1998年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考試真題及答案與解析

1998注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下行為中，不違反職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的是( )。承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)按效勞成果的大小進(jìn)展收費(fèi)不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)對(duì)自己的力量進(jìn)展廣告宣傳注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)福運(yùn)股份1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應(yīng)實(shí)行的措施是( )。以職業(yè)慎重態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)展舞弊運(yùn)用專業(yè)學(xué)問(wèn)推斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為與該公司治理當(dāng)局爭(zhēng)論，并具體記錄于審計(jì)工作底稿向證券監(jiān)管部門(mén)報(bào)告，并要求通知寬闊股東在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)( )?？紤]計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響轉(zhuǎn)變審計(jì)目標(biāo)與范圍轉(zhuǎn)變審計(jì)技術(shù)與方法考慮內(nèi)部掌握評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任所獵取的以下審計(jì)證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是( )。審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)治理當(dāng)局聲明書(shū)律師聲明書(shū)治理建議書(shū)在承受審計(jì)業(yè)務(wù)托付前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解( )。審計(jì)重要性水平函證回函狀況存貨盤(pán)點(diǎn)打算企業(yè)治理當(dāng)局的品德有關(guān)審計(jì)證據(jù)牢靠性的以下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是( )。書(shū)面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種關(guān)心證據(jù)，牢靠性較弱內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位成認(rèn)，則具有較強(qiáng)的牢靠性被審計(jì)單位治理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的牢靠性環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于根本證據(jù)，牢靠性較強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能幫助其( )。覺(jué)察特別變動(dòng)的工程印證各工程的審計(jì)結(jié)果了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量以下各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是( )。記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同的人員擔(dān)當(dāng)請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶公司收到顧客支票后馬上寄送收據(jù)給顧客注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部掌握后，實(shí)施符合性測(cè)試的范圍應(yīng)當(dāng)是( )。有重大缺陷的內(nèi)部掌握擬信任的內(nèi)部掌握對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部掌握并未有效運(yùn)行的內(nèi)部掌握有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的以下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是( )。信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率信任過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括( )。確定應(yīng)收賬款的存在性確定應(yīng)收賬款記錄的完整性確定應(yīng)收賬款的回收期確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未入賬的負(fù)債而實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是( )。審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣資金支出狀況審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)函證回函審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試，主要目的是覺(jué)察( )。年底應(yīng)收賬款余額不正確當(dāng)年度未入賬銷貨超額的銷貨折扣未核準(zhǔn)的銷貨退回注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或有負(fù)債的以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，最無(wú)效的是( )。查閱契約、合同查閱會(huì)議記錄函證應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款函證往來(lái)銀行注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民承受托付對(duì)紅元公司依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制根底編制的1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，并認(rèn)為該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表已依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制根底進(jìn)展了公允反映，則李民在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)( )。發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn)發(fā)表保存意見(jiàn)發(fā)表否認(rèn)意見(jiàn)發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)有關(guān)審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的以下表述中，正確的提法有( )。