會(huì)計(jì)學(xué)-淺談我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制

Ontheinternalcontrolofsmallandmedium-sizedenterprisesinChinaAbstract:WithTheAdventofEconomicGlobalization,thesocialandeconomicenvironmenthasbecomeincreasinglycomplicated.ItisbecomingincreasinglydifficultforChineseSMEstosurviveinarapidlychangingmarket.Inorderforsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountrytocontinuetothriveinthecurrentsituation,unleashthepotentialoftheMarket,alwaysmaintaintheadvantagesofthetimesandcontributebettertoourgrossnationalproduct.Smallandmedium-sizedenterprisesinourcountrymustestablishandimproveAsuitableinternalcontrolsystemforcompanieswhilestrengtheningtheiroperationandmanagement.ThisdocumentfirstdiscussesthebackgroundoftheResearchoftheStatusQuoofinternalcontrolofSMEsinourcountryandtheimportanceofinternalcontrolforthedevelopmentofSMEsinourcountry.Basedonthescaleofoperation,thecharacteristicsandorganizationalstructureandtheorganizationalandinternalmanagementstructureofSMEsinourcountry,webegantoanalyzetheoutstandingachievementsofSMEsinourcountryinthelasttenyearsandthemainhiddendangersleftinInternalControlofCompanies,wediscoverthecausesofthestatusquooftheinternalcontrolproblemsofSMEsinourcountryandpresentrelevantcountermeasurestoimproveinternalcontrolSMEsinourcountrysothattheycancontinuetheirhealthydevelopment.Keywords:SMEs;Internalcontrol;Theexistenceofproblems;Countermeasures.目錄TOC\o"1-3"\h\u第一章緒論 第一章緒論1.1研究背景和意義1.1.1我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的背景分析自我國(guó)改革和開放以來,我國(guó)政府大力發(fā)展了鄉(xiāng)鎮(zhèn)及中小型民營(yíng)企業(yè),政策上也有所優(yōu)惠,使得我國(guó)中小型民營(yíng)企業(yè)得到了蓬勃的快速發(fā)展，提高了目前我國(guó)的就業(yè)率和國(guó)民生產(chǎn)總值,也有效地解決了部分失業(yè)問題。但在中小型民營(yíng)企業(yè)一直保持蓬勃發(fā)展的實(shí)際情形下,這些企業(yè)也出現(xiàn)了一系列的問題。由于中小型民營(yíng)企業(yè)目前在我國(guó)的占比數(shù)量多,涉及面廣,對(duì)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)水平要求不高,所以導(dǎo)致了內(nèi)部控制的水平低下,審計(jì)部門監(jiān)督管理職能執(zhí)行的效果差等一系列的問題。如何有效解決這些內(nèi)部控制問題,使我國(guó)在近年來大力發(fā)展中小型企業(yè)的實(shí)際形勢(shì)下,讓中小型企業(yè)能在一個(gè)新的良性循環(huán)中不斷發(fā)展和推進(jìn),是現(xiàn)在和未來我國(guó)各中小型企業(yè)發(fā)展中值得關(guān)注和思考的一個(gè)重要問題。本文將通過理論結(jié)合當(dāng)下我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的基本管理現(xiàn)狀,對(duì)當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)中普遍存在的內(nèi)部控制問題進(jìn)行有效的分析,再對(duì)其存在問題進(jìn)行研究,提出有利的解決對(duì)策,來解決和改善當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的控制問題和水平低下的基本管理現(xiàn)狀,從而有效促進(jìn)中小企業(yè)在如今瞬息萬變的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中能健康的發(fā)展,更好地為了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)做出了貢獻(xiàn)。1.1.2本課題的研究意義內(nèi)部控制貫通了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各方各面。企業(yè)想要更好的生存發(fā)展，就必須以科學(xué)管理作為保障，而最簡(jiǎn)單有效的方法無疑就是完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。自改革開放以來，我國(guó)的中小型企業(yè)蓬勃發(fā)展，為我國(guó)的生產(chǎn)建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)，但中小型企業(yè)的內(nèi)部控制依舊存在巨大的隱患。目前全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨向一體化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動(dòng)也越發(fā)頻繁，這些因素導(dǎo)致了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)想要在目前的市場(chǎng)環(huán)境中生存更加困難。只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，才有實(shí)力在目前的市場(chǎng)站穩(wěn)跟腳。一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的基本就是內(nèi)部控制的管理，一個(gè)不注重內(nèi)部控制的企業(yè)必將存活不久。在我國(guó)的中小型企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄是普遍現(xiàn)象，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制失效導(dǎo)致的舞弊案件，這對(duì)投資者而言是致命的問題，同時(shí)也會(huì)對(duì)社會(huì)造成不良的影響。從大部分中小企業(yè)失敗的案例和經(jīng)驗(yàn)中可以得出，這些企業(yè)都存在著同個(gè)問題，那就是內(nèi)部控制不完善所導(dǎo)致的失敗。