數(shù)高出20件，管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗收入庫，但D公司于2017年1月才收到供應商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計入當月存貨賬簿記錄。審計項目組核對了上述20件存貨的采購發(fā)票和2017年1月的入賬記錄，未發(fā)現(xiàn)差異，認為結果滿意。（5）E公司的存貨盤點日為2016年12月31日。由于交通原因，審計項目組成員2017年1月3日才到達E公司某外地倉庫的盤點現(xiàn)場實施了監(jiān)盤程序，盤點結果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計項目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結論，由于2017年1月3日的盤點結果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時間較短，認定2016年12月31日的存貨結存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對上述第（1）至（5）項，代注冊會計師甲逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤很可能意味著A公司的盤點中還存在其他錯誤。應當查明原因，并考慮潛在錯誤的范圍和重大程度。（2）不恰當。審計項目組沒有/應當檢查暫估存貨的單價。（3）不恰當。抽盤的總體不完整。（4）不恰當。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯報，但未建議客戶作出調整，應建議D公司將已于2016年12月31日驗收入庫的存貨在2016年度財務報表中予以暫估入賬。（5）不恰當。存貨的監(jiān)盤程序可以在資產負債表日后進行，但應當對資產負債表日與監(jiān)盤日之間的交易進行測試。三、A注冊會計師是X公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應信息技術環(huán)境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業(yè)務培訓。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由?！敬鸢浮渴马棧?）存在重大錯報風險。銷售目標與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成一致，可能導致X公司長期股權投資項目的計價和分攤認定產生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。事項（4）存在重大錯報風險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預料復工時間，可能導致在建工程項目的計價和分攤認定產生重大錯報風險。事項（5）存在重大錯報風險。X公司主要產品的交貨方式的改變，可能涉及相關產品與所有權相關的主要風險和報酬轉移時點的改變，由發(fā)貨轉移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認相關營業(yè)收入的風險。事項（6）存在重大錯報風險。信息技術環(huán)境發(fā)生變化很可能導致相當一段時期內的信息技術難以與經營活動融合，從而導致財務報表層次的重大錯報風險。四、20×9年12月31日，甲公司庫存原材料——鋼材的賬面價值（成本）為600000元，可用于生產一臺C型機器，市場購買價格總額為550000元，假設不發(fā)生其他購買費用。由于鋼材的市場銷售價格下降，用鋼材生產的C型機器的市場銷售價格總額由1500000元下降為1350000元，但其生產成本仍為1400000元，將鋼材加工成C型機器尚需投入800000元。估計銷售費用及稅金為50000元。要求：確定20×9年12月31日鋼材的價值。【答案】根據(jù)上述資料，可按以下步驟進行確定：五、ABC會計師事務所負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人，在審計過程中，需要運用分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，A注冊會計師的相關觀點和做法如下：（1）分析程序可以用于實質性程序，但是需要結合細節(jié)測試使用，分析程序單獨使用不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）相對于細節(jié)測試，實質性分析程序能夠達到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對較弱。（3）通過詢問、觀察和檢查程序，A注冊會計師認為甲公司重大錯報風險較低，所以不準備再用分析程序評估風險。（4）利用銷售費用與營業(yè)收入的比率，并結合甲公司的實際情況，與上年進行比較，以評估重大錯報風險。（5）總體復核階段實施分析程序是必要的程序，而且比實質性分析程序更加詳細和具體。要求：針對上述情況，逐項指出A注冊會計師的觀點或做法是否正確，如不正確，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不正確。在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）正確。（3）不正確。注冊會計師在風險評估階段必須使用分析程序，這是審計準則的強制規(guī)定。（4）正確。（5）不正確?？傮w復核階段的分析程序是必要程序，但是在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質性的保證水平，因此并不如實質性分析程序那樣詳細和具體，而往往集中在財務報表層次。六、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2×18年12月31日，甲公司收購乙公司80%的股權，能夠控制乙公司。當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值為14000萬元。合并前甲、乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲、乙公司相關收購協(xié)議為：（1）2×18年12月31日支付現(xiàn)金8000萬元；（2）2×19年度乙公司經甲公司指定的會計師事務所完成財務報表審計后15日內（工作日），甲公司支付第二期收購價款，該筆收購價款按照乙公司2×19年凈審計后的凈利潤的1.5倍為基礎計算。（3）乙公司業(yè)績承諾：乙公司原股東承諾2×19年實現(xiàn)凈利潤人民幣3000萬元，若2×19年乙公司實際完成凈利潤不足3000萬元，由乙公司的原股東（原控股股東A公司）以其所持甲公司股權（500萬股，股數(shù)固定）無償贈予甲公司，不考慮其他相關事項。（4）甲公司在購買日判斷乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤很可能在3000萬元以上，預計3500萬元為最佳估計數(shù)。要求：計算購買日合并成本、商譽并編制相關的會計分錄?！