農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理與建議

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理與建議摘要。在經(jīng)濟全球化的發(fā)展過程中，商業(yè)銀行的風(fēng)險問題日益顯露，而銀行的內(nèi)部控制管理問題則是重要的原因。從一些商業(yè)銀行的股價下跌，甚至是倒閉的情況，我們更加明白內(nèi)部控制管理對于商業(yè)銀行的發(fā)展的重要作用。農(nóng)村商業(yè)銀行也一樣會存在內(nèi)部控制管理的問題，內(nèi)部控制管理作為發(fā)展的核心競爭力，一旦出現(xiàn)管理失效，后果可謂不堪設(shè)想。所以不斷加商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理對于銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展有重大意義。本文從農(nóng)村商業(yè)銀行的角度出發(fā)，對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理所存在的問題進行簡單的分析論述，并提出一些解決問題的建議。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；管理分析；建議

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)更為重視內(nèi)部控制管理問題。要更穩(wěn)定地發(fā)展各項業(yè)務(wù)，要對存在的金融風(fēng)險做好更全部的規(guī)避和應(yīng)對措施，首先就要不斷加強內(nèi)部控制管理。雖然現(xiàn)在對于內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建力度已經(jīng)在逐步加強，但是要得到更顯著的成效，我們就要思考在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理控制中存在的問題，當(dāng)中又涉及哪些方面的因素，然后我們該如何去加強內(nèi)部控制管理的建設(shè)力度，這已經(jīng)成為了農(nóng)村商業(yè)銀行十分重視并迫切要解決的問題。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的存在問題

1.重視發(fā)展效益，輕視內(nèi)部管理制度。農(nóng)村商業(yè)銀行把追求利潤效益作為發(fā)展的目標(biāo)，而在實際的發(fā)展過程中我們會發(fā)現(xiàn)要實現(xiàn)利潤效益的最大化會與一些管理制度存在矛盾。在農(nóng)村商業(yè)銀行改革發(fā)展的過程中，因為點多面廣和人員構(gòu)成繁多的原因，對于內(nèi)部管理制度的執(zhí)行并未能夠切實執(zhí)行，但是利潤效益卻不會被忽視，所以內(nèi)部管理方面就難免會存在薄弱的環(huán)節(jié)?？墒沁@只是在追求短期效益，并未能夠著眼于銀行的長遠發(fā)展效益。

2.重視業(yè)務(wù)發(fā)展輕視業(yè)務(wù)管理。農(nóng)村商業(yè)銀行要搶占金融市場更多份額，就要不斷發(fā)展新的業(yè)務(wù)，但是新業(yè)務(wù)所相應(yīng)的制度卻未能夠同時和新業(yè)務(wù)同時出臺，這就導(dǎo)致新業(yè)務(wù)的操作過程存在漏洞，操作不得規(guī)范，而且檢查的時候也難以檢查到位。單純地不斷發(fā)展新業(yè)務(wù)并不能真正促進銀行的發(fā)展運行，輕視業(yè)務(wù)管理，反而會令銀行的發(fā)展受阻。

3.不重視對問題的整改。農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展速度加快，這無疑推動了業(yè)務(wù)的發(fā)展和內(nèi)部改革，但是由于崗位分工模糊和人員數(shù)量有限，有的員工會投機取巧，不依照制度辦事，有的員工發(fā)現(xiàn)問題也不匯報，久而久之存在的問題就會不斷積累而又得不到及時有效的解決，最后就只會造成更大的損失。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理問題分析

1.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理制度落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展。首先是制度修訂的問題，農(nóng)村商業(yè)銀行有不同的業(yè)務(wù)需要發(fā)展運行，但是未能及時對相關(guān)的制度進行修訂，各崗位及其相應(yīng)的職責(zé)未能明確，則就與實際的業(yè)務(wù)開展脫節(jié)。沒有完善的業(yè)務(wù)操作流程和定崗定位定責(zé)的明確制度，就無法順利開展各項業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)的操作流程也無法有序，操作性不強，執(zhí)行性也隨之降低，而風(fēng)險卻隨之提高。另外對于操作過程中發(fā)現(xiàn)的問題要及時解決并將制度補充完善，否則銀行的內(nèi)部控制管理制度落后于銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，也就意味著銀行無法得到真正的發(fā)展。

2.管理機制不完善，沒有健全的激勵和約束機制。要做好內(nèi)部控制管理工作，先要有完善的治理機制，這有助于決策、管理和監(jiān)督三權(quán)分立，相互制衡，否則會影響銀行管理和業(yè)務(wù)的開展。沒有健全的激勵和約束機制，員工甚至管理層都容易為了眼前的短期利益為了個人的任務(wù)而罔顧操作流程和制度，從而損害銀行的利益

3.對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)缺乏有效的統(tǒng)籌和協(xié)調(diào)。在目標(biāo)實施的過程應(yīng)該將長期和短期的目標(biāo)互相結(jié)合起來，這就需要對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有效地統(tǒng)籌起來，讓各部門相互協(xié)調(diào)發(fā)展，不能因為短期目標(biāo)發(fā)展而影響了長期目標(biāo)的發(fā)展。如各部門之間不能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好，部門之間就會缺少溝通交流，容易以自我為中心，影響業(yè)務(wù)的開展運轉(zhuǎn)。沒有做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，就會忽視考慮業(yè)務(wù)開展不同環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，這會影響內(nèi)部控制管理和對風(fēng)險的控制，也無法讓銀行在激烈的市場競爭中做好風(fēng)險防范措施，業(yè)務(wù)無法高效穩(wěn)定運行，最終只會影響銀行的長遠發(fā)展。

