現(xiàn)代會計(jì)學(xué)第10章：結(jié)賬與利潤確定

現(xiàn)代會計(jì)學(xué)教學(xué)課件

JICHUKUAIJI第10章結(jié)賬與利潤確定

10.1利潤總額的確定

10.2稅后利潤的確定

10.1利潤總額的確定1、利潤的計(jì)算利潤總額是企業(yè)取得的全部收入抵扣全部支出的總成果。如果利潤總額為負(fù)數(shù)，說明企業(yè)虧損；否則盈利。企業(yè)的利潤總額（虧損總額）是由主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入之和，減去營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出后的凈額。

營業(yè)利潤是由于企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的利潤。計(jì)算公式為：

營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及稅金其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出

利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅2、賬戶的設(shè)置

“本年利潤”賬戶——所有者權(quán)益賬戶

結(jié)賬時，將本期收入賬戶的貸方數(shù)額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，費(fèi)用賬戶的借方數(shù)額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的借方。年度終了，該賬戶的貸方余額表示本年實(shí)現(xiàn)的利潤，借方余額表示本年的虧損額?！盃I業(yè)外收入”賬戶——損益類賬戶

營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款收入等。貸方登記取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”的各項(xiàng)營業(yè)外收入數(shù)額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！盃I業(yè)外支出”賬戶——損益類賬戶

營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款支出等。借方登記取得的各項(xiàng)營業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”的各項(xiàng)營業(yè)外支出數(shù)額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

3、結(jié)賬將各種收入賬戶貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，結(jié)平收入賬戶。

將各種成本費(fèi)用賬戶的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)平各賬戶。將“投資收益”、“營業(yè)外收入”轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方；將“營業(yè)外支出”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方；結(jié)平“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”賬戶。

10.2稅后利潤的確定1、所得稅的計(jì)算和賬務(wù)處理所得稅的計(jì)算及處理

利潤核算確定以后，就要確定所得稅的繳納額，所得稅繳納以后的利潤稱為稅后利潤。

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+(-)納稅調(diào)整項(xiàng)目

例1

江南公司的所得稅稅率為33%，江南公司本年的利潤總額為200000元企業(yè)所得稅=利潤總額所得稅稅率200000*33%=66000（元）

借：所得稅66000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅66000所得稅費(fèi)用的結(jié)賬企業(yè)所得稅按年計(jì)算，但按月按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

例2

將所得稅66000元轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。借：本年利潤66000貸：所得稅66000

例3

將稅后利潤134000元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

借：本年利潤134000貸：所得稅134000

2、稅后利潤的分配稅后利潤的分配順序（1）提取法定盈余公積（2）提取法定公益金（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利（4）提取任意盈余公積（5）應(yīng)付普通股股利（6）轉(zhuǎn)作資本的普通股股利稅后利潤分配的處理主要設(shè)置以下賬戶：利潤分配、盈余公積、應(yīng)付股利借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積借：利潤分配—提取法定公益金

貸：盈余公積—法定公益金借：利潤分配—應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利利潤分配的結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)期末時，所有利潤分配明細(xì)賬戶的余額全部結(jié)清，只有“利潤分配—未分配利潤”明細(xì)賬戶有余額。借