企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范操作指南課件

企業(yè)內(nèi)部把握標(biāo)準(zhǔn)操作指南第一章 一、企業(yè)內(nèi)部把握體系〔一〕層次:第一層次：企業(yè)內(nèi)部把握根本標(biāo)準(zhǔn)其次層次：企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部把握評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部把握審計(jì)指引〔二〕企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引：1、內(nèi)部環(huán)境類：組織架構(gòu)、進(jìn)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化2務(wù)、資產(chǎn)治理、銷售業(yè)務(wù)、爭(zhēng)論與開(kāi)發(fā)、工程工程、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告3、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)二、企業(yè)內(nèi)部把握體系施行的時(shí)間:P31—14三、企業(yè)內(nèi)部把握體系的重大創(chuàng):P4表1—210點(diǎn)《企業(yè)內(nèi)部把握配套指引》4點(diǎn)P4—51—33的主要內(nèi)容,內(nèi)控要求其次章 企業(yè)內(nèi)部把握根本標(biāo)準(zhǔn)一、根本標(biāo)準(zhǔn)框架構(gòu)造：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、把握活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視、附則共七章組成.本標(biāo)準(zhǔn)所稱的內(nèi)部把握，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的,旨在實(shí)現(xiàn)把握目標(biāo)的過(guò)程。二、內(nèi)部把握的目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告P101。是促進(jìn)遵循國(guó)家法律法規(guī)；2。是促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全；3。是促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量；4。是促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果;5.是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略。三、內(nèi)部把握的原則:〔一)全面性原則.(二〕重要性原則。〔三〕制衡性原則?！菜摹尺m應(yīng)性原則?！参濉潮惧X(qián)效益原則。三、企業(yè)內(nèi)部把握主要包括以下要素：P12〔一〕內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部把握的根底，一般包括：公司治理構(gòu)造：機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)安排.內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。4。人力資源政策。5。企業(yè)文化?！捕?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.P12風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)準(zhǔn)時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部把握目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。1。目標(biāo)設(shè)定.2。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。(1〕企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下因素:①人力資源因素②治理因素③自主創(chuàng)因素④財(cái)務(wù)因素⑤安全環(huán)保因素〔2〕因素:①經(jīng)濟(jì)因素②法律因素③社會(huì)因素④科學(xué)技術(shù)因素⑤自然環(huán)境因素3.風(fēng)險(xiǎn)分析。承受定性與定量相結(jié)合的方法。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：①風(fēng)險(xiǎn)躲避 ②風(fēng)險(xiǎn)承受③風(fēng)險(xiǎn)降低 ④風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)〔三〕把握活動(dòng)。P13把握活動(dòng)：是企業(yè)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，承受相應(yīng)的把握措施，將風(fēng)險(xiǎn)把握在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部把握的具體方式。常見(jiàn)的把握措施一般包括：1。不相容職務(wù)分別把握。①授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦②業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄③會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管④業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查⑤授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)視檢查對(duì)于不相容的職務(wù)假設(shè)不實(shí)行相互分別的措施,就簡(jiǎn)潔發(fā)生舞弊行為。2.授權(quán)審批把握。授權(quán)審批形式：①常規(guī)授權(quán)：企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)中依據(jù)既定的職責(zé)和程序進(jìn)展的授權(quán).時(shí)效性一般較長(zhǎng).②特別授權(quán)：企業(yè)在特別狀況、特定條件下進(jìn)展的授權(quán)。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)展決策或者擅自轉(zhuǎn)變集體決策。會(huì)計(jì)系統(tǒng)把握.分類、編報(bào)而進(jìn)展的把握。財(cái)產(chǎn)保護(hù)把握。財(cái)產(chǎn)保護(hù)把握的措施主要包括：①財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管②定期盤(pán)點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì)③限制接近：貨幣資金、有價(jià)證券、貴重物品、存貨5。預(yù)算把握.