新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃分析

摘要：稅務(wù)作為企業(yè)經(jīng)營過程中的一項支出，在企業(yè)整體支出中所占比重較大，因此開展會計稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)成為我國企業(yè)日益關(guān)注的熱點問題。在新稅法影響下，傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃內(nèi)容與方法都需要作出相應(yīng)調(diào)整與改進，繼而才可以將會計稅務(wù)籌劃工作開展的最大作用發(fā)揮出來。所以，企業(yè)有必要基于新稅法來分析思考稅務(wù)籌劃實施途徑，以便降低公司的經(jīng)營成本，減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，使公司獲得更大的收益。關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)會計；稅務(wù)籌劃一、前言企業(yè)實施稅務(wù)籌劃工作可以對投融資、經(jīng)營管理進行控制，通過預(yù)先安排企業(yè)可以合法地降低納稅金額，從而提高自身運行資金儲備，但值得注意的是企業(yè)在實際開展稅務(wù)籌劃工作時最重要的依據(jù)現(xiàn)有稅法。當(dāng)前我國正在實施新稅法，在此背景下企業(yè)要獲得更大的發(fā)展動力，就要求其要保證自身稅務(wù)籌劃工作能夠更為精準(zhǔn)、有效開展，進而增強企業(yè)財務(wù)工作開展的穩(wěn)定性，保障企業(yè)財務(wù)利益不受損害。同時，新稅法對企業(yè)會計財務(wù)籌劃工作開展提出了新要求，所以企業(yè)要更好地發(fā)揮稅務(wù)籌劃在實際運用中的效果，就需要對其實施途徑進行優(yōu)化，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。二、相關(guān)論述分析（一）企業(yè)會計稅務(wù)籌劃概念會計稅務(wù)籌劃是納稅人為了實現(xiàn)降低納稅金額所制定的科學(xué)、合理的節(jié)稅規(guī)劃政策。簡單地說，就是按照我國稅法規(guī)定及要求，對企業(yè)的經(jīng)營、投資和理財活動進行合理安排，以便達(dá)到提升企業(yè)節(jié)稅后的收益目的。稅務(wù)籌劃與避稅有很大區(qū)別，它具有籌劃性、合法性和目的性，但避稅是指通過違法的方式來減輕稅款的負(fù)擔(dān)，采取違法手段以實現(xiàn)節(jié)稅目的，應(yīng)根據(jù)實際情況將其歸納為偷稅、抗稅和逃稅三種情形。（二）會計稅務(wù)籌劃的應(yīng)用意義1.提升企業(yè)效益開展會計稅務(wù)籌劃工作，可以對現(xiàn)代公司的發(fā)展行為進行規(guī)范，促使企業(yè)盡快形成完善的財務(wù)管理機制，并使企業(yè)更好地完成科學(xué)核算工作，增強企業(yè)的經(jīng)營運作效果。在企業(yè)進行理財、投資等活動之前，可以通過借助比較好的稅務(wù)籌劃結(jié)果，對企業(yè)所要支付的稅款金額進行判定，這樣就可以在企業(yè)進行前期業(yè)務(wù)時大幅地提升自身擇優(yōu)選擇程度，從而對企業(yè)的決策水平產(chǎn)生一定的積極影響，提升企業(yè)的效益。同時，企業(yè)各項生產(chǎn)、投資等活動都需要在新稅法監(jiān)督下進行，所以稅率的高低及各種優(yōu)惠政策的差異，繼而會對企業(yè)業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生直接影響，因此企業(yè)可以利用會計稅務(wù)籌劃來有效地提升自身節(jié)稅能力，強化企業(yè)實際業(yè)務(wù)競爭力，并持續(xù)地提高自身業(yè)務(wù)進展上限，進而推動企業(yè)發(fā)展。2.保證資金靈活公司的運營活動與資金的支持是密不可分的，如果公司對會計稅務(wù)籌劃工作展開綜合規(guī)劃就會發(fā)現(xiàn)，節(jié)省出的稅款將會是一種比較靈活的資金類型，可以得到更好地利用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營時，稅務(wù)人員要確保企業(yè)可以享受更為優(yōu)惠的盈虧互抵，從而可以適當(dāng)?shù)販p少企業(yè)繳稅數(shù)額，提高稅收待遇。例如，使用延遲繳稅戰(zhàn)略可以將這一筆稅款近似地視為是一種無息貸款，有了這筆資金可以讓企業(yè)擁有更多靈活性的業(yè)務(wù)開展形式，增加企業(yè)運轉(zhuǎn)速度和穩(wěn)定性。另外，對折舊、退休金的提早列支以及其他會計技術(shù)方法制訂時，也要依法降低應(yīng)繳納的所得稅。3.增強納稅意識企業(yè)所開展的會計稅務(wù)籌劃工作需要在合法的前提下進行，且為了提升企業(yè)對稅法政策的認(rèn)識，應(yīng)該強化企業(yè)工作人員的素質(zhì)，確保企業(yè)在發(fā)展過程中盡可能地避免稅收風(fēng)險。