1.2文獻(xiàn)敘述1.2.1國(guó)內(nèi)研究胡婕（2019）研究指出，中小企業(yè)受自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制，所面臨的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)更大，容易在一次風(fēng)險(xiǎn)中就陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)而使企業(yè)失敗。完善中小企業(yè)內(nèi)部控制尤為重要。段傳濤（2020）研究指出，企業(yè)各方面資金供給業(yè)務(wù)都受到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重大影響。劉瀟雅（2018）研究指出，我國(guó)中小企業(yè)存在治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、企業(yè)文化落后、內(nèi)部審計(jì)職能弱化和風(fēng)險(xiǎn)管理沒有得到重視等問題。姜珊（2019）研究指出，中小企業(yè)發(fā)展的好壞對(duì)我國(guó)至關(guān)重要，但中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失，不單單使我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展受阻，還會(huì)對(duì)我國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不良影響。胡昕燁（2019）研究指出，中小企業(yè)需要提高會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用。樓蔚藍(lán)（2019）研究指出，中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中除了要全力發(fā)展企業(yè)有效規(guī)模外，同時(shí)也要抓好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，提高管理效率和水平，降低企業(yè)成本，去迎接新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。王健棟(2017)研究指出，我國(guó)中小企業(yè)普遍存在內(nèi)控缺陷,對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別,可以得知公司內(nèi)部控制管理的重要性。陸彬（2019）研究指出，我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作多在事后監(jiān)督上，只關(guān)注人財(cái)物的使用是否規(guī)范，缺乏對(duì)事前和事中的監(jiān)督，沒有做到提前防范風(fēng)險(xiǎn)。楊黆（2019）研究指出，會(huì)計(jì)電算化是當(dāng)前完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法之一。財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用可以使企業(yè)更好地降低內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工作科學(xué)合理的分配也能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。孫學(xué)品（2019）研究指出，企業(yè)要通過ERP系統(tǒng)以及云計(jì)算等專業(yè)化財(cái)務(wù)軟件來建立財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，只有對(duì)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息的及時(shí)掌握，才能提升內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量。1.2.2國(guó)外研究目前美國(guó)的COSO模式是公認(rèn)的最具影響力的內(nèi)控模式，它在理論和實(shí)踐上都屬于非常完整的內(nèi)控模式。加拿大的COCO以及英國(guó)的Cabdury也是世界上影響力較大的內(nèi)控模式。上個(gè)世紀(jì)80年代，反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO委員會(huì)）就指出，強(qiáng)化商業(yè)道德、完善內(nèi)部控制及法人治理機(jī)構(gòu)是提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的重要手段。1992年“COSO報(bào)告”第一次把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為重要組成因素歸入內(nèi)部控制中。加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也在1998年提出“風(fēng)險(xiǎn)是環(huán)境或事件帶來不利影響的可能性”。2006年7月COSO委員會(huì)發(fā)布了針對(duì)中小企業(yè)如何更好地運(yùn)用COSO內(nèi)部控制框架指南，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有很大的參考價(jià)值。Turnbull委員會(huì)在2005年指出風(fēng)險(xiǎn)管理能推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分。對(duì)制度不完善、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理的中小企業(yè)來說，更應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)看做內(nèi)部控制的必要組成部分。1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本文在撰寫過程中運(yùn)用到以下三種研究方法：文獻(xiàn)研究方法：根據(jù)自己所研究的課題，通過電子網(wǎng)絡(luò)、圖書館相關(guān)書籍等資源查閱相關(guān)的內(nèi)部控制文獻(xiàn)資料等，搜集并整理相關(guān)資料，查找近期的文獻(xiàn)及各企業(yè)相關(guān)的內(nèi)部控制問題，從綜合整體出發(fā)，由我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，全面地、正確地分析和預(yù)測(cè)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并作出科學(xué)的解決對(duì)策。歸納分析法：歸納總結(jié)我國(guó)中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)過程中內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的知識(shí)，為加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制提出解決方法。理論研究法，是我們對(duì)客觀世界的認(rèn)識(shí)，并從中得到結(jié)果的系統(tǒng)化活動(dòng)。本論文通過對(duì)內(nèi)部控制的有關(guān)文獻(xiàn)和理論資料進(jìn)行搜集并加以整理，最后通過自己得出的主觀結(jié)論表達(dá)出來。1.3.2研究?jī)?nèi)容本論文由六個(gè)部分所組成，具體內(nèi)容安排如下：第一章：緒論。交代本論文的研究背景，同時(shí)對(duì)相關(guān)的中小企業(yè)內(nèi)部控制文獻(xiàn)進(jìn)行綜述，再闡述本論文的研究意義。