2023年10月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試《高級財務(wù)會計》試題及答案解析

2023年10月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試高級財務(wù)會計試卷(00159)7l00l50考生答題留意事項：本卷全部試題必需在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和反面均可作草稿紙。第一局部為選擇題。必需對應(yīng)試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題卡”的相應(yīng)代碼涂黑。其次局部為非選擇題。必需注明大、小題號，使用0．5毫米黑色字跡簽字筆作答。合理安排答題空間。超出答題區(qū)域無效。第一局部選擇題一、單項選擇題：本大題共20小題，每題l分，共20分。在每題列出的備選項中只有一項為哪一項最符合題目要求的，請將其選出。兩項交易觀下，外幣銷售業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的銷售收入數(shù)額取決于結(jié)算日匯率B．交易發(fā)生日匯率C．合同簽訂日匯率D．資產(chǎn)負債表日匯率B】P49解析：兩項交易觀下，外幣銷售業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的銷售收入數(shù)額取決于交易發(fā)生日匯率,由于匯率變動而產(chǎn)生的折合成記賬本位幣的差額中，已實現(xiàn)的匯兌差額單獨設(shè)立“財務(wù)費用〔或匯兌差額”賬戶進展反映，計入當期損益，未實現(xiàn)的匯兌差額有兩種處理方法：遞延法和當期確認法〔我國承受。承受現(xiàn)行匯率法對外幣財務(wù)報表進展折算時，按歷史匯率折算的報表工程是存貨B．短期借款C．實收資本D．固定資產(chǎn)C】P62解析：現(xiàn)行匯率法中資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)與負債工程均按編表日的現(xiàn)行匯率折算，故排解ABD前后較長時間內(nèi)受同一方或一樣多方掌握，這一時間通常為A．3個月以上(含3個月) 個月以上(含6個月)C．9個月以上(含9個月) 個月以上(含12個月)D】P75解析：前后較長時間：是指企業(yè)合并前，即參與合并各方在最終掌握方的掌握時間應(yīng)在1年以上〔含1年企業(yè)合并后所形成的報告主體在最終掌握方的掌握時間也應(yīng)在1〔1〕以下子公司中，不納入母公司合并范圍的是規(guī)模較小的子公司 B．經(jīng)營性質(zhì)特別的子公司 公司所掌握的構(gòu)造化主體D．母公司屬于投資性主體，為其投資活動供給相應(yīng)效勞的予公司之外的子公司D】P110解析：詳見教材以下各項中，主見承受比例合并法編制合并財務(wù)報表的合并理論是A．實體理論 B．全部權(quán)理論 C．母公司理論 公司理論B】P106-107解析：A實體理論編制合并財務(wù)報表時應(yīng)承受完全合并方，C母公司理論編制合并財務(wù)報表，不僅要反映母公司股東在母公司本身的利益，而且還要反映他們在母公司所屬的子公司的凈資產(chǎn)中的利益，D在計算以下工程的“合并數(shù)”時，須用工作底稿中的“合計數(shù)，’加上“抵銷分錄”欄借方發(fā)生額，減去“抵銷分錄”欄貸方發(fā)生額的工程是固定資產(chǎn) B．應(yīng)付賬款 C．營業(yè)收入 資本公積A】P118〔1〕收入類工程的合并金額，依據(jù)該工程的合計金額，減去該工程調(diào)整與抵消分錄的借方發(fā)生額，加上該工程調(diào)整與抵消分錄的貸方發(fā)生額計算確定〔2〕費用類工程的合并金額，依據(jù)該工程的合計金額，加上該工程調(diào)整與抵消分錄的借方發(fā)生額，減去該工程調(diào)整與抵消分錄的貸方發(fā)生額計算確定〔3〕資產(chǎn)類工程的合并金額，依據(jù)該工程的合計金額，加上該工程調(diào)整與抵消分錄的借方發(fā)生額，減去該工程調(diào)整與抵消分錄的貸方發(fā)生額計算確定〔4〕負債類工程的合并金額，依據(jù)該工程的合計金額，減去該工程調(diào)整與抵消分錄的借方發(fā)生額，加上該項目調(diào)整與抵消分錄的貸方發(fā)生額計算確定5〕全部者權(quán)益變動表中的“未安排利潤”局部，其中工程的合并金額確實定與資產(chǎn)類工程一樣故答案選A報表編制中，將母公司長期股權(quán)投資從本錢法調(diào)整為權(quán)益法的目的是A．