【會計誠信缺失的現(xiàn)狀、問題及完善對策研究（論文）6600字】

·會計誠信缺失的現(xiàn)狀、問題及完善對策研究摘要自2008年爆發(fā)金融危機(jī)以來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展一直處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，企業(yè)為了盈利有可能會弄虛作假，從而會計誠信體系的重要性就由此體現(xiàn)出來。本文主要論述會計的誠信問題。本文闡述了會計誠信的內(nèi)涵，分析了會計誠信缺失的原因。針對誠信缺失的原因提出了一系列維護(hù)會計誠信水平的對策，倡導(dǎo)社會相關(guān)各級加強(qiáng)自律，從自我做起，從實踐做起，全力建設(shè)會計誠信體系。關(guān)鍵詞：會計誠信;誠信缺失;建議;目錄TOC\o"1-3"\h\u29974摘要 24186前言 118460一、會計誠信理論概述 12711（一）會計誠信的內(nèi)涵 112941（二）會計誠信的作用 19835（三）會計誠信缺失的危害 265951.損害投資者的利益 2236322.危害社會誠信 2252413.影響市場交易正常進(jìn)行 215071二、會計誠信缺失的現(xiàn)狀 312769（一）會計誠信觀念意識淡薄 318892（二）會計人員敬業(yè)精神不足 321988（三）個人利益至上，盲目追求私利 35637（四）職業(yè)紀(jì)律不強(qiáng)，堅持準(zhǔn)則不夠 318580三、會計誠信缺失的原因分析 314210（一）會計制度自身的不足 330868（二）會計法律法規(guī)的不完整 426304（三）會計職業(yè)道德教育不完善 414149（四）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全 49991四、加強(qiáng)企業(yè)會計誠信的建議及對策 423674（一）加強(qiáng)會計制度的建設(shè) 529672（二）建立健全法律法規(guī)體系 529822（三）加強(qiáng)會計職業(yè)道德教育 550081.忠于職守，愛崗敬業(yè) 6131962.客觀公正，廉潔自律 6319813.提高經(jīng)濟(jì)效益，保守機(jī)密 6507（四）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu) 6306431.優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)，完善其監(jiān)督職能 6201182.保證監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效發(fā)揮 63517結(jié)束語 724685參考文獻(xiàn) 8前言人如果沒有誠信，那么這個人就不能受到他人的認(rèn)可；而企業(yè)沒有誠信，則不能得到良好發(fā)展，甚至可能會走到破產(chǎn)的地步。近些年來，“會計誠信”這個詞頻繁地出現(xiàn)在人們視野之中，然而會計誠信引起人們廣泛且高度重視的原因并不是會計保有“誠信”，相反的是，真正原因卻是當(dāng)前會計誠信的嚴(yán)重缺失。一、會計誠信理論概述（一）會計誠信的內(nèi)涵不管什么行業(yè)，不管什么身份，“誠信”是發(fā)展好必須具備的條件之一。古言有之“人無信不立”，而現(xiàn)在也可以套用這句話到經(jīng)濟(jì)之中變成“業(yè)無信不起”。由此可見，無論是對于與一個人或者是一個企業(yè)，“誠信”都是能夠得到好的發(fā)展的一個重要前提。孟子曰:“誠者，天之道也；誠之者，人之道也”?？梢越忉尀檎\實守信是溝通天地的五行大道，天地之間的根本就是規(guī)律，誠信務(wù)實就是我們做人的基本行為準(zhǔn)則。這樣來說，不論是對于一個人還是對于一個企業(yè)或者公司來說保證誠信都是極為重要并且不可或缺的，而企業(yè)或者公司的誠信主要是會計誠信。會計誠信，是社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系的發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是傳統(tǒng)“誠信”理念的發(fā)展與延伸，它要求會計人員立足會計實踐，力行誠實守信。它包括四層含義：會計人員要以誠待人，做老實人，說老實話，辦老實事；會計工作要實事求是，不弄虛作假；數(shù)據(jù)要真實，計算要正確；嚴(yán)密保守因工作關(guān)系獲取的機(jī)密。