三、加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理的具體建議

1.建立完善的運行管理制度。不同的業(yè)務(wù)，操作流程也不相同，在運行管理上應(yīng)該要從業(yè)務(wù)開展的可操作性為出發(fā)點進行全面的考慮，而且考慮也要注重側(cè)重點，這樣才能使得運行管理制度能夠靈活運用在不同的業(yè)務(wù)操作管理上。操作流程會影響效率，而如何控制管理才能夠使操作流程達到最好的效果，則要求運行管理制度的科學(xué)化。銀行業(yè)務(wù)涉及金錢利益，每個流程都有相應(yīng)的特定的程序與權(quán)限，這些都要通過文件等形式加以簽字落實以明確業(yè)務(wù)開展是按序有效的。不同的員工都應(yīng)該清楚明確向哪位領(lǐng)導(dǎo)匯報業(yè)務(wù)情況和反應(yīng)業(yè)務(wù)問題，如若業(yè)務(wù)流程設(shè)計不科學(xué)，運行管理制度不合理，就會出現(xiàn)操作環(huán)節(jié)重復(fù)，流程復(fù)雜煩亂，遇到問題不清楚該向哪位領(lǐng)導(dǎo)匯報。同時我們能夠運用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來提高程序?qū)徟男?，這樣的管理制度提高銀行處理業(yè)務(wù)事務(wù)的效率和水平。所以農(nóng)村商業(yè)銀行的運行管理制度要科學(xué)合理，這樣才能加強內(nèi)部控制管理，有助于各部門之間的協(xié)調(diào)合作，提高管理質(zhì)量，促使銀行各方面業(yè)務(wù)得到上升發(fā)展。

2.建立健全的激勵機制加強內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制管理除了上級對下屬的控制管理之外，還包括員工對自身的控制管理。農(nóng)村商業(yè)銀行要建立健全的的激勵機制，用績效考核來加強內(nèi)部控制管理。首先就要獎罰分明，對于業(yè)務(wù)突出的員工和部門就加以獎勵，一方面這樣能夠讓員工增添成就感之外，他們還會為了更好地維護自己的榮譽而在今后的工作做得更好，這能夠提高員工對內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力，同時對于個人的工作行為也起到了一定的約束作用。另外對于未被加以獎勵的員工有一定的激發(fā)作用，感染他們在今后的工作中要更加積極進取，爭取得到嘉獎。因為要獎罰分明、權(quán)責(zé)一致，所以當(dāng)員工失職犯錯的時候要追究其相應(yīng)的責(zé)任，對于銀行來說，違規(guī)操作是最嚴(yán)令禁止的行為，違規(guī)必定要追究責(zé)任。只有公平公正，才能讓內(nèi)部控住管理到位，員工才會嚴(yán)以律己。同時我們還要把內(nèi)部控制管理作為考核的其中一方面，這樣能夠促進員工之間的相互監(jiān)督，也能夠更好地提升他們對內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力，從而有效地加強農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理。

3.建立權(quán)威獨立的內(nèi)部審計部門。要加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理，建立權(quán)威獨立的內(nèi)部審計部門是必不可少的，這主要針對分行內(nèi)部的審計，直接對接總行，并對其負責(zé)。內(nèi)部審計部門要對銀行內(nèi)部控制管理工作進行檢查和監(jiān)督，也要給予評價和指導(dǎo)各項工作的開展。所以內(nèi)部審計部門應(yīng)該是獨立而權(quán)威的，并且能夠根據(jù)自身的職能權(quán)限對所負責(zé)的銀行進行獎罰。為求公正，內(nèi)部審計部門的人員無論是在銀行營運管理還是風(fēng)險控制管理都要有一定的水平，當(dāng)然還少不了財務(wù)會計方面的人才。建立了權(quán)威獨立的內(nèi)部審計部門，在此部門的監(jiān)管下，各分行就會把各項工作做得更仔細，無論在業(yè)務(wù)拓展和流程操作，還是部門管理方面。這對于加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理有相當(dāng)好有效的促進作用。

農(nóng)村商業(yè)銀行要得到長期的穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展，就必須要重視內(nèi)部控制管理在當(dāng)中的基礎(chǔ)作用，這是根基，同時卻又是必不可少的穩(wěn)定性基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理占據(jù)著銀行發(fā)展的核心位置，展示的是銀行的核心競爭力。即使業(yè)務(wù)有更多元化的發(fā)展，內(nèi)部控制管理建設(shè)工作沒有做好，農(nóng)村商業(yè)銀行也無法得到生存發(fā)展。所以農(nóng)村商業(yè)銀行必須注重加強內(nèi)部控制管理，要不斷提高內(nèi)部控制管理的力度，還要提升管理水平。除了要建立健全的管理制度，還要重視人的能動性作用，激勵鼓勵員工做好自身的監(jiān)督管理，員工之間和各部門之間也要相互管理，共同促進提升銀行的內(nèi)部控制管理。如今金融市場還在不斷變化發(fā)展，不同銀行之間的競爭也更為激烈，各大銀行都不斷拓展新業(yè)務(wù)。農(nóng)村商業(yè)銀行要在激烈的市場競爭中穩(wěn)定地發(fā)展各項業(yè)務(wù)，對存在的金融風(fēng)險做好規(guī)避和應(yīng)對措施，就要不斷加強內(nèi)部控制管理，并且在今后的建設(shè)發(fā)展過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，從實際發(fā)展情況出發(fā)，不斷改革完善，從而得到更穩(wěn)定長遠的發(fā)展。

參考文獻：

[1]鄧媚.寧鄉(xiāng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制改進研究[d].湖南大學(xué)，2014.

