“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)餐飲企業(yè)的影響研究

標(biāo)題:“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)餐飲企業(yè)的影響研究目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 摘要新世紀(jì)以來(lái)，中國(guó)的稅收財(cái)務(wù)變革進(jìn)展的速率逐步提升，而我國(guó)的“營(yíng)改增”早已總體進(jìn)展，而通過(guò)準(zhǔn)確地調(diào)研“營(yíng)改增”能夠發(fā)覺(jué)，中國(guó)生活和服務(wù)類型的“營(yíng)改增”早已展現(xiàn)除了優(yōu)質(zhì)性的變革成效，若以進(jìn)一步明確“營(yíng)改增”為我國(guó)餐飲商業(yè)的各種各樣的影響效果為主要的目的，本課題依次從“營(yíng)改增”的背景和意義，綜合性地剖析了“營(yíng)改增”對(duì)我國(guó)餐飲行業(yè)的影響因素，最終對(duì)餐飲行業(yè)“營(yíng)改增”對(duì)應(yīng)方針與策略進(jìn)行了完善性的總結(jié)與歸納，期望能夠通過(guò)本課題于“營(yíng)改增”對(duì)國(guó)內(nèi)餐飲行業(yè)的稅務(wù)的籌劃與歸類、臻善會(huì)計(jì)審計(jì)的運(yùn)算與核實(shí)、增強(qiáng)該行業(yè)證券管制和其余個(gè)人臻善的方略來(lái)進(jìn)行合情合理策略地改善和補(bǔ)充。關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；餐飲行業(yè)；影響效果；改善；補(bǔ)充一概述（一）增值稅概論當(dāng)今社會(huì)的增值稅務(wù)早已被當(dāng)作我國(guó)最為重要的稅種其一，歸屬于流轉(zhuǎn)稅類。但是增值稅的稅收收益占據(jù)了我國(guó)所有總經(jīng)濟(jì)收益的六成以上，也是我國(guó)最大的一個(gè)稅種，增值稅是依據(jù)我國(guó)國(guó)家政府而編制的條例，而稅收經(jīng)濟(jì)收入中四分之三是我國(guó)中央財(cái)政收益，而四分之一為地方性收益。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是通過(guò)我國(guó)海關(guān)對(duì)征收進(jìn)行負(fù)全責(zé)，而稅收收益金額均是通過(guò)我國(guó)中央財(cái)政部門負(fù)責(zé)。增值稅的實(shí)質(zhì)意義則是依據(jù)企業(yè)勞務(wù)或者產(chǎn)物于上下兩種關(guān)鍵環(huán)節(jié)中升值的一部分來(lái)計(jì)征稅金的一種流轉(zhuǎn)稅務(wù)。雖然關(guān)稅和營(yíng)業(yè)稅以及消費(fèi)稅均歸屬于流轉(zhuǎn)稅務(wù)的系統(tǒng)，然而他們計(jì)算稅務(wù)的憑據(jù)并不全部是一樣的，增值稅務(wù)通常是對(duì)當(dāng)前出口的商品和非商品均在流動(dòng)轉(zhuǎn)移時(shí)期所達(dá)到的增值部分金額開始征稅，但是其余三種依然對(duì)全部金額進(jìn)行征稅。通常而言，增值稅的稅率能夠有效分成占據(jù)0.17的基本稅率和占據(jù)0.13的低稅率以及占據(jù)0.03的簡(jiǎn)易征收率以及占據(jù)0.012的出口稅率四個(gè)種類。增值稅的特征：（1）和營(yíng)業(yè)稅共同具備一樣的稅源廣泛性的特征；（2）每一個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)都必須征稅，但是在征稅中并沒(méi)有疊加的能效；（3）稅務(wù)收取呈現(xiàn)中性的效應(yīng)；（4）稅收的重?fù)?dān)必定要隨著應(yīng)稅產(chǎn)品流動(dòng)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)嫁至最后的消費(fèi)群體。