第二章：中小企業(yè)和內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)的概述。主要對(duì)中小企業(yè)的基本概念和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行概括，再對(duì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論進(jìn)行簡(jiǎn)述。第三章：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。結(jié)合實(shí)際對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行闡述。第四章：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。提出我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的四個(gè)問題，并對(duì)這四個(gè)問題進(jìn)行分析。第五章：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題的主要成因分析。從企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素分析存在問題的原因。第六章：改善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施和建議。最后是針對(duì)目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題所提出的相關(guān)建議和措施。第二章中小企業(yè)和內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)的概述2.1中小企業(yè)的基本概述自1978年我國(guó)改革創(chuàng)新開放以來,我國(guó)的中小型企業(yè)和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系得到不斷鞏固和迅猛發(fā)展,逐步壯大發(fā)展到成為了我國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)生產(chǎn)的重要主力軍。我國(guó)中小企業(yè)顧名思義泛指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法進(jìn)行登記注冊(cè)而設(shè)立的,經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小的企業(yè),其中主要包含了一些中型企業(yè)、小型企業(yè)及微型的企業(yè)。中小型企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)中和經(jīng)營(yíng)中往往具有以下這些主要的特點(diǎn):（1）企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)的規(guī)模小,經(jīng)營(yíng)者的戰(zhàn)略決策權(quán)過于高度集中,基本上所有的中小型企業(yè)都可能是一家一戶自主經(jīng)營(yíng)的,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)和對(duì)利潤(rùn)的高度追求主要是體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的主動(dòng)積極性上。而由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和其決策權(quán)的過于高度集中,使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者能在日益復(fù)雜和千百萬化的激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中快速而精確地作出針對(duì)性的戰(zhàn)略決策。由于中小企業(yè)的基層組織和內(nèi)部結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,企業(yè)基層內(nèi)部員工的人數(shù)相對(duì)較少,容易對(duì)企業(yè)基層內(nèi)部員工進(jìn)行有效的管理和勞動(dòng)激勵(lì)。不同于大型上市企業(yè)內(nèi)部龐大的企業(yè)員工的階層化,容易就會(huì)讓人由此產(chǎn)生工作效率低下的這種經(jīng)營(yíng)情況。就此而言,中小企業(yè)在其整體的運(yùn)營(yíng)和管理的方式上比大型企業(yè)往往顯得更具經(jīng)營(yíng)管理的彈性和靈活性,在其面對(duì)當(dāng)前中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不景氣的實(shí)際情況下也更加有可能通過不斷地調(diào)整新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式和策略來迅速地獲得新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（2）中小企業(yè)由于受困自身的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資源和環(huán)境限制,只能全心地專注于那些被大型企業(yè)所廣泛忽略的小產(chǎn)品市場(chǎng),將有限的時(shí)間、人力、財(cái)力和有限的精神力大量集中，用于投入到某一比較細(xì)小的市場(chǎng)或者某一產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)上,不斷提升產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效率,才能在日益競(jìng)爭(zhēng)惡劣的市場(chǎng)中最終生存并得以迅速成長(zhǎng)站穩(wěn)腳跟。企業(yè)可以通過自由選擇一些能充分發(fā)揮自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的市場(chǎng)主體，來直接地進(jìn)行這種較為專業(yè)化的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng),這種以長(zhǎng)來補(bǔ)短、以專補(bǔ)缺的專業(yè)經(jīng)營(yíng)方式，正是中小企業(yè)在這種錯(cuò)綜復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)激烈的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的根本選擇和生存之道。中小企業(yè)也通過這種經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行專業(yè)化的研發(fā)和生產(chǎn),為大型企業(yè)不斷地提供生產(chǎn)需求,與大型企業(yè)之間建立密切的合作和戰(zhàn)略投資協(xié)作關(guān)系,一邊努力地促進(jìn)大型企業(yè)的健康和快速發(fā)展,一邊為自己的生存和發(fā)展提供了有力的保障和堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（3）中小型民營(yíng)企業(yè)主要的經(jīng)營(yíng)范圍廣,行業(yè)齊全,點(diǎn)多面廣。大型企業(yè)往往主要專注于大批量、單一同質(zhì)化的各類產(chǎn)品消費(fèi)需求，以其作為生產(chǎn)的動(dòng)力和資本來源,以充分滿足我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和人民群眾日常生活的主要各類產(chǎn)品消費(fèi)需求。