會計學(xué)-中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究-以深圳市盈谷光電科技有限公司為例

AStudyonInternalControlofAccountsReceivablefromSmallandMediumEnterprises——ToShenzhenYingguOptoelectronicTechnologyCo.,Ltd.Absrtact:Inrecentyears,withtherapiddevelopmentofeconomyandtheincreasinglyfiercecompetitioninthemarket,accountsreceivablehasbecomeanindispensableandimportantfactorinChina,andthesizeandrecoverytimeofaccountsreceivableplayanirreplaceableroleinthedevelopmentofthisenterprise.Especiallyfortheenterpriseswithjuststartedandinsufficientfunds,ifwewanttoexpandthemarketandoccupythemarket,soastoobtainmorecustomers,weshouldmakegooduseoftheroleofaccountsreceivable.ShenzhenYingguOptoelectronicTechnologyCo.,Ltd.isanewlyestablishedelectronictechnologycompany,inordertoexpanddemand,creditsalesareessential,intheprocesswillproducealargenumberofaccountsreceivable.Becauseofitsownreasons,therearesomeessentialaccountsreceivableproblems,whichleadtothecompanyhasapossiblerisk.Againstthisbackground,itneedtotakesomemeasurestoremedyit.Inordertofindoutthecommonproblemsintheaccountsreceivableprocessofourenterprisesandthecausesofsuchproblems,thispaperputsforwardcorrespondingsolutions,thusanalyzingwhetherShenzhenyingguphotoelectrictechnologyco.,ltd.hascorrespondingproblemsandcarryingoutdetailedresearch.Byanalyzingthecompositionofthecompany,seeifithasthesameproblems,analyzeit,understanditscauses,andfindoutthecountermeasurestocreateagooddevelopmentprospectfortheenterprise.Keywords:smallholding-enterprise,accountsreceivable,internalcontrol

目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章引言 第一章引言1.1研究背景和意義1.1.1研究的背景隨著社會的高度發(fā)展，賒銷成為我們一個交易的重要手段，賒銷的過程中會發(fā)生應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款涉及到每個客戶的商業(yè)信用。市場交易的一個重要基礎(chǔ)就是商業(yè)之間的信用，具體表現(xiàn)在我們企業(yè)之間大多以賒銷的方式去購買和銷售自己的產(chǎn)品，與其他直接的結(jié)算方式相比，信用在我們擴(kuò)大市場、節(jié)約儲存成本等競爭方面帶來了無可匹敵的優(yōu)勢。由此，我們的賬面上會形成大量的收入，這些收入到眾多因素的影響，這些因素就會讓我們在收回時大打折扣，從而影響我們公司的賬務(wù)，具有一定的風(fēng)險性。所以對于企業(yè)來說，有著一定的風(fēng)險，在提高我們競爭力的同時卻帶來了回收風(fēng)險等問題。我國中小企業(yè)的應(yīng)收賬款情況并不樂觀，壞賬情況每年都在上升，企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理不善容易造成公司經(jīng)濟(jì)問題，面對這些問題，需要從公司對于企業(yè)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行分析，應(yīng)該加強(qiáng)公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，利用有效的內(nèi)部控制手段對應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的管控，目前我國的企業(yè)對于應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制并不理想，沒有有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制措施。