功能成效：能夠有效免于征稅的疊加，有利于專項(xiàng)性、社會(huì)性以及科學(xué)性的大出產(chǎn)的進(jìn)展；能夠提升稅務(wù)收取在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中上下波動(dòng)的反應(yīng)能力，有效穩(wěn)定我國(guó)的財(cái)務(wù)管理以及財(cái)政的擴(kuò)增，；而對(duì)于出口行使零稅率，可促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易；憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，可以在買賣雙方之間形成相互牽制的紐帶，有效的防止了偷稅漏稅行為的發(fā)生。（二）營(yíng)業(yè)稅概論營(yíng)業(yè)稅的定義是于我國(guó)國(guó)內(nèi)用人單位與個(gè)人就有償供給應(yīng)稅服務(wù)，銷售非動(dòng)產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓無(wú)形的資金產(chǎn)量之后，稅務(wù)部門將會(huì)依據(jù)它所獲取的所有經(jīng)濟(jì)收益來(lái)計(jì)算征稅款的一種特定的流轉(zhuǎn)稅，其也是我國(guó)當(dāng)今流轉(zhuǎn)稅務(wù)系統(tǒng)中最為關(guān)鍵性的稅種其一。就營(yíng)業(yè)稅稅率的確立而言，也必定要考量其余幾個(gè)層面的要素，例如：用人單位的本質(zhì)特征、地域之間經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展?fàn)顩r以及花費(fèi)狀態(tài)和水準(zhǔn)等。所以，依據(jù)應(yīng)稅項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益盈虧水準(zhǔn)與運(yùn)營(yíng)本質(zhì)的不同概念，其一:小型和微型企業(yè)占據(jù)百分之二十，；其二:非居民企業(yè)占據(jù)百分之二十；其三:高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)占據(jù)百分之十五。（三）“營(yíng)改增”在我國(guó)餐飲行業(yè)中政策改變依據(jù)當(dāng)今的生活服務(wù)類型而言，其定義是為了能夠讓居民們能夠滿足各種各樣的生活服務(wù)型活動(dòng)。其中，主要包含的有文化體育服務(wù)活動(dòng)、教育服務(wù)活動(dòng)、醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)以及旅行服務(wù)活動(dòng)等等，若解釋餐飲服務(wù)活動(dòng)，其含義是根據(jù)同一時(shí)間所供給一段時(shí)間餐飲或者客房以及娛樂(lè)活動(dòng)的商務(wù)活動(dòng)。營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)在我國(guó)餐飲行業(yè)的比重中僅僅占據(jù)了5%，換言之，也就是0.05倍的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額總金額等于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額，在我國(guó)的“營(yíng)改增”之后，每年的所征收的營(yíng)業(yè)稅銷售額通常在0.05億人民幣之下的餐飲行業(yè)通常被認(rèn)定為小型規(guī)模的納稅者，來(lái)實(shí)施簡(jiǎn)便方式核實(shí)與運(yùn)算應(yīng)納稅額，根據(jù)0.03的征收率來(lái)進(jìn)行全面的納稅，即使小型規(guī)模的納稅者并不準(zhǔn)許對(duì)所進(jìn)購(gòu)的商品貨物進(jìn)行抵扣，也并不準(zhǔn)許對(duì)勞務(wù)過(guò)程中出產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，然而因?yàn)楝F(xiàn)今所推行的“營(yíng)改增”體制之后，營(yíng)業(yè)稅率從0.05直接降低到0.02，并且等價(jià)于應(yīng)納稅核算的所用稅率，這種情況完全相當(dāng)于我國(guó)的餐飲行業(yè)的稅負(fù)大幅度降低。近幾年來(lái)，“營(yíng)改增”歸納于我國(guó)餐飲行業(yè)中，而且就“營(yíng)改增”的變革完善之前，其歸屬于營(yíng)業(yè)稅的稅后服務(wù)類型，稅務(wù)比率為5個(gè)百分比，但是在“營(yíng)改增”之后，根據(jù)我國(guó)法律法規(guī)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中早已確定的條例而言，餐飲行業(yè)中的一般納稅人的稅率達(dá)到了6個(gè)百分比，然而我國(guó)中小型規(guī)模納稅人員適宜性的綜合性征收率為0.03?！盃I(yíng)改增”的定義就是營(yíng)業(yè)稅務(wù)變成增值稅務(wù)，換言之，也就是將企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅務(wù)的繳納類型變更為增值稅務(wù)繳納的類型，而增值稅務(wù)重點(diǎn)所應(yīng)對(duì)的則是產(chǎn)品或者是某一種固定性服務(wù)增值部分進(jìn)行進(jìn)一步稅務(wù)的繳納，達(dá)到了重復(fù)繳納稅務(wù)這一環(huán)節(jié)的循環(huán)有效減少。