但由于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)人們?cè)絹碓酵怀龅刈非蠖鄻踊蛡€(gè)性化的各類產(chǎn)品消費(fèi),這種意義上偏向于小批量、多樣化的各類產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求，正充分地符合中小企業(yè)人員數(shù)量多、容易獲得市場(chǎng)的信息和迅速對(duì)市場(chǎng)變化做出反應(yīng)的特點(diǎn)。因此,不管我們生活中需要哪些日常用品和對(duì)個(gè)性化消費(fèi)的追求，我國(guó)這些中小企業(yè)都能以它特有的經(jīng)營(yíng)方式來為我們服務(wù)。（4）中小企業(yè)抗市場(chǎng)壓力、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能力差,資金薄弱,籌資困難。大部分中小企業(yè)由于整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,達(dá)不到滿足目前我國(guó)設(shè)立上市公司的融資制度要求,所以不能通過設(shè)立上市公司的方式來對(duì)企業(yè)進(jìn)行抵押融資。而我國(guó)的商業(yè)金融投資銀行也希望能夠更多的為那些經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚的大型企業(yè)客戶提供企業(yè)抵押貸款,將大部分中小企業(yè)拒之門外。2.2內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論目前我們所說的內(nèi)部控制,就是指一個(gè)單位為了在一定時(shí)間內(nèi)高效的完成自己所定下的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),為單位內(nèi)部所有資產(chǎn)的安全完整提供保障,確保了其既定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)方針的制定和正確政策的貫徹和執(zhí)行,讓企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部通過有效地采取自我控制、調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和自我進(jìn)行內(nèi)部控制的一系列內(nèi)部管理的方法、手段與其措施的總稱。內(nèi)部控制管理制度的正確制定和對(duì)組織內(nèi)部的實(shí)施，主要目的是為了有效地保障企業(yè)內(nèi)部能有效地正常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn),包括:（1）確保各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理資產(chǎn)的安全和完整；（2）保證企業(yè)內(nèi)部管理信息的可靠和及時(shí)得到反饋；（3）讓各項(xiàng)企業(yè)內(nèi)部管理的方針、制度和企業(yè)內(nèi)部管理的措施都能順利貫徹實(shí)施;（4）有效地控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本;（5）預(yù)防和有效地控制各種經(jīng)營(yíng)管理問題,對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的各種經(jīng)營(yíng)管理問題都能及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行研究并采取糾正措施和完善風(fēng)險(xiǎn)處理程序。改善企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理和有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,這正是內(nèi)部控制的根本目的。一般來講,企業(yè)對(duì)資金的內(nèi)部控制分事前,事中和事后三部分。事前有效防范主要指的是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部需要事先制定和建立一套與整個(gè)企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度,再通過合理安排和設(shè)置多個(gè)職能崗位來控制資金風(fēng)險(xiǎn),形成相互制約,相互指導(dǎo)和監(jiān)督的企業(yè)資金工作管理格局和機(jī)制。事中有效控制指的是對(duì)企業(yè)資金的安全性,完整性,合法性和經(jīng)營(yíng)效益性的一種基本保障。事后有效監(jiān)督也是除前面兩個(gè)環(huán)節(jié)外必不可少的部分,它的目的是能有效地確保在企業(yè)完成每項(xiàng)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的漏洞及一些薄弱環(huán)節(jié),再根據(jù)企業(yè)內(nèi)部反饋的實(shí)際資金管理情況和信息,做出了一套具體相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)管理措施和方案，從而保證企業(yè)內(nèi)部資金的籌集和使用管理更為科學(xué),合理,有效?，F(xiàn)代中小企業(yè)管理的最重要手段就是內(nèi)部控制,它的產(chǎn)生和出現(xiàn)就是為了不斷加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)部管理,是隨著我國(guó)中小企業(yè)改革和資本市場(chǎng)化的推進(jìn)和發(fā)展而不斷完善的。第三章我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀20世紀(jì)80年代我國(guó)中小企業(yè)開始萌芽，經(jīng)過幾十年的快速發(fā)展,我國(guó)中小企業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為了衡量我國(guó)當(dāng)年人均國(guó)民生產(chǎn)總值的重要指標(biāo)和組成部分,它為保證當(dāng)前我國(guó)特色社會(huì)主義宏觀經(jīng)濟(jì)良性穩(wěn)定的運(yùn)行,解決當(dāng)前我國(guó)就業(yè)困難問題,在努力促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和維持我們國(guó)家社會(huì)穩(wěn)定安全方面已經(jīng)做出了巨大的貢獻(xiàn)。中小企業(yè)在現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)管理體制發(fā)展壯大過程中往往有著以下幾個(gè)基本特點(diǎn):（1）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,行業(yè)分布覆蓋面廣;（2）經(jīng)營(yíng)組織決策權(quán)過于集中,組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和企業(yè)的內(nèi)部管理不健全,不規(guī)范;（3）企業(yè)員工人數(shù)少,員工素質(zhì)普遍較低;（4）企業(yè)變動(dòng)率高,存活期和企業(yè)經(jīng)營(yíng)壽命短。目前由于我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系相對(duì)薄弱的,而導(dǎo)致造成這種局面的主要原因就是中小企業(yè)自身缺乏一套相應(yīng)的內(nèi)部控制指導(dǎo)理論,在中小企業(yè)沒有一套相應(yīng)的可以正確作為內(nèi)部控制依據(jù)的理論指導(dǎo)前提下,企業(yè)難以自己去正確設(shè)計(jì)構(gòu)建自身的內(nèi)部控制管理體系,導(dǎo)致內(nèi)部控制管理問題的發(fā)展成為自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的一個(gè)巨大隱患。