（二）會計誠信的作用會計誠信是我國社會主義經(jīng)濟(jì)服務(wù)關(guān)系健康發(fā)展已達(dá)到一定程度的必然產(chǎn)物，會計誠信中的“誠”所指的是會計從業(yè)人員必須要對自己和所從事的各種會計業(yè)務(wù)行業(yè)忠誠，不隨意利用自己的會計職務(wù)身份進(jìn)行非法牟取私利的行為；而會計誠信中的“信”的則是特指會計從業(yè)人員必須要嚴(yán)格講企業(yè)信譽，在工作中必須做到客觀公正，不隨意偽造虛假會計信息，樹立好的會計行業(yè)公信力。所以，從它的整體意義看來其會計誠信承諾就是每個會計信息從業(yè)人員對每個會計信息提供使用者自己做出的一種承諾，即能夠保證使用會計信息的真實有效和保證會計工作的客觀公正。（三）會計誠信缺失的危害1.損害投資者的利益會計信息欺詐是指利用虛假的財務(wù)狀況迷惑投資者，利用虛假的銀行證券增加存款，利用偽造的商業(yè)單據(jù)偽造收入，美化自身業(yè)績。事實上，該公司的財務(wù)狀況并不樂觀，高負(fù)債和資金不足的狀況仍在繼續(xù)。對于投資者來說，如果單單看企業(yè)披露的會計信息，就會進(jìn)行盲目地投資，以為會有很大的回報，殊不知會計信息造假設(shè)置的一個圈套，企業(yè)早就債臺高筑，很可能導(dǎo)致投資者血本無歸，等這種欺詐事件被發(fā)現(xiàn)，很多投資者受到了很大的損失。2.危害社會誠信從根本上講，市場經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。誠實交易是市場的第一法則。沒有信用，市場經(jīng)濟(jì)就無法維持。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國內(nèi)外上市企業(yè)的增多，尤其是股票市場的繁榮，誠實的會計信息披露極為重要，上市企業(yè)會計信息作假直接影響社會資源的配置效率，上市企業(yè)會計信息畸變導(dǎo)致國有資產(chǎn)和財政收入流失，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)畸變，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)失信，影響國家政策制定，導(dǎo)致腐敗滋生和社會風(fēng)氣惡化，投資者受騙后，他們對市場和經(jīng)濟(jì)的信心明顯下降。3.影響市場交易正常進(jìn)行在市場經(jīng)濟(jì)條件下，會計誠信對保證業(yè)務(wù)正常運行具有重要作用。與傳統(tǒng)文化會計的信用觀念不同，體現(xiàn)在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中的會計的誠實性強(qiáng)調(diào)“競爭和共贏”。因此，會計不再是純粹的道德資源，而是從經(jīng)濟(jì)學(xué)者的角度來看，經(jīng)濟(jì)資源是市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定復(fù)蘇的必要條件。在經(jīng)濟(jì)活動中，對于會計誠信的損害，會使得市場秩序混亂，更嚴(yán)重的會使得貿(mào)易鏈斷裂。市場體制要求明確的產(chǎn)權(quán)，以實現(xiàn)平等交換與最佳資源分配。與此同時，雙方必須本著誠意、自愿、互惠和非欺詐的方式實施交易，否則市場發(fā)出的交易信號必定是異常的，資源分配的結(jié)果不能得到優(yōu)化。如果資源沒有在市場上最佳分配，它們就不能反映市場體制的優(yōu)越性。在市場經(jīng)濟(jì)中，社會分工和合作的要求越來越高，所有個人或公司都不能越過紅線，會計誠信具有明顯的社會特征。所以，強(qiáng)調(diào)會計誠信，是市場體系發(fā)展的重要基礎(chǔ)之一。從道德方面到物質(zhì)生活方面，會計誠信已被附加了很多物質(zhì)內(nèi)容。會計誠信的觀念，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)了社會的進(jìn)步?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的各類投資和金融衍生品都是以會計誠信為基礎(chǔ)的。二、會計誠信缺失的現(xiàn)狀（一）會計誠信觀念意識淡薄隨著社會的不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級，人民的思維發(fā)生了巨大的變化。一些會計工作者被享樂主義的侵蝕，缺乏最低的法律觀念，偽造會計信息，欺詐，貪污。