營業(yè)稅作業(yè)及參考答案

營業(yè)稅作業(yè)

1.

某汽車制造廠（增值稅普通納稅人），9月份重要業(yè)務(wù)狀況以下：

（1）銷售給汽貿(mào)公司A型小客車500輛，5.8萬元／輛（不含稅），因汽貿(mào)公司提前支付貨款，該汽車廠決定予以5％的現(xiàn)金折扣，并在開出的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；（1）增值稅（銷項(xiàng)）＝500×5.8×17%，消費(fèi)稅＝500×5.8×3%

（2）銷售給某使用單位B型小客車10輛，單價(jià)為6.8萬元（價(jià)稅累計(jì)）；（2）增值稅（銷項(xiàng)）＝10×6.8÷（1＋17％）×17%，消費(fèi)稅＝10×6.8÷（1＋17％）×3%

（3）該汽車廠自用A型小客車3輛；（3）增值稅（銷項(xiàng)）＝3×5.8×17%，消費(fèi)稅＝3×5.8×3%

（4）外購鋼材支付貨款560萬元，已獲得增值稅專用發(fā)票，購入鋼材獲得的運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬元，裝卸費(fèi)0.3萬元，鋼材已驗(yàn)收入庫；（4）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）＝560×17%＋2×7%

（5）外購低值易耗品支付價(jià)款16萬元，獲得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬元因質(zhì)量不符合規(guī)定予以退貨；（5）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）＝（16－1）×17%

（6）外購機(jī)床2臺(tái)，價(jià)值35萬元，獲得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款；（6）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）＝35×17%

（7）外購自來水支付貨款1萬元，獲得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款600元，外購原煤支付貨款19.62萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款2.55萬元，外購煤氣支付貨款7萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.19萬元，外購電力20萬元，尚未獲得增值稅專用發(fā)票；（7）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）＝0.06銷項(xiàng)稅額＝500×5.8×17%＋10×6.8÷（1＋17％）×17%＋3×5.8×17%進(jìn)項(xiàng)稅額＝560×17%＋2×7%＋（16－1）×17%＋0.06應(yīng)納增值稅＝407.89萬元應(yīng)納消費(fèi)稅＝500×5.8×3%＋10×6.8÷（1＋17％）×3%＋3×5.8×3%＝89.27萬元

（8）該汽車廠將鐵路專用線提供應(yīng)臨近公司使用，獲得使用費(fèi)11萬元；以專利技術(shù)和非專利技術(shù)投資入股與另一公司合資，按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，當(dāng)月共提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)8萬元；（8）營業(yè)稅＝11×5%＋8×5％

（9）該汽車廠附設(shè)的獨(dú)立核算的營業(yè)性飯店當(dāng)月獲得住宿費(fèi)收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，廠俱樂部放映電影、錄像收入5萬元，場租收入1萬元。（9）營業(yè)稅＝60×5%＋45×5%＋30×20％＋5×3%＋1×5%應(yīng)納營業(yè)稅＝12.4萬元

【規(guī)定】根據(jù)上述資料，計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額、消費(fèi)稅額和營業(yè)稅額。

【闡明】小客車消費(fèi)稅率為3％，娛樂業(yè)營業(yè)稅率為20％。

2.

某建筑工程公司下轄一種物流公司（非獨(dú)立核算單位），經(jīng)營業(yè)務(wù)以下：

（1）建筑工程公司承包某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方訂立建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬元，其中建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年竣工并進(jìn)行了價(jià)款結(jié)算。建筑工程公司將上述建筑工程中200萬元的項(xiàng)目分包給B建筑工程公司。

（2）建筑工程公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米1940元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售寫字樓10萬平方米，將0.5萬平方米的寫字樓免費(fèi)贈(zèng)予給乙單位，其它部分全部出租，月租金每平方米50元。建筑業(yè)成本利潤率為10％。

（3）將本公司的一棟閑置辦公樓出售，獲得銷售收入800萬元，辦公樓購置原價(jià)為650萬元。

（4）物流公司獲得出租倉庫收入30萬元，運(yùn)輸、倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)收入共55萬元。

（5）銷售自己使用過的建筑設(shè)備，獲得銷售收入54萬元，該設(shè)備原值50萬元，已提折舊12萬元。

規(guī)定：按下列次序回答下列問題：

⑴公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（1）總承包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（3000-200）×3%=84萬元

⑵建筑工程公司自建、出售、贈(zèng)予、出租寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（2）自建應(yīng)納營業(yè)稅＝（10+0.5）×1940×（1+10%）÷（1-3%）×3%

＝693萬元出售應(yīng)納營業(yè)稅＝10×3600×5%＝1800萬元贈(zèng)予應(yīng)納營業(yè)稅＝0.5×3600×5%＝90萬元出租應(yīng)納營業(yè)稅＝（18-10.5）×50×12×5%＝225萬元

⑶公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）轉(zhuǎn)讓閑置辦公樓應(yīng)繳納營業(yè)稅＝（800-650）×5%=7.5萬元⑷物流公司收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