分解預(yù)算把握的主要環(huán)節(jié):①確定預(yù)算的工程、標(biāo)準(zhǔn)和程序②編制和審定預(yù)算③預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)和責(zé)任人的落實(shí)④預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)⑤預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)視⑥預(yù)算差異的分析和調(diào)整⑦預(yù)算業(yè)績(jī)的考核和獎(jiǎng)懲6.運(yùn)營(yíng)分析把握。要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)狀況分析制度，綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息,通過(guò)因素分析、比照分分析.7.績(jī)效考評(píng)把握?？?jī)效考評(píng)把握的主要環(huán)節(jié)：①確定績(jī)效考評(píng)目標(biāo)②設(shè)置考核指標(biāo)體系③選擇考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)④形成評(píng)價(jià)結(jié)果⑤制定獎(jiǎng)懲措施〔四〕信息與溝通。P16信息與溝通是企業(yè)準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部把握相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)展1.信息質(zhì)量.信息是企業(yè)各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬性的標(biāo)識(shí),是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)順當(dāng)開(kāi)展的根底.2。溝通制度.信息的價(jià)值必需通過(guò)傳遞和使用才能表達(dá)。重要信息應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)傳遞給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層.3.信息系統(tǒng)。運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部把握，削減或消退人為操縱因素。4。反舞弊機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則。反舞弊工作重點(diǎn)包括：①未經(jīng)授權(quán)侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益。②虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等.③高管人員濫用職權(quán).④相關(guān)人員串通舞弊。〔五〕內(nèi)部監(jiān)視。P18內(nèi)部監(jiān)視:是企業(yè)對(duì)內(nèi)部把握建立的有效性，覺(jué)察內(nèi)部把握缺陷，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)視分為日常監(jiān)視和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)視：是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部把握的狀況進(jìn)展常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)視檢查.日常監(jiān)視的常見(jiàn)方式:①在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)展監(jiān)視;②在與員工溝通過(guò)程中進(jìn)展監(jiān)視；③通過(guò)賬面記錄與實(shí)物資產(chǎn)的檢查進(jìn)展監(jiān)視；④通過(guò)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)展監(jiān)視.構(gòu)造、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的狀況下，對(duì)內(nèi)部把握的某一或某些方面進(jìn)展有針對(duì)性的監(jiān)視檢查。專項(xiàng)監(jiān)視的范圍和頻率依據(jù)以下確定：①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果②日常監(jiān)視的有效性內(nèi)部把握自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率確實(shí)定依據(jù):①經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整②經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化③業(yè)務(wù)進(jìn)展?fàn)顩r④實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平五要素之間的關(guān)系：P18①內(nèi)部環(huán)境是根底②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是依據(jù)③把握活動(dòng)是手段④信息與溝通是載體⑤內(nèi)部監(jiān)視是保證P19四、內(nèi)部把握的組織落實(shí)1.內(nèi)部把握的組織的形式:(1〕董事會(huì)業(yè)委員會(huì)監(jiān)事會(huì):對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部把握進(jìn)展監(jiān)視，是一種層次更高、獨(dú)立性更高的再監(jiān)視。(4的日常運(yùn)行,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)的最高執(zhí)行者。內(nèi)部把握部門(mén)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)應(yīng)保持通暢的溝通。財(cái)會(huì)部門(mén):應(yīng)貫穿經(jīng)營(yíng)治理的全過(guò)程，在制定①進(jìn)展戰(zhàn)略②分析評(píng)估③作出決策環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。其他職能部門(mén)：法律部門(mén)、人事部門(mén).2.內(nèi)部把握的設(shè)計(jì)程序3。內(nèi)部把握的實(shí)施體系由三個(gè)層面構(gòu)成：〔1)以標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)為推動(dòng)以企業(yè)實(shí)施為主體(3〕以政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)為補(bǔ)充4。內(nèi)部把握的實(shí)施步驟【圖1—11】P225。內(nèi)部把握的實(shí)施層面【圖1-12】P226【圖1-13】P23業(yè)務(wù)流程層面把握主要是對(duì)工薪、銷售和選購(gòu)交易的把握.