2016年3月5日以來(lái)，我國(guó)的全國(guó)第十二屆全國(guó)人們代表大會(huì)上會(huì)議的開幕式中，國(guó)務(wù)院的總理李克強(qiáng)于政府的工作報(bào)告上重點(diǎn)提及，中國(guó)將在2016年1月1日，旦總體實(shí)行“營(yíng)改增”，也就是將房地產(chǎn)等土木建筑商業(yè)和服務(wù)、餐飲以及金融機(jī)構(gòu)均納入“營(yíng)改增”的內(nèi)部范疇中。至今為止，中國(guó)的傳統(tǒng)型營(yíng)業(yè)稅務(wù)也開始撤銷。如圖1-1——未來(lái)中國(guó)“營(yíng)改增”餐飲行業(yè)經(jīng)濟(jì)變化趨勢(shì)（單位：萬(wàn)元）年份201620172018201920202021202220242025國(guó)內(nèi)貸款總額200.00210.00230.00260.00300.00350.00400.00620.00750.00外資直接投資56.7171.5693.8497.45124.03166.71137.29232.87315.91[1]圖1-1，中國(guó)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局局./，2015年9月，未來(lái)中國(guó)“營(yíng)改增”餐飲行業(yè)經(jīng)濟(jì)變化趨勢(shì)（單位：萬(wàn)元），該表源于某中餐廳（小規(guī)模納稅人）營(yíng)改增前后的稅負(fù)比較。

二“海底撈”實(shí)行營(yíng)改增政策現(xiàn)狀（一）海底撈公司簡(jiǎn)介四川海底撈餐飲股份有限公司成立于1994年，是一家以經(jīng)營(yíng)川味火鍋為主、融匯各地火鍋特色為一體的大型跨省直營(yíng)餐飲品牌火鍋店，全稱是四川海底撈餐飲股份有限公司，創(chuàng)始人張勇。海底撈在簡(jiǎn)陽(yáng)、北京、上海、沈陽(yáng)、天津、武漢、石家莊、西安、鄭州、南京、廣州、杭州、深圳、成都、韓國(guó)、日本、新加坡、美國(guó)等城市和國(guó)家有百余家直營(yíng)連鎖餐廳。公司曾先后在四川、陜西、河南等省榮獲“先進(jìn)企業(yè)”、“消費(fèi)者滿意單位”、“名優(yōu)火鍋”等十幾項(xiàng)稱號(hào)和榮譽(yù)，創(chuàng)新的特色服務(wù)贏得了“五星級(jí)”火鍋店的美名。2008至2012年連續(xù)5年榮獲大眾點(diǎn)評(píng)網(wǎng)“最受歡迎10佳火鍋店”。同時(shí)連續(xù)5年獲“中國(guó)餐飲百?gòu)?qiáng)企業(yè)”榮譽(yù)稱號(hào)。2011年5月27日我公司“海底撈”商標(biāo)榮獲“中國(guó)馳名商標(biāo)”。（二）海底撈營(yíng)改增執(zhí)行情況海底撈主要運(yùn)營(yíng)的商務(wù)則是優(yōu)秀餐飲服務(wù)以及食品加工與銷售這兩個(gè)部分，若從中餐餐飲服務(wù)層面上來(lái)看，其主要有“海底撈烤鴨”、“全鴨席”等一系列產(chǎn)品為首的海底撈燒烤店鋪，存有“滿漢全席”為主要食品特征的膳食飯店，通過(guò)經(jīng)營(yíng)“蔥燒海參”為首要代表的豐澤園飯店以及當(dāng)前所運(yùn)營(yíng)的特色粵菜飯莊均受到了國(guó)內(nèi)外的好評(píng)與贊賞，海底撈從二十一世紀(jì)以來(lái)也得到了周邊人員良好的口碑，因此相應(yīng)的知名度大幅度提升，處在食品出產(chǎn)的銷售范圍內(nèi)，海底撈企業(yè)也構(gòu)成了通過(guò)真空燒烤為首要代表的主食食品以及海底撈的相應(yīng)的料理類，通常有海底撈辣醬、海底撈燒餅、海底撈中秋月餅以及海底撈黃金肉粽等等，而在該體系的內(nèi)容銷控的基本上，外部的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)售賣路徑一天比一天更加?jì)故?。由于本文主要研究“營(yíng)改增”對(duì)餐飲行業(yè)的稅負(fù)影響，因此后文我們主要討論的業(yè)務(wù)是海底撈的中式餐飲服務(wù)。通過(guò)報(bào)表數(shù)據(jù)不能計(jì)算出"營(yíng)改增"對(duì)海底撈稅負(fù)的影響。本文將采用對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整和估算的方式來(lái)計(jì)算海底撈的稅負(fù),達(dá)到分離"營(yíng)改增"帶來(lái)的稅負(fù)變動(dòng)影響。