[2]周慧琳.完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的對策研究[d].南昌大學(xué)，2007.

[3]陳杰.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[d].貴州大學(xué)，2008.

[4]張吉周.XX縣區(qū)農(nóng)商行內(nèi)部控制研究[d].長江大學(xué)，2013.

[5]寧敏.農(nóng)行XX省分行內(nèi)部控制問題研究[d].湖南大學(xué)，2011.

[6]王爽華.XX省農(nóng)村信用社內(nèi)部控制研究[d].河北大學(xué)，2013.

[7]辜保紅.四川農(nóng)行內(nèi)部控制體系分析[d].西南財經(jīng)大學(xué)，2008.

[8]于洪波.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制、操作風(fēng)險及合規(guī)風(fēng)險管理的關(guān)系研究[j].企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2014，30：121-122.

[9]楊亦民，劉文麗，李明賢.農(nóng)村信用社內(nèi)部控制系統(tǒng)的影響因素分析――基于XX省的調(diào)查數(shù)據(jù)[j].中國農(nóng)村經(jīng)濟，2009，11：60-68.

[10]劉平華.加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的途徑[j].當(dāng)代經(jīng)濟，2014，21：22-23.

第二篇。商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善的內(nèi)部控制機制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽風(fēng)險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。

第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標(biāo)志。到15世紀(jì)末，以

意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，

3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5

月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是coso報告。

定義：coso報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認為內(nèi)部控制由5個要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營環(huán)境

風(fēng)險評估：它是指對應(yīng)項作業(yè)目標(biāo)達成的相關(guān)風(fēng)險的辨認和分析，其前提是目標(biāo)的確

定。

控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標(biāo)達成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認、獲得的，為員工在執(zhí)行、

管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控。它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。

二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷

對內(nèi)部控制制度的認識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制

內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實

風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

coso報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費，

否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在

執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素。內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關(guān)系。內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確保控制目標(biāo)的實現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險）、內(nèi)

部審計控制、風(fēng)險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設(shè)計

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的

二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄

2、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果

3、評價內(nèi)部控制的強弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進行適當(dāng)?shù)挠涗?。?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進而確定風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行

五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)

控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率很高。

第四篇：商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

摘要。本文從商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的產(chǎn)生和實質(zhì)入手，先從理論上分析了三者的聯(lián)系，然后采用我國15家上市銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)對三者相關(guān)性進行了實證分析。結(jié)果表明，一個良好的商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)可以有效規(guī)范內(nèi)部控制和防范風(fēng)險，而完善的內(nèi)部控制又是以建立風(fēng)險管理體系為目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；商業(yè)銀行

一、前言

2008年，美國爆發(fā)金融危機。對于這場蔓延全球的金融危機，很多學(xué)者、專家一開始幾乎都認為是房地產(chǎn)泡沫破滅、美國低利率政策引發(fā)的次貸危機以及財務(wù)杠桿過高等方面誘發(fā)所致。但隨著時間的深入，經(jīng)濟學(xué)家發(fā)現(xiàn)不健全的公司治理機制、不完善的內(nèi)部控制才是這次金融危機爆發(fā)的根本原因。在這種背景下，公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理三者的關(guān)系成為了當(dāng)今管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)等多學(xué)科的研究熱點。

商業(yè)銀行作為財務(wù)制度特殊的企業(yè)，在一個國家的經(jīng)濟環(huán)境中起著至關(guān)重要的作用。目前我國四大國有銀行及大型股份制銀行均已股權(quán)分置改革完畢，而許多中小型銀行正積極引入戰(zhàn)略投資者并準(zhǔn)備上市。隨著經(jīng)濟全球化和利率市場化，國內(nèi)外金融市場上每一次波動都有可能沖擊到商業(yè)銀行。因而建立健全的銀行公司治理、完善的內(nèi)部控制制度以及全面的風(fēng)險管理體系并將三者聯(lián)系起來，對商業(yè)銀行自身發(fā)展和核心競爭能力的提高都具有重要的意義，也是我國未來銀行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。但是，我國商業(yè)銀行普遍股份制改革時間不長，盡管在公司治理和內(nèi)部控制方面有許多改善，但仍然存在不少問題。因此，本文通過分析相關(guān)理論，并結(jié)合我國15家上市商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)，對我國商業(yè)銀行的公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理做一個實證研究，力圖分析出三者的關(guān)系并找出我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段亟待完善的問題。