一直以來,中小企業(yè)的內(nèi)部整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及中小企業(yè)內(nèi)部人力資源的管理方面都受到企業(yè)自身的能力限制,企業(yè)的內(nèi)部控制組織管理結(jié)構(gòu)都相對(duì)簡(jiǎn)單,基本采用的都是垂直化企業(yè)管理方式。加上中小企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不健全,對(duì)不兼容職務(wù)的高度忽視以及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)決策權(quán)和控制意識(shí)高度集中,使得目前我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理缺乏約束性。正是因?yàn)橹行∑髽I(yè)內(nèi)部控制的諸多缺陷和弊端,所以很多嚴(yán)重違反國(guó)家法律的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為都經(jīng)常出現(xiàn)在中小企業(yè)里,如逃避其營(yíng)業(yè)收入中的稅金,記賬憑證缺乏合理有效的會(huì)計(jì)依據(jù)和原始憑證,篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)等不合法的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為。為了避免這些違法事件的發(fā)生及保證企業(yè)的健康發(fā)展,解決目前中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的問題刻不容緩,不要讓內(nèi)部控制薄弱的問題成為阻礙目前我國(guó)中小企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的一大障礙和瓶頸。第四章我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題4.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制的決定性要素就是內(nèi)部環(huán)境,它直接關(guān)系到中小企業(yè)未來的發(fā)展基調(diào)。內(nèi)部控制環(huán)境所包含的范圍非常廣泛,例如,（1）企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境文化建設(shè)。良好的企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)能夠有效的加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部凝聚力,使企業(yè)能更好的完成所定下的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。（2）企業(yè)的人力資源。人才是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)核心組成部分,只有企業(yè)吸引到了更多的優(yōu)秀人才，企業(yè)才能更好的生存和發(fā)展。（3）企業(yè)的內(nèi)部組織和結(jié)構(gòu),只有合理化的內(nèi)部組織和結(jié)構(gòu)建設(shè)才能有效的使企業(yè)更高效的進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。目前我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理層對(duì)內(nèi)部控制不夠重視,管理者的能力和綜合素質(zhì)實(shí)際上是參差不齊,基本沒有一個(gè)真正能為中小企業(yè)帶來良好謀劃和發(fā)展并使企業(yè)持續(xù)良好發(fā)展的優(yōu)秀管理者,而造成這種情況的主要原因就是很多企業(yè)沒有能為自身建立一套規(guī)范的企業(yè)現(xiàn)代化內(nèi)部管理機(jī)制,即使有些企業(yè)建立這種機(jī)制,大都也沒能充分發(fā)揮和體現(xiàn)出它的功能和價(jià)值。其次,中小企業(yè)員工的綜合素質(zhì)相對(duì)較低,為了有效降低其用人的成本,大多中小企業(yè)在招人時(shí)都會(huì)盡量選擇一些學(xué)歷較低的員工,這直接導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部文化素質(zhì)不高,企業(yè)在其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中容易出現(xiàn)管理缺失。而組織構(gòu)架的不合理也是中小企業(yè)的一大問題,由于管理層缺乏企業(yè)橫向的監(jiān)督管理,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)過程中的決策權(quán)力高度集中,管理層在沒有權(quán)力制衡的情況下可以隨心所欲的采取行動(dòng),這容易使企業(yè)產(chǎn)生與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所不同的情況,而發(fā)生的嚴(yán)重后果就是會(huì)使企業(yè)來不及處理。再次,企業(yè)沒有健全的制度,缺乏對(duì)員工的有效激勵(lì)機(jī)制和問責(zé)的機(jī)制,這容易導(dǎo)致員工的工作效率低下,且當(dāng)企業(yè)利益發(fā)生不必要的損失時(shí)找不到相應(yīng)的責(zé)任人,無法有效地解決其根源性的問題。同時(shí),在企業(yè)沒有激勵(lì)機(jī)制以及缺乏專業(yè)技能培訓(xùn)的情形下,員工的文化素質(zhì)及專業(yè)才能無法得到提升,企業(yè)將停滯不前,而在這競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中,不進(jìn)步就是企業(yè)的退步,只有對(duì)此作出改變才能在這殘酷的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中使企業(yè)得以發(fā)展和生存。4.2員工的文化素質(zhì)不高當(dāng)前，企業(yè)人力資源的重要性越來越高，但目前我國(guó)中小企業(yè)大都不重視對(duì)人才的培養(yǎng),他們普遍認(rèn)為培養(yǎng)員工只是一種成本而不是作為發(fā)展企業(yè)的一種資本,而對(duì)于員工的技能培訓(xùn)更是一種昂貴且得不償失的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在大多數(shù)中小企業(yè)中,高層領(lǐng)導(dǎo)只追求維持企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng),他們的目的是希望自己招來的員工能馬上為自己企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，而卻不愿在對(duì)員工的激勵(lì)和培訓(xùn)方面下功夫。員工的積極性是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的關(guān)鍵,但大多數(shù)中小企業(yè)都沒有建立相應(yīng)的企業(yè)員工激勵(lì)機(jī)制和晉升機(jī)制。員工一方面沒有在企業(yè)受到專業(yè)的生產(chǎn)管理培訓(xùn),一方面沒有積極的工作態(tài)度,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)止步不前。