第三章 企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引第一節(jié)案例導(dǎo)入其次節(jié)框架構(gòu)造《企業(yè)內(nèi)部把握應(yīng)用指引》分三類：①內(nèi)部環(huán)境類指引②把握活動(dòng)類指引③把握手段類指引，根本涵蓋了企業(yè)①資金流②實(shí)物流③人力流④信息流各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng).把握活動(dòng)類指引、把握手段類指引稱為業(yè)務(wù)層面把握.第三節(jié)企業(yè)層面內(nèi)部把握P281概念：組織架構(gòu)，是指企業(yè)依據(jù)國(guó)〔大)會(huì)決議和企〔大〕會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。組織架構(gòu)分為：①企業(yè)治理層面②企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面目標(biāo):為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略,優(yōu)化治理構(gòu)造、治理體制和運(yùn)行機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部(一組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中可能存在的P29治理構(gòu)造層面的風(fēng)險(xiǎn)?？赡軐?dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略。內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的風(fēng)險(xiǎn)?？赡軐?dǎo)致運(yùn)行效率低下.〔二)企業(yè)組織設(shè)計(jì)的根本原則P30(三)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)P301。治理構(gòu)造的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。①?zèng)Q策權(quán)②執(zhí)行權(quán)③監(jiān)視權(quán)應(yīng)當(dāng)相互分別,形成制衡.(1〕董事會(huì)對(duì)股東(大〕會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)?！?〕監(jiān)事會(huì)對(duì)股東〔大〕會(huì)負(fù)責(zé)。(3〕經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理工作。2。對(duì)“三重一大”的特別考慮。企業(yè)的①重大決策、②重大事項(xiàng)、③重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。3科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透亮、制衡的原則綜合考慮。4.不相容職務(wù)相互分別。不相容職務(wù)通常包括:①可行性爭(zhēng)論與決策審批；②決策審批與執(zhí)行；③執(zhí)行與監(jiān)視檢查等。5位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部治理制度或相關(guān)文件.(四組織架構(gòu)運(yùn)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P311.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。(1〕①任職資格和履職狀況②運(yùn)行效果〔2)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性。2。集團(tuán)公司對(duì)子公司的掌控.①建立科學(xué)的投資管把握度。②維護(hù)出資人權(quán)益③子公司的進(jìn)展戰(zhàn)略.3.定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和化調(diào)整。2號(hào)：進(jìn)展戰(zhàn)略P31進(jìn)展戰(zhàn)略：是指企業(yè)在對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和將來(lái)趨勢(shì)進(jìn)展綜合分析和科學(xué)推想的根底上,制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃.戰(zhàn)略的五種標(biāo)準(zhǔn)定義(5P模式、定位、觀念?！惨弧尺M(jìn)展戰(zhàn)略制定與實(shí)施可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn):P331?？赡軐?dǎo)致企業(yè)盲目進(jìn)展,難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失進(jìn)展機(jī)遇和動(dòng)力。2敗。3.可能導(dǎo)致資源鋪張，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)進(jìn)展?！捕尺M(jìn)展戰(zhàn)略的制定環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P331。綜合考慮各種影響因素.2。依據(jù)進(jìn)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。3和科學(xué)論證。4可行性。進(jìn)展戰(zhàn)略方案報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施?！踩砅33具體包括:①制定進(jìn)展目標(biāo)②編制戰(zhàn)略規(guī)劃③嚴(yán)格審批進(jìn)展戰(zhàn)略〔四〕進(jìn)展戰(zhàn)略實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P331.加強(qiáng)對(duì)進(jìn)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo).2。將進(jìn)展戰(zhàn)略分降落實(shí)。做好進(jìn)展戰(zhàn)略的宣傳培訓(xùn)工作。保障進(jìn)展戰(zhàn)略有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。保障措施包括：①培育相匹配的企業(yè)文化②調(diào)整組織構(gòu)造③整合內(nèi)外部資源④調(diào)整治理模式應(yīng)用指引第3號(hào):人力資源把握人力資源：是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)治理人員和全體員工。人力資源對(duì)企業(yè)進(jìn)展的重要作用;(1〕是增加企業(yè)活力的源泉是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的根底是實(shí)現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力(一〕人力資源治理中的P35〔1〕導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn).〔2)導(dǎo)致人才流失，經(jīng)營(yíng)效率低下，關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)隱秘和國(guó)家機(jī)密泄露.〔3〕導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損?！捕橙肆Y源引進(jìn)與開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施嚴(yán)格審查應(yīng)聘人員的專業(yè)技術(shù)因素?！踩橙肆Y源使用和退出環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施人力資源使用：鼓舞約束機(jī)制(以績(jī)效為核心的安排鼓舞制度，關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度)能出”4P37社會(huì)責(zé)任：是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)進(jìn)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù).護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù).〔一〕履行社會(huì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)〔1〕導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故〔2)導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)4〕導(dǎo)致員工樂(lè)觀性受挫，影響企業(yè)進(jìn)展和社會(huì)穩(wěn)定〔二〕安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及控制措施〔三〕產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施〔四〕企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任社會(huì)責(zé)任是企業(yè)在社會(huì)活動(dòng)中的名片,是提高企業(yè)知名度的有效方式。應(yīng)用指引第5號(hào)：企業(yè)文化把握 企業(yè)文化：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此根底上形成的行為標(biāo)準(zhǔn)的總稱。(一〕企業(yè)文化建設(shè)P39〔1)導(dǎo)致員工喪失對(duì)企業(yè)的信念和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏分散力和競(jìng)爭(zhēng)力?！?)導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),影響3〕導(dǎo)致舞弊大事的發(fā)生,造成企業(yè)損失,影響企業(yè)信譽(yù)。導(dǎo)致并購(gòu)重組失敗.〔二〕如何打造優(yōu)秀企業(yè)文化充分表達(dá)以人為本的理念點(diǎn)打造以主業(yè)為核心的品牌強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(三企業(yè)文化評(píng)估環(huán)節(jié)關(guān)鍵把握點(diǎn)及控P41企業(yè)文化評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：〔1〕企業(yè)高管的責(zé)任履行狀況(2)員工對(duì)核心價(jià)值觀的認(rèn)同感〔3〕治理行為與企業(yè)文化的全都性〔4)企業(yè)品牌的社會(huì)影響力參與企業(yè)并購(gòu)重組融合度員工對(duì)企業(yè)將來(lái)進(jìn)展的信念〔四)企業(yè)文化建設(shè)全流程P41優(yōu)秀的企業(yè)文化是企業(yè)長(zhǎng)盛不衰的重要保證。第四節(jié) 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部把握應(yīng)用指引第6號(hào)：資金活動(dòng)把握 P42資金活動(dòng)是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)的總稱，包括①籌資②投資③資金營(yíng)運(yùn)P43〔一〕資金活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)P45過(guò)高或債務(wù)危機(jī)投資決策失誤:導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下資金調(diào)度不合理、營(yíng)運(yùn)不暢：導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)逆境或資金冗余資金活動(dòng)管控不嚴(yán):導(dǎo)致資金被挪用、患病欺詐〔二〕籌資活動(dòng)中關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措P45籌資活動(dòng)按業(yè)務(wù)種類劃分：①股權(quán)籌資 籌資活動(dòng)按環(huán)節(jié)劃分：①籌資前推想與規(guī)劃②籌資中具體籌集資金③換本付息④安排股利1。籌資活動(dòng)中關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施關(guān)注：1.分級(jí)授權(quán)審批制度重大籌資應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度嚴(yán)禁擅自轉(zhuǎn)變資金用途2。籌資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程必需深入分析籌資業(yè)務(wù)流程。3.籌資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)把握(1〕對(duì)籌資業(yè)務(wù)進(jìn)展準(zhǔn)確的賬務(wù)處理妥當(dāng)保管籌資合同、收款憑證、入庫(kù)憑證金狀況,降低資金本錢(qián)〔三〕投資活動(dòng)中關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措P47投資活動(dòng)是指對(duì)外的.法律、市場(chǎng)等環(huán)境因素.1P48提出投資方案投資方案審批編制投資打算〔4)實(shí)施投資方案(5〕投資資產(chǎn)處置把握投資活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程P49【圖1-26】投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)把握〔1〕依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,反映真實(shí)情況(2〕妥當(dāng)保管投資合同、出資證明等法律文書(shū)(3〕建立投資治理臺(tái)賬〔4〕提減值預(yù)備〔四資金營(yíng)運(yùn)關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P50主要目標(biāo)：保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)資金供求的動(dòng)態(tài)平衡資金使用效率確保資金安全P50〔1)資金收付需要以業(yè)務(wù)發(fā)生為根底〔2)企業(yè)授權(quán)部門(mén)審批財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核出納或資金治理部門(mén)在收款人簽字后支付資金關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P51審批、復(fù)核、收支點(diǎn)、記賬、對(duì)賬、保管、銀行賬戶治理、票據(jù)與印章治理。