雖然這種行為很少，但它們對社會產(chǎn)生了巨大的影響，給國家和人民帶來了巨大的損失。（二）會計人員敬業(yè)精神不足當(dāng)今社會某些會計人員敬業(yè)精神相對較低，以權(quán)謀私，不忠于職守，私欲膨脹，只考慮自身的利益，不考慮國家和單位的利益。濫用自己手中的權(quán)利，具不實的審計報告，誤導(dǎo)社會公眾，導(dǎo)致社會公眾利益受損。（三）個人利益至上，盲目追求私利追求個人利益也是導(dǎo)致會計誠信缺失的主要原因之一。在物欲橫流的社會，人性的貪婪在金錢和物資的誘惑下，使會計人員容易產(chǎn)生從眾心理，既然社會弄虛作假是普遍現(xiàn)象，自己為何不做假賬，部分會計人員并以此為榮，在單位負(fù)責(zé)人的授意下，盲目追求自己的利益，編造虛假會計報表，為自己的作假水平高超而自豪，甚至因此成為企業(yè)的明星人物，受到企業(yè)的尊重。（四）職業(yè)紀(jì)律不強(qiáng)，堅持準(zhǔn)則不夠在實踐中，由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了謀取小團(tuán)體的利益，公然違法，收受獎金，有的會計以謀取詐騙單位的利益為目的，偽造會計憑證、會計帳簿，起草虛假財務(wù)報告。會計人員必須遵守基本的誠信，但有些人甚至積極參與造假利潤獲取，對一些信息進(jìn)行偽造，對國家和人民的利益造成惡劣危害。三、會計誠信缺失的原因分析（一）會計制度自身的不足我國會計制度自身存在一定的缺陷，為造假會計信息奠定基礎(chǔ)，以下是詳細(xì)表現(xiàn)：會計原則實際上為造假會計信息創(chuàng)造了條件，就像是會計的明確，前提是權(quán)責(zé)發(fā)生制形成了很多應(yīng)計費用以及預(yù)提費用和待攤費用。會計信息提供者可以借助操縱應(yīng)急項目的明確時間來造假績效。會計政策為企業(yè)提供的選擇范疇不斷拓寬，會計信息提供者，在規(guī)定的范疇當(dāng)中選擇對自身績效有積極意義的會計政策。在展開會計工作的過程當(dāng)中，依賴的是財會人員的主觀評判，導(dǎo)致財會人員造假會計信息相對便利，針對相同的經(jīng)濟(jì)事宜，財會人員可能會選取差異化的手段，制定差異化的估計，財會人員出于某一目的，刻意的借助某一手段違背客觀性的準(zhǔn)則。（二）會計法律法規(guī)的不完整因為我國缺少面向會計誠信的專業(yè)法律制度，并且缺少對財會人員的思想道德教育。執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)以及由法律部分參照的情形普遍存在，所以不能夠壓制會計造假情形。在我國的證券法以及刑法當(dāng)中，會計造假的懲處和美國以及其他西方國家相比相對較輕，在現(xiàn)實落實過程中很難落到實處。我們都知道的是，會計法律規(guī)范在會計職業(yè)道德維護(hù)當(dāng)中是關(guān)鍵手段，會計職業(yè)道德的構(gòu)建需要優(yōu)良的法治環(huán)境。（三）會計職業(yè)道德教育不完善我國會計的發(fā)展是在計劃經(jīng)濟(jì)體制下進(jìn)行的。改革開放以來，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，會計部門也進(jìn)入了快速增長階段。在這種情況下，過分強(qiáng)調(diào)如何適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，迅速培訓(xùn)會計師專心工作，忽視了會計專業(yè)的職業(yè)道德。我國會計師職業(yè)教育存在一系列缺陷，導(dǎo)致會計師誠信缺失。（四）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全董事會作為上市公司主要組織的作用不言而喻。它的結(jié)構(gòu)和規(guī)模不僅決定了它的經(jīng)營效率，而且對企業(yè)會計信息的質(zhì)量有著直接而深遠(yuǎn)的影響。在控制方面，國有股占有絕對優(yōu)勢。其他公司和社會團(tuán)體雖然在數(shù)量上占有相當(dāng)大的優(yōu)勢，但幾乎沒有發(fā)言權(quán)。既不能參與企業(yè)重大問題的決策，也不能反對，在這種情況下，由于失去制衡制度，誘使謀取更大利益，股東大會無疑會選出其代表進(jìn)入董事局，使董事會成為內(nèi)部股東大會。董事會結(jié)構(gòu)確定后，將選出董事會，從堅定維護(hù)自身利益的專業(yè)經(jīng)理中，組成公司管理層。