審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作對(duì)象均是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)展再認(rèn)定審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)視的內(nèi)容進(jìn)展再監(jiān)視注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪審計(jì)華海公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無(wú)保存意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。但其后，華海公司覺(jué)察小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過(guò)失。對(duì)此，王豪提出以下申訴，有效的申訴包括( )。依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)展會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證覺(jué)察全部的錯(cuò)誤與舞弊，王豪并無(wú)過(guò)失王豪所供給的效勞是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的特地審計(jì)王豪未能覺(jué)察舞弊是由于審計(jì)工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無(wú)過(guò)失防止發(fā)生和準(zhǔn)時(shí)覺(jué)察錯(cuò)誤與舞弊是華海公司治理當(dāng)局的責(zé)任有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的以下表述中，不正確的提法有( )。“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序，按其運(yùn)用的目的進(jìn)展分類，可以分( )。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部掌握制度取得了解的程序符合性測(cè)試程序?qū)嵸|(zhì)性測(cè)試程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的程序以下審計(jì)工作底稿中，應(yīng)當(dāng)歸入永久性檔案治理的有( )。被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本相關(guān)內(nèi)部掌握及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類工程實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄審計(jì)報(bào)告、治理建議書(shū)關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)( )。實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明被審計(jì)單位是否與關(guān)聯(lián)方進(jìn)展交易提請(qǐng)被審計(jì)單位治理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書(shū)在審計(jì)報(bào)告中提及重大的關(guān)聯(lián)方及其交易注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮( )。內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng)審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)有關(guān)狀況的結(jié)論是否適當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位治理當(dāng)局出具的治理建議書(shū)中，應(yīng)當(dāng)指明( )。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的及治理建議書(shū)的性質(zhì)會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任內(nèi)部掌握重大缺陷及其影響程度治理建議書(shū)的使用范圍及使用責(zé)任有關(guān)審計(jì)抽樣的以下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有( )。審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的全部審計(jì)程序統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡統(tǒng)計(jì)抽樣能夠削減審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)推斷對(duì)可信任程度要求越高，需選取的樣本量就越大對(duì)于被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折扣等的符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢( )。銷售退回和折讓是否附有依據(jù)挨次編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分別?，F(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分別注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)展年底截止測(cè)試的方法有( )。實(shí)地觀看與抽查購(gòu)貨抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告查閱驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)狀況和存貨保護(hù)措施對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)特地審查的( )。固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議“固定資產(chǎn)”賬戶的核算狀況租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確租入固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)狀況華天公司1997年度的會(huì)計(jì)資料說(shuō)明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大局部已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明應(yīng)付票據(jù)支付狀況而應(yīng)獵取的審計(jì)證據(jù)有( )。應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表分析性復(fù)核資料應(yīng)付票據(jù)的函證回函治理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明書(shū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指( )。已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型及審計(jì)報(bào)告日期簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表在全部重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相全都簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀二、推斷題請(qǐng)推斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題推斷正確的得l分；每題推斷錯(cuò)誤的倒扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至此題型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。