首先采用特定的方法計(jì)算増值稅、營(yíng)業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅的稅額,然后通過(guò)相關(guān)公式計(jì)算稅負(fù)。對(duì)于“海底撈”而言，就“營(yíng)改增”還沒(méi)有完全實(shí)行的前期，餐飲行業(yè)必定需要繳納單調(diào)性的營(yíng)業(yè)稅務(wù)，因此，單單需要具備普通性發(fā)票的開具也就可以了，而在“營(yíng)改增”完全實(shí)行以后，增值稅的通常納稅人士所供給的服務(wù)類型也就包括了增值稅務(wù)普通型發(fā)票的開端。而正是初始推動(dòng)“營(yíng)改增”之后，增值稅務(wù)的普通性繳納稅務(wù)人士除了能夠供給服務(wù)類型，還能正式暢通具備增值意義的普通性發(fā)票，而針對(duì)小型規(guī)模的納稅人士，若只要是小型規(guī)模的納稅人士，則個(gè)人就能夠展開增值稅務(wù)的專項(xiàng)性發(fā)票，也就能夠到中國(guó)稅務(wù)收取的總局申請(qǐng)發(fā)票開具代理的增值稅務(wù)專項(xiàng)性類別的發(fā)票。增值稅務(wù)的專項(xiàng)性類別的發(fā)票在開具的流程中需要各種項(xiàng)目的內(nèi)容完整，每一項(xiàng)的交易電子信息也能夠和實(shí)際貿(mào)易相互聯(lián)合，確保字體清楚，最好不要有抵押金錢或者填差表格以及算錯(cuò)金額等不良問(wèn)題產(chǎn)生。而發(fā)票聯(lián)合抵扣聯(lián)在印了財(cái)務(wù)公章或者能夠扣發(fā)票專用章，必定要注意依靠增值稅務(wù)繳納的義務(wù)責(zé)任和時(shí)間期限來(lái)開具等事項(xiàng)，若呈現(xiàn)發(fā)票開具存在某些錯(cuò)誤性質(zhì)的疑問(wèn)，不能夠隨意性私自處置，必定應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間根據(jù)報(bào)廢進(jìn)行合理合法地處置。

三“海底撈”實(shí)行營(yíng)改增影響（一）“營(yíng)改增”對(duì)海底撈餐飲行業(yè)會(huì)計(jì)處理的影響效果就“營(yíng)改增”總體實(shí)行的流程中，這必定會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算有所重要的影響，因此應(yīng)當(dāng)考量好銷控稅務(wù)的金額與實(shí)質(zhì)性抵押的稅務(wù)金額，因此要在實(shí)際成本經(jīng)費(fèi)與稅務(wù)收納審核運(yùn)算的流程中，顯著性區(qū)分以上的營(yíng)業(yè)稅務(wù)上繳的各種方略。就正在進(jìn)行的成本經(jīng)費(fèi)運(yùn)算的流程中，換言之，也就是在“營(yíng)改增”以前，成本統(tǒng)計(jì)歸納方式是價(jià)稅總計(jì)的數(shù)字，而在運(yùn)算的流程中也必定需要開始價(jià)稅的有效脫離，應(yīng)當(dāng)最真確的成本經(jīng)費(fèi)與進(jìn)項(xiàng)的稅務(wù)金額開始區(qū)別。然而就“營(yíng)改增”的后期，履行會(huì)計(jì)核實(shí)與運(yùn)算也就需要根據(jù)實(shí)際性的開具發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)與銷項(xiàng)稅務(wù)的個(gè)數(shù)進(jìn)行抵押和扣除，實(shí)質(zhì)性的抵押扣除的總數(shù)額顯著遭受到了源于供應(yīng)方和開具發(fā)票的實(shí)質(zhì)性能力的影響要素，另外，與企業(yè)相互關(guān)聯(lián)到的各個(gè)合作方和前來(lái)的客戶端均將會(huì)有關(guān)聯(lián)到多種多樣的商業(yè)與業(yè)務(wù)，換言之，這也就是需要讓當(dāng)今社會(huì)進(jìn)一步審核各個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)運(yùn)算以及區(qū)分的過(guò)程，還必定要對(duì)某些體制進(jìn)行變遷與更新。由于我國(guó)的餐飲行業(yè)的進(jìn)貨路徑大部分均是農(nóng)村戶口與個(gè)體工商戶口，通常難以供給相應(yīng)的增值稅票據(jù)，這完全就很有可能讓其未能抵扣進(jìn)項(xiàng)，從而讓稅負(fù)有效提高。