同時，還需要通過健全會計稅務(wù)籌劃體系來提升企業(yè)及其雇員的納稅意識，進而提高國家新稅法的執(zhí)行效率。此外，為了提高自己的合法權(quán)益，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)強化自身納稅意識，以確保其可以更積極地接受有關(guān)部門的監(jiān)督。在發(fā)展?fàn)顩r比較好的企業(yè)中可以看到，他們的員工有較強的納稅意識，而在進行稅務(wù)籌劃時也可以進一步增強稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督效果，促使企業(yè)籌劃人員深化與機關(guān)單位的交流頻率。（三）新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃原則在新稅法下對企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作開展提出了更高的要求，繼而就需要企業(yè)會計人員要依據(jù)自身實際情況來開展會計稅務(wù)籌劃工作，以保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展能夠獲得成功，最大程度地降低納稅金額，這樣才能促進公司得以長期發(fā)展。所以，在新稅法下要保證會計稅務(wù)籌劃工作能夠高質(zhì)量地進行，就需要企業(yè)遵守以下原則：1.調(diào)整能力對于公司來說，它所進行的會計稅務(wù)籌劃工作要具備一定的調(diào)整能力，這是由于公司的會計稅務(wù)籌劃所處的外界環(huán)境存在著變化，從而為了保證稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展保持同步，就必須根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境來不斷調(diào)整會計稅務(wù)籌劃工作開展計劃，從而確保工作開展成效得以有效發(fā)揮，減輕企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)。為此，企業(yè)會計人員應(yīng)加強稅務(wù)籌劃工作開展的關(guān)注，保證所開展的會計稅務(wù)籌劃工作能夠順應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化，在符合企業(yè)基本納稅義務(wù)的前提下，為企業(yè)創(chuàng)造更大的運營收益，使其達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。2.領(lǐng)先地位公司所開展的會計稅務(wù)籌劃工作并非只是單純地為公司制定一個納稅規(guī)劃，在具體的工作過程中，有關(guān)工作人員要保證公司的稅務(wù)籌劃工作具有前瞻性，并能適時地對公司在規(guī)劃工作中存在的缺陷進行改進和完善，從而保證公司所進行的會計稅務(wù)籌劃工作能夠順利地進行下去。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實際開展會計稅務(wù)籌劃工作時增加資金投入，并組建一支專業(yè)團隊，以便保證所開展的會計稅務(wù)籌劃工作發(fā)揮出較強的創(chuàng)造性，這樣既可以提高企業(yè)自身開展會計稅務(wù)籌劃工作的能力，又可以幫助企業(yè)制定一個合理的納稅規(guī)劃，進而減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，推動公司得以健康、穩(wěn)定發(fā)展。3.合法性在新稅法的背景下，公司會計稅務(wù)籌劃工作開展是一項非常重要的內(nèi)容，這也對企業(yè)財務(wù)工作人員提出了更高要求，要求其要對稅務(wù)籌劃工作開展?fàn)顩r進行全面分析和考量，以此來減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，而且在這個過程中公司所進行的會計稅務(wù)籌劃工作必須在合法的范疇之內(nèi)進行，以便保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的合法性，這樣既可以滿足新稅法各項規(guī)定，又可以使企業(yè)稅費得到合理減少，為公司贏取更多經(jīng)營成本。另外，企業(yè)進行的會計稅務(wù)籌劃工作也具有一定的風(fēng)險性，若企業(yè)會計人員對新稅法的內(nèi)容沒有完全了解，就有可能在進行有關(guān)工作時發(fā)生錯誤，造成企業(yè)不合理納稅，從而給企業(yè)造成法律風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視新稅法的實施，積極了解并掌握新稅法的相關(guān)內(nèi)容，從而確保企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃工作能夠合法地進行，不僅能夠為公司建立良好的社會形象，還能夠從一定程度上提升公司的經(jīng)營利潤，確保公司的可持續(xù)發(fā)展。