管理層將進(jìn)一步擴(kuò)大這一邏輯，選擇最符合自身利益的首席財務(wù)官，并以此建立特別緊密的自下而上的組織網(wǎng)絡(luò)，以確保嚴(yán)格控制公司的活動。事實上，它也為企業(yè)會計欺詐提供了獨特的內(nèi)部環(huán)境。例如，在相當(dāng)多的上市公司中，董事會將權(quán)力下放給管理層，超越常識或直接擔(dān)任總干事。其直接后果是董事會的監(jiān)督職能大大削弱。由于管理層最初并不符合股東的利益，在管理層和股東之間出現(xiàn)嚴(yán)重分歧的情況下，它不可避免地利用其巨大的權(quán)力和優(yōu)勢，通過篡改會計信息來維護(hù)自己的利益。四、加強(qiáng)企業(yè)會計誠信的建議及對策（一）加強(qiáng)會計制度的建設(shè)對這些原因的分析與會計制度本身有關(guān)。許多上市公司利用會計制度的漏洞增加公司利潤，導(dǎo)致財務(wù)誠信缺失。因此，會計制度的完善可以保證會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，并與公司財務(wù)狀況相一致。改進(jìn)會計制度對改進(jìn)會計準(zhǔn)則至關(guān)重要，會計準(zhǔn)則涉及三個方面。首先，必須建立管理良好的組織結(jié)構(gòu)，以確保制定標(biāo)準(zhǔn)。我國的現(xiàn)實要求國家制定會計準(zhǔn)則，確保其權(quán)威性。第二，對會計準(zhǔn)則的參與不應(yīng)是有限的，而應(yīng)是廣泛的。雖然政府是一個制訂標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)，但不單止負(fù)責(zé)制訂標(biāo)準(zhǔn)，更負(fù)責(zé)收集和吸納不同部門和界別的意見，以及與社會各界討論標(biāo)準(zhǔn)定義。第三，需要一個合理合理的會計準(zhǔn)則制定過程，因為公平和完善的會計必須在充分的基礎(chǔ)上制定，嚴(yán)格而穩(wěn)定的開發(fā)過程。在這方面，我們必須充分考慮各方面的意見，同時考慮各公司的意見。此外，亦有意見認(rèn)為，由于我們的上市公司，虛假的財務(wù)信息經(jīng)常出現(xiàn)。但是，中國的情況與西方大不相同。近年來，西方發(fā)生了許多金融丑聞。因此，我們不應(yīng)盲目照搬西方模式。要充分考慮中國國情，借鑒其他國家的成功經(jīng)驗。（二）建立健全法律法規(guī)體系現(xiàn)如今，在我國的會計法當(dāng)中，針對財會人員違背法律行為的法律責(zé)任，編制相對粗糙，對財務(wù)人員詳細(xì)操作來說有消極影響，并且也削減了法律的制約程度。為了確保會計法的權(quán)威性，推動會計法的合理落實，財政部門需要編制會計法的落實準(zhǔn)則，各個省以及自治區(qū)和直轄市在確保會計法框架基礎(chǔ)之上編制對應(yīng)的會計規(guī)章條例。在踐行法律責(zé)任的同時，保障會計信息的真實性。財政部門要定期組織年度會計法踐行狀況和會計信息真實性的檢查，對財政部門的會計管理機(jī)構(gòu)以及監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行強(qiáng)化配合，聘用注冊會計師參與執(zhí)法檢查工作。對于尋找出的缺陷，需要強(qiáng)化在會計監(jiān)督管理過程中違背法律條例的行為的懲處力度，提升違背法律的成本，促使他們修正違背法律以及規(guī)定的行為，這一懲處涵蓋了經(jīng)濟(jì)懲處以及刑事懲處。落實懲處以及強(qiáng)化懲處的力度，有助于提升企業(yè)在會計領(lǐng)域遵守紀(jì)律和法律的意識和理念，提升企業(yè)認(rèn)識法律，遵守法律的自覺性。（三）加強(qiáng)會計職業(yè)道德教育對誠信教育將以強(qiáng)化提高財會工作者的誠信意識，倡導(dǎo)共同推進(jìn)會計師誠信的提升，前總理朱镕基同志曾經(jīng)清楚地闡述了注重操守，貫徹相應(yīng)的準(zhǔn)則，不對賬目進(jìn)行造假，不會借助職務(wù)上的便利來謀取自己的私利，從根源上治理會計誠信缺失的情形，全方位的落實普及誠信教育。道德水平實際上是財會人員提升自身境界的要求，有關(guān)會計誠信教育的內(nèi)容主要涉及三個層面：1.忠于職守，愛崗敬業(yè)財會工作人員要認(rèn)識到在經(jīng)濟(jì)以及社會發(fā)展過程中會計工作所在的地位以及發(fā)揮的功效，全心全意地服務(wù)于社會大眾，要科學(xué)地處理權(quán)責(zé)利之間的關(guān)聯(lián)，遵守相應(yīng)的制度，規(guī)避出現(xiàn)失職以及瀆職的情形。