而就“營(yíng)改增”這一體制而言，我國(guó)的餐飲服務(wù)行業(yè)也具備特殊性，許多國(guó)內(nèi)餐飲行業(yè)在我國(guó)絕大部分菜市場(chǎng)進(jìn)貨之后也難以得到票據(jù)，雖然能夠菜市場(chǎng)愿意開票據(jù)，但是菜市場(chǎng)也會(huì)收取相關(guān)的稅務(wù)經(jīng)費(fèi)，因此，這種情況在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中依舊存在某些層面的問(wèn)題。在同一時(shí)間中，我們也應(yīng)當(dāng)明確，當(dāng)今社會(huì)中新頒布的“營(yíng)改增”體制對(duì)不動(dòng)產(chǎn)租賃做出了較為特殊的決定：“一般的納稅者租賃其16年4月月底之前后去相應(yīng)的不動(dòng)產(chǎn)，能夠選定適宜于簡(jiǎn)單的計(jì)稅方式方法，根據(jù)0.05比重來(lái)進(jìn)行稅務(wù)的征收?！叭欢⌒鸵?guī)模的納稅人員在租賃后獲取的不動(dòng)產(chǎn)資金，也必定要根據(jù)0.05比重的征收率來(lái)核算應(yīng)該繳納的稅額?！庇捎谑褂谜魇章屎?jiǎn)易征稅，將不能開具可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票，這對(duì)于鋪?zhàn)獬杀菊冀?jīng)營(yíng)成本較大比例的餐飲企業(yè)來(lái)說(shuō)，短期內(nèi)鋪?zhàn)獬杀緦㈦y以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）促使餐飲企業(yè)內(nèi)部服務(wù)部分脫離在“營(yíng)改增”之后，服務(wù)行業(yè)必定要有效傾向于專業(yè)性。而“營(yíng)改增”之前，餐飲行業(yè)必定把內(nèi)部服務(wù)外包出去要求繳納一定的營(yíng)業(yè)稅務(wù)金額，稅負(fù)擴(kuò)增約束了商業(yè)的分工性，實(shí)施“營(yíng)改增”以后，因?yàn)槌蜂N了對(duì)外服務(wù)的稅務(wù)收取的阻礙，餐飲行業(yè)必定將會(huì)傾向于餐飲行業(yè)中運(yùn)行中的工程修理類型與洗滌類型服務(wù)方面等不是中心的服務(wù)部分的外包行為，這樣除了能夠提升勞動(dòng)工作效力、降低人力資源，還能夠平日增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，由此維系了餐飲行業(yè)的專項(xiàng)性，還能夠享用到增值稅務(wù)所引入的抵扣優(yōu)惠，有助于服務(wù)商業(yè)運(yùn)營(yíng)的專一性，有效發(fā)揮規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益。規(guī)模比較大的餐飲行業(yè)必定會(huì)將企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)部分對(duì)其余的企業(yè)實(shí)行外包政策，構(gòu)成一類獨(dú)特性在中心服務(wù)的一種效益的盈利點(diǎn)，以至于延長(zhǎng)了餐飲行業(yè)本質(zhì)的供應(yīng)鏈，所整個(gè)的資源由此提升使用率資源、利潤(rùn)率，來(lái)進(jìn)一步增強(qiáng)餐飲行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力度。而因?yàn)楠?dú)立出來(lái)的規(guī)模也是不斷在變大的，因此所創(chuàng)造出來(lái)的機(jī)遇越來(lái)越多，從而緩解了某些海底撈餐飲行業(yè)人們的就業(yè)壓力。（三）中型規(guī)模納稅人員餐飲行業(yè)通過(guò)降價(jià)來(lái)奪取經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)通常而言，納稅人員就選取與采購(gòu)以及消費(fèi)的服務(wù)時(shí)，總是全方面對(duì)增值稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣進(jìn)行考量，總是會(huì)選定具有通常的納稅人權(quán)限的服務(wù)性供應(yīng)鏈。因?yàn)橹行鸵?guī)模的餐飲行業(yè)人員難以本人運(yùn)用增值稅務(wù)的專項(xiàng)性發(fā)票和單據(jù)，從而在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中處在了非利益的位置，為了有效變更這一種實(shí)際情形，中型規(guī)模的納稅人士必定將會(huì)傾向于運(yùn)用稅負(fù)下降所引入的降價(jià)空間形態(tài)來(lái)取得就發(fā)票和單據(jù)需要較小性的個(gè)人性經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，來(lái)提升餐飲行業(yè)的總體效益。