敬鸢浮炕蛴袑r的公允價值=3500×1.5=5250（萬元）；權益工具公允價值為0；合并成本=8000+5250=13250（萬元）；合并商譽=13250-14000×80%=2050（萬元）。借：長期股權投資13250貸：銀行存款8000交易性金融負債5250若乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為4000萬元，編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。借：交易性金融負債5250投資收益750貸：銀行存款6000若乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為2000萬元，編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。七、2×17年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業(yè)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并）。購買日，S公司有一辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊額，預計使用年限為20年，無殘值。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內部交易及合并資產、負債的所得稅影響。要求：（1）在合并財務報表中編制2×17年12月31日對S公司個別報表的調整分錄。（2）在合并財務報表中編制2×18年12月31日對S公司個別報表的調整分錄。【答案】（1）借：固定資產100貸：資本公積100借：管理費用5（100÷20）貸：固定資產——累計折舊5（2）借：固定資產100貸：資本公積100借：年初未分配利潤5貸：固定資產——累計折舊5借：管理費用5貸：固定資產——累計折舊5八、長江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的有表決權股份，對大海公司能夠施加重大影響，當日大海公司可辨認凈資產的公允價值是11000萬元。2×17年1月1日，大海公司除一項固定資產的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日，該固定資產的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。大海公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產轉換增加其他綜合收益200萬元。2×18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進一步取得大海公司40%的有表決權股份，因此取得了對大海公司的控制權。大海公司在該日所有者權益的賬面價值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認凈資產的公允價值是12300萬元。2×18年1月1日，大海公司除一項固定資產的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日該固定資產的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關聯(lián)方關系。假定：①原30%股權在購買日的公允價值為3915萬元。②不考慮所得稅和內部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長江公司對大海公司長期股權投資的會計分錄。（2）計算2×18年1月1日長江公司追加投資后個別財務報表中長期股權投資的賬面價值。（3）計算長江公司對大海公司投資形成的商譽的金額。（4）編制在購買日合并財務報表工作底稿中對大海公司個別財務報表進行調整的會計分錄。【答案】（1）①2×17年1月1日借：長期股權投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長期股權投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營業(yè)外收入200②2×17年12月31日借：長期股權投資——損益調整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長期股權投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長期股權投資5220九、A公司主要從事化工產品生產和銷售，審計項目組對A公司銷售主管進行了訪談。銷售主管表示，A公司產品銷售主要采用以下四種交貨方式：1.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產品；2.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產品發(fā)運至客戶倉庫，并由客戶承擔運費；3.由A公司將產品發(fā)運至客戶指定地點交貨；4.A公司將產品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產品時確認交貨。要求：針對以上交貨方式，假定不考慮其他條件，逐項說明該交貨方式下的營業(yè)收入確認時點，并針對不同交貨方式下營業(yè)收入截止認定，逐項設計應實施的進一步實質性程序。【答案】1.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶自提產品。收入確認：應在A公司倉庫向客戶移交產品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫憑證核對。選取資產負債表日前后若干天的出庫憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。2.以A公司倉庫為交貨地點，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運輸公司將產品發(fā)運至客戶倉庫，并由客戶承擔運費。收入確認：應在A公司倉庫向外部運輸公司移交產品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運憑證核對。選取資產負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與營業(yè)收入明細賬核對。3.由A公司將產品發(fā)運至客戶指定地點交貨。收入確認：應在客戶指定地點向客戶移交產品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對。選取資產負債表日前后若干天的客戶收貨記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。4.A公司將產品發(fā)運至客戶倉庫，在客戶實際使用A公司產品時確認交貨。收入確認：應在客戶確認實際使用產品時確認收入。截止測試：從營業(yè)收入明細賬中選取資產負債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實際使用產品的確認記錄核對。選取資產負債表日前后若干天的客戶實際使用產品的確認記錄，與營業(yè)收入明細賬核對。一十、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務報表實施審計時，需要對銀行存款實施函證。