因此，無論是置身于哪個行業(yè)，對于中小企業(yè)本身來說，必須重視企業(yè)自身應(yīng)收賬款內(nèi)部控制上存在的問題，并找出解決應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的措施和方法，從而使企業(yè)能在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大浪中順流而上，不被快速變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會環(huán)境所淘汰。本文將以深圳市盈谷光電科技有限公司作為研究對象，試圖從深圳市盈谷光電科技有限公司的現(xiàn)狀出發(fā)，從該公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制上著手進(jìn)行分析，找出其存在的問題，并結(jié)合所學(xué)的知識，將其置于大環(huán)境中進(jìn)行研究總結(jié)并歸納解決的對策。1.1.2研究的意義加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，其作用主要表現(xiàn)在能夠有效提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率、促進(jìn)企業(yè)資金的正確運(yùn)用，降低應(yīng)收賬款的回收可能產(chǎn)生的威脅，企業(yè)資金鏈斷裂等風(fēng)險。本文研究的意義在于：（1）通過對企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的系統(tǒng)研究，可以幫助企業(yè)更加清楚了解在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制上存在的問題；（2）尋求解決問題的方法和途徑，改善企業(yè)本身的缺陷，使企業(yè)能從管理的核心出發(fā)，找到適合自身的方法去發(fā)展和壯大企業(yè)。1.2國內(nèi)外研究情況1.2.1國內(nèi)研究狀況我國的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制還未完善，同時，我國大多數(shù)中小企業(yè)對于應(yīng)收賬款的管理意識較為單薄。我國在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制上尚未建立一個完整體系，隨著我國科技快速發(fā)展，信用交易的普及和擴(kuò)大，人們逐漸加大對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的關(guān)注，在期間發(fā)生的相關(guān)問題引發(fā)了我們對其的深入了解。于鳳泳（2018）：指出內(nèi)部控制的整個流程是公司的重要管控過程,是必不可少的一個重要元素。有效的內(nèi)部控制對于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制和優(yōu)化,以及流程的細(xì)化有著無可替代的重要性。趙歡歡（2019）：應(yīng)收賬款具有很強(qiáng)的變現(xiàn)能力,假設(shè)對其進(jìn)行合理利用,能有效為公司創(chuàng)造活力的血液;不然,企業(yè)不僅會增加自身的機(jī)會成本,甚至還將面臨資金鏈斷裂的境地。作為企業(yè)管理者，有管理好應(yīng)收賬款的義務(wù)，做好應(yīng)收賬款管理工作離不開對企業(yè)內(nèi)部控制的研究[2][2]趙歡歡.中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究[J].中國管理信息化,2019,22(18):45-46.宋開慧（2019）：認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，保證應(yīng)收賬款管理有序的兩個方法，一是要建立以銷售部門威主體的應(yīng)收賬款回收管理機(jī)制，二是財務(wù)部門要將賒銷單位的信息及時反饋給銷售部門[3][3]宋開慧.企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制策略分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2019(09):236-237.齊晨碩、張然（2019）：審計部門要特別注意對業(yè)務(wù)銷售的監(jiān)督，以其及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足，探究并完善相關(guān)制度，同時，審查相關(guān)人員是否消極對待收款、核對壞賬等行為[4][4]齊晨碩,張然.