當(dāng)國(guó)內(nèi)實(shí)行了“營(yíng)改增”這一政策之后，就當(dāng)年應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)對(duì)外所征收的增值稅務(wù)總銷售額在5000000人民幣之上的餐飲服務(wù)行業(yè)總，適宜于普通納稅者的確定前提條件，其中的稅率一般從原本的營(yíng)業(yè)稅務(wù)0.05達(dá)到了增值稅務(wù)的0.06。當(dāng)購(gòu)進(jìn)相應(yīng)的貨物或者接受相應(yīng)的勞務(wù)過(guò)程時(shí)，單單只需要可以獲取增值稅務(wù)專項(xiàng)應(yīng)用的票據(jù)或者根據(jù)稅務(wù)相關(guān)的機(jī)關(guān)單位認(rèn)定它進(jìn)項(xiàng)稅額都能夠得到相應(yīng)的扣除，在國(guó)家實(shí)行了“營(yíng)改增”這個(gè)體制之后，即使通常的納稅者在當(dāng)前餐飲服務(wù)行業(yè)所繳納的稅率相對(duì)之前增加了了一些，但是會(huì)因?yàn)槠渲袘?yīng)當(dāng)該上繳的增值稅額等于銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的總差值，所以，應(yīng)該上交的增值稅的總額并不單單是根據(jù)企業(yè)總共的銷售利潤(rùn)而決定的，卻是通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的多少來(lái)擬定國(guó)內(nèi)餐飲服務(wù)行業(yè)的實(shí)質(zhì)繳納的總增資稅款能否是增添或減少。例如某中型規(guī)模餐飲連鎖公司年應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為1000萬(wàn)，符合增值稅一般納稅人的認(rèn)定條件，我們可以計(jì)算一下該連鎖餐廳實(shí)施營(yíng)改增以后的稅率情況：表3-2某中型餐飲連鎖公司（一般納稅人）營(yíng)改增前后的稅率比較單位：萬(wàn)元稅率計(jì)算金額營(yíng)業(yè)稅年?duì)I業(yè)額1000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5%1000*5%50應(yīng)交城建稅7%50*7%3.5應(yīng)交教育附加費(fèi)3%50*3%1.5應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)55增值稅年銷售額（不含稅）--1000÷（1+6%）943.4應(yīng)交增值稅6%943.4*6%-進(jìn)項(xiàng)稅額56.6-進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交城建稅7%（56.6-進(jìn)項(xiàng)稅額）*7%應(yīng)交教育附加費(fèi)3%（56.6-進(jìn)項(xiàng)稅額）*3%應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)（56.6-進(jìn)項(xiàng)稅額）*110%從上面的計(jì)算中，我們不難看出，在實(shí)施“營(yíng)改增”以后，該中型連鎖餐飲公司作為增值稅一般納稅人，其負(fù)擔(dān)的增值稅額主要由可以進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額決定:如果該餐飲企業(yè)所能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于6.6萬(wàn)元，那么營(yíng)改增對(duì)該企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅是會(huì)有所減少的，相反，如果，該餐飲企業(yè)所能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是小于6.6萬(wàn)元的，那么，就表示“營(yíng)改增”以后，該企業(yè)所負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅不減反增。而城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅，他們會(huì)隨著這些流轉(zhuǎn)稅額的變化而變化，因此，在“營(yíng)改增”以后，作為一般納稅人的餐飲企業(yè)應(yīng)繳增值稅的變化方向，也就決定了城建稅及教育費(fèi)附加的稅負(fù)變化。綜上所述，我們可以得出結(jié)論：“營(yíng)改增”以后，作為一般納稅人身份的餐飲企業(yè)，要想實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅額的減少，必須獲得更多的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這就對(duì)企業(yè)的采購(gòu)渠道、發(fā)票管理及財(cái)務(wù)處理提出了更高的要求。

