《財務共享專題18》

大數(shù)據(jù)時代集團公司財務共享發(fā)展問題分析主講人：楊老師山東農(nóng)業(yè)大學經(jīng)濟管理學院一、財務共享的基本概念財務共享服務(FSS，F(xiàn)inance

shared

service)是指將企業(yè)集團內(nèi)大量重復，易于實現(xiàn)標準化、流程化的會計核算，從分散的業(yè)務部門中抽離出來，集中到一個新的獨立部門，即財務共享服務中心，進行流程再造、集中處理，以達到提升業(yè)務處理效率、降低成本、加強管控、提升客戶滿意度、創(chuàng)造價值的目的，最終提升集團整體財務管理水平的一種管理模式。有效執(zhí)行共享服務，可以實現(xiàn)財務人員、財務成本節(jié)約，財務價值提升，優(yōu)化財務部門結構，財務共享服務是一種透過財務視角對企業(yè)管理模式的創(chuàng)新和再造，是對傳統(tǒng)財務活動的一次全方位、革命性重整。二、財務共享服務設立情況分析摩托羅拉公司于1999年在天津成立摩托羅拉全球會計服務中心，成為中國境內(nèi)第一家共享服務中心；2005年中興通訊在深圳創(chuàng)立財務共享服務中心，成為第一家共享服務中心的中國本土企業(yè)。中興通訊ZTE

成立于1985年，是近年全球增

長最快的通訊解決方案提供商之一，目前集團在全國擁有28個分、子公司，在海外有15個研究所，96個代表處，為全球130多個國家的

500多家運營商提供有線產(chǎn)品、無線產(chǎn)品、業(yè)務產(chǎn)品、終端產(chǎn)品等四大領域的產(chǎn)品與服務?；诠就馀傻姆稚⑹截攧展芾砟Ｊ?，即在集團下面的大區(qū)、全球各地的分公司、子公司設立財務部門，獨立核算，并定期將報表層層上報匯總合并。這種分散式的財務核算及管理模式在中興通訊發(fā)展初期發(fā)揮了重要的作用。隨著規(guī)模的擴大以及業(yè)務模式的不斷創(chuàng)新，特別是國際化戰(zhàn)略的推行，分散式的財務核算和管理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)?！?中興公司組織效率低下、成本巨大每個研發(fā)所、銷售處、子公司，都需要財務人員，且各地人員之間不可共用。財務架構建立在法人實體和內(nèi)部模擬核算實體的基礎上，一個實體要配置一套財務人員，使得執(zhí)行財務流程的核算機構高達幾十個，配置人員上千人，耗費了財務體系的大量人力資源。2獨立的信息孤島難以保證財務信息質(zhì)量眾多的駐外機構和控股子公司都有獨立的財務核算體系和信息系統(tǒng)。分散的地域、獨立的規(guī)則、完全個性化的信息系統(tǒng)，形成了一個個信息孤島，使集團層面的財務核算工作遇到了前所未有的困境。結賬周期冗長、數(shù)據(jù)邏輯混亂，財務信息的及時性、準確性和相關性難以保證。3對業(yè)務的戰(zhàn)略推進能力弱分散式的財務組織一方面必須面對低效和成本的壓力，另一方面也嚴重地制約了其本應發(fā)揮的業(yè)務支持和戰(zhàn)略推進能力。會計基礎業(yè)務處理和財務數(shù)據(jù)核對耗費財務團隊大量精力，無法深入業(yè)務進行業(yè)務支持和協(xié)助公司進行戰(zhàn)略推動。隨著中興通訊業(yè)務的擴大，建立全球化的財務共享服務中心成為必然選擇?！?/p>

1980年代不少企業(yè)集團患上了“大企業(yè)病”，效率降

低，決策緩慢，難以對瞬息萬變的外部環(huán)境做出敏銳的反應.隨著信息技術的發(fā)展，企業(yè)集團擴張進程不斷加快，對企業(yè)管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。·財務管理是企業(yè)集團管理的核心，企業(yè)集團的財務管理效率低、成本高，財務信息質(zhì)量差等問題成為了企業(yè)“大企業(yè)病”的重病區(qū)?？鐕髽I(yè)集團紛紛開展了財務管理變革和流程再造，新的財務管理模式———財務共享服務應運而生。美國的企業(yè)集團如福特汽車、通用電氣、百特醫(yī)療和科爾尼公司最先實施共享服務，財務共享服務項目的投資回報率提高，員工人數(shù)可以減少70%左右，提高了財務工作效率和信息質(zhì)量?！な澜?00強基本實現(xiàn)了實施財務共享服務模式。自2010年以來，國際商業(yè)機器公司