假設(shè)不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)力量的合理性獵取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。( )正確錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為被審計(jì)單位供給代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專業(yè)效勞。 ( )正確錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于商定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告日期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。( )正確錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不管是重要的審計(jì)工程還是一般的審計(jì)工程，均應(yīng)考慮本錢(qián)效益原則。 ( )正確錯(cuò)誤初步評(píng)估的掌握風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獵取越多的關(guān)于內(nèi)部掌握設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。 ( )正確錯(cuò)誤在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，假設(shè)推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 ( )正確錯(cuò)誤被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)整表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。 ( )正確錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨內(nèi)部掌握進(jìn)展符合性測(cè)試前實(shí)施簡(jiǎn)易抽查，主要目的在于證明審計(jì)工作底稿對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部掌握的描述是否牢靠。 ( )正確錯(cuò)誤假設(shè)被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位承受權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。 ( )正確錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)全部權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債工程即可證明全部權(quán)的歸屬。( )正確錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售拆扣、退回與折讓的審計(jì)，主要是依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體規(guī)定，批閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銀行存款明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算核對(duì)賬證是否相符。 ( )正確錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)展審計(jì)，主要是為了證明期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 ( )正確錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具法規(guī)、合同遵循狀況的特別目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段中指明法規(guī)、合同所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循狀況。 ( )正確錯(cuò)誤注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受托付進(jìn)展代理記賬，應(yīng)對(duì)托付單位會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。 ( )正確錯(cuò)誤三、簡(jiǎn)答題請(qǐng)依據(jù)題目要求答復(fù)以下問(wèn)題。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。請(qǐng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下四種狀況，以幫助打算可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：請(qǐng)答復(fù)：(1)上述四種狀況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少?(2)哪種狀況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取最多的審計(jì)證據(jù)?為什么?(對(duì)于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日及會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別擔(dān)當(dāng)哪些責(zé)任?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)如何確定?簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)的區(qū)分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民對(duì)ABC19971998四、綜合題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民在對(duì)ABC股份有限責(zé)任公司(上市公司)1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)的過(guò)程中，獵取的該公司19971231(計(jì)量單位：萬(wàn)元)：要求：請(qǐng)依據(jù)上述資料答復(fù)以下問(wèn)題，并將答案填入答題卷的表格內(nèi)。(1)上述工程中適用函證程序的有哪些?(2)承受函證的對(duì)象有哪些?(3)函證的主要內(nèi)容是什(3)函證的主要內(nèi)容是什么?(4)可以選用的函證方式是什么?ABC組建。依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定，ABC3000分兩期于．1998630199712311800萬(wàn)美元，其中貨幣出資200115040045018.30120060040015020019971231資，并聘請(qǐng)北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民驗(yàn)資。王豪、李民于199811861998518資，其中繳存ABC4076300萬(wàn)元人民幣，評(píng)估并經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值為62101998525ABC150529日到達(dá)ABC240232萬(wàn)美元，所供給ABC205萬(wàn)美元。