上市公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制分析[J].科技經(jīng)濟(jì)市場,2019(07):23-25.龔春艷（2020）：加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的首要任務(wù)是銷售前前做好預(yù)防工作，分析客戶情況，收集客戶資源，加強(qiáng)手中監(jiān)控管理以及售后催收明確分工。1.2.2國外研究成果目前，西方大多數(shù)對于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的管理，都運(yùn)用了先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)，如ERP，SAP等軟件對企業(yè)的應(yīng)收賬款實時情況進(jìn)行記錄和分析。CharlesAdusei（2017）研究了中聯(lián)重科應(yīng)收賬款的日常管理，認(rèn)為應(yīng)收賬款的一個重要問題是缺乏了有效的追債策略，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定并執(zhí)行有效的債務(wù)追收和建立有效的信貸基礎(chǔ)。Abuhommous（2017)不僅對應(yīng)收賬款投資和公司獲利能力之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行研究，還對貿(mào)易信貸策略及兩者之間的影響關(guān)系進(jìn)行研究，認(rèn)為企業(yè)能力與應(yīng)收賬款管理之間存在著密不可分的關(guān)系;針對相關(guān)的貿(mào)易信貸政策，將企業(yè)盈利與應(yīng)收賬款之間的關(guān)系進(jìn)行深入剖析，使企業(yè)能夠借助于相關(guān)企業(yè)的投資機(jī)會和應(yīng)收賬款條件增強(qiáng)自身的營業(yè)能力，保證企業(yè)長足穩(wěn)健的發(fā)展[19]Ala'aAddenA.Abuhommous.TheImpactofOfferingTradeCreditonFirms'[19]Ala'aAddenA.Abuhommous.TheImpactofOfferingTradeCreditonFirms'Profitability[J].J.Corp.Acct.Fin,2017,(6):23}26.PayanokT.M.（2019）認(rèn)為企業(yè)部門和管理層財務(wù)總監(jiān)或分析師應(yīng)具備現(xiàn)代技術(shù)分析和預(yù)測，對于內(nèi)部控制，不僅要應(yīng)用金融和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還要應(yīng)用回歸分析，評估應(yīng)收賬款與內(nèi)部因素之間的關(guān)系，以及對環(huán)境的影響，從而商業(yè)實體的吸引力。1.3研究的主要內(nèi)容和擬解決的問題1.3.1研究內(nèi)容一個企業(yè)要想發(fā)展得又大又強(qiáng)大，離不開高效和優(yōu)質(zhì)的管理，而在各種管理中，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制是其重要的內(nèi)容。如果能改善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的不足，優(yōu)化應(yīng)收賬款的控制方法和管理制度，必能使企業(yè)有更好的發(fā)展。所以本文從中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的角度入手，先指出現(xiàn)階段我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，從中找出普遍存在的問題。其次以深圳市盈谷光電科技有限公司作為該研究的對象，以其和我國大多數(shù)的中小企業(yè)進(jìn)行比較，觀察其在應(yīng)收賬款上是否有著同樣的問題，分析其情況來找出解決這些缺陷的辦法。1.3.2擬解決問題通過以上研究的基本內(nèi)容，基本上總結(jié)出企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制中普遍出現(xiàn)了以下幾個主要的問題：（1）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的意識偏低。我國還存在管理人員相關(guān)意識不足，以及家族企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的危險防范意識還滯留于長輩的經(jīng)驗之上，而非有效的內(nèi)部控制制度上。（2）缺乏完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度。很多中小企業(yè)根本沒有專門的引用監(jiān)管體系，也沒有專門對客戶評估的信用部門，很多情況下都是老板一人直接掌權(quán)，沒有通過制度嚴(yán)格執(zhí)行。同時，相關(guān)管理人員沒有相應(yīng)的激勵機(jī)制，于是，銷售人員一目為了績效，在沒有合理的信用審批下，直接進(jìn)行賒銷，從而生成壞賬。（3）應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制不合理。眾多企業(yè)的控制著重于事后的催債，忽視事中及事后控制的重要性。各部門的銜接并不密切，導(dǎo)致各部門的溝通存在障礙，數(shù)據(jù)未能及時在部門之間傳遞，影響應(yīng)收賬款的正確發(fā)生。

