經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計會議對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況的評價

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計會議對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況的評價

一、審計結(jié)果評價內(nèi)容審計評估是指對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組合中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的結(jié)論性評價，包括對審計結(jié)果進(jìn)行評估和綜合評價。審計結(jié)果評價是指審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計結(jié)果,對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在部門、單位財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動情況作出的職業(yè)判斷行為;綜合評價是指審計機(jī)構(gòu)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部歷次接受審計、所在單位歷次接受審計、其他項目審計和審計整改情況,對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況提出評價意見,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議研究審定后作出的結(jié)論。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正、實事求是、權(quán)責(zé)一致、定量分析與定性分析相結(jié)合、以及依法辦事的原則。1.政府經(jīng)濟(jì)活動評價(1)財務(wù)收支的真實、合法、效益情況,主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的預(yù)算執(zhí)行和決算情況,財務(wù)收支計劃的執(zhí)行和決算情況,預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況,專項資金的管理和使用情況,國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況;(2)遵守國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)情況,主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的經(jīng)濟(jì)行為是否遵守國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī);(3)重大經(jīng)濟(jì)決策情況,主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位重大經(jīng)濟(jì)決策制度建立情況,民主決策情況,決策執(zhí)行情況及決策有無造成重大損失浪費情況;(4)內(nèi)控制度情況,主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位內(nèi)部控制制度的設(shè)置和運行情況;(5)個人廉政情況,主要評價在審計中有無發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部本人侵占國有資產(chǎn)的行為。2.審計評價意見綜合評價主要是依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部本次接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況、歷次接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況以及所在部門、單位歷次執(zhí)行審計決定和落實審計意見的情況等提出評價意見。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評估標(biāo)準(zhǔn)1.評估結(jié)果的標(biāo)準(zhǔn)(1)評價標(biāo)準(zhǔn)的選取財務(wù)收支真實性評價標(biāo)準(zhǔn)分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料真實、完整,審計調(diào)整幅度不超過1%,并且審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)會議認(rèn)為審計調(diào)整數(shù)額較小不影響使用“真實”評價用語的;基本真實的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料基本真實、完整,調(diào)整幅度不超過5%,并且不影響使用“基本真實”評價用語的;不真實等次的標(biāo)準(zhǔn)為會計資料不真實、不完整,或?qū)徲嬚{(diào)整幅度在5%以上,或違規(guī)行為性質(zhì)嚴(yán)重,數(shù)額較大,無法使用“基本真實”評價用語的。財務(wù)收支合法性的評價標(biāo)準(zhǔn)可分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為顯著輕微不需要處理的;基本合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)金額占審計金額5%以下或有違規(guī)行為,但不影響使用“基本合規(guī)”評價用語的;不合規(guī)等次的標(biāo)準(zhǔn)為違規(guī)性質(zhì)嚴(yán)重、數(shù)額較大,或拒絕提供審計資料,或提供不真實資料,導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)無法進(jìn)行職業(yè)判斷。財務(wù)收支的效益性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為好、較好、一般、較差四個等次。好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的90%以上(含90%,下同);較好等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的80%以上;一般等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以上;較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為效益審計結(jié)果達(dá)到評價標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的60%以下(不含60%)。(2)違反相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)的行政行為具有標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)可分為合法、基本合法、不合法三個等次。合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為符合國家經(jīng)濟(jì)政策、財經(jīng)法規(guī);基本合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為有違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)的現(xiàn)象,但不涉及重大原則問題;不合法等次的標(biāo)準(zhǔn)為領(lǐng)導(dǎo)干部作出的決策和與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的行政行為違反國家的政策和財經(jīng)法規(guī),或違反重大原則問題。