4.3缺乏健全的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要因素之一,雖然大多數(shù)中小企業(yè)已經(jīng)基本建立了一套相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,也在內(nèi)部控制方面取得了有效的成果,但大都沒有正式設(shè)置獨(dú)立的企業(yè)內(nèi)控管理部門,而是由企業(yè)財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員來專門負(fù)責(zé),其他部門很少會(huì)有人員參與到企業(yè)內(nèi)控的工作中。主要的原因還是中小企業(yè)的管理層缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱,沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的培養(yǎng)和提高。而未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理部門,企業(yè)就會(huì)時(shí)時(shí)刻刻受到來自內(nèi)部和外部的各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅。而這些風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地影響著企業(yè)，不管企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模多大多小，組織管理結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單或復(fù)雜。而中小企業(yè)的正常存活和管理能力也受到了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的直接影響,它直接事關(guān)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中最終取得成功,能否在競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)。大部分中小企業(yè)不能夠知道自己在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)是怎么出現(xiàn)的,它具有什么樣的特點(diǎn)，它要往哪個(gè)方向發(fā)展。也不懂得要根據(jù)自身的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)模式的特點(diǎn)來針對(duì)性地制定合理的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范管理制度,導(dǎo)致大部分的中小企業(yè)在發(fā)展過程中時(shí)不時(shí)都會(huì)遭受不同程度的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)影響,給大部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來了經(jīng)濟(jì)利益上的損失,甚至是資金的崩潰?；旧现行∑髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到危機(jī)時(shí)，解決的方法都是按照以往的方法，要不就是臨時(shí)尋找方法來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，這是一種錯(cuò)誤的應(yīng)對(duì)方式，沒有正確的理論支持和戰(zhàn)略思維。大部分中小企業(yè)主觀的認(rèn)為，只要我的企業(yè)能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中存活下來，那我這個(gè)企業(yè)就是成功的，以后的發(fā)展會(huì)更上一層樓，所以就不去加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。而這種觀點(diǎn)是非常錯(cuò)誤的，不管企業(yè)發(fā)展得多好，都應(yīng)時(shí)刻加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控。如果把風(fēng)險(xiǎn)管理觀念作為內(nèi)部控制的重要因素,管理者往往需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)觀念的理解和認(rèn)識(shí),對(duì)中小企業(yè)發(fā)展所面對(duì)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在一個(gè)整體上有效地進(jìn)行了管理,才能真正讓中小企業(yè)長(zhǎng)久持續(xù)的健康發(fā)展。4.4缺乏行之有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督目前我國(guó)中小企業(yè)大都沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門,基本都是由公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審計(jì),缺乏監(jiān)督和獨(dú)立性，徒有其表卻沒有真正的審計(jì)監(jiān)督作用。雖然一些中小企業(yè)有審計(jì)監(jiān)督部門,但卻受到管理層的約束無法深入到內(nèi)控工作的實(shí)際過程中,無法保障內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行的有效性。而這也就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的職能不健全:（1）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性弱。中小企業(yè)自身存在的多方面問題都會(huì)導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。第一,中小企業(yè)的資產(chǎn)所有權(quán)和其經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中;第二,中小企業(yè)的家族主義色彩濃厚,管理者之間大都是擁有很多親戚朋友的關(guān)系;第三,企業(yè)的管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的過度追求，只想著如何去賺取更多的利潤(rùn)不考慮利弊方面問題。（2）內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄。在時(shí)間的范圍上,我國(guó)中小企業(yè)大都只進(jìn)行事后審計(jì)。在空間范圍上,我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)一般只是局限于中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的方面,其他方面基本不涉及。只有讓內(nèi)部審計(jì)融入到日常經(jīng)營(yíng)管理中,讓內(nèi)部審計(jì)能涉及到企業(yè)的各個(gè)部門,這樣中小企業(yè)才能持續(xù)發(fā)展。（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展比較晚,所以我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)高級(jí)人才這方面是相對(duì)稀缺的。