第二章我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀和問題分析2.1中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動了我國的中小企業(yè)產(chǎn)生，導(dǎo)致它們成為我們必不可少的一部分，成為我們社會經(jīng)濟(jì)增長的一大動力，是我們經(jīng)濟(jì)關(guān)注的一大重點。大型企業(yè)和中小企業(yè)不一樣的是，中小企業(yè)的結(jié)構(gòu)相對簡單，比起中小企業(yè)操作性強(qiáng)，它們也暴露出它們的缺點，制度不完善、管理落后、資源配置低下等弱項，以至于我國中小企業(yè)出現(xiàn)了普遍的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題，包含了數(shù)額巨大、變現(xiàn)能力差、周轉(zhuǎn)慢等問題，使得我們中小企業(yè)整體的資產(chǎn)收到影響，表面盈利，實際虧損。長時間堆積大量的應(yīng)收賬款，且得不到回收，就會形成數(shù)量龐大的壞賬，嚴(yán)重影響我國整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)。2.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題2.2.1應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制不合理（1）中小企業(yè)事前預(yù)防工作準(zhǔn)備不充分。事前控制工作的主要內(nèi)容是預(yù)防，對于很多企業(yè)而言，沒有健全的機(jī)制和制度。沒有明確規(guī)定應(yīng)收賬款事項發(fā)生后應(yīng)承擔(dān)的后果，也沒有明確規(guī)定假設(shè)越權(quán)發(fā)生應(yīng)收賬款時或者實際發(fā)生壞賬時應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，公司的監(jiān)督及管理部門偏于口頭上和形式上。（2）中小企業(yè)應(yīng)收賬款的事中工作不足。應(yīng)收賬款出現(xiàn)的原因與行業(yè)之間的激烈競爭形影不離，為了通過賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生來提高銷售量，從而提高自己的營業(yè)能力，同時提高自己的與同行間的競爭力。企業(yè)想回收應(yīng)收賬款的最基本方法就是電話交流進(jìn)行提醒，這在我企業(yè)必要回收的時候顯得較為蒼白無力，很多中小企業(yè)并沒有專門的收賬管理機(jī)構(gòu)，無法加大應(yīng)收賬款的回收力度。許多中小企業(yè)在考慮相互的來往關(guān)系和自身成本的情況下，沒有迅速回收長期的應(yīng)收賬款以及不愿意采用現(xiàn)金折扣來促使客戶及時還款。（3）中小企業(yè)應(yīng)收賬款的事后處理欠缺。對于員工而言，受銷售至上的影響，在發(fā)生的時候沒有做好相關(guān)的工作，導(dǎo)致后期因證據(jù)不足等原因發(fā)生延遲或無法收回，得不到應(yīng)有的保護(hù)。對于公司員工而言，中小企業(yè)普遍沒有相關(guān)的激勵和懲罰措施，員工工作效率不高，回收力度低下。2.2.2企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部信用管理制度存在相應(yīng)的問題中小企業(yè)沒有完善的內(nèi)部信用制度。很少有對客戶的信用進(jìn)行資料采集，無法對客戶的具體信用進(jìn)行評估，缺少對客戶近期的財務(wù)報表的分析，缺少客戶在其銀行的信用等級，缺少對客戶企業(yè)的規(guī)模、資本、收入等的判斷和觀察。有些企業(yè)在實際的日常管理中，會忽視對客戶的信譽(yù)、資信等信息的考核，同時也遺漏對企業(yè)的資金等信息的了解，只是道聽途說，就完成對客戶的信用評估，完成合作關(guān)系，如此盲目的合作，后期必定會發(fā)生重大的壞賬事故。應(yīng)收賬款包含了收益和風(fēng)險，如何在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信用管理制度顯得格外重要。