二、理論及文獻綜述

最初關(guān)于公司治理的相關(guān)解釋可以追溯到berleandmeans（1932）提出的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離而形成的委托代理權(quán)責(zé)分離這一理論。直到20世紀(jì)80年代，公司治理這一理論才出現(xiàn)在一些國外的經(jīng)濟學(xué)文獻中。如famaandjensen（1983）指出公司治理實質(zhì)上研究的是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離情況下的代理人問題，其核心問題是要降低代理成本；cochranandwartick（1988）提出，公司治理要解決的是企業(yè)高管、股東、董事會和公司其他利益相關(guān)者相互作用產(chǎn)生的問題。通過國外相關(guān)理論的匯總，最終得出公司治理的含義為利用一定制度和機制，協(xié)調(diào)公司運營各方面的利益關(guān)系，促進公司管理層做出正確的決策，保證公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，達到公司整體利用價值最大化的一種管理方式。

內(nèi)部控制的理論則是由美國審計學(xué)家蒙哥馬利提出的內(nèi)部牽制演變而來。1949年美國注冊會計協(xié)會針對1938年美國麥克森-羅賓斯公司造假案這一案例，首次提出了內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制包括組織機構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。1992年，美國coso委員會發(fā)布了著名的coso報告，指出內(nèi)部控制包括五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動，內(nèi)部控制的最終目的是控制企業(yè)的全面風(fēng)險。

風(fēng)險管理的由來是梅爾等提出來的，他們認為風(fēng)險管理是一門新興的管理科學(xué)，是企業(yè)經(jīng)營管理中必不可少的一部分，目的就是減少純粹風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展的影響，采取的策略就是風(fēng)險回避和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。隨后，close（1974）將風(fēng)險管理和現(xiàn)代管理學(xué)中復(fù)雜組織系統(tǒng)模型相結(jié)合，為風(fēng)險管理學(xué)科的發(fā)展提供了更為主流的理論來源。企業(yè)風(fēng)險管理是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時進行防控。

從以上論述中，我們可以粗略地看出三者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。但要徹底理清三者之間的相互關(guān)系，還需做進一步的分析。從管理學(xué)的原理來看，公司治理和內(nèi)部控制的目的相同，都是以達到控制風(fēng)險為目的，對于商業(yè)銀行而言這點尤為突出。其中，公司治理通過強化公司內(nèi)部組織及有效的運作，進而實現(xiàn)事前事中的監(jiān)督，降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性；而內(nèi)部控制則要通過內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)以及控制活動等程序，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。兩者通過相互配合，相互協(xié)調(diào)，降低企業(yè)風(fēng)險。由于商業(yè)銀行具有典型的高風(fēng)險、高財務(wù)杠桿、高信息不對稱性，因此商業(yè)銀行公司治理和商業(yè)銀行內(nèi)部控制能否相互協(xié)調(diào)尤為重要。其一，公司治理是內(nèi)部控制的前提，是基礎(chǔ)性控制手段；其二，一個完善的內(nèi)部控制機制又可以健全和完善公司治理機制。

公司運作中風(fēng)險管理長久以來一直被認為是公司治理問題中關(guān)鍵要素。2008年金融危機背景下，風(fēng)險管理更受到了足夠的關(guān)注。公司治理這一制度直接決定著企業(yè)目標(biāo)、決策人及風(fēng)險和收益的分配；而風(fēng)險則直接影響目標(biāo)的實現(xiàn)，因而決策人對風(fēng)險的控制和管理直接決定著目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)以及實現(xiàn)程度。從管理學(xué)的角度來看，公司治理的實質(zhì)是確保效益降低風(fēng)險，因而，全面風(fēng)險管理是公司治理的核心。在商業(yè)銀行中，最早關(guān)于公司治理和風(fēng)險管理的理論來源于merton（1977）提出的“道德風(fēng)險論”，即在存款保險制度下，銀行股東、高級管理處作為貸款的主要決策者，往往會因為追尋更高的利益引發(fā)風(fēng)險。隨后，國內(nèi)外學(xué)者對這一關(guān)系進行了深入研究，最后得出結(jié)論：風(fēng)險管理要取得實效，必須從最基礎(chǔ)的戰(zhàn)略、體制等方面入手，而戰(zhàn)略、體制又歸結(jié)于銀行公司治理的有效性。

企業(yè)在進行內(nèi)部控制時，首先要設(shè)定目標(biāo)，識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種潛在風(fēng)險，然后測試企業(yè)內(nèi)部各項制度和流程的合理性和有效性，最后轉(zhuǎn)嫁或規(guī)避風(fēng)險。在coso頒布的《內(nèi)部控制整體框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》中就可以看出，coso委員會認為企業(yè)風(fēng)險管理就包含著內(nèi)部控制，并認為風(fēng)險管理是將風(fēng)險作為一個特定的要素在進行管理，側(cè)重點在于控制風(fēng)險；而內(nèi)部控制的側(cè)重點在于控制風(fēng)險的方式和手段，也就說明企業(yè)實施內(nèi)部控制其實是為了控制風(fēng)險。商業(yè)銀行作為一種特殊性的企業(yè)，本身就是在經(jīng)營風(fēng)險，并且深受周圍經(jīng)濟環(huán)境的影響，單純的銀行內(nèi)部控制很難達到支持風(fēng)險管理的要求，必然要求銀行管理層從戰(zhàn)略高度調(diào)動銀行資源，研究風(fēng)險特性，度量風(fēng)險危害程度，采用管理手段，也就是說要通過銀行公司治理來化解風(fēng)險。同時，商業(yè)銀行在每一次風(fēng)險管理的實踐中都在不斷增進抗風(fēng)險能力，不斷地完善銀行的內(nèi)部控制體系。二者相互融合相互促進，支撐著商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