資金活動(dòng)把握是最簡(jiǎn)潔出問(wèn)題的地方.7P51〔或承受勞務(wù)及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng).選購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的起點(diǎn)，既是“實(shí)物流〔一)選購(gòu)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)P521.選購(gòu)打算安排不合理：造成庫(kù)存短缺或積壓，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或資源鋪張2。供給商選擇不當(dāng):導(dǎo)致選購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高3。選購(gòu)驗(yàn)收不標(biāo)準(zhǔn):導(dǎo)致選購(gòu)物資、資金損失或信用受損〔二〕選購(gòu)活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部把握P541.職責(zé)分工選購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容崗位包括：請(qǐng)購(gòu)與審批供給商的選擇與審批〔4)選購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)記錄〔5)付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行2。購(gòu)置、付款環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)、把握目標(biāo)及把握措施P54〔1)打算請(qǐng)購(gòu)選擇供給商(4〕確定選購(gòu)價(jià)格(5)簽訂協(xié)議或合同供給過(guò)程治理驗(yàn)收〔8)付款〔9〕會(huì)計(jì)把握加流淌資金，保證企業(yè)順當(dāng)生產(chǎn).8P55擁有或把握的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)(一〕資產(chǎn)治理中的主要風(fēng)險(xiǎn)P56存貨積壓→流淌資金占用量過(guò)量、存貨價(jià)值貶損；存貨短缺→生產(chǎn)中斷。固定資產(chǎn)更改造不夠→缺乏競(jìng)爭(zhēng)力;使用效能低→資產(chǎn)價(jià)值貶損；維護(hù)不當(dāng)→安全事故頻發(fā)；產(chǎn)能過(guò)?！Y源鋪張。3法律糾紛；缺乏可持續(xù)進(jìn)展力氣.〔二、存貨治理把握的主要內(nèi)容:P561.一般生產(chǎn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)流程：取得→驗(yàn)收→倉(cāng)儲(chǔ)保管→生產(chǎn)加工→盤(pán)點(diǎn)處置2險(xiǎn)與把握措施P58〔1〕取得存貨(2〕驗(yàn)收入庫(kù)〔3〕倉(cāng)庫(kù)保管(4〕領(lǐng)用發(fā)出(5〕盤(pán)點(diǎn)清查〔6〕存貨處置留意：①外購(gòu)存貨應(yīng)關(guān)注來(lái)源、合同、發(fā)票、數(shù)量、質(zhì)量②自制存貨應(yīng)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量〔三〕固定資產(chǎn)治理把握的內(nèi)容：1。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程：取得→驗(yàn)收移交→日常維護(hù)→更改造→淘汰處置2.固定資產(chǎn)內(nèi)部把握的關(guān)鍵把握點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與把握措施P60(1〕取得(2〕登記造冊(cè)運(yùn)行維護(hù)(5)資產(chǎn)清查抵押質(zhì)押處置應(yīng)關(guān)注購(gòu)置的必要性、使用的效率性、資產(chǎn)的安全性、關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)〔三〕無(wú)形資產(chǎn)治理把握的內(nèi)容P621。無(wú)形資產(chǎn)治理的流程取得→驗(yàn)收及落實(shí)權(quán)屬→自用或授權(quán)使用→安全防范→技術(shù)升級(jí)與更換代→處置與轉(zhuǎn)移無(wú)形資產(chǎn)治理的關(guān)鍵把握點(diǎn)和把握措施P62取得與驗(yàn)收使用與保全(3〕技術(shù)升級(jí)與更換代〔4〕處置應(yīng)關(guān)注評(píng)估的科學(xué)性、購(gòu)置的必要性、使用的效益性、處置的合理性應(yīng)用指引第9號(hào)：銷售業(yè)務(wù)把握 P62〔一〕銷售業(yè)務(wù)流程P64〔二〕銷售活動(dòng)中主要風(fēng)險(xiǎn)P631庫(kù)存積壓、經(jīng)營(yíng)難以為繼2不能收回或患病欺詐銷售過(guò)程存在舞弊行為：導(dǎo)致企業(yè)利益受損〔三〕銷售活動(dòng)的關(guān)鍵內(nèi)部把握P641。不相容崗位2要風(fēng)險(xiǎn)與把握措施⑴打算治理⑵客戶開(kāi)發(fā)與信用治理⑶銷售定價(jià)⑷訂立銷售合同⑸發(fā)貨⑹收款⑺客戶效勞⑻會(huì)計(jì)把握在產(chǎn)品銷售方面，應(yīng)留意產(chǎn)品的更換代和產(chǎn)品的先進(jìn)性，應(yīng)當(dāng)做到誠(chéng)信為本,確保質(zhì)量,使產(chǎn)品在市場(chǎng)上立于不敗之地。賒銷業(yè)務(wù)的關(guān)鍵在于建立客戶的資信檔案，劃定信用等級(jí)，實(shí)行信用保證，準(zhǔn)時(shí)做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，適時(shí)追蹤應(yīng)收賬款的收款狀況。應(yīng)用指引第10號(hào):爭(zhēng)論與開(kāi)發(fā)把握P66一、根本概念技術(shù)、工藝等所開(kāi)展的各種研發(fā)活動(dòng)。力.研發(fā)的手段：企業(yè)自主創(chuàng)。4。爭(zhēng)論與開(kāi)發(fā)的特點(diǎn)為：①專業(yè)性強(qiáng)②投入大③風(fēng)險(xiǎn)高二、爭(zhēng)論與開(kāi)發(fā)活動(dòng)可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)1。