此外，由于我國對于應(yīng)收賬款的管理和以及企業(yè)的信用仍處于探索階段，很多中小企業(yè)的信用體制并不完善，一些企業(yè)仍然沒有建立心痛體系，因此，企業(yè)容易受外部影響，同時也讓企業(yè)自身產(chǎn)生一些忽視應(yīng)收賬款的問題，沒有信用評估的管理。2.2.3各部門溝通不暢由于部門協(xié)調(diào)不合理、相關(guān)制度不完善、企業(yè)管理人員素質(zhì)不高等原因，雖然各部門工作積極，費財也費力，但很難取得成效。大多數(shù)中小企業(yè)并沒有管理緊密相連的局面。有些管理人員會以自己有著豐富的經(jīng)驗，認(rèn)為根據(jù)以往的經(jīng)驗來就可以判斷現(xiàn)在和未來的軌跡，從而忽略了科技變化帶來的思維變化，導(dǎo)致各部門缺乏更好的溝通平臺和機(jī)會。企業(yè)信息管理系統(tǒng)落后，除了面對面交流，各部門人員很難實現(xiàn)信息共享。在企業(yè)銷售的前后過程中也很難進(jìn)行溝通。客戶信息沒有完全掌握，企業(yè)管理人員、銷售人員和財務(wù)人員的數(shù)據(jù)混亂。

第三章中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題的案例分析——以深圳市盈谷光電科技有限公司為例3.1深圳市盈谷光電科技有限公司簡介深圳市盈谷光電科技有限公司成立于2017年，位于深圳市龍華區(qū)，專注于計算機(jī)、通信及其他電子設(shè)備的制造。深圳市盈谷光電科技有限公司是以電子產(chǎn)品、數(shù)碼產(chǎn)品等研發(fā)及銷售，國內(nèi)貿(mào)易、貨物及技術(shù)進(jìn)出口為一體，自主生產(chǎn)液晶顯示模組、電容式觸屏等的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售為一體的科技公司。深圳市盈谷光電科技有限公司以其本身的獨特優(yōu)勢和電子產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景，將自己立足于社會競爭的前線?，F(xiàn)該公司處于起步階段，各方面相對不完善，為了快速進(jìn)擊市場，前期投入資金，大多數(shù)業(yè)務(wù)采取應(yīng)收賬款的方式進(jìn)行銷售，從而贏得顧客的信賴和歸屬。3.2深圳市盈谷光電科技有限公司應(yīng)收賬款及內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.2.1應(yīng)收賬款現(xiàn)狀從深圳市盈谷光電科技有限公司的盈利情況來看，隨著公司的發(fā)展壯大，利潤也在不斷的提高，具體情況，結(jié)合表3-1可知：（1）公司凈利潤自成立以來就呈上升趨勢，2017年公司實現(xiàn)了389.23萬元的凈利潤，2018年公司實現(xiàn)了394.97萬元的凈利潤，同比與去年增長了5.74萬元，增長了1.47%，2019年公司實現(xiàn)的凈利潤是444.12萬元，同比2018年，提升了12.41%。（2）應(yīng)收賬款緊跟其后，從2017年的應(yīng)收賬款就到達(dá)了583.13萬元，2018年應(yīng)收賬款為596.20萬元，增長了2.24%，2019年實現(xiàn)的應(yīng)收賬款為915.28萬元，增長率了53.52%，相對于去年的增長，高了整整一半。（3）應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率越高，意味著收賬比較快，應(yīng)收賬款賬齡比較小，壞賬幾率低，流動性相對較強(qiáng)。從表可以看出，2017年，2018年和2019年的營業(yè)收入分別為723.62萬元，1031.42萬元和1183.59萬元，而應(yīng)收賬款為538.13萬元，596.20萬元和915.28萬元。由此計算可得，2018年和2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為1.819和1.56。表3-12017-2019年年底部分財務(wù)數(shù)據(jù)（單位：萬元）2017年2018年2019年總資產(chǎn)1078.411054.181467.21總負(fù)債964.80938.02813.54貨幣資金9.617.5321.14應(yīng)收賬款538.13596.20915.28流動資金978.59968.341303.07非流動資金99.9885.83137.64短期借款325.00325305營業(yè)收入723.621031.421183.59凈利潤389.23394.97444.123.2.2應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀從內(nèi)部審計方面來看，深圳市盈谷光電科技有限公司規(guī)模并不大，故沒有自己獨立的審計部門，審計事項交由代理公司，因此，公司內(nèi)部的事前、事中及事后事項沒有有效的稽核程序，對于應(yīng)收賬款沒有定時定期的整理審查。從績效考核方面來看，公司只對于參與業(yè)務(wù)完成的銷售人員有績效加成，并沒有針對收回和監(jiān)管部門有相應(yīng)的績效工資獎勵。績效考核不明確，除銷售人員外的廣告人員、監(jiān)督人員以及開發(fā)制作人員等沒有績效加成。