三、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃問題（一）體制機制落后企業(yè)在進行開展會計稅務(wù)籌劃過程中，必須結(jié)合自身內(nèi)外情況變化進行相應(yīng)調(diào)整。具體地說，就是要通過生產(chǎn)實際對成本收益數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，并按照稅務(wù)籌劃目標(biāo)制訂相應(yīng)方案，以保證方案可以適應(yīng)政策環(huán)境的變化，進而為方案得以有效落實提供保障。但是由于體制機制的落后，導(dǎo)致很多企業(yè)的會計稅務(wù)籌劃工作開展流于形式，沒有與企業(yè)的運營實際相結(jié)合，因此很難及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)政策變化。同時，由于企業(yè)內(nèi)部信息交流不順暢，使得企業(yè)會計處理難以與企業(yè)業(yè)務(wù)運營維持一個信息對稱狀態(tài)，因此在開展會計稅務(wù)籌劃工作時沒有考慮到企業(yè)長期發(fā)展需求，這就使得企業(yè)所開展的會計稅務(wù)籌劃陷入困境。（二）稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機制不完善在企業(yè)發(fā)展過程中，要使會計稅務(wù)籌劃工作得以高質(zhì)量開展，就要有相應(yīng)的監(jiān)督管理機制作為支持，并且要對員工的工作方式和行為進行規(guī)范，以確保稅務(wù)籌劃工作的有效進行。但實際情況卻是，在企業(yè)實際發(fā)展中盡管有一定的監(jiān)督管理機制，但監(jiān)管內(nèi)容并不完善，使得會計稅務(wù)籌劃工作人員在工作過程中仍然缺少相關(guān)指導(dǎo)和規(guī)范，繼而在此情況下就造成了企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作開展難以得到合理規(guī)劃和設(shè)計，從而對企業(yè)后續(xù)的納稅工作造成不利影響，使得企業(yè)稅負(fù)過高，影響其經(jīng)濟利潤。此外，由于稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機制不健全，也造成了企業(yè)將來發(fā)展計劃很難將稅務(wù)籌劃效應(yīng)發(fā)揮到最大，進而就拖慢了企業(yè)未來發(fā)展步伐。在此情況下，也就造成了新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作開展發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，繼而制約了企業(yè)發(fā)展，并影響國家經(jīng)濟實力的進一步提升。（三）缺乏籌劃意識新稅法的實施對各種經(jīng)營類別的稅率進行了調(diào)整，可以在法律層次上顯示出稅收的差異，進而為開展各種業(yè)務(wù)納稅核算工作提供科學(xué)依據(jù)。但是在實際操作過程中，很多中小企業(yè)對會計稅務(wù)籌劃工作開展沒有足夠的認(rèn)識，不愿意根據(jù)自己的業(yè)務(wù)活動來對其納稅類別進行合理規(guī)劃，從而導(dǎo)致了企業(yè)在繳納稅款時容易產(chǎn)生經(jīng)濟損失。甚至還有一些企業(yè)更是把稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅這兩個概念混為一談，在對新稅法一竅不通的情況下盲目地把稅務(wù)籌劃工作目標(biāo)設(shè)置為實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，因此企業(yè)在會計處理上采取了違法的核算方式，最后因為偷稅漏稅而受到嚴(yán)重處罰。另外，還有一些經(jīng)營者為了規(guī)避這種風(fēng)險，干脆就放棄會計稅務(wù)籌劃工作開展，而是讓會計根據(jù)以前的納稅方案來進行稅款支付，這就造成了企業(yè)稅務(wù)費用支出比較高，造成了嚴(yán)重的資源浪費。與那些利用稅務(wù)籌劃來減少成本的企業(yè)相比，缺乏競爭優(yōu)勢，會對公司的穩(wěn)定發(fā)展造成負(fù)面影響。（四）籌劃能力不足隨著各類新稅法的不斷推出，這就對企業(yè)會計人員提出了更高要求，需要其能夠通過對政策的正確解讀來合理開展會計稅務(wù)籌劃工作，但是實際會計工作人員雖然具有很高的職業(yè)素質(zhì)，但是他們一般都不具備稅務(wù)籌劃能力，在面臨新稅法時往往會產(chǎn)生反應(yīng)遲緩現(xiàn)象，導(dǎo)致其沒有及時掌握新稅法內(nèi)容或正確理解有關(guān)政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險出現(xiàn)或是使得稅務(wù)籌劃方案制定不合理，從而導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)過高稅負(fù)。