與國外先進的商業(yè)銀行相比，我國大部分商業(yè)銀行在公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中還存在許多薄弱環(huán)節(jié)。因此，對我國商業(yè)銀行而言，結(jié)合自身經(jīng)營特點，借鑒國外先進經(jīng)驗，加快公司治理、內(nèi)部控制的建設(shè)是當(dāng)前最為重要的任務(wù)，不僅有利于全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)，而且還有利于自身的發(fā)展，增強自身在國內(nèi)外市場上競爭力。

三、樣本和模型設(shè)定

從上一部分的理論概述中，可以看出銀行的公司治理和內(nèi)部控制實質(zhì)上是以風(fēng)險管理為主要目標(biāo)，而商業(yè)銀行的內(nèi)部控制又深受公司治理的影響。但理論大部分都來源于國外相關(guān)文獻，由于我國是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中的新興國家，在銀行體制和金融市場等方面與歐美發(fā)達國家存在差異，國外的相關(guān)文獻對我國實際作用有限。而在國內(nèi)相關(guān)文獻中，大部分學(xué)者將企業(yè)作為研究對象，對于銀行公司治理等方面的研究基本都以國外理論延伸為主，運用我國上市銀行相關(guān)數(shù)據(jù)進行實證研究的很少。因此本文通過采取我國15家上市銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)，對我國商業(yè)銀行公司治理，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行實證分析。研究目的主要為：我國商業(yè)銀行的公司治理和內(nèi)部控制對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理的影響。

（一）數(shù)據(jù)與變量選取

本文的數(shù)據(jù)主要來源于銳思數(shù)據(jù)庫、同花順軟件、證券之星網(wǎng)站以及各銀行的年度報告，選取了中國15家上市銀行2010-2014年相關(guān)數(shù)據(jù)（由于農(nóng)行和光大銀行上市晚，上市前數(shù)據(jù)不全，因此本文的數(shù)據(jù)從2010年開始）。

在公司治理的變量選取上，根據(jù)前面分析的公司治理組成部分以及相關(guān)文獻概述，經(jīng)過篩選，最終決定了商業(yè)銀行董事人數(shù)、獨立董事比例、監(jiān)事比例、第一大股東持股數(shù)、第二至第五大股東持股比例之和作為研究商業(yè)銀行公司治理的指標(biāo)。

在內(nèi)部控制的變量選取上，目前大部分學(xué)者都是參考車迎新在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法實施指南》中所列的方法，即銀監(jiān)會對商業(yè)銀行內(nèi)部控制執(zhí)行情況的標(biāo)準(zhǔn)，評價方法見表1：

從表2中我國15家上市銀行中近5年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計來看，商業(yè)銀行平均內(nèi)部控制得分為228.88分（滿分為245分），得分最高的商業(yè)銀行達到了237.26分，最低的僅僅210分。在分指標(biāo)統(tǒng)計中，我國15家商業(yè)銀行的資本充足率、不良貸款率都達到了銀監(jiān)會規(guī)定的最低值。但有些商業(yè)銀行十大客戶授信比超過了30%，存貸比也在75%以上，收入成本比幾乎全在35%以上，說明我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制還是存在些問題。在公司治理方面，我國15家上市商業(yè)銀行董事會平均人數(shù)為15人，最多的為20人，最少的9人，這一結(jié)果也表明董事會規(guī)模越大，決策過程越長，可能會對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理不利。獨立董事比例平均值為37.68%，最高為44.44%，最低為30%，甚至有些商業(yè)銀行的獨立董事比例還沒有達到公司法規(guī)定的1/3，也許是因為我國商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型還剛剛起步，很多公司治理結(jié)構(gòu)方面還沒成型。監(jiān)事會人數(shù)平均值為8人，最低6人，最多的商業(yè)銀行有12人，說明我國商業(yè)銀行還存在治理不完整。在股權(quán)結(jié)構(gòu)方面，第一大股東控股數(shù)平均值為32.63%，持股最高的達到了67.72%，第一大股東持股最少的僅為12.68%，第二至第五大股東平均持股為30%，最高為62.84%，最低僅為1.37%，說明我國商業(yè)銀行存在一股獨大的情況，但是究竟股權(quán)集中還是股權(quán)分散對決策影響更大，學(xué)術(shù)界還沒有一個統(tǒng)一的答案。另外，四大國有銀行由于被匯金公司和財政部控制了大部分股份，因此股權(quán)集中度要遠高于非國有銀行。

本文繼續(xù)選取roe的標(biāo)準(zhǔn)差（sdroe）以及不良貸款率、z-score（adz）作為檢測風(fēng)險的三個變量。roe標(biāo)準(zhǔn)差越高，說明銀行利潤的波動性越大也就是銀行面臨財務(wù)風(fēng)險的可能性越大；而不良貸款率越高，說明銀行的信用風(fēng)險程度高。在我國商業(yè)銀行的不良貸款率上，都沒有超過銀監(jiān)會規(guī)定的3%的最高值，我國15家上市商業(yè)銀行平均不良貸款率為0.9%。銀行z-score值表示銀行破產(chǎn)的潛在可能性，一個較高的z-score值表明銀行破產(chǎn)的可能性小。15家商業(yè)銀行中z-score得分最高的有104.72分，最少的僅100分。