(3)重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則,主要有以下方面重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全,有可行性研究報告和專家論證意見,提供的決策方案至少兩個,決策時主要負(fù)責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見,決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī);基本規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為建立了重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則,決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī),但個別環(huán)節(jié)沒有得到很好執(zhí)行;不規(guī)范等次的標(biāo)準(zhǔn)為缺少重大經(jīng)濟(jì)決策議事規(guī)則,或決策前可行性研究和專家論證不充分或缺失,或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)。重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行有效性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為有效、基本有效、效果較差三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行,能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用,實現(xiàn)決策目標(biāo);基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策被全面執(zhí)行,能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用,并基本實現(xiàn)決策目標(biāo),但有輕微損失浪費;效果較差等次的標(biāo)準(zhǔn)為決策沒有被執(zhí)行,不能有效監(jiān)管人、財、物,造成明顯損失浪費,不能實現(xiàn)決策目標(biāo)。(4)內(nèi)控制度有效性評價標(biāo)準(zhǔn)不健全內(nèi)部管理控制制度健全性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為所有的控制點齊全,達(dá)到控制目標(biāo),各項制度均符合內(nèi)部控制的要求;基本健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為控制點基本齊全,基本達(dá)到控制目標(biāo),各項制度基本符合內(nèi)部控制的要求;不健全等次的標(biāo)準(zhǔn)為關(guān)鍵控制點有疏漏,出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題,不能滿足控制目標(biāo)的要求。內(nèi)控制度的有效性評價標(biāo)準(zhǔn)可分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全,有關(guān)人員的資格和能力能夠勝任控制的職能,實現(xiàn)控制目標(biāo),沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題;基本有效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全,但有關(guān)人員的控制能力有一定差距或不能全面執(zhí)行內(nèi)控制度,沒有出現(xiàn)重大控制漏洞,基本實現(xiàn)控制目標(biāo);無效等次的標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控制度健全,但沒有配備具有相應(yīng)資格的控制人員,出現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問題,沒有實現(xiàn)控制目標(biāo)。(5)評估個人完整性個人廉政情況的評價應(yīng)客觀表述在審計范圍內(nèi)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部有侵占國有資產(chǎn)的情況。2.其他單項審計未發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的綜合評價分為優(yōu)秀、良好、一般、較差四個等次。優(yōu)秀等次應(yīng)當(dāng)具備的條件:一是本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價全部在良好等次以上,并且優(yōu)秀等次數(shù)量超過總體評價指標(biāo)數(shù)量的三分之二;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果好于歷次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況;三是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次執(zhí)行審計決定、落實審計意見到位;四是其他單項審計沒有發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)情況。良好等次應(yīng)當(dāng)具備條件:一是本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價全部在良好等次以上,并且優(yōu)秀等次數(shù)量超過總體評價指標(biāo)數(shù)量的二分之一;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果略好于歷次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況;三是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次執(zhí)行審計決定、落實審計意見到位;四是其他單項審計未發(fā)現(xiàn)有違法違紀(jì)情況。一般等次應(yīng)具備四個條件之一:一是本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價良好等次在80%以上;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果低于歷次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況;三是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次審計決定執(zhí)行率和審計意見落實率均在80%以上;四是其他單項審計雖有違法違紀(jì)現(xiàn)象,但有關(guān)責(zé)任人尚未受紀(jì)律處分。較差等次應(yīng)具備五個條件之一:一是本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計各項指標(biāo)審計評價一般等次數(shù)量超過總體評價指標(biāo)數(shù)量的20%;二是領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位歷次審計決定執(zhí)行率和審計意見落實率均低于80%;三是其他單項審計有違法違紀(jì)現(xiàn)象,有關(guān)責(zé)任人受到紀(jì)律處分或司法處理;四是本單位存在“賬外賬”“小金庫”等違規(guī)現(xiàn)象;五是接受審計期間有關(guān)責(zé)任人拒絕配合,或提供虛假審計資料。三、審計綜合評價作為選人的依據(jù)紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將審計評價結(jié)果作為年終黨風(fēng)廉政建設(shè)考核的重要內(nèi)容,審計綜合評價達(dá)不到良好以上等次的,黨風(fēng)廉政建設(shè)考核不能評為優(yōu)秀等次;審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題,列入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政談話內(nèi)容;