項目組成員在實施銀行函證程序時，遇到下列事項（金額單位：萬元）：要求：針對審計說明第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【答案】審計說明（1）中做法不恰當。注冊會計師向銀行寄發(fā)的詢證函，應當采用積極的方式。審計說明（2）中做法不恰當。在資產負債表日后已提取的定期存款，注冊會計師應當核對相應的兌付憑證等。審計說明（3）中做法不恰當。注冊會計師向銀行函證的范圍，應當包括零余額的賬戶。審計說明（4）中做法恰當。審計說明（5）中做法不恰當。該筆跨行轉賬業(yè)務同時對應轉入和轉出，注冊會計師應實施詢問和檢査等必要程序。審計說明（6）中做法恰當。一十一、甲公司的一臺機器設備原價為800000元，預計生產產品產量為4000000個，預計凈殘值率為5%，本月生產產品40000個；假設甲公司沒有對該機器設備計提減值準備。要求：計算該臺機器設備的本月折舊額?！敬鸢浮繂蝹€產品折舊額=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/個）本月折舊額=40000×0.19=7600（元）3.雙倍余額遞減法年折舊額=期初固定資產凈值×2/預計使用年限最后兩年改為年限平均法固定資產凈值=固定資產原價-累計折舊一十二、A公司于2016年1月1日以855萬元（含支付的相關費用1萬元）購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發(fā)行在外普通股股數(shù)的30%，A公司采用權益法核算此項投資。2016年1月1日B公司可辨認凈資產公允價值為3000萬元。其中，存在兩項資產公允價值與賬面價值不一致：甲存貨公允價值為200萬元，賬面價值為300萬元，當年出售了40%，2017年出售40%，2018年將剩余的20%出售；無形資產公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，無形資產的預計剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，其他資產、負債的公允價值等于賬面價值。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元。2017年B公司發(fā)生虧損4000萬元，2017年B公司其他綜合收益增加100萬元。假定A公司賬上有應收B公司長期應收款20萬元且B公司無任何清償計劃。2018年B公司在調整了經營方向后，扭虧為盈，當年實現(xiàn)凈利潤820萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。<1>、根據(jù)以上材料，編制從2016年至2018年A公司對B公司長期股權投資的處理分錄?！敬鸢浮?016年1月1日取得股權時：借：長期股權投資900貸：銀行存款855營業(yè)外收入45（2分）2016年12月31日B公司調整后的凈利潤＝300＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝345（萬元），應確認的投資收益＝345×30%＝103.5（萬元），分錄為：借：長期股權投資103.5貸：投資收益103.5（2分）2017年12月31日B公司調整后的凈利潤＝－4000＋（300－200）×40%＋（100－50）÷10＝－3955（萬元），應承擔的損失金額＝3955×30%＝1186.5（萬元），此時長期股權投資賬面價值＝900＋103.5＋30＝1033.5（萬元），全部沖減之后沖減A公司對B公司的長期應收款20萬元，剩余金額（1186.5－1033.5－20）133萬元進行備查登記，分錄是：借：投資收益1053.5貸：長期股權投資1033.5長期應收款20（2分）對于當年的其他綜合收益確認為長期股權投資，分錄是：借：長期股權投資30貸：其他綜合收益30（2分）一十三、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生產和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設備A產品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質。發(fā)出商品時，A公司即取得A產品的控制權。該大型設備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領用自產C產品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；銷售產品和安裝調試服務一并構成單項履約義務，雙方約定C公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調試工作；20×2年2月25日D產品安裝調試完畢并經C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發(fā)出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，D公司收到E產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。E產品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經驗，甲公司估計E產品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產品尚未發(fā)生退回。假定不考慮其他因素。<1>、判斷上述業(yè)務2×19年是否需要確認收入，并作出相應的會計分錄。<2>、根據(jù)資料（1），計算A產品2×19年應確認的遞延所得稅金額。<3>、根據(jù)資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅?！敬鸢浮?.①A產品2×19年應確認收入、確認銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現(xiàn)時：借：長期應收款2000貸：主營業(yè)務收入1600未實現(xiàn)融資收益400（0.5分）借：主營業(yè)務成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現(xiàn)融資收益126.88貸：財務費用126.88（0.5分）②B產品2×19年不確認收入、不確認銷售成本（0.5分）一十四、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門2×18年年末在對其2×18年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：甲公司的X設備于2×15年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2×17年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。假定計提減值后不改變X設備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于2×18年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：借：固定資產減值準備440貸：資產減值損失44