（二）模型設(shè)定

由于本文主要是研究商業(yè)銀行公司治理對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的影響，所以公司治理涉及的變量作為本文的解釋變量，而內(nèi)部控制和檢測風(fēng)險的指標(biāo)則作為本文的被解釋變量。此外，本文在前面也闡述了施行內(nèi)部控制的主要目的是為了降低風(fēng)險，因此本文隨后以內(nèi)部控制作為解釋變量，來分析其和銀行風(fēng)險的關(guān)系。為了檢測四大行與非四大行的區(qū)別，增設(shè)是否為四大行的啞變量（以1代表四大行，0代表四大行），同時增加銀行總資產(chǎn)的自然對數(shù)和資本充足率作為控制變量。最終設(shè)定模型如下：

模型1：

其中y代表商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，z代表商業(yè)銀行的風(fēng)險管理，x

1、x

2、x

3、x

4、x5分別代表商業(yè)銀行公司治理指標(biāo)的商業(yè)銀行董事人數(shù)、獨立董事比例、監(jiān)事人數(shù)、第一大股東持股數(shù)、第二至第五大股東持股比例之和。inta表示資產(chǎn)的自然對數(shù)，dummy為一個是否國有四大行的啞變量。ε表示隨機誤差，表示其他因素對被解釋變量的影響。

本文所有的實證統(tǒng)計結(jié)果都是通過stata計量統(tǒng)計軟件完成。

四、實證分析

（一）公司治理對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的影響

為了能檢測出我國商業(yè)銀行公司治理對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的影響，本文根據(jù)上一部分建立的模型，采用面板回歸模型對其進行實證分析。檢驗實證結(jié)果如表3所示。其中，第二列為我國商業(yè)銀行公司規(guī)模與內(nèi)部控制的回歸結(jié)果；第三至第五列為公司治理對風(fēng)險管理的影響，其中不良貸款率、adz、sdroe分別代表商業(yè)銀行的信用風(fēng)險、破產(chǎn)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

從表3第二列報告的實證結(jié)果可以看出，董事會人數(shù)與內(nèi)部控制呈強烈的正相關(guān)關(guān)系，這表示：商業(yè)銀行的董事會人數(shù)越多，內(nèi)部控制越有效；而董事會人數(shù)越少，公司治理趨于無效。這是因為商業(yè)銀行董事會人數(shù)越多，在決策中的可選方案則更多，最終在充分掌握的情況下做出正確的決策。此外，監(jiān)事會人數(shù)也與內(nèi)部控制呈顯著正相關(guān)關(guān)系，說明監(jiān)事會人數(shù)越多，銀行的內(nèi)部控制越有效。這是因為監(jiān)事會本身職責(zé)就是對商業(yè)銀行內(nèi)部管理的監(jiān)督，而監(jiān)事會人數(shù)越多能更有效的監(jiān)督銀行管理層如何做出決策以及如何執(zhí)行決策。另外，第二至第五大股東持股和與內(nèi)部控制也表現(xiàn)為顯著的正相關(guān)關(guān)系，說明第二至第五大股東持股數(shù)越多，公司的內(nèi)部控制會越好。這是因為，第二至第五大股東持股越多，能在在一定程度上能平衡第一大股東，使最大股東的決策不會偏離太遠。在控制變量中，資本充足率與公司治理也表現(xiàn)為正相關(guān)關(guān)系，因為資本充足率是保證銀行正常運營和發(fā)展所必須的資本。因此，銀行資本充足率越高，內(nèi)部控制就越強。在其他變量中，獨立董事比例、第一大股東持股數(shù)與內(nèi)部控制相關(guān)性并不顯著，說明獨立董事比例高低并不影響銀行的內(nèi)部控制，而我國15家上市銀行的最大股東一般是國有法人或者國家控股的企業(yè)，所以無論持股多少，總是會保障銀行的內(nèi)部控制向著更好的方面發(fā)展。是否四大行這一啞變量與內(nèi)部控制也不顯著，說明銀行是否是屬于四大行對內(nèi)部控制好壞沒有直接影響。

表3的第三至第五列分別表示銀行的公司治理分別對商業(yè)銀行的信用風(fēng)險、破產(chǎn)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的影響。從第三列報告的結(jié)果可以看出，董事會人數(shù)與不良貸款率呈顯著負相關(guān)關(guān)系，說明董事會人數(shù)越多，銀行不良貸款率越少，這是因為董事會的存在主要目的就是控制銀行的風(fēng)險，董事會人數(shù)越多，對貸款風(fēng)險研究的程度就更深，可以有效減少不良貸款。此外，獨立董事比例越高，銀行的不良貸款率則越低。這是因為獨立董事通常擁有較強的專業(yè)知識和經(jīng)驗，并與銀行股東和利益相關(guān)者不存在任何關(guān)系，因此能有效地對貸款授信進行分析，促使銀行的不良貸款減少。此外，最大股東持股比與不良貸款率呈強烈正相關(guān)性，說明股權(quán)越集中，不良貸款率越高，聯(lián)系實際不難發(fā)現(xiàn)，四大國有行的國家控股較集中，而不良貸款率也較股份制偏高，這是因為在四大行上市的時候，國家拿出了巨大財政充實四大行的資本金并剝離較大的不良貸款。在控制變量中，較高的資本充足率也可以有效地降低不良貸款率。在第四列的公司治理與z-score值的相關(guān)性來看，可以看到董事會、監(jiān)事會人數(shù)越多，銀行破產(chǎn)的可能性越低，具體原因上文已經(jīng)有所分析，此處不再做詳細概述。此外，充足的資本也可以避免銀行破產(chǎn)。在第五列的實證結(jié)果中，可以看出較高的獨立董事比例和較多的監(jiān)事會成員也可以有效避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。同樣在第五列還可以看出，代表四大行的啞變量與財務(wù)風(fēng)險呈負相關(guān)性，說明四大行遭遇財務(wù)危機的可能性要小于非四大行，這大概是因為四大行效益穩(wěn)定，客戶雄厚以及有良好的財務(wù)制度。