從人員方面來看，公司為電子產(chǎn)業(yè)，人才定位主要是有知識背景和相應(yīng)實力的年輕人，其對自己的相應(yīng)業(yè)務(wù)有較強(qiáng)實力，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度上卻不強(qiáng)。從監(jiān)督情況來看，公司的審核和監(jiān)督較為薄弱，原因歸咎于沒有獨立的審計部門和監(jiān)察崗位，對應(yīng)收賬款的評估只有財務(wù)部門和銷售部門，他們只是做初步評估，沒有有效的手段進(jìn)行監(jiān)督。3.3深圳市盈谷光電科技有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題3.3.1企業(yè)的管理者缺乏應(yīng)收賬款意識公司員工資歷不深，缺乏意識。畢竟深圳市盈谷光電科技有限公司是一個創(chuàng)立不久的公司，所以在還基于相對雛形的情況下，極度渴望得到一些買家和市場，于是對大多數(shù)客戶進(jìn)行無差別的讓步，讓其可以對產(chǎn)品大量的賒銷。從上面的分析可知，從2017年的538.13萬元，到2018年的596.20萬元，到2019年的915.28萬元，應(yīng)收賬款每年持續(xù)增長，且增長趨勢越來越大。盲目的為了提高銷售量，對應(yīng)收賬款的認(rèn)識不夠，沒有認(rèn)識到應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險，以及長時間的停留帶來的危害，同時，需要相應(yīng)的人員來進(jìn)行跟進(jìn)和監(jiān)督，增加了企業(yè)的成本。從2017年到2019年的凈利潤增長可以看出，管理者只注重利潤，忽略后期應(yīng)收賬款可能帶來的危害。在拉客戶的時候，沒有對客戶進(jìn)行評估的意識，導(dǎo)致公司的應(yīng)收賬款有著巨大不確定的風(fēng)險。表面利潤主導(dǎo)了應(yīng)收賬款的發(fā)生。不止是盈谷光電科技有限公司，大多數(shù)中小公司的第一原則都是急功近利，取得客戶的信任，才會有后面的合作，為了增加自己的業(yè)績，不惜代價，哪怕是公司的利益，在對方?jīng)]有足夠款項的情況下，不加以評估，直接讓公司進(jìn)行墊付，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，這種情況下，短期影響并沒有暴露出來，時間長久之后，很難回收。3.3.2應(yīng)收賬款的監(jiān)管不足由于沒有自己獨立的審計部門和應(yīng)收賬款監(jiān)察崗位，審批單一。銷售部門由于自己的績效影響，一般情況下會給客戶較為正面的評價，沒有給予后續(xù)工作人員有效的反饋，而后續(xù)工作人員并不了解其客戶的具體情況，從而容易對其給予綠卡。因此應(yīng)收賬款監(jiān)督機(jī)制的不足，增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險的發(fā)生概率。3.3.3應(yīng)收賬款控制手段相對較為落后沒有詳細(xì)的應(yīng)收賬款資料登記。深圳市盈谷光電科技有限公司對于應(yīng)收賬款的信息登記僅限于客戶基本信用資料和數(shù)額大小、及時間，沒有定時對應(yīng)收賬款的現(xiàn)存狀況進(jìn)行復(fù)查，從而使得資料在部門之間傳遞的時候失真率大幅增加。缺乏定時的處理已經(jīng)存在的應(yīng)收賬款且無專人監(jiān)督。深圳市盈谷光電科技有限公司對于應(yīng)收賬款的控制主要集中于發(fā)生時，和發(fā)生后的檢查，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行定時核查分析。激勵制度不完善?？冃И剟钪会槍τ谥苯雨P(guān)系的銷售人員，對于其他的收回人員等中間人員并無激勵措施，導(dǎo)致員工對應(yīng)收賬款的收回積極性不高。同時，對于客戶而言，直接的催收會影響公司與其之間的合作關(guān)系。3.3.4應(yīng)收賬款的催收力度不夠目前，深圳市盈谷光電科技有限公司的應(yīng)收賬款比較注重事后的管理，缺乏在工作上的熱情，導(dǎo)致有些應(yīng)收賬款無法收回的發(fā)生概率大幅提升。對其發(fā)生的控制不夠，產(chǎn)生應(yīng)收賬款方式相對簡單，這就使得收回的時候顯得很被動。公司整體催收力度較為寬松，沒有對重要且數(shù)額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行重點催促。公司沒有具體的時間觀念去催促應(yīng)收賬款的回收，并沒有有效的通過相關(guān)的程序來收取應(yīng)收賬款，以確保能夠及時收回貨款。應(yīng)收賬款沒有對其進(jìn)行信用評估，以自己對客戶的經(jīng)驗做評判的標(biāo)準(zhǔn)，使得隱藏的風(fēng)險無比巨大。對客戶的應(yīng)收賬款沒有一定的限制，導(dǎo)致后期發(fā)生壞賬，沒有實際的催收力度，無法收回。沒有明確的應(yīng)收賬款催收方案，員工在既不能破壞與客戶的來往，又必須收回公司到期的應(yīng)收賬款的情況下，左右為難，無法執(zhí)行，這必然會使公司擔(dān)當(dāng)著無法收回的風(fēng)險。假設(shè)發(fā)生應(yīng)收賬款無法收回，公司將面臨巨大的負(fù)債和破產(chǎn)的可能性。