主要風(fēng)險(xiǎn)：①供給風(fēng)險(xiǎn)②財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)③技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)④生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)⑥銷售風(fēng)險(xiǎn)2。開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn):〔1)可能導(dǎo)致創(chuàng)缺乏或資源鋪張?！?〕發(fā)失敗。〔3)可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損.開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)各個(gè)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)：〔1〕在前期認(rèn)證階段：①爭(zhēng)論打算及可行性爭(zhēng)論報(bào)告的編制②專業(yè)評(píng)估、立項(xiàng)審批、工程決策〔2)在過(guò)程治理階段:①經(jīng)費(fèi)治理 ②進(jìn)度治理 ③質(zhì)量治理 ④合作模式的選擇 權(quán)的歸屬⑥成果的驗(yàn)收⑦爭(zhēng)論人員的治理〔3〕在成果轉(zhuǎn)化階段:①試生產(chǎn)的驗(yàn)證②學(xué)問(wèn)成果的保護(hù)③研發(fā)活動(dòng)的評(píng)估對(duì)研發(fā)活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部把握的總體要求：一般生產(chǎn)企業(yè)爭(zhēng)論與開(kāi)發(fā)活動(dòng)業(yè)1—33〕P67立項(xiàng)與爭(zhēng)論環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施〔1—19〕P67〔3)開(kāi)發(fā)與保護(hù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握P69①爭(zhēng)論成果的開(kāi)發(fā)：防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)②爭(zhēng)論成果的保護(hù)：制止無(wú)關(guān)人員接觸業(yè)利益受損。③評(píng)估與改進(jìn)：把握方法：a覺(jué)察性把握b把握措施c運(yùn)營(yíng)分析11P69工程工程：是指企業(yè)自行或者托付其他單位所進(jìn)展的建筑、安裝工程。加強(qiáng)工程工程治理目的：①提高工程質(zhì)量 ②保證工程進(jìn)度③把握工程本錢(qián) ④防范商業(yè)賄賂〔一〕工程工程的一般流程P701.工程立項(xiàng)2.工程招標(biāo)3。工程造價(jià)4。工程建設(shè)5。工程驗(yàn)收〔二〕工程工程治理中可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)：P721.立項(xiàng)缺乏可行性爭(zhēng)論或者可行性爭(zhēng)論流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或工程失敗。2.工程招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以擔(dān)當(dāng)工程工程、中標(biāo)價(jià)格失實(shí)及相關(guān)人員涉案。3實(shí),概預(yù)算脫離實(shí)際,可能導(dǎo)致工程投資失控。4工程資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,進(jìn)度延遲或中斷.5.竣工驗(yàn)收不標(biāo)準(zhǔn)，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患?！踩陈氊?zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)把握主要內(nèi)P721.職責(zé)分工：標(biāo)準(zhǔn)工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收環(huán)節(jié)的工作流程。2方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)把握措施。(四)工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握P7211—35】P732P72〔1)編制可行性爭(zhēng)論報(bào)告;(2)對(duì)工程進(jìn)展論證和評(píng)審；對(duì)工程工程進(jìn)展決策.(五工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握P72實(shí)行招標(biāo)的目的:是提高工程工程建設(shè)相關(guān)工作公開(kāi)性、公正性、公正性和透亮度的重要制度安排，是防范和遏制工程領(lǐng)域商業(yè)賄賂的有效舉措。1招標(biāo)→投標(biāo)→開(kāi)標(biāo)→評(píng)標(biāo)→定標(biāo)2招標(biāo)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握P73選擇承保單位和監(jiān)理單位;公布招標(biāo)公告；〔3)選擇中標(biāo)人〔六〕工程造價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握P741.依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)展審核批準(zhǔn),確保概預(yù)算科學(xué)合理。2。承受先進(jìn)的設(shè)計(jì)治理實(shí)務(wù)技術(shù),進(jìn)展多方案比選。3任追究制度.4.審查編制依據(jù)、工程內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確?！财?工程建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握P7411-37】P752建設(shè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措P74控措施①工程進(jìn)度管控ABC②工程質(zhì)量管控A承包單位要進(jìn)展全過(guò)程的質(zhì)量檢查和檢驗(yàn)；對(duì)主要工序作業(yè),只有監(jiān)理機(jī)構(gòu)審驗(yàn)后，才能進(jìn)展下道工序。③安全建設(shè)管控AB理責(zé)任；C工程物資選購(gòu)的主要管控措施①重大設(shè)備和大宗材料的選購(gòu)應(yīng)當(dāng)承受招標(biāo)方式；②確保工程物資符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和合同要求(3〕工程價(jià)款結(jié)算的主要管控措施①建立完善的工程價(jià)款結(jié)算制度；②資金籌集和使用應(yīng)與工程進(jìn)度協(xié)調(diào)全都；③依據(jù)規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價(jià)款結(jié)算；④實(shí)際本錢(qián)突破預(yù)算，準(zhǔn)時(shí)分析緣由.