確定母公司利潤安排政策 B．計算子公司可供安排利潤C．計算母公司可供安排利潤 D．使長期股權(quán)投資賬面價值反映其在子公司權(quán)益的變動狀況D】P142解析：詳見教材以下各項中，不影響少數(shù)股東權(quán)益數(shù)額的是A．少數(shù)股東對子公司的持股比例 個別資產(chǎn)負債表中的股本C．子公司個別資產(chǎn)負債表中的股本D．子公司個別資產(chǎn)負債表中的盈余公積B】解析：記“固定資產(chǎn)”工程的同時，借記的工程是“營業(yè)收入” B．“投資收益” C．“其他業(yè)務(wù)收入” D．“未安排利潤——年初”D】P211解析：由于是以前年度，假設(shè)是首期內(nèi)則抵消“營業(yè)收入”以下有關(guān)內(nèi)部存貨交易的抵銷中，影響本期合并利潤表“營業(yè)收入’’工程金額的是上期計提的存貨跌價預(yù)備的抵銷C．本期內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實現(xiàn)對外銷售的抵B．本期計提的存貨跌價預(yù)備的抵銷D．上期內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實現(xiàn)對外銷售的抵銷C】P194解析：上期內(nèi)部交易形成存貨本期全部未實現(xiàn)對外銷售的抵銷,則影響“未安排利潤-年初”以下關(guān)于衍生金融工具的表述中，不正確的選項是A．衍生金融工具通常承受公允價值計量B．取得交易性衍生金融工具時應(yīng)記入“套期工具”賬戶C．持有衍生金融工具的主要目的是套期保值與投機套利B】P224解析：取得交易性衍生金融工具時應(yīng)記入“衍生工具”賬戶，套期保值會計中，被套期風(fēng)險通常不包括A．利率變動風(fēng)險 B．固定資產(chǎn)毀損風(fēng)險C．股票價格波動風(fēng)險 約造成的信用風(fēng)險B】P227解析：套期保值主要是為了躲避外匯風(fēng)險、利率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險、股票價格風(fēng)險、信用風(fēng)險等甲公司以經(jīng)營租賃方式出租一臺設(shè)備，租期三年，第一年年初預(yù)收租金80000元，第一年年末4000020000一年應(yīng)確認的租金收入為A．40000元 B．60000元 C．80000元 000元B】P246-248〔80000+40000+40000+2023〕/3=60000以下各項中，不計入最低租賃付款額的是履約本錢 B.承租人支付的租金C．由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值 D．由承租人關(guān)聯(lián)方擔(dān)保的資產(chǎn)余值A(chǔ)】P249-250解析：最低租賃付款額=租金+擔(dān)保余值，其中擔(dān)保余值包括承租人的擔(dān)保余值和第三方擔(dān)保余值。履約本錢是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種費用，其為租賃開頭后的租賃期內(nèi)發(fā)生的，具有不確定性以下關(guān)于所得稅會計的表述中，不正確的選項是可抵扣虧損視同可抵扣臨時性差異 的核算應(yīng)承受資產(chǎn)負債表債務(wù)法C．負債的賬面價值小于其計稅根底會產(chǎn)生可抵扣臨時性差異D．資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅根底會產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異C】P278解析：負債的賬面價值小于其計稅根底會產(chǎn)生應(yīng)納稅臨時性差異以下各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除的是污染環(huán)境的罰款支出 益性捐贈支出B．按稅法規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用 C．按國家規(guī)定為職工繳納的根本養(yǎng)老保險費A】P2862866A．中期會計計量應(yīng)當以本中期為根底B．中期財務(wù)報告附注應(yīng)披露分部報告的全部信息C．中期承受的會計政策不必與年度財務(wù)報告保持全都D．