(IBM)、花旗銀行、海爾集團、中國電信、中國鐵建等國內(nèi)外知名企業(yè)紛紛在中國大陸建立起了共享服務中心?！?/p>

以業(yè)務伙伴的形式，通過網(wǎng)絡為分布在不同國家和地區(qū)的集團成員單位提供標準化、流程化、高效率、低成本的共享服務。代表性財務共享中心情況比較企業(yè)名稱設立時間客戶對象管控關系業(yè)務成分海爾2006內(nèi)外部客戶600家集權多元化中石化2014內(nèi)部客戶2000家分、子公司集權多元化蒙牛乳業(yè)2015年內(nèi)部客戶集權多元化蘇寧云商2006年內(nèi)部客戶200多城市1000多店面分權200個城市單一零售代表性跨國公司在我國設立財務共享中心情況企業(yè)名稱設立時間地點企業(yè)名稱設立時間地點摩托羅拉1999年天津阿迪達斯2012年大連惠普2004年大連荷蘭皇家2009年西安輝瑞2007年大連縱觀國內(nèi)外企業(yè)財務管理實踐，財務共享服務主要有流程統(tǒng)一型、管控服務型、決策支持型和智能決策型四種模式，也代表著財務共享服務由低到高的四個發(fā)展階段。1流程統(tǒng)一型財務共享服務模式是將總公司和各分、子公司重復性較高的流程（或業(yè)務）集中于財務共享服務中心，實現(xiàn)集約化、規(guī)模化、標準化，從而提高財務管理效率，降低財務管理成本。這是最基礎的財務共享服務模式，大多數(shù)企業(yè)在實施財務共享服務戰(zhàn)略初期都采取這種模式。這種模式的主要特點是為企業(yè)（或企業(yè)集團，下同）內(nèi)部客戶提供優(yōu)質(zhì)服務，提升管理效能，追求規(guī)模經(jīng)濟優(yōu)勢，無需考慮企業(yè)的經(jīng)營管理目標和風險管控目標。2管控服務型財務共享服務模式在流程統(tǒng)一的基礎上，集中會計核算和集中資金支付加強企業(yè)內(nèi)部控制，同時將總公司和各分、子公司之間的關系定位為服務與管理雙向互動關系，通過數(shù)字驅(qū)動將各分、子公司的財務數(shù)據(jù)實時匯總到財務共享服務中心，并及時做出反饋，有效管控企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險。比如海爾集團財務共享服務中心、中興通訊財務云、TCL集團財務共享服務中心等，幾乎都處于管控服務型財務共享服務的發(fā)展階段。管控服務型財務共享服務模式強調(diào)對分散的財務資源和處理能力的整合及精簡，提升數(shù)據(jù)整理、分析、經(jīng)營管理和決策支撐等能力?！?/p>