第四章深圳市盈谷光電科技有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的改進(jìn)策略4.1提高管理人員和工作人員的應(yīng)收賬款意識深圳市盈谷光電科技有限公司處于成長階段，如何做到處理好應(yīng)收賬款的風(fēng)險極其重要，在現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)下，不管是管理人員還是實際的工作人員都應(yīng)該充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款對公司的重要性和風(fēng)險性，重視對其發(fā)生的分析。對于管理者，作為公司的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)該重視應(yīng)收賬款的控制工作，高度注意銷售量的同時也要加強(qiáng)銷售部門和財務(wù)部門的相互監(jiān)督能力，提升自己的風(fēng)險意識。對于員工，作為公司不可或缺的部件，深圳市盈谷光電科技有限公司內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)對其應(yīng)收賬款的意識教育，加強(qiáng)知識教育培訓(xùn)是公司提升應(yīng)收賬款理論性的重要渠道，讓這些知識變?yōu)楝F(xiàn)實化，從而減少對應(yīng)收賬款認(rèn)識的不足，也讓員工認(rèn)識到應(yīng)收賬款的利與弊。加強(qiáng)應(yīng)收賬款意識教育，也可以讓員工對應(yīng)收賬款的壞賬發(fā)生有一個預(yù)期的措施。只有管理者和員工的默契配合，應(yīng)收賬款的管理才能有效進(jìn)行。4.2加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)安設(shè)專門的監(jiān)督部門，完善的監(jiān)督可以即使發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款存在的問題，并進(jìn)行解決，防止進(jìn)一步影響工資的資金運(yùn)作，給公司帶來損失。不只是監(jiān)督人員，其他有關(guān)人員也可以監(jiān)督應(yīng)收賬款的發(fā)生，監(jiān)督人員在監(jiān)督的同時，對公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行透明化，全員的參加可以提高員工的責(zé)任心。加強(qiáng)有效的監(jiān)督。深圳市盈谷光電科技有限公司應(yīng)對應(yīng)收賬款發(fā)生的關(guān)鍵點進(jìn)行主要監(jiān)督，可以增加監(jiān)督的效率和減少發(fā)生的成本。注意銷售人員有無主動調(diào)查客戶信息、收集有效全面的客戶信息，財務(wù)部門是否正確對應(yīng)收賬款記錄、有無持續(xù)更新應(yīng)收賬款的現(xiàn)時信息、不斷對其進(jìn)行分析等，同時，觀察是否有一人多崗的現(xiàn)象，防止舞弊。4.3強(qiáng)化應(yīng)收賬款的控制方法（1）對應(yīng)收賬款的詳細(xì)資料進(jìn)行登記。應(yīng)收賬款管理屬于財務(wù)部門的工作之一，因此，財務(wù)部門需要加強(qiáng)應(yīng)收賬款發(fā)生的日常操作，將具體責(zé)任明確到相關(guān)的人員上去，定時按客戶類型及金額大小、時間長久對其進(jìn)行表格制作，方便相關(guān)人員查看，減少下一步驟人員的工作量，提高效率，并及時反饋回公司財務(wù)部門。（2）建立定期處理管理應(yīng)收賬款制度和設(shè)置專人監(jiān)督。公司內(nèi)部應(yīng)該定時的對已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行及時的檢查和評估，對應(yīng)收賬款的使用加以嚴(yán)厲的審核，并把責(zé)任落實到每一個相關(guān)人員手上，激發(fā)他們的迫切感。（3）建立激勵制度。由于深圳市盈谷光電科技有限公司內(nèi)部激勵不完善，因此，加強(qiáng)激勵可以分為兩個方面，一方面，當(dāng)員工收回發(fā)生的應(yīng)收賬款時，應(yīng)該予以績效獎勵，促進(jìn)他們的積極性，同時為公司其他員工樹立榜樣。另一方面，對于還沒有還款的客戶企業(yè)，為了保持良好的企業(yè)關(guān)系，給予相應(yīng)的折扣，促使他們提前還款，減少公司風(fēng)險。員工之所以忽視應(yīng)收賬款的重要性，其原因來至于其薪金于業(yè)績直接掛鉤，在應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬之前有效收回的,或者其負(fù)責(zé)的應(yīng)收賬款準(zhǔn)時回收的,給予相應(yīng)的業(yè)務(wù)提成,以資獎勵。