2.客觀公正，廉潔自律作為一名合格的會計人員，應(yīng)秉著客觀公正的態(tài)度記錄和反映單位的各項經(jīng)濟(jì)活動。在處理特別會計事宜的過程中，必須要貫徹準(zhǔn)則，真實的彰顯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實狀況，不捏造會計資料。確保會計信息的真實性以及完備性，并且會計人員要確保公正廉潔，不會被金錢所誘惑，確保財務(wù)的收入和支出關(guān)口，確保誠信不會畏懼強(qiáng)權(quán)。3.提高經(jīng)濟(jì)效益，保守機(jī)密提升單位的經(jīng)濟(jì)利益是財會人員的關(guān)鍵責(zé)任，會計人員需要充分借助自己的專業(yè)理論展開經(jīng)濟(jì)估測，經(jīng)濟(jì)分析以及經(jīng)濟(jì)決策，為優(yōu)化單位的經(jīng)營管理，提升經(jīng)營效率，制定決策。除此之外，會計人員還需要保護(hù)單位的商業(yè)機(jī)密，不能向外界泄露單位的會計信息。總的來說，強(qiáng)化會計人員的誠信教育，對他們構(gòu)建合理的道德理念，削減誠信缺失行為的出現(xiàn)有積極意義。（四）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)要治理好公司，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部人員對會計事物的干預(yù)，防治會計財務(wù)造假行為的出現(xiàn)，健全企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)意義重大，因此，我們可以從以下兩個層面入手：1.優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)，完善其監(jiān)督職能董事會是公司內(nèi)部治理機(jī)制的關(guān)鍵要素，在監(jiān)督公司管理部門以及財會人員舞弊造假方面意義重大。在我國，現(xiàn)如今公司的董事會結(jié)構(gòu)當(dāng)中，絕大多數(shù)董事屬于執(zhí)行董事，很難監(jiān)督經(jīng)理人員違背規(guī)定的情形，針對這一情形，還需要關(guān)注構(gòu)建董事會結(jié)構(gòu)的制衡機(jī)制，在內(nèi)部董事長增添非執(zhí)行董事的比例。除此之外，還需要引進(jìn)相應(yīng)的獨立董事，構(gòu)建優(yōu)良的運行機(jī)制，保障獨立董事充分發(fā)揮自己的功效。2.保證監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效發(fā)揮在公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中，如果單純的依賴董事會來監(jiān)督經(jīng)營者存在一定的缺陷，需要設(shè)置專業(yè)的機(jī)構(gòu)以及專業(yè)的人員，對董事會以及經(jīng)營者展開監(jiān)督，也就是監(jiān)事會對監(jiān)事會的監(jiān)督職能加以健全。做好相應(yīng)的變革。監(jiān)事會的勞動報酬以及福利待遇等并不是中小股東大會所評定的，并且不會被董事會所決策，主要是根據(jù)監(jiān)督工作的狀況加以編制，并且和企業(yè)績效之間并不是關(guān)聯(lián)的，落實的是監(jiān)視問責(zé)制度。如果監(jiān)督不到位，就需要懲處，情節(jié)嚴(yán)重以及危害嚴(yán)重的需要加大，上市公司在對外出具會計報告的過程中，需要經(jīng)過監(jiān)事會的內(nèi)部審計。把委托會計師事務(wù)所審計的選擇權(quán)從董事會轉(zhuǎn)移到監(jiān)事會，只有完善的公司治理組織結(jié)構(gòu)，才能夠確保所有者權(quán)利的落實，從根源上規(guī)避上市公司以及會計師事務(wù)所相互勾結(jié)，共同造假的情形。結(jié)束語綜上所述，“以誠信為本，走正直之道”應(yīng)該是我國對企業(yè)經(jīng)營活動方式的一種強(qiáng)烈的渴望。雖然在目前看來，有一部分企業(yè)想要游走于“灰色地帶”，甚至能夠做出財務(wù)造假、不真實披露會計信息等行為來謀取不當(dāng)?shù)美@樣的做法瞞得了一時，但瞞不了一世，畢竟我國對于會計誠信體系的完善是十分重視的。會計誠信是會計行業(yè)生存之基、發(fā)展