四“營(yíng)改增”在餐飲業(yè)應(yīng)用中出現(xiàn)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略（一）政府措施1.降低一半納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)通常而言，納稅人具備開具專項(xiàng)性增值稅務(wù)票據(jù)的優(yōu)越性，但是餐飲行業(yè)的購(gòu)買量度較大，出產(chǎn)產(chǎn)品的類別也較為冗雜，其供應(yīng)鏈的運(yùn)營(yíng)模式與運(yùn)轉(zhuǎn)流程均存有較大的差別，而且其中絕大部分的供應(yīng)鏈未能供給增值稅務(wù)的專項(xiàng)性發(fā)票，這也將會(huì)構(gòu)成餐飲行業(yè)選定具備通常納稅人員資格的供應(yīng)商，然而要有效免于運(yùn)營(yíng)規(guī)模的中小性企業(yè)，這樣的方式將會(huì)對(duì)小型規(guī)模的納稅人士的長(zhǎng)久性進(jìn)展沒(méi)有效益。就“海底撈”餐飲行業(yè)而言，通常的納稅人適宜于6個(gè)百分比的增值稅，但是小規(guī)模的納稅人員僅僅適宜于3個(gè)百分比的稅率，以下將稅負(fù)為主要的目標(biāo)，通常一些小型規(guī)模的企業(yè)會(huì)想方設(shè)法把個(gè)人的企業(yè)變遷成小規(guī)模的納稅人士，但是這樣的方式難以有助于抵扣鏈條的臻善，和我國(guó)最早期所編制的政策意向有些地方是違反的，因此望地方性政府能夠變遷政策——下降一般型納稅人員的劃分標(biāo)準(zhǔn)，有助于供應(yīng)鏈與餐飲行業(yè)兩者的進(jìn)展，有利于餐飲行業(yè)上下的波動(dòng)范圍不會(huì)太大。2.加大國(guó)家政府對(duì)生活服務(wù)業(yè)的政策支撐強(qiáng)度因?yàn)槲覈?guó)餐飲行業(yè)本身的人力資源成本經(jīng)費(fèi)的投資較高，而且早期固定資金產(chǎn)量的投資大部分均為能得到進(jìn)項(xiàng)的抵押與扣除，以后相應(yīng)產(chǎn)品的選購(gòu)的供應(yīng)鏈并且未能完全性供給專項(xiàng)性所開具的發(fā)票，而且其進(jìn)項(xiàng)抵扣若不充足則將“營(yíng)改增”的后半部分餐飲行業(yè)的稅負(fù)未曾下將，反而提升，因此，中國(guó)國(guó)家政府必定要增大力度提升對(duì)我國(guó)生活服務(wù)行業(yè)的支撐與把控，并且根據(jù)擴(kuò)增財(cái)政支出與創(chuàng)建扶持我國(guó)的基金。讓金融機(jī)構(gòu)的貸款稅率有所下將，爭(zhēng)取臻善我國(guó)中小型餐飲行業(yè)信貸與融資難幾個(gè)問(wèn)題，從而輔助我國(guó)餐飲等服務(wù)行業(yè)能夠順利經(jīng)過(guò)“營(yíng)改增”的變革期間。（二）餐飲行業(yè)措施1.完善餐飲行業(yè)的稅收策劃餐飲行業(yè)的主要商務(wù)特征在于非間接性的材質(zhì)供應(yīng)早已被當(dāng)做了整體性成本經(jīng)費(fèi)的中心部分，因此必定需要注重和之前中所闡述部分則是食材的選取與購(gòu)買，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)采取合情合理的規(guī)整。餐飲行業(yè)在開始對(duì)食材的選取流程中，能夠利用的路徑較為廣泛，若餐飲行業(yè)非間接性開始進(jìn)行選取與選購(gòu)的食材是初級(jí)未曾處置的農(nóng)夫出產(chǎn)物，實(shí)際性的選購(gòu)一方也能夠根據(jù)所開具發(fā)票的實(shí)際價(jià)格的13%來(lái)計(jì)量，由此而來(lái)，開始進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)金額的運(yùn)算，若其不歸屬于本身所出產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，購(gòu)買一方則要求根據(jù)增值稅務(wù)專用性所開具的發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)金額的運(yùn)算。