加之目前我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展受自身的實(shí)力和環(huán)境限制,目前大多數(shù)的審計(jì)人員都是本企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)部門的員工,但這不代表他們具有真正掌握足夠的內(nèi)部審計(jì)崗位知識(shí)和勝任的能力，因?yàn)樗麄儾]有真正接受過一些比較專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)學(xué)習(xí)和專業(yè)培訓(xùn);更重要的問題是,這些參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)人員基本都沒有相關(guān)的專業(yè)職稱。從而直接導(dǎo)致了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)不高,缺乏行之有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第五章中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題的主要成因分析在企業(yè)內(nèi)部控制與管理方面，我國(guó)比發(fā)達(dá)國(guó)家起步晚，雖有所成績(jī)但與其相比仍有巨大差距。部分中小企業(yè)甚至還不是很清楚內(nèi)部控制與管理制度的重要性和實(shí)際意義,再加上中小企業(yè)自身發(fā)展中存在的問題及中小企業(yè)組織管理結(jié)構(gòu)參差不齊等諸多原因,使得我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制與管理制度不夠健全完善,普遍薄弱。外部因素:主要有法律因素、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素和復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境因素。我國(guó)出臺(tái)的一些內(nèi)部控制政策法規(guī),都比較適用于大型的企業(yè)和其他上市的公司,對(duì)中小企業(yè)并不是很好的適用,加上這些政策法律還是有著不完善的地方,如政府監(jiān)督的力度不夠等。很多中小企業(yè)就是利用這些漏洞尋找方法來為自己謀取更多的利益。市場(chǎng)影響方面主要是我國(guó)的資本市場(chǎng)仍不成熟。政策上只有上市公司及大型企業(yè)要對(duì)其經(jīng)營(yíng)情況對(duì)外進(jìn)行披露，而中小企業(yè)卻可不用。加上每個(gè)行業(yè)都有著潛在的一方面，例如市場(chǎng)壟斷、不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)操作等這些都是不公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。社會(huì)影響方面主要的原因是政策的導(dǎo)向和對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注度不夠，社會(huì)也缺乏對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和其管理的監(jiān)督。內(nèi)部因素:目前我國(guó)中小企業(yè)大多都是家族式的企業(yè)。企業(yè)的決策權(quán)基本都被家族人員所掌控,對(duì)權(quán)力的使用很隨意。而企業(yè)管理者們的綜合文化水平也是參差不一,有些甚至對(duì)內(nèi)部控制一無所知。中小企業(yè)不像大型企業(yè)具有規(guī)模，也沒有充裕的資金去一直維持企業(yè)正常經(jīng)營(yíng),而一套完整的內(nèi)部控制體系往往需要企業(yè)投入大量資源去建立,這就直接制約著中小企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展。多個(gè)因素加起來形成的問題就造成了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀。綜合素質(zhì)。中小企業(yè)負(fù)責(zé)人素質(zhì)普遍不高，責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。我國(guó)許多中小企業(yè)雖然具有豐富的生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)，但在企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理方面，這些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人就顯得很業(yè)余，只能根據(jù)自己判斷來做決策，缺乏相應(yīng)的知識(shí)理論。企業(yè)的成本控制因素。內(nèi)部控制涉及中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和所有的環(huán)節(jié)。因此,企業(yè)不能把它當(dāng)成虛設(shè)的制度，必須以科學(xué)、規(guī)范的態(tài)度來建立完善這套制度，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。但我國(guó)中小企業(yè)認(rèn)為制定內(nèi)部控制花費(fèi)太多資源，大都不會(huì)去建立其制度。就算有的企業(yè)建立了制度也是如同虛設(shè)。所以，目前很難要求每個(gè)中小企業(yè)都能建立和完善自身的內(nèi)部控制制度。（3）執(zhí)行情況。我國(guó)中小企業(yè)對(duì)制度的要求不嚴(yán)格，執(zhí)行方面也很隨意。大多企業(yè)都只把內(nèi)部控制制度作為一種表面形式來應(yīng)付，并沒有起到其真正的作用。（4）內(nèi)部管理觀念的缺失。我國(guó)大部分中小企業(yè)的負(fù)責(zé)人都有著追求生產(chǎn)而忽略財(cái)務(wù)管理的問題。這種錯(cuò)誤的做法往往使得企業(yè)各部門間不能很好地進(jìn)行信息溝通和相互配合，也使企業(yè)無法有效的進(jìn)行內(nèi)部控制（5）企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢。由于中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)不合理、不完善，有時(shí)無法有效地實(shí)現(xiàn)及時(shí)、準(zhǔn)確和有效的內(nèi)部信息流動(dòng)。企業(yè)各部門間和員工之間都是通過對(duì)對(duì)方的盲目信任來完成工作的。企業(yè)信息交流暢通就會(huì)讓內(nèi)部控制更好地進(jìn)行。暢通的信息渠道能及時(shí)地反應(yīng)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制管理情況的好壞，可以更好地預(yù)防和解決所要出現(xiàn)的問題。中小企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，加上其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,所以它們的信息傳輸暢通。但隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大,組織的結(jié)構(gòu)更加龐大和復(fù)雜,缺乏有效的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)將對(duì)整個(gè)中小企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。（6）企業(yè)文化的缺失。良好的企業(yè)文化可以形成一個(gè)良好的企業(yè)氛圍，員工長(zhǎng)時(shí)間處于這種良好的氛圍中對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有巨大的幫助。