3決策支持型財務共享服務模式··

是借助技術手段打通財務管理系統(tǒng)和業(yè)務管理系統(tǒng)的鏈接，打破“信息孤島”，將企業(yè)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)耦合，并嵌入財務分析模塊，通過財務共享服務中心將企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及反映企業(yè)盈利能力、營運能力、償債能力、發(fā)展能力等指標分層分類實時傳遞給企業(yè)決策層及各分、子公司負責人，為企業(yè)管理當局提供決策支持服務。決策支持型財務共享服務模式強調(diào)為企業(yè)管理提供價值增值服務，為業(yè)務部門績效考核提供數(shù)據(jù)支持，為領導當好決策參謀。4智能決策型財務共享服務模式充分利用大數(shù)據(jù)、云計算、智能互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術進行數(shù)據(jù)挖掘，結合企業(yè)財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析，為企業(yè)管理當局提供實時化的財務分析報告，支撐企業(yè)戰(zhàn)略決策。智能決策型財務共享服務凸顯三大特點：一是引領性，通過財務分析，主動參與企業(yè)戰(zhàn)略決策，引領決策；二是實時性，通過財務共享服務中心，向企業(yè)管理當局實時發(fā)布財務數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)和財務分析報告，便于決策層及時做出經(jīng)營管理決策；三是智能化，借助現(xiàn)代信息技術，通過手機終端等實現(xiàn)“掌上辦公”，提高經(jīng)營管理效率。四種模式的簡單對比流程統(tǒng)一型和管控服務型財務共享服務模式，強調(diào)集中會計核算、統(tǒng)一資金支付，目的在于提升財務管理水平，提高會計信息質(zhì)量，降低財務管理成本。決策支持型和智能決策型財務共享服務模式，在統(tǒng)一流程和資金管控的基礎上，著力加強對管理當局的決策支持服務，推動傳統(tǒng)財務管理向管理會計轉(zhuǎn)型發(fā)展，屬于基于價值增值的財務共享服務模式，代表財務共享服務的未來發(fā)展方向。財務共享建設需要把握組織、流程、技術、選址、法規(guī)和服務六大關鍵要素，通過組織重構、流程再造、技術創(chuàng)新、合理選址和簽訂服務協(xié)議等方式，并考慮法律法規(guī)的影響，能夠幫助企業(yè)完成財務共享中心的構建。財務共享中心涉及對企業(yè)集團原有的管理模式、職責分工、業(yè)務流程、工作習慣等一系列轉(zhuǎn)變和優(yōu)化，是系統(tǒng)工程。企業(yè)集團在做出建立財務共享中心的決策之前，應綜合權衡企業(yè)的經(jīng)營實際，開展先期評估工作，為建設共享服務中心奠定基礎。組織要素分析。組織要素分析在于明確財務共享中心的組織設置方式、組織職責界限劃分和人員崗位設置。共享中心崗位設置需要遵循崗位與技能相匹配、崗位與素質(zhì)相匹配、崗位與空間相匹配的原則。通常財務共享中心崗位設置可分為三種類型：財務操作崗、關鍵技術崗和運營管理崗。其中：財務操作崗的人員是財務共享中心的直接生產(chǎn)者，類似傳統(tǒng)工廠的工人，他們只需要按已經(jīng)設計好的標準流程，進行會計核算、資金結算等；關鍵技術崗是財務共享服務中心的核心崗位，崗位人員是財務信息化、標準化、流程優(yōu)化、成本控制、績效管理和內(nèi)部風險管理的專家。·運營管理崗主要負責財務共享服務中心的日常運營管理。2流程要素分析對流程要素的分析和設計主要包括財務流程梳理、財務流程再造和財務流程評價與優(yōu)化。財務流程梳理主要在于考慮共享后的財務流程的變化，就是按新流程編制各類財務標準流程手冊，繪制流程圖，配置流程說明，列示流程關鍵點和信息系統(tǒng)需求。依據(jù)流程評價標準（流程的成本、效率、客戶滿意度和流程責任等）進行流程評價，提出流程優(yōu)化建議，不斷修改和完善各類財務共享標準流程手冊?！?/p>

