【統(tǒng)一公司管理會計案例3000字】

統(tǒng)一公司管理會計案例報告目錄TOC\o"1-2"\h\u12046統(tǒng)一公司管理會計案例報告 119445一、單位背景 12761二、經(jīng)營情況 13041三、需要解決的分析 35458四、分析與解決方案 4一、單位背景1967年7月1日，統(tǒng)一集團在永康區(qū)成立，企業(yè)成立之初，本著追求效率實干的企業(yè)精神，在最開始擁有82名員工，共有資金3200萬元，到21世紀(jì)已經(jīng)發(fā)展成為一個非常知名的食品王國，主要產(chǎn)品有飲料和方便面。無論社會大環(huán)境怎么變化，統(tǒng)一企業(yè)始終堅持“保障客戶食用安全，創(chuàng)新進步”的經(jīng)營理念，為社會服務(wù)。該公司的行業(yè)涉及食品，金融，外貿(mào)，商業(yè)，娛樂，廣告，電子等行業(yè)的統(tǒng)一集團，形成跨越制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的兩種模式。二、經(jīng)營情況現(xiàn)代企業(yè)制度在中國的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理，注重追求經(jīng)濟效率的方向始終是成本效益的概念已經(jīng)建立在企業(yè)管理中，從傳統(tǒng)的“節(jié)能轉(zhuǎn)型”概念到追求利潤。這提出了企業(yè)成本管理與企業(yè)經(jīng)濟效益各方面的基本要求，提出了成本上升這一新的成本效益概念，提出了成本問題及其控制對策。2021年公司發(fā)生的成本資料如表2-1：表2-1統(tǒng)一公司2021年成本計算（單位：元）產(chǎn)品種類方便面飲料醬油其他直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63制造費用10679658.40銷售費用23968422.84管理費用12311202.03資料來源：統(tǒng)一公司2021年年度報告成本效益分析根據(jù)成本和生產(chǎn)的所有依賴銷售，成本分為可變成本和固定成本，公司有直接材料，燃料和電力，直接人工成本直接可變成本，根據(jù)成本之間的關(guān)系和產(chǎn)量，制造成本，銷售費用和管理成本分為可變成本和固定成本兩部分。其中，低值易耗品的消耗，維修制造成本，產(chǎn)品檢驗和調(diào)整成本與產(chǎn)出的更為明顯的關(guān)系可以分為制造成本變化，根據(jù)生產(chǎn)分布情況對費用進行細(xì)分。銷售成本根據(jù)銷售和銷售傭金，銷售獎金可分為銷售成本變動，其他銷售成本，銷售人員工資，銷售費用等固定銷售成本。成本與生產(chǎn)和銷售之間沒有明顯的關(guān)系。表2-2統(tǒng)一公司2021年劃分成本性態(tài)后的成本資料（單位：元）產(chǎn)品種類方便面飲料醬油其他直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63變動制造費用593195.31375402.238379.6269882.66變動銷售費用11482174.527470673.92238090.771591572.79固定制造費用固定銷售費用9632798.593185910.84管理費用12311202.03資料來源：統(tǒng)一公司2021年年度報告計算后的成本如表2-3：表2-3統(tǒng)一公司2021年成本計算（單位：元）產(chǎn)品種類方便面飲料醬油其他直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63變動制造費用593195.31375402.238379.6269882.66變動生產(chǎn)成本合計186932806.42151280609.034131467.5926264036.85單位變動生產(chǎn)成本1.32.27.63.2固定成本25129911.46資料來源：統(tǒng)一公司2021年年度報告統(tǒng)一公司2021年方便面的單位售價是4元，飲料的平均售價是6元，醬油的平均售價是12元，其他的平均售價是9元，可以得出統(tǒng)一公司本量利分析模型：方便面的貢獻(xiàn)毛益=銷售單價-變動費用=4-1.3=2.7（元）方便面的貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售單價=2.7/4=67.5%飲料的貢獻(xiàn)毛益=銷售單價-變動費用=6-2.2=3.8（元）飲料的貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售單價=3.8/6=63.33%醬油的貢獻(xiàn)毛益=銷售單價-變動費用=12-7.6=4.4（元）醬油的貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售單價=4.4/12=36.67%其他的貢獻(xiàn)毛益=銷售單價-變動費用=9-3.2=5.8（元）其他的貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售單價=5.8/9=64.44%表2-4統(tǒng)一公司2021年成本計算（單位：元）產(chǎn)品種類方便面飲料醬油其他售價46129單位變動成本1.32.27.63.2單位邊際貢獻(xiàn)0.590.831.772.05各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率14.79%13.87%14.78%22.82%銷售比重51.30%39.65%1.14%7.91%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率15.06%資料來源：統(tǒng)一公司2021年年度報告根據(jù)表2-3和表2-4，可以得出公司的保本銷售額、安全邊際額和安全邊際率：保本銷售額＝25129911.46/15.06%＝166865281.93安全邊際額＝450433300－166865281.93＝283568018.07安全邊際率＝283568018.07/450433300＝62.95%根據(jù)企業(yè)安全檢查標(biāo)準(zhǔn)，如表2-5所示，該公司的生產(chǎn)是非常安全的。