假定：(1)經(jīng)出資雙方同意，并報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)治理部門(mén)和外經(jīng)貿(mào)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，雙方實(shí)際出資超出注冊(cè)資本局部作資本公積處理。(2)經(jīng)乙公司同意，并ABC19981231辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。(3)199851818.23(4)北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民于1998年71日進(jìn)駐ABC驗(yàn)資，78710(5)199878ABC(1)請(qǐng)依據(jù)上述資料代王豪、李民填列答題卷上的驗(yàn)資報(bào)告附件一“投入資本明細(xì)表”(貨幣單位為萬(wàn)美元，小數(shù)點(diǎn)后保存兩位)；(2)請(qǐng)代王豪、李民編制驗(yàn)資報(bào)告(無(wú)需編制驗(yàn)資報(bào)告其他附件。)1998〔審計(jì)〕真題試卷答案與解析【正確答案】C【試題解析】AB的責(zé)任；D直接違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“其他責(zé)任”。C的做法雖然“慎重過(guò)度”——事實(shí)上，可以個(gè)人名義承接會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)，但這樣做并不違反任何職業(yè)道德的規(guī)定?！菊_答案】C【試題解析】此題的困難在于題目中沒(méi)有明確指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師“首先”應(yīng)當(dāng)實(shí)行的措施是什么，但假設(shè)缺少“首先”二字，將無(wú)法選擇，由于四個(gè)選項(xiàng)在肯定的條件下均是正確的。實(shí)C【正確答案】B【正確答案】D【試題解析】此題的等價(jià)問(wèn)法是四個(gè)選項(xiàng)中的哪個(gè)涉及的會(huì)計(jì)責(zé)任最少。事實(shí)上A涉及了會(huì)計(jì)責(zé)任；BC是法律責(zé)任的證據(jù)；而D?！菊_答案】D【試題解析】A、B、C審計(jì)程序。對(duì)于變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后任尤其要留意評(píng)價(jià)治理當(dāng)局的品德。【正確答案】B【試題解析】A：書(shū)面證據(jù)屬于根本證據(jù)；C：治理當(dāng)局聲明書(shū)是牢靠性較弱的證據(jù)；D：環(huán)境證據(jù)與口頭證據(jù)均屬于關(guān)心證據(jù)?！菊_答案】D【試題解析】分析性復(fù)核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)一系列比率、趨勢(shì)的分析，從中覺(jué)察特別波動(dòng)，以找到審計(jì)的突破口，所以它更多地用來(lái)作方向性指導(dǎo)，但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進(jìn)展量化的依據(jù)?！菊_答案】C【試題解析】預(yù)防貪污的最關(guān)鍵措施是將收款與記賬的職務(wù)分開(kāi)，因此ACB、D【正確答案】B【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)那些預(yù)備信任且經(jīng)濟(jì)的內(nèi)部掌握實(shí)施符合性測(cè)試，所以題目B?！菊_答案】D【試題解析】審計(jì)抽樣與掌握風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)均相關(guān)?！菊_答案】C【試題解析】在應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)中，首先是存在性，其次是完整性、全部權(quán)、估價(jià)或分?jǐn)偧氨磉_(dá)與披露等，但并不包括所謂回收期，事實(shí)上，回收期在實(shí)際收到款項(xiàng)之前是難以準(zhǔn)確料定的，即在審計(jì)時(shí)，尚未收回的款項(xiàng)到底何時(shí)能收回，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言應(yīng)當(dāng)是將來(lái)事項(xiàng)。【正確答案】A【試題解析】假設(shè)是資產(chǎn)負(fù)債表日已存在但尚未入賬的負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日歸還時(shí)，必定有貨幣的支出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的貨幣支出，并確定是否歸還資產(chǎn)負(fù)債表日前的債務(wù)，就可覺(jué)察未入賬的負(fù)債?！菊_答案】B【試題解析】對(duì)于任何工程，截止測(cè)試的目的都是為了證明所謂跨期事項(xiàng)，馬上當(dāng)期業(yè)務(wù)推遲到下期(B)，或?qū)⑾缕跇I(yè)務(wù)提前到本期?！菊_答案】C【試題解析】應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款不是或有負(fù)債，所以在審計(jì)或有負(fù)債時(shí)，函證應(yīng)收應(yīng)付就是無(wú)效的程序?！菊_答案】B【試題解析】此題答案似有異議。按審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如被審計(jì)單位未在會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱或附注中申明其特別編制根底，則不應(yīng)發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，而在此題中并未說(shuō)明紅元公司是否在報(bào)表的名稱或附注中申明其編制根底，因而選擇B即發(fā)表保存意見(jiàn)的理由并不充分。【正確答案】B,C,D【試題解析】A是“審查會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)”?！菊_答案】A,B,D【試題解析】在獨(dú)立審計(jì)根本準(zhǔn)則的外勤準(zhǔn)則之(7)中明確規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其所聘用的助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，不能選C?！菊_答案】A,B,D【試題解析】選項(xiàng)AB估”，D【正確答案】A,B,C【試題解析】審計(jì)程序按其運(yùn)用的目的分為了解內(nèi)部掌握、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程A、B、C?！菊_答案】A,B,D【試題解析】永久性檔案由綜合類和備查類工作底稿組成。ABC業(yè)務(wù)類；D屬綜合類。特別留意，內(nèi)部掌握本身屬于備查類底稿，而關(guān)于內(nèi)部掌握的符合性測(cè)試屬于業(yè)務(wù)類底稿?！菊_答案】A,B,C【試題解析】就注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，A、BC的責(zé)任；D在以下?tīng)顩r下才可能于審計(jì)報(bào)告中提及被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方及其交易：一是關(guān)于關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)范圍受到限制時(shí)出具保存意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，二是被審計(jì)單位關(guān)于關(guān)聯(lián)方及其交易的披露不符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)發(fā)表保存或否認(rèn)意見(jiàn)?！