財務共享服務中心標準流程手冊主要包括：費用報銷業(yè)務標準流程手冊；應收業(yè)務標準流程手冊；應付業(yè)務標準流程手冊；收入業(yè)務標準流程手冊；成本管理業(yè)務標準流程手冊；資產(chǎn)業(yè)務標準流程手冊；工程項目業(yè)務標準流程手冊；總賬報表業(yè)務標準流程手冊；稅務核算業(yè)務標準流程手冊；會計檔案管理業(yè)務標準流程手冊等。3技術要素分析IT信息技術分析與設計包括信息系統(tǒng)現(xiàn)狀、信息系統(tǒng)整體規(guī)劃應用：了解集團信息化建設的戰(zhàn)略規(guī)劃、整體部署和系統(tǒng)設計情況；了解集團及各成員單位的信息化部署和財務信息系統(tǒng)之間的差異情況；了解集團及各成員單位信息化管理基礎和建設條件；統(tǒng)計各信息系統(tǒng)的應用范圍、功能模塊及其滿足共享建設的功能需求和軟件提供商等信息。4.選址要素分析財務共享中心的選址正確與否直接影響充分共享的實現(xiàn)及投資報酬率的高低，且制約財務共享服務的效果。選址主要考慮企業(yè)內(nèi)部因素和城市環(huán)境因素：在企業(yè)內(nèi)部因素方面，應重點考慮共享中心的定位、運營模式、長期戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)模、服務范圍、服務質(zhì)量和服務成本等。在城市環(huán)境因素方面，應重點考慮人力資源、基礎建設和經(jīng)濟環(huán)境三個方面，其中，人力資源需要考慮當?shù)厝瞬诺膶I(yè)技能、教育水平、人才供應量、人力成本等；基礎建設和經(jīng)濟環(huán)境包括房產(chǎn)價格、通訊成本、地震、洪水等自然災害、自然環(huán)境的影響。5法規(guī)要素分析財務共享中心受其所在地的相關政策法規(guī)及各成員單位所在地的會計、審計和稅務等政策法規(guī)的影響，據(jù)此確定其原始憑證的保管和傳遞方式等。做好各成員單位所在地的會計、審計和稅務等相關政策環(huán)境分析，明確相關法規(guī)的要求和各地的差異性條款，做好應對相關審查的準備。人員管理。財務共享建設必須充分調(diào)動人的積極性，發(fā)揮人力資源的作用，才能保證業(yè)務正常有序運作，管理包括人員集中方式、崗位職責分工、人員數(shù)量測算和人員培訓管理。人員集中方式。財務共享服務中心可采用虛擬集中、物理集中和虛實結合的三種集中方式，其中：虛擬集中是共享中心財務人員仍然留在成員單位，通過遠程辦公從事共享財務工作；物理集中是共享中心財務人員在共享中心集中辦公，從事共享財務工作；虛實結合是大多數(shù)共享中心財務人員繼續(xù)留在成員單位，通過遠程辦公從事共享財務工作，只有各小組長等少數(shù)人員在共享中心集中辦公。崗位職責分工。應該明確共享中心負責人、各小組負責人和小組成員的責任和義務。其中：共享中心負責人承擔共享服務中心的總體管理職責，制訂財務共享服務中心的發(fā)展方向，規(guī)范財務共享服務中心的制度及操作規(guī)范，控制財務共享服務中心成本，負責與納入共享服務中心范圍的所有機構整體關系的協(xié)調(diào)等。共享中心各小組負責人貫徹并落實財務共享服務中心的發(fā)展方針，根據(jù)服務水平協(xié)議控制處室的日常工作，指導處室各崗位員工進行高效工作，提出優(yōu)化建議，支持管理層的決策工作等。共享中心小組成員負責按照財務共享服務中心發(fā)展方向進行工作，執(zhí)行服務水平協(xié)議訂立的內(nèi)容，為財務共享服務中心的發(fā)展提出改進建議，協(xié)助管理層和控制層的工作等。整體上看，財務共享服務中心通過建立高效率、低成本的流程，更多的財務會計人員從核算會計到管理會計的轉(zhuǎn)型。根據(jù)埃森哲的全球共享服務業(yè)務調(diào)查表明，財務共享服務中心所處理的財務業(yè)務類型一般包括應收/應付賬款、費用報銷、明細賬管理、總賬及報表、資金管理、財務報告和財務分析，綜合來說就是財務核算和基礎財務分析。財務共享服務中心集中處理各業(yè)務單位的財務核算，將財務核算集中化推到了新的高度.原財務人員精簡、分流可以集中精力為公司提供高級戰(zhàn)略決策支持及財務分析、風險管理等關鍵性工作。這些工作屬于管理會計而非財務會計，對公司來說更有價值且極富有創(chuàng)造性，是財務、風險管理部門的管理會計人員真正發(fā)揮作用的地方。對財務人員在專業(yè)知識結構、基本素養(yǎng)等方面提出了更高的要求。轉(zhuǎn)型的財務人員，必須具有戰(zhàn)略思想與發(fā)展的眼光，在知識結構上，財務與風險管理中心人員除了要具備財務報告、財務分析、風險管理、成本管理等專業(yè)知識，還應有價值管理、戰(zhàn)略管理、公司治理、營銷管理、資產(chǎn)管理等相關技能。轉(zhuǎn)型對轉(zhuǎn)型人員素質(zhì)能力和知識結構要求都較高，是傳統(tǒng)財務人員中向潛在的優(yōu)秀財務人員脫穎而出。財務共享服務模式的出現(xiàn)，通過對基礎業(yè)務規(guī)?；?、標準化、流程化的處理，釋放的高級財務人員的作用。一方面可進行預算資源管理和成本績效控制，為企業(yè)領導層提供經(jīng)營信息分析；另一方面可以深入業(yè)務一線，把財務理念灌輸?shù)矫恳粋€經(jīng)營活動中去，讓價值增值成為每一項工作的目標，使財務部門發(fā)展成為企業(yè)進行經(jīng)營決策、開展業(yè)務的重要部門。最終促進企業(yè)核心業(yè)務的發(fā)展，增強企業(yè)的綜合競爭力。·謝謝dsfdbsy384y982ythb3oibt4oy39y409705923y09y53b2lkboi2y58wy0ehtoibwoify98wy049ywh4b3oiut89u983yf9ivh98y98sv98hv98ys9f69

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