另外，由于管理人員的介入會對會計人員開展工作產(chǎn)生影響，且一些管理者并沒有從戰(zhàn)略角度來對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需要進行分析，對稅務(wù)籌劃沒有給予足夠的重視，這會導(dǎo)致員工參與工作的熱情降低，也很難對新稅收法展開深入探討。與此同時，在實際開展日常工作過程中，會計處理更多的是關(guān)注到了資金流動等方面的問題，不能正確地對稅收業(yè)務(wù)展開合理安排，從而導(dǎo)致了會計稅務(wù)籌劃工作開展效率降低，很難獲得理想結(jié)果，最后就會造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃能力缺乏的現(xiàn)象。四、新稅法下企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的分析思考（一）深入解析新稅法內(nèi)容，合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃工作新稅法對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展提出了新要求，要求其在開展稅務(wù)籌劃時要結(jié)合自身實際情況，同時也要求有關(guān)人員對新稅法的內(nèi)容進行理性解釋，并對會計稅收籌劃工作的實施策略進行持續(xù)優(yōu)化。比如，對于公司的所得稅來說，具有節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保設(shè)備的投資可以抵銷10%的所得稅。在這樣的情況下，公司可以根據(jù)國家的稅務(wù)政策依據(jù)，有針對性地投資相關(guān)產(chǎn)業(yè)項目建設(shè)，從而幫助企業(yè)獲得更多稅收優(yōu)惠。此外，在新稅法中，對招聘下崗職工并為其繳納社會保險的企業(yè)，也給予了相應(yīng)的優(yōu)惠，企業(yè)也可以在這個前提下，結(jié)合自身的具體狀況，進行會計稅務(wù)籌劃，從而保證企業(yè)在稅收優(yōu)惠中得到最大收益。（二）創(chuàng)新籌劃意識如今在企業(yè)發(fā)展過程中，一些稅務(wù)籌劃方案不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定，從而造成了企業(yè)出現(xiàn)漏稅、避稅等非法現(xiàn)象，這將會對企業(yè)經(jīng)營狀況造成直接限制，同時也會對企業(yè)市場評估產(chǎn)生不利影響。所以，在新稅法實施之后，企業(yè)要盡快地提升會計稅務(wù)人員籌劃創(chuàng)新意識，從而避免出現(xiàn)一些納稅不良行為。稅務(wù)會計在實際開展納稅方案籌劃時其首要條件就是方案要具有合法性，例如漏稅就是由于會計對新稅法政策規(guī)則不夠了解，從而引起不繳或者少繳稅款情況發(fā)生，這種行為一般并非會計的主觀故意，但也是非法的，企業(yè)也會受到影響，所以籌劃人員應(yīng)該在實際開展稅務(wù)籌劃工作中完善自身的合法意識，確保納稅能夠合法進行。另外，還需要相關(guān)稅務(wù)籌劃工作人員要隨著現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和市場發(fā)展來調(diào)整自身籌劃意識。比如，在稅法中總結(jié)出各種稅收優(yōu)惠情形，企業(yè)應(yīng)該盡可能地接近，這樣才能確保企業(yè)經(jīng)營是合法正當(dāng)?shù)?，并且與市場宏觀調(diào)控相一致。（三）立足整體，依法制定稅務(wù)籌劃方案1.立足整體，統(tǒng)籌規(guī)劃稅務(wù)籌劃方案在實際進行開展會計稅收籌劃工作的時候，公司不能只限于運用一種類型的納稅限額來制定籌劃方案，而是應(yīng)該從大局出發(fā)，從宏觀角度來選擇能夠節(jié)約最大成本、收入產(chǎn)值最高、能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)利益的最優(yōu)稅收規(guī)劃計劃。在新稅收法律制度下，會計稅務(wù)籌劃逐漸成為企業(yè)財務(wù)管理工作開展中的一項主要內(nèi)容。所以，企業(yè)稅務(wù)人員一定要對企業(yè)投資內(nèi)容以及自身經(jīng)營狀況有一個詳盡認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上還要根據(jù)其所掌握的稅收相關(guān)專業(yè)知識及稅收籌劃經(jīng)驗，制定出不同側(cè)重點的合理稅務(wù)籌劃方案。同時，還需要對所制定的不同方案進行對比和分析，繼而從中選出最為科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃方案。2.