菊_答案】A,B,C,D1998(1)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性；(2)內(nèi)部審計(jì)人員的閱歷和力量；(3)內(nèi)部審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；(4)內(nèi)部審計(jì)人員所獵取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；(5)治理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。但上述四個(gè)選項(xiàng)均正確。【正確答案】A,C,D【試題解析】確實(shí)，治理建議書(shū)的七項(xiàng)根本內(nèi)容中包含了選項(xiàng)中的A、C、D，只有不包含會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。【正確答案】A,C【試題解析】不能認(rèn)同AC【正確答案】A,B,C,D【試題解析】四個(gè)選項(xiàng)檢查的內(nèi)容中，A為“交易授權(quán)”和“憑證與記錄掌握”，B為“憑證與記錄掌握”，C、D均為“職責(zé)劃分”，均與交易、余額無(wú)關(guān)，均屬于符合性測(cè)試?！菊_答案】B,C【試題解析】簡(jiǎn)而言之，所選兩項(xiàng)是教材中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的關(guān)于存貨截止測(cè)試的兩種方法。分析來(lái)說(shuō)，截止以記賬日期為目的，而A中的實(shí)地觀看主要是為了證明存貨的存在性，D中內(nèi)容屬于符合性測(cè)試，均與截止相去甚遠(yuǎn)。【正確答案】B,C【試題解析】A：租賃合同、協(xié)議涉及到本錢(qián)、費(fèi)用，不能不查；B：按會(huì)計(jì)制度之規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不應(yīng)記入固定資產(chǎn)賬戶中，不應(yīng)特地審查；C：經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)只交租金而不提折舊，同樣是制度規(guī)定，也不應(yīng)特地審查；D中狀況作為一種不法現(xiàn)象在肯定的狀況下作特地審查是必要的?！菊_答案】A,C,D【試題解析】分析性復(fù)核雖是應(yīng)用格外廣泛的測(cè)試程序，不過(guò)一般是用來(lái)印證被審計(jì)工程總體合理性的，在此題中，是為了證明應(yīng)付票據(jù)的支付狀況，所以，分析性復(fù)核就無(wú)能為力了?！菊_答案】A,B,C,D一、推斷題請(qǐng)推斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每題推斷正確的得l分；每題推斷錯(cuò)誤的倒扣0.5題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑链祟}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效?！菊_答案】A【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否合理，則應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。【正確答案】A【試題解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能為同一單位同時(shí)供給審計(jì)和代編會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)，這屬于不相容業(yè)務(wù)?！菊_答案】B【試題解析】與期初余額、期后事項(xiàng)相關(guān)的事項(xiàng)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的，但它們均不屬于報(bào)告期內(nèi)事項(xiàng)?！菊_答案】B【試題解析】對(duì)于重要的審計(jì)工程，不能以本錢(qián)效益的凹凸作為削減必要審計(jì)程序的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮本錢(qián)效益原則應(yīng)以滿足證據(jù)充分、適當(dāng)為前提。【正確答案】A【試題解析】初步評(píng)估的掌握風(fēng)險(xiǎn)越低，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以削減更多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，而削減實(shí)質(zhì)性測(cè)試是要慎重的，這就需要通過(guò)較多的符合性測(cè)試來(lái)證明被削減實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工程或領(lǐng)域確實(shí)擁有設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的內(nèi)部掌握。【正確答案】B【試題解析】在命題的前提下，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。認(rèn)真體會(huì)，兩種說(shuō)法是有本質(zhì)區(qū)分的：題中的增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，意味著除了原來(lái)所使用的程序之外，再額外增加其他不同的程序，那又意味著同時(shí)至少要用兩種不同的程序去測(cè)試；而所謂增加樣本量是指用原來(lái)的程序去收集更多的證據(jù)，這說(shuō)明，所使用的程序僅是一種，執(zhí)行替代程序是指換一種不同的程序去測(cè)試?！菊_答案】B【試題解析】資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)額固然以資產(chǎn)負(fù)債表日的實(shí)有數(shù)為準(zhǔn)?！菊_答案】B【試題解析】按當(dāng)年教材，“牢靠”應(yīng)改為“真實(shí)完整”?，F(xiàn)在教材無(wú)此內(nèi)容?！菊_答案】B50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以披露?！菊_答案】B【試題解析】在該狀況下，通過(guò)對(duì)負(fù)債進(jìn)展審計(jì)，并不能證明全部權(quán)的歸屬。【正確答案】B【試題解析】按當(dāng)年教材，對(duì)銷售折扣、退回與折讓的審計(jì)，主要是依據(jù)銷售合同的具體規(guī)定，批閱產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬和存貨明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算核對(duì)賬、證是否相符。現(xiàn)在雖然教材內(nèi)容有所變化，但該題的答案仍有效?！菊_答案】A【正確答案】B【正確答案】B【試題解析】治理當(dāng)局應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整性負(fù)責(zé)。二、簡(jiǎn)答題請(qǐng)依據(jù)題目要求答復(fù)以下問(wèn)題。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。4444【正確答案】(2)在第三種狀況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獵取最多的審計(jì)證據(jù)。