但在我國(guó)，企業(yè)文化還沒受到中小企業(yè)的重視,所以中小企業(yè)員工之間往往缺乏凝聚力，人員的流動(dòng)性大,員工對(duì)待企業(yè)工作冷漠。企業(yè)文化的嚴(yán)重缺失直接帶來的不僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的巨大損失，而是對(duì)我國(guó)中小企業(yè)長(zhǎng)久生存和發(fā)展的不良影響。第六章改善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體措施和建議6.1建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境一個(gè)成功的企業(yè)必定要擁有著它優(yōu)秀的內(nèi)部企業(yè)文化,能將全體員工緊緊地團(tuán)結(jié)在一起,為了同一個(gè)企業(yè)目標(biāo)萬眾一心、步調(diào)一致地朝同一個(gè)方向前進(jìn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況來科學(xué)合理地選擇和設(shè)置自己的管理組織結(jié)構(gòu)。每個(gè)成功的企業(yè)都應(yīng)該有著特有的符合企業(yè)治理的文化和企業(yè)員工習(xí)慣的行為方式,要從多方面因素考慮來幫助企業(yè)尋找對(duì)自身最有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu),企業(yè)對(duì)管理組織結(jié)構(gòu)的任何設(shè)置和調(diào)整最終都是為了幫助公司實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。在人力資源管理方面,企業(yè)不能單純地認(rèn)為員工只是一種用人成本,而要把公司員工當(dāng)成是企業(yè)的資本來看待。不能為了降低企業(yè)用人的成本而放棄優(yōu)秀的員工,相反應(yīng)該是企業(yè)是為了進(jìn)一步的提升競(jìng)爭(zhēng)力而努力去培養(yǎng)和吸收更多的其他優(yōu)秀人才,只有企業(yè)員工的道德和整體素質(zhì)提高,才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得自己的優(yōu)勢(shì)。6.2建立完善的員工培訓(xùn)機(jī)制,提高員工文化道德修養(yǎng)人才是第一驅(qū)動(dòng)力,在當(dāng)今殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,企業(yè)的人才培養(yǎng)更是重中之重,加強(qiáng)對(duì)員工職業(yè)技能的培訓(xùn),提高企業(yè)員工的文化道德修養(yǎng)已經(jīng)刻不容緩。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)各個(gè)工作崗位來為員工量身制定一套較為完善的員工技能培訓(xùn)和晉升機(jī)制,定期組織開展員工技能培訓(xùn)活動(dòng),讓員工能在工作中不斷的成長(zhǎng)從而有效促進(jìn)中小企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。對(duì)員工的有效激勵(lì)也是企業(yè)提高員工積極性的一種有效方法,企業(yè)需要建立一套完善的晉升機(jī)制,這樣才能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性,使得員工能更有目的地去為了自己的目標(biāo)所努力奮斗,激發(fā)員工的潛力。對(duì)管理層的培訓(xùn)也是必不可少,管理層的培訓(xùn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督起著重要作用。一將無能,累死三軍,一個(gè)無能的管理者即使他的手下有優(yōu)秀的員工也難以發(fā)揮作用。只有一個(gè)優(yōu)秀的管理者才能真正帶領(lǐng)企業(yè)一步步走向成功。6.3加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)的目的是在企業(yè)組織內(nèi)部建立一種促進(jìn)企業(yè)自我完善、健康、可持續(xù)發(fā)展的自我免疫的機(jī)制,廣泛性和綜合性是其主要的特點(diǎn)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門,保證其權(quán)威性,內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督管理人員不能再兼任其他監(jiān)督部門的管理工作,明確內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督管理人員的主要崗位職責(zé)和其管理權(quán)限。其次擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍，不能只專注于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作的防弊糾錯(cuò),必須轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)管理經(jīng)濟(jì)效益主體責(zé)任審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)主體責(zé)任審計(jì)等方面,不能遺漏事中及事前審計(jì)。只有擺脫中小企業(yè)傳統(tǒng)的管理方式，不再只有事后審計(jì)，這樣才能讓內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮最大的作用。6.4建立健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度中小企業(yè)僅僅重視企業(yè)的內(nèi)部控制還不夠,要想保障中小企業(yè)內(nèi)部控制的有序地進(jìn)行，我們還需要建立一套健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度。為此,我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體實(shí)際情況,結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)安全控制的方法、措施等，來研究建設(shè)一個(gè)隸屬于本單位的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。而現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化也是完善會(huì)計(jì)制度的重要部分，網(wǎng)絡(luò)安全是實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的一個(gè)基本前提,對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)管理信息化的未來發(fā)展和應(yīng)用具有重大的影響。因此,企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化管理建設(shè)，應(yīng)該將互聯(lián)網(wǎng)與會(huì)計(jì)信息資源及時(shí)進(jìn)行整合,以更好的實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的及時(shí)優(yōu)化和合理配置,進(jìn)而更加安全的為企業(yè)提供服務(wù)。當(dāng)會(huì)計(jì)信息化與會(huì)計(jì)制度相結(jié)合，企業(yè)將會(huì)發(fā)展得更加順暢。第七章總結(jié)綜上所述，中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，我國(guó)仍要