通過上述實證結(jié)果可以看出，在商業(yè)銀行公司治理中，如果擁有充實的董事會監(jiān)事會成員、相對較高的獨立董事比例、適當(dāng)?shù)墓蓹?quán)集中度都可以幫助銀行實現(xiàn)健全內(nèi)部控制機制與防范風(fēng)險。這也說明：良好的公司治理是商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的保障。

（二）內(nèi)部控制對風(fēng)險管理的影響

在前面理論部分曾提到，企業(yè)實行內(nèi)部控制的目的為防范并避免風(fēng)險。因此，在這一部分同樣利用相關(guān)數(shù)據(jù)，對我國15家商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行實證分析，其目的是檢驗出我國商業(yè)銀行良好的內(nèi)部控制是否可以有效防范風(fēng)險。本部分增加銀行規(guī)模作為控制變量，實證結(jié)果于表4所示：

從上面回歸結(jié)果中可以看出，內(nèi)部控制與不良貸款率、z-score值以及roe的標(biāo)準(zhǔn)差都呈強烈的負相關(guān)關(guān)系，說明商業(yè)銀行一個好的內(nèi)部控制可以有效的幫助商業(yè)銀行降低信用風(fēng)險、破產(chǎn)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險；幫助商業(yè)銀行建設(shè)一個全面的風(fēng)險管理體系。這是因為內(nèi)部控制本身就以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點并且滲透到商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)過程和環(huán)節(jié)。因此，對于商業(yè)銀行而言，應(yīng)當(dāng)盡快加強內(nèi)部控制的建設(shè)，一來可以防范風(fēng)險、二來又有利于自身發(fā)展，提升競爭力。

五、結(jié)論

本文通過從商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的產(chǎn)生和實質(zhì)入手，不僅從理論上分析了三者的聯(lián)系，并通過采用我國15家上市銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)對三者相關(guān)性進行了實證分析。實證結(jié)果表明，一個良好的商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)可以有效規(guī)范內(nèi)部控制和防范風(fēng)險，而完善的內(nèi)部控制又是以建立風(fēng)險管理體系為目標(biāo)。另外，由于本文采用的數(shù)據(jù)來源于目前上市的15家商業(yè)銀行，這些銀行無論在公司治理的先進性方面還是內(nèi)部控制完善方面以及風(fēng)險管理上都要遙遙領(lǐng)先非上市銀行。因此，非上市銀行應(yīng)當(dāng)借鑒目前上市的大中銀行，積極引入投資者，改善公司治理結(jié)構(gòu)，建立一套完整的內(nèi)部治理制度盡快股改上市。上市銀行也還需完善自己的公司治理和內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理，力爭在未來復(fù)雜多變的金融環(huán)境中立于不敗的地位。

參考文獻

[1]berleaandmeansg.themoderncorporationandprivateproperty[m].newyork：harcourt，braceandworld，inc.1932.

[2]hartomoorej.thegovernanceofexchanges：members'cooperativesversusoutsideownership[j].oxfodreviewof

economicpolicy，1996，（4）：53-69.

[31]kellytp.thecosoreport：challengeandcounterchallenge[j].journalofaccountancy，1993，（2）：10-18.

[4]kirkpatrickg.thecorporategovernancelessonsfromthefinancialcrisis[r].oecd，paris，france，2009.

[5]williamsono.corporatefinanceandcorporategovernance[j].journaloffinance，1988，（43）：566-592.

[6]安吉娃，李玉環(huán).我國上市銀行公司治理和風(fēng)險控制研究[j].現(xiàn)代管理科學(xué)，2015，（9）：15-17。

[7]戴亭亭，我國商業(yè)銀行公司治理和內(nèi)部控制研究[d].天津財經(jīng)大學(xué)碩士論文，2012。

[8]付麗紅.我國商業(yè)銀行公司治理機制與內(nèi)部控制的實證研究[d].西南財經(jīng)大學(xué)碩士論文，2010。

[9]李維安，戴文濤.公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的關(guān)系框架[j].審計和經(jīng)濟研究，2013，（4）：3-12。