公司要提高銷售利潤率，可以提高安全邊際率和邊際貢獻(xiàn)率，由于邊際公司的安全率一直處于高位狀態(tài)，企業(yè)應(yīng)注重提高加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率來優(yōu)化利潤目標(biāo)。三、需要解決的分析通過本量利分析法計算出企業(yè)如果要達(dá)到目標(biāo)利潤需要的產(chǎn)品銷量，可以幫助企業(yè)更好的控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)等，加強企業(yè)管理措施，以確定哪些措施可以影響公司的利潤目標(biāo)，在經(jīng)濟環(huán)境需要的時候，企業(yè)可以通過分析，適當(dāng)調(diào)節(jié)產(chǎn)品數(shù)量，擴大生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍，對企業(yè)追求利潤起到很好的作用，提高企業(yè)實力和經(jīng)濟效益。利用現(xiàn)有的分析方法，對剩余生產(chǎn)力進行分配，可以充分利用資源，實現(xiàn)利潤最大化。表3-1統(tǒng)一公司2020-2021年度利潤表部分?jǐn)?shù)據(jù)（單位：元）項目20202021主營業(yè)務(wù)收入454918799.36450433300.00減：主營業(yè)務(wù)成本368634985.02378241718.47銷售費用27122498.1523968422.84管理費用10481632.9912311202.03合計861157915.52864954643.34資料來源：統(tǒng)一公司2021年年度報告表3-2統(tǒng)一公司2020-2021年度銷售費用（單位：元）項目20202021職工薪酬支出8935083.807924297.83折舊與攤銷804369.60642834.38辦公費834659.79738126.48運雜費12544632.3010506544.68交通差旅費863244.091510315.88業(yè)務(wù)招待費2257110.681929389.70廣告宣傳費246004.56339386.47其他637393.33377527.42合計27122498.1523968422.84資料來源：統(tǒng)一公司2021年年度報告統(tǒng)一公司產(chǎn)品數(shù)量能夠滿足市場的基本需求，供需基本平衡，產(chǎn)能略有過剩。由于主要產(chǎn)品方便面和飲料，行業(yè)進入難度低，市場產(chǎn)品多樣，可取代性強，市場環(huán)境的競爭是日益嚴(yán)峻的。根據(jù)表3-1和表3-2的材料分析，與2020年相比，公司主營業(yè)務(wù)收入同比下降0.986％，主要業(yè)務(wù)成本上升2.61％。同時，銷售費用同比下降11.629％，管理費用同比增長17.455％。同時，銷售成本下降，而交通成本增加了近兩倍，并略有增加廣告成本。這些數(shù)據(jù)變化可以體現(xiàn)出企業(yè)在一些環(huán)節(jié)中的漏洞。分析與解決方案本文以統(tǒng)一公司為案例，通過分析本量利法、變動成本法、經(jīng)營預(yù)測和短期經(jīng)營決策在統(tǒng)一公司的經(jīng)營環(huán)節(jié)的運用，發(fā)現(xiàn)其中存在的不足，并從控制成本，擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高產(chǎn)品質(zhì)量三個角度提出建議和對策，針對在企業(yè)中的運用中存在的問題，主要是企業(yè)管理者對本量利法的不重視，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度不力，財務(wù)信息收集過程失真，影響分析結(jié)論的有效性，提出與之相對應(yīng)的對策建議。一是強化會計人員隊伍建設(shè)，提高會計管理素質(zhì)。公司要注重對高素質(zhì)的會計人才的吸引和培養(yǎng)，我國很多企業(yè)都更加重視經(jīng)營環(huán)節(jié)，忽視日常的管理，建立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心概念。重視和加強財務(wù)管理，需要建立獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或人員；會計人員的待遇普遍不高，企業(yè)可以通過根據(jù)會計人員的工作合理提高薪酬。通過多種積極推進員工教育計劃的方針，提高他們的思想道德，職業(yè)道德，專業(yè)知識，工作技能，通過信息教育培訓(xùn)發(fā)展現(xiàn)代信息技術(shù)，也掌握現(xiàn)代會計知識與復(fù)雜人才的管理，學(xué)習(xí)管理會計理論和工具，不斷提高其經(jīng)營能力。二是加強內(nèi)部控制，保證信息的有效性。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的完善需要企業(yè)建立有效的組織機構(gòu)，否則對財務(wù)工作的控制就不知道從何入手，導(dǎo)致控制失靈?？梢越⒇攧?wù)預(yù)算分解，通過責(zé)任中心系統(tǒng)逐步實施內(nèi)部控制和有效預(yù)算分解從上到下執(zhí)行協(xié)調(diào)，使每個員工都能充分了解他們的具體職責(zé)和任務(wù)，實現(xiàn)最有效的財務(wù)控制。建立內(nèi)部控制體系，提高業(yè)務(wù)效率，保證會計信息真實，促進相關(guān)人員跟蹤。內(nèi)部控制體系建立后，試點階段必須不斷修訂和完善，以使內(nèi)部控制制度切實可行。三是控制企業(yè)的采購成本。企業(yè)在整個產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中需要采購各種原材料，這是企業(yè)進行生產(chǎn)活動的前期準(zhǔn)備。企業(yè)采購流程可分為：采購規(guī)劃、采購、采購過程監(jiān)督、生產(chǎn)配套廠家交貨、質(zhì)量檢查、倉儲?？梢赃\用量本利分析法合理控制企業(yè)采購商胡亮，加強內(nèi)部控制制度的完善，各種虛假的原材料采購價格和數(shù)量可以有效避免，這就降低了原材料的采購成本，從而降低了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，更加有利于企業(yè)在市場中的價格