由于可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可承受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獵取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然?！菊_答案】對(duì)于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任有所區(qū)分：對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任。對(duì)于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任特地查找，但對(duì)于已獲知的要進(jìn)展審計(jì)。對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。在審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用以下兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期：簽署雙重報(bào)告日期，即保存原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事項(xiàng)注明的審計(jì)報(bào)告日；更改審計(jì)報(bào)告日期，馬上原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日?！菊_答案】現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨盤(pán)點(diǎn)的區(qū)分主要有：盤(pán)點(diǎn)的主體不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，而對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)一般是進(jìn)展實(shí)地觀看。盤(pán)點(diǎn)的范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，而對(duì)存貨進(jìn)展抽點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)展存貨盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)的是存貨。盤(pán)點(diǎn)的程序有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展存貨盤(pán)點(diǎn)，要進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查，而進(jìn)展現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)則不需要。盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過(guò)程中進(jìn)展，而存貨盤(pán)點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)展。盤(pán)點(diǎn)的要求不同?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤(pán)點(diǎn)則要求事前通知、召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)預(yù)備會(huì)議?！菊_答案】這兩份報(bào)告存在以下主要區(qū)分：標(biāo)題不同。審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為“審計(jì)報(bào)告”，盈利推測(cè)審核報(bào)告的標(biāo)題為“盈利推測(cè)審核報(bào)告”。目的不同。審計(jì)報(bào)告是對(duì)ABC1997ABC股份公司1998意見(jiàn)類型不同。審計(jì)報(bào)告反映對(duì)ABC1997實(shí)際審計(jì)結(jié)果，選用無(wú)保存意見(jiàn)、保存意見(jiàn)、否認(rèn)意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)；盈利推測(cè)審核報(bào)告反映對(duì)ABC1998露，是否有證據(jù)說(shuō)明這些假設(shè)是不合理的，推測(cè)所選用的會(huì)計(jì)政策與實(shí)際承受的相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否全都，推測(cè)是否按確定的編制根底編制，實(shí)質(zhì)上是一種消極保證意見(jiàn)。構(gòu)造不同。審計(jì)報(bào)告通常包括范圍段和意見(jiàn)段，在出具保存意見(jiàn)、否認(rèn)意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見(jiàn)段之間增列說(shuō)明段，明確說(shuō)明所持不同意見(jiàn)的緣由和理由，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要，還可在意見(jiàn)段之后增加重要事項(xiàng)說(shuō)明；盈利推測(cè)審核報(bào)告通常也包括范圍段和意見(jiàn)段，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持不同意見(jiàn)及理由則應(yīng)在意見(jiàn)段之后增加的說(shuō)明段中予以反映。三、綜合題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)準(zhǔn)確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效?！菊_答案】【正確答案】(1)附件一編制單位：東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王豪李民 (2)驗(yàn)資報(bào)告 ABC有限責(zé)任公司： 我們承受托付，對(duì)貴公司截至1998年6月30日止的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)展了審驗(yàn)，其中貴公司出資雙方依據(jù)出資協(xié)議、章程規(guī)定繳付的第1期出資，我們已于1998年1月進(jìn)展了審驗(yàn)，并出具了“東會(huì)審驗(yàn)字第6號(hào)”驗(yàn)資報(bào)告。在本次審驗(yàn)過(guò)程中，我們依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)一驗(yàn)資》的要求，實(shí)施了必要的審驗(yàn)程序。貴公司的責(zé)任是供給真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，我們的責(zé)任是依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)一驗(yàn)資》的要求，出具真實(shí)、合法的驗(yàn)資報(bào)告。 貴公司的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)美元。依據(jù)我們的審驗(yàn)，截至1998年6月30日止，貴公司已收到股東投入的資本總額為3011.23萬(wàn)美元，其中實(shí)收資本3000萬(wàn)美元，資本公積11.23萬(wàn)美元。與上述投入資本相關(guān)的資產(chǎn)總額為3011.23萬(wàn)美元，其中貨幣資金800.04萬(wàn)美元，實(shí)物資產(chǎn)1556.19萬(wàn)美元，無(wú)形資產(chǎn)655萬(wàn)美元。 此外，我們留意到，經(jīng)合資外方乙公司同意，并由貴公司確認(rèn)，合資中方甲公司承諾其出資的實(shí)物資產(chǎn)1152.19萬(wàn)美元，無(wú)形資產(chǎn)450