[10]李艷紅，賀贛華.商業(yè)銀行公司治理和風(fēng)險控制[j].南方金融，2009，（5）：20-25。

[11]廖繼勝，劉志虹.基于公司治理視角的我國上市銀行風(fēng)險控制能力實證分析[j].企業(yè)經(jīng)濟，2014，（3）：181-185。

[12]王宏，張婷.公司治理與內(nèi)部控制[m].北京。法律出版社，2011。

[13]姚明德.商業(yè)銀行內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險管理的關(guān)系探討[j].金融會計，2012，（7）：3-7。

corporategovernance，internalcontrolandriskmanagementofcommercialbanks

――anempiricalstudybasedon15listedbanksinchina

zhongchenxiaying

（yueyangbranchofagriculturalbankofchina，yueyanghunan414000）

abstract：beginningfromtheemergenceandessenceofthecorporategovernance，internalcontrolandriskmanagementofcommercialbanks，thepaperfirstlyanalyzesthetheoreticalrelationamongthem，andthenmakesanempiricalanalysisontheircorrelationusingrelevantdataof15listedbanksinchina.theresultsshowthatagoodcorporategovernancestructureofcommercialbankscaneffectivelyregulatetheinternalcontrolandpreventrisks，andaperfectinternalcontrolsetsestablishingariskmanagementsystemasthegoal.

keywords：corporategovernance；internalcontrol；riskmanagement；commercialbank

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制力商業(yè)銀行內(nèi)部控制力

提升內(nèi)部控制力，是目前各商業(yè)銀行共同面臨的歷史性課題。特別是隨著社會經(jīng)濟現(xiàn)代化進程的迅速推進，商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境的不確定性進步增強，經(jīng)營風(fēng)險更加顯現(xiàn)出集中性和多樣化的特征。同時，隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的建立和完善，商業(yè)銀行又面臨金融監(jiān)管當(dāng)局更加嚴(yán)格的監(jiān)管。所有這些，都要求商業(yè)銀行必須不斷提升內(nèi)部控制力，以保證整個運行機體能夠按照商業(yè)銀行經(jīng)營管理的原則要求，始終保持正確的運行方向和運行軌道，始終保持最佳的運行效率和運行質(zhì)量，實現(xiàn)經(jīng)營管理的風(fēng)險最小和效益最優(yōu)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的理論內(nèi)涵

商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的內(nèi)涵十分豐富，可以從狹義和廣義兩個方面理解。狹義的內(nèi)部控制力，是指商業(yè)銀行各項內(nèi)部控制制度在實際工作中執(zhí)行的能力、力度，其中內(nèi)部控制制度的建立和完善是基礎(chǔ)和前提，制度執(zhí)行的方式、方法是實現(xiàn)內(nèi)部控制力的路徑。廣義的內(nèi)部控制力，是指商業(yè)銀行內(nèi)部各層面、各環(huán)節(jié)規(guī)范力、約束力、執(zhí)行力的總和。從內(nèi)容上講，它包括對商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險的控制力、對員工思想意識及工作行為甚至與工作相關(guān)行為的控制力、對執(zhí)行的控制力、對重大事件的控制力，綜合表現(xiàn)為對宏觀的駕馭能力和對微觀的掌控能力及其效果。本文著重探討從廣義方面理解的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制力，它主要包括以下三個方面的基本內(nèi)涵：

（一）內(nèi)部控制力的核心目標(biāo)

也即內(nèi)部控制力的目標(biāo)指向，概括起來講是指商業(yè)銀行所要實現(xiàn)的經(jīng)營管理的過程和結(jié)果，即不但要保證經(jīng)營管理結(jié)果的最優(yōu)，還要強化對經(jīng)營管理過程的控制，這是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力產(chǎn)生的原始動因和終極目的。內(nèi)部控制力應(yīng)服務(wù)并保障經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的過程又必須服從于內(nèi)部控制力的要求。

（二）內(nèi)部控制力的傳導(dǎo)途徑

內(nèi)部控制力必須通過定的傳導(dǎo)途徑作用于控制對象，才能有效發(fā)揮其效用。傳導(dǎo)途徑般分為三類。是理念文化傳導(dǎo)，即通過商業(yè)銀行內(nèi)部所倡導(dǎo)并形成的符合商業(yè)銀行經(jīng)營管理規(guī)律的經(jīng)營理念和管理文化，傳導(dǎo)到經(jīng)營管理的各個方面。二是制度措施傳導(dǎo)，即通過制定和實施的系列制度、程序、方法和手段，傳導(dǎo)到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。三是管理工具傳導(dǎo)，即借助遠程監(jiān)測、電子監(jiān)控和非現(xiàn)場審計等各種現(xiàn)代化的管理工具，傳導(dǎo)到經(jīng)營管理的重點部位。

（三）內(nèi)部控制力的作用對象

內(nèi)部控制力作用的對象是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各種基本元素，概括起來可分為四個方面。是各種經(jīng)營管理過程。包括對經(jīng)營管理行為的各類風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的全過程。二是內(nèi)部員工及其行為。主要是對所有員工特別是對各級高管人員和重要崗位人員進行教育和管控。三是決策及決策的執(zhí)行。主要是對各項決策和指令的傳達、貫徹執(zhí)行和督辦。四是危機處理。危機管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的全新課題，特別是因其具有突發(fā)性、不確定性、高危害性的特點，已經(jīng)引起企業(yè)的特別關(guān)注。因而，強化對各類重大突發(fā)性事件的預(yù)見、反應(yīng)、控制和處置，提高危機事件的處理能力，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制力的重要對象。

二、商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力的主要路徑

商業(yè)銀行提升內(nèi)部控制力的主要路徑可以