而在日前的生活當(dāng)中，若實(shí)際銷控一方并不具備開具增值稅務(wù)發(fā)票的零散票販，那么在非間接性的食材選購(gòu)的流程中難以開始抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅務(wù)金額，這完全顯著性地增加了稅務(wù)收取的實(shí)際性壓力，若要完善相應(yīng)的稅收策劃，筆者個(gè)人的觀點(diǎn)是：（1）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)：日前，我國(guó)隨著內(nèi)部餐飲行業(yè)的進(jìn)展，隨之引入的則是網(wǎng)絡(luò)的覆蓋，而國(guó)內(nèi)餐飲行業(yè)將會(huì)因?yàn)橥赓u這個(gè)售賣方式而讓利潤(rùn)逐步提升。若根據(jù)我國(guó)當(dāng)前所頒布的“營(yíng)改增”策略，非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)銷售額按照17%稅率征稅，如不能分別核算現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)，則統(tǒng)一按照17%稅率征稅。這就可能給餐飲企業(yè)帶來(lái)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，如不能分別準(zhǔn)確核算，將增加企業(yè)稅收成本，稅負(fù)將大幅提升。但同時(shí)按照增值稅政策，如餐飲企業(yè)的非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)屬于不經(jīng)常發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，則可選擇按照3%征收率納稅。因此餐飲企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在準(zhǔn)確核算現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)與非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的基礎(chǔ)上，選擇增值稅納稅方式。（2）加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理：在實(shí)行”營(yíng)改增“后，餐飲企業(yè)可以將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，來(lái)降低稅收金額企業(yè)整體稅負(fù)，但若要增加增值稅抵扣，就要規(guī)范取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專業(yè)發(fā)票，保證開具名稱的規(guī)范，名稱有誤會(huì)導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行稅額的抵扣，要求餐飲企業(yè)要建立發(fā)票管理制度和流程，專用發(fā)票和普通發(fā)票是增值稅發(fā)票的兩種主要形式，普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而專用發(fā)票可以抵扣，因此餐飲企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理，降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。企業(yè)采購(gòu)人員在進(jìn)行機(jī)器設(shè)備或原材料采購(gòu)時(shí)，由于只有一般納稅人才能開具增值稅發(fā)票，所以采購(gòu)人員應(yīng)注意考慮供應(yīng)商是否為一般納稅人，小規(guī)模納稅人無(wú)法開具增值稅發(fā)票，會(huì)使得企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，從而使得企業(yè)稅負(fù)增加，增加企業(yè)的成本費(fèi)用，所以采購(gòu)時(shí)應(yīng)盡可能選擇一般納稅人，降低稅負(fù)。2.臻善會(huì)計(jì)核算的方略有關(guān)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理的作業(yè)人士必定要全面性合情合理地把控增值稅務(wù)的賬務(wù)電子信息的處置，還能夠?qū)Ω鞣N類型進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)金額開始抵押與扣除，并且讓每一個(gè)商業(yè)項(xiàng)目進(jìn)一步確定進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)的實(shí)質(zhì)性抵扣范疇，對(duì)抵扣范疇與前提