〔4)工程變更的主要管控措施①建立嚴(yán)格的工程變更審批制度；②承包單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)全面落實(shí)變更指令；③人為緣由失誤，應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任;④對(duì)工程變更價(jià)款的支付，嚴(yán)格審批制度.〔八)工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握P78竣工驗(yàn)收流程【圖1—40】竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施①健全竣工驗(yàn)收的治理制度；②竣工驗(yàn)收必需履行規(guī)定的程序;③固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)的,準(zhǔn)時(shí)通知建設(shè)單位；④加強(qiáng)對(duì)工程竣工決算的審核；⑤加強(qiáng)對(duì)完工剩余物資的治理；⑥建立工程工程檔案。12P80一、擔(dān)保:是指企業(yè)作為擔(dān)保人依據(jù)當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),依照法律規(guī)定和合同協(xié)議擔(dān)當(dāng)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。二、建立健全擔(dān)保內(nèi)部把握制度目的：①標(biāo)準(zhǔn)擔(dān)保行為②防范擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn) 促進(jìn)企業(yè)資金良性循環(huán)〔一〕擔(dān)保業(yè)務(wù)一般流程:P80受理申請(qǐng)→調(diào)查評(píng)估→審批→簽訂擔(dān)保合同→進(jìn)展日常監(jiān)控〔二)擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)P80對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或患病欺詐。對(duì)被擔(dān)保人消滅財(cái)務(wù)困難或經(jīng)營(yíng)陷入逆境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對(duì)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任。3經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。(三調(diào)查評(píng)估與審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)P811。以下情形不得供給擔(dān)保:P82〔1)的；已進(jìn)入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的；財(cái)務(wù)狀況惡化、資不抵債、治理混亂、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大的；〔4)與其他企業(yè)在較大經(jīng)濟(jì)糾紛、面臨法律訴訟且可能擔(dān)當(dāng)較大賠償責(zé)任的；與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過(guò)擔(dān)保糾紛且仍未妥當(dāng)解決的，或不能準(zhǔn)時(shí)足額交納擔(dān)保費(fèi)用的。2.重大擔(dān)保業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。上市公司須經(jīng)股東大會(huì)審核批準(zhǔn)的對(duì)外擔(dān)保的情形,包括但不限于以下情形：上市公司及其控股子公司的對(duì)外50%以后供給的任何擔(dān)保。為資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70%的擔(dān)保對(duì)象供給的擔(dān)保;〔3)單筆擔(dān)保額超過(guò)最近一期經(jīng)審計(jì)凈10％擔(dān)保；〔4〕的擔(dān)保。3子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控.〔四〕執(zhí)行與監(jiān)視環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P82企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同.企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常治理；企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)把握.13號(hào)：業(yè)務(wù)外包把握P82分工優(yōu)勢(shì),將日常經(jīng)營(yíng)中的局部業(yè)務(wù)托付給本企業(yè)以外的專業(yè)效勞機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織完成的經(jīng)營(yíng)行為。二、外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性爭(zhēng)論、托付加工、物業(yè)治理、客戶效勞、IT1.業(yè)務(wù)外包流程【圖1—42】P83制定實(shí)施方案→審核批準(zhǔn)→選擇承包方→簽訂業(yè)務(wù)外包合同→組織實(shí)施業(yè)務(wù)外包活動(dòng)→業(yè)務(wù)外包過(guò)程治理→驗(yàn)收→會(huì)計(jì)把握。2。業(yè)務(wù)外包可能存在的風(fēng)險(xiǎn)：P83外包范圍和價(jià)格確定不合理,承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)患病損失.〔2可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)?！?〕業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案.3.承包方選擇環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P84〔1)應(yīng)當(dāng)綜合考慮本錢(qián)效益原則,權(quán)衡利弊,避開(kāi)核心業(yè)務(wù)外包。應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)打算和業(yè)務(wù)外包治理制度，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍，擬定實(shí)施方案，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)。總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。4措施P84〔1〕確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。(2〕覺(jué)察和解決外包業(yè)務(wù)日常治理中存在的問(wèn)題.(3〕加強(qiáng)核算與監(jiān)視，做好業(yè)務(wù)外包費(fèi)用結(jié)算工作。準(zhǔn)時(shí)終止合同。