基于新稅法編制稅務(wù)籌劃方案企業(yè)應(yīng)在新稅法框架下根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定要求開展稅務(wù)籌劃工作，并在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)制定出較為科學(xué)合理的會計稅務(wù)籌劃規(guī)劃，以利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。同時，企業(yè)還需要在對新稅法進行透徹解讀之后，只有這樣才能對稅收優(yōu)惠政策有一個正確的認(rèn)識，并利用專業(yè)化的設(shè)計來制定出符合新稅法要求的稅收籌劃計劃，以防止稅務(wù)籌劃計劃中的內(nèi)容與新稅法規(guī)范和要求相違背，繼而被稅務(wù)部門認(rèn)定為偷稅漏稅行為。（四）建立健全稅務(wù)籌劃管控體系，增強稅務(wù)籌劃管理能力1.完善相關(guān)制度和管理體系，確保新稅法全面落實企業(yè)要想確保自身稅務(wù)籌劃工作得以高質(zhì)量開展，同時要加大稅務(wù)籌劃管理體系制定力度，并根據(jù)管理制度要求在新稅法的營業(yè)稅率基礎(chǔ)上，與有關(guān)稅種以及退稅率標(biāo)準(zhǔn)化相結(jié)合，實現(xiàn)了對公司所得稅的分類統(tǒng)計和會計核算。另外，在實際開展會計稅務(wù)籌劃時，公司還需要加強對工資開展過程的監(jiān)督，按照制度要求有針對性地對不合理和不合規(guī)問題進行調(diào)整和糾正，因此可以從源頭上避免逃稅行為的出現(xiàn)，并可以有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展中出現(xiàn)的風(fēng)險。另外，為了確保新稅收制度的有效執(zhí)行，必須重新組織和完善企業(yè)的財政體制，明確企業(yè)各個部門和崗位的權(quán)力和責(zé)任，從而可以對過去會計稅務(wù)籌劃方式進行切實改善，合理降低企業(yè)稅負(fù)壓力。2.健全稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機制在新稅法的作用下，要有效保障企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行效果，這就要求建立起一套完善的稅收籌劃監(jiān)管制度，這也是確保公司稅收籌劃工作能夠成功進行的一種關(guān)鍵手段，這將會直接關(guān)系到公司稅收籌劃工作的實施效果和效果，從而影響到公司的經(jīng)濟利益。對此，在企業(yè)發(fā)展的工程中就需要做好以下幾點：一是注重稅務(wù)籌劃管理工作的開展，成立專門的稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理部門，對會計稅務(wù)籌劃的工作階段、工作內(nèi)容進行規(guī)范。二是將企業(yè)在進行納稅籌劃時所遇到的問題進行分析，從而建立與之相適應(yīng)的監(jiān)督管理體制。而后，這一體制不但可以將納稅籌劃中產(chǎn)生的問題進行有效處理，還可以對納稅籌劃的實施發(fā)揮出更好的監(jiān)管作用。三是從財務(wù)工作和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展等角度對稅務(wù)籌劃監(jiān)管工作內(nèi)容進行健全，不斷充實監(jiān)管內(nèi)容，進而提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展水平。同時，通過有效健全從稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機制，可以更好地保障稅務(wù)籌劃工作順利進行，且還可推動企業(yè)與政府的銜接，提升企業(yè)會計稅務(wù)籌劃工作開展的合理性與合法性，為促使企業(yè)得以長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。（五）確保企業(yè)關(guān)聯(lián)交易科學(xué)開展，合理規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險一些企業(yè)為了實施轉(zhuǎn)移定價，可以設(shè)立多個子企業(yè)，如果每個子企業(yè)都采取同樣的稅率，那么企業(yè)與其子公司繳納的所得稅數(shù)額與該規(guī)劃方案沒有多大差別。然而，在進行了納稅籌劃之后，一些企業(yè)的納稅數(shù)額會對其計算產(chǎn)生較大影響，從而使稅收機關(guān)難以進行征稅。在這種情況下，稅收機關(guān)必須把對有關(guān)產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)交易作為主要稅務(wù)稽查對象，在這一時期公司應(yīng)該選擇合適的關(guān)聯(lián)交易，避免由于轉(zhuǎn)讓定價，避稅而產(chǎn)生的高稅收風(fēng)險。一方面，企業(yè)在選擇與其關(guān)聯(lián)交易時，要遵循相關(guān)法律法規(guī)要求，同時要保證其價格的公平、合法，以免其價格被外部稅務(wù)稽查機構(gòu)所不認(rèn)可；另一方面，企業(yè)也應(yīng)更多地注意稅務(wù)申報，