4.4強(qiáng)化應(yīng)收賬款催收手段對于深圳市盈谷光電科技有限公司發(fā)生的應(yīng)收賬款，需要一定的催收手段對其加以分析和執(zhí)行。要保證負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的專門人員在對接的時候嚴(yán)謹(jǐn)對待，以防在交接的時候遺漏相關(guān)重要的信息，指派專人進(jìn)行登記審核，保證交接落實具體。加強(qiáng)時間的把控，對于那些時間較短的，數(shù)額較小的，可以讓員工減少催收，以免增加客戶對公司的不良形象。對時間較長的，數(shù)額巨大的，或者有些故意拖欠，歸還期限不定的客戶，采取加強(qiáng)催收頻率，必要的時候采取嚴(yán)厲手段進(jìn)行催收。具體手段如下：（1）應(yīng)收賬款即將到期的前一個月，通過聊天工具等社交方式進(jìn)行友善提醒；（2）應(yīng)收賬款快到期的前的一周左右，可以通過公司電話進(jìn)行提醒還款；（3）對于已經(jīng)逾期不到一個月的，派專人進(jìn)行面談催賬；（4）對于逾期超過半年以上的，在最終協(xié)談無效的情況下，考慮使用法律訴訟手段進(jìn)行催收。對于提前還款的，公司根據(jù)其信用記錄的良好與否進(jìn)行相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，同時，對于一些確實有財務(wù)困難的客戶，在了解其原因的情況下，可以酌情先歸還應(yīng)收賬款的50%-80%，余款于一個月內(nèi)還清。

第五章結(jié)論第一，本文通過對深圳市盈谷光電科技有限公司的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的研究，結(jié)合我國應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，根據(jù)所學(xué)的相關(guān)知識點，指出了深圳市盈谷光電科技有限公司在處理應(yīng)收賬款內(nèi)部控制上存在的問題。第二，目前應(yīng)收賬款是企業(yè)促銷、保持客戶關(guān)系、擴(kuò)張市場的一個重要手段，可以說運(yùn)用好應(yīng)收賬款內(nèi)部控制可以事半功倍。當(dāng)前我國的大多數(shù)企業(yè)對于應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的使用還有待提高，處于一個起步狀態(tài)。為此，結(jié)合更多學(xué)者的研究和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的相關(guān)理論，結(jié)合自己的一些觀點對深圳市盈谷光電科技有限公司提出建議。第三，從本文分析，我們可以看出，深圳市盈谷光電科技有限公司目前的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理情況并不良好，也就是說存在著一些基礎(chǔ)性的、自身性的問題。企業(yè)的管理人員和員工缺少應(yīng)收賬款的意識，公司內(nèi)部對于應(yīng)收賬款的管理制度沒有完善，其剛起步的應(yīng)收賬款控制手段較為不同并落后，沒有強(qiáng)有力的催收手段等都嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生。本文在其基礎(chǔ)上借鑒前人的理論及方法，提出了通過相應(yīng)的解決手段，以解決企業(yè)在其應(yīng)收賬款內(nèi)部控制上發(fā)生的問題。

參考文獻(xiàn)[1]周恬慧.A公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)策略[J].商場現(xiàn)代化,2019(19):185-186.[2]趙歡歡.中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制研究[J].中國管理信息化,2019,22(18):45-46.[3]宋開慧.企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制策略分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2019(09):236-237.[4]齊晨碩,張然.上市公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制分析[J].科技經(jīng)濟(jì)市場,2019(07):23-25.[5]羅宇.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問題及對策[J].智庫時代,2019(05):84+87.[6]于鳳泳.深圳ZL技術(shù)服務(wù)有限公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的問題和對策研究[D].云南[7]龔春艷.應(yīng)收賬款內(nèi)