具驗(yàn)收證明。應(yīng)用指引第14號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)告把握財(cái)務(wù)報(bào)告：是指反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。是企業(yè)投資者、債權(quán)人作出科學(xué)投資、信貸決策的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告的流程，由三個(gè)階段組成：(1〕財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程;財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外供給流程;財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用流程.編制過(guò)程中可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)P84(1〕違反法律、制度，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)當(dāng)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損;供給虛假,誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤,干擾市場(chǎng)秩序；業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)失控.財(cái)務(wù)報(bào)告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P85〔1〕制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案；〔2)確定重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理；〔3)清查資產(chǎn)核實(shí)債務(wù)；(4)結(jié)賬；編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)告;編制合并財(cái)務(wù)報(bào)告。4及把握措施P89〔1)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外供給前的審核①財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核:準(zhǔn)確性;②總會(huì)計(jì)師、分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人③企業(yè)負(fù)責(zé)人整體合法合規(guī)性.(2〕財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外供給前的審計(jì)〔3〕財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)外供給.15P90一、全面預(yù)算：是指企業(yè)對(duì)確定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。1。全面預(yù)算治理組織體系的根本架構(gòu)P90〔1)全面預(yù)算治理組織體系的根本架構(gòu)【圖1-44】〔2〕全面預(yù)算根本業(yè)務(wù)流程三個(gè)階段：P90預(yù)算編制→預(yù)算執(zhí)行→預(yù)算考核預(yù)算治理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)P91〔1)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)?！?)預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源鋪張或進(jìn)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。(3〕預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算治理流于形式。預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P91明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)。場(chǎng)環(huán)境等因素。交董事會(huì)。(4〕重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性。4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P92〔1〕執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行狀況報(bào)告等.全面預(yù)算下達(dá)后,將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)?！?)應(yīng)當(dāng)組織各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投融資活動(dòng)。預(yù)算治理機(jī)構(gòu)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行狀況?！?)建立預(yù)算執(zhí)行狀況分析制度。承受比率分析、比較分析、因素分析等方法?！?〕企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得任憑調(diào)整。5.預(yù)算考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵把握點(diǎn)及把握措施P92(1)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)展考核。定期將預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和動(dòng)態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)展核對(duì)。必要時(shí)，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度?！?)堅(jiān)持公開(kāi)、公正、公正的原則.16P92一、合同：是指企業(yè)與自然人、法人及其他組織等公正主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。企業(yè)與職工簽訂的勞動(dòng)合同，不適用本指引.制定目的:幫助企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)事人雙方經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)自身合法權(quán)益、防控法律風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部把握目標(biāo)。1。合同治理流程P93(1〕合同訂立階段：①調(diào)查②談判③文本擬定④審批⑤簽署〔2〕合同履行階段:①履行②補(bǔ)充和變更③解除④結(jié)算⑤登記2。合同治理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)：P93、內(nèi)容重大