中期財務(wù)報告附注應(yīng)當以年初至本中期末為根底披露D】P315解析：在認定關(guān)聯(lián)方關(guān)系時，以下屬于上市公司關(guān)鍵治理人員的是A．營銷總監(jiān) B．工會主席 C．財務(wù)總監(jiān) D．監(jiān)事會主席答案【C】P321解析：以下各項中，屬于破產(chǎn)清算會計核算前提的是終止經(jīng)營 B．債務(wù)完全清償 C．資產(chǎn)價值最大化 D．股東財寶最大化A】P329解析：破產(chǎn)清算會計核算前提包括會計主體、終止經(jīng)營、清算期間、貨幣計量。清算會計的貨幣計量不包括歷史本錢 B．變現(xiàn)價值 C．現(xiàn)行本錢 D．本錢與市價孰低D】P329解析：二、多項選擇題：本大題共5小題，每題2分，共10分。在每題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多項選擇或少選均無分。以下各項中，影響合并現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的有A．子公司歸還所欠聯(lián)營企業(yè)貨款 B．子公司向少數(shù)股東分派現(xiàn)金股利C．母公司以銀行存款向子公司購置存貨 向聯(lián)營企業(yè)銷售存貨收到貨款E．母公司以銀行存款購置子公司發(fā)行的債券AD】P181-182解析：在套期保值會計中，以下可作為套期工具的有金融期權(quán) B．遠期合同 C．期貨合同 D．金融互換 E．企業(yè)自身的權(quán)益工具ABCD】解析：企業(yè)自身的權(quán)益工具不行作為套期工具以下關(guān)于租賃的表述中，正確的有A．租賃期是指租賃協(xié)議規(guī)定的不行撤銷的租賃期間B．租賃期開頭日是會計上對租賃業(yè)務(wù)進展初始確認的日期C．在租賃完畢時，以經(jīng)營租賃方式租入資產(chǎn)的全部權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移D．在租賃完畢時，以融資租賃方式租入資產(chǎn)的全部權(quán)肯定轉(zhuǎn)移給承租人ABCE】〔1〕返還租賃資產(chǎn)〔2〕產(chǎn)〔3〕留購租賃資產(chǎn)以下各項中，賬面價值與計稅根底會產(chǎn)生差異的有存貨 B．貨幣資金 C．應(yīng)收賬款 D．固定資產(chǎn)E．交易性金融資產(chǎn)ACDE】解析：貨幣資金的計稅根底就是賬面價值，二者差異為0依據(jù)我國上市公司信息披露的相關(guān)規(guī)定，以下各項中屬于上市公司必需公開披露的信息有A．公司收購公告B．重大大事公告C．季度財務(wù)報告D．半年度財務(wù)報告E．年度財務(wù)報告ABCDE】解析：三、簡答題：本大題共25l0簡述外幣交易會計中資產(chǎn)負債表日外幣非貨幣性工程匯兌差額的處理原則。1〕本位幣，不產(chǎn)生匯兌差額?！?〕以公允價值計量的，承受公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動處理，計入當期損益。簡述衍生金融工具的概念及特征。答案：衍生金融工具是指其價值隨著某些因素變動而變動，不要求初始凈投資或很少凈投資，以及在將來某一時期結(jié)算的金融工具或其他合同。其特別主要表現(xiàn)為〔1〕衍生金融工具的價值隨著某些變量的變動而變動〔2〕不要求初始凈投資，或只要求很少的初始凈投資〔3〕在將來某一日期結(jié)算。四、分析題：此題l2分。業(yè)收入均為對外交易所取得。20232023：(1)依據(jù)營業(yè)收入重要性標準，分析推斷上述哪些地區(qū)屬于報告分部；依據(jù)資產(chǎn)重要性標準，分析推斷上述哪些地區(qū)屬于報告分部：(上述對報告分部的分析推斷，必需列示計算過程，計算結(jié)果保存小數(shù)點后兩位)〔1〕一個分部的收入大局部是對外交易收入，并且占企業(yè)全局部部收入總額的10確定為報告分部。依次標準計算如下北京：11000/23000*100%=47.83%天津：2023/23000*100%=8.70%上海：9000/23000*100%=39.13%重慶：1000/23000*100%=4.35%據(jù)此標準，只有北京、上海地區(qū)符合報告分部確實定條件。一個分部的資產(chǎn)占企業(yè)全局部部資產(chǎn)總額的10算如下北京：28000/51000*100%=54.90%天津：5300/51000*100%=10.39%上海：15000/51000*100%=29.41%重慶：2700/51000*100%=5.29%據(jù)此標準，只有北京、天津、上海地區(qū)符合報告分部確實定條件。綜合以上兩項標準，永鋒公司最終可將北京、天津、上海地區(qū)確定為報告分部。五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，假設(shè)全部解答，按前4小題計分，l248甲公司2023年年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為200000元、遞延所得稅負債余額為0002023關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅根底相關(guān)資料如下表所示，除所列工程外，25％。賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異計算表 單位：元：(1)確定上述資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的臨時性差異類型；(2)2}017， (3)20231〕差異?！?〕20231400000*25%-202300=150000〔元〕2023800000*25%-100000=100000〔元〕〔3〕2023950000+100000-150000=900000〔元〕借：所得稅費用 900000遞延所得稅資產(chǎn) 150000貸：應(yīng)交稅費–應(yīng)交所得稅 950000遞延所得稅負債 100000甲公司和乙公司為同_集團內(nèi)的兩家全資予公司，202371得乙公司全部凈資產(chǎn)。甲公司作為合并對價的固定資產(chǎn)原價700000元，累計折舊360000400000如下表所示：資產(chǎn)負債表(簡表)：(1)推斷該項合并中轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)是否形成資產(chǎn)處置損益；編制甲公司吸取合并乙公司的會計分錄；(4)計算合并后的資產(chǎn)總額。〔1〕在同一掌握下的合并中，轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)不會形成資產(chǎn)處置損益?！?〕借：固定資產(chǎn)清理340000累計折舊360000貸：固定資產(chǎn)700000借：銀行存款50000原材料20230應(yīng)收賬款410000固定資產(chǎn)350000貸：短期借款220230應(yīng)付賬款60000銀行存款202300固定資產(chǎn)清理340000資本公積10000〔3〕借：資本公積 150000貸：盈余公積 50000未安排利潤 100000〔4〕合并后的資產(chǎn)總額=3780000–202300-〔700000-360000〕+830000=4070000〔元〕2023118800002000093000085000060000050000l3000070000識別凈資產(chǎn)公允價值900000元。乙公司除某項尚可使用年限為5年、賬面價值與公允價值相等。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤400000元，按凈利潤的10％提取法定50％向投資者分派現(xiàn)金股利。假設(shè)固定資產(chǎn)承受年限平均法計提折舊，不考慮所得稅的影響。：(1202311計算合并工作底稿中乙公司2023年以公允價值為根底的凈利潤；31本公積”、“盈余公積”及“未安排利潤”工程的金額。答案〔1〕借：長期股權(quán)投資 930000累計攤銷 20230貸：無形資產(chǎn) 880000營業(yè)外收入 70000〔2〕2023400000-〔202300-150000〕/5=390000(元)〔3〕股本=600000資本公積=50000+50000=100000〔元〕盈余公積=130000+400000*10%=170000〔元〕未安排利潤=70000–(400000-400000*50%-400000*10%)-10000=220230(元)60％的表決權(quán)股份，甲公司和乙公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易如下：500000202310％計提壞賬預(yù)備。(2)20230，年末余800000(3)20234l5200000，l2182023所欠款項仍未收回。甲公司計提壞賬預(yù)備的比例不變。：(1)編制甲公司2023年年末與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷分錄；金額；(3)2023答案〔1〕借