工會會計制度講解-收入支出及會計報表編報

?工會會計制度?講解桃源縣財政局

翦麗媛1第一章、工會會計概述第二章、工會資產(chǎn)第三章、工會負債第四章工會凈資產(chǎn)第五章、工會收入第六章、工會支出第七章、工會會計報表第八章、工會新舊會計制度有銜接問題的處理規(guī)定?工會會計制度?講解2第一章工會會計概述第一章工會會計概述3一、工會會計的概念1、工會：2、工會會計：職工自愿結(jié)合的工人階級的群眾組織。各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預算執(zhí)行和經(jīng)濟活動的專業(yè)會計43、特點：有全國統(tǒng)一的會計核算體系統(tǒng)一的核算方法，統(tǒng)一的科目設(shè)置統(tǒng)一的核算內(nèi)容，核算時間以收付實現(xiàn)制為結(jié)帳基礎(chǔ)，以權(quán)責發(fā)生制為補充核算工會預算收支余超，一般不進行盈虧計算統(tǒng)一性5二、工會會計的核算對象以工會活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務為對象6三、工會會計的核算前提〔會計假設(shè)〕

1、會計主體：縣以上〔含縣〕必須設(shè)，必須配備

縣以下根據(jù)情況2、持續(xù)經(jīng)營：3、會計分期4、貨幣計量5、以收付實現(xiàn)制為根底，以權(quán)責發(fā)生發(fā)生制為補充7四、會計信息質(zhì)量要求1、相關(guān)性原那么8、?？顚Ｓ迷敲?、明晰性原那么4、可比性原那么5、實質(zhì)重于形式原那么6、及時性原那么7、實際本錢計量原那么2、客觀性原那么8五、會計要素及會計等式五要素：平衡公式：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入支出9第二章工會資產(chǎn)第二章工會資產(chǎn)10工會會員繳納的會費(根本工資×0.5%)企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)向工會撥繳經(jīng)費(每月全部工資總額×2%)工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入政府的專項補助社會的捐贈工會資產(chǎn)流動資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)11一、流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指預計在一年內(nèi)〔含一年〕變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。1、貨幣資金的核算：2、借出款項的核算：⑴庫存現(xiàn)金的核算：⑵銀行存款的核算：3、應收款項的核算：4、庫存物品的核算：應收下級經(jīng)費的核算應收上級經(jīng)費的核算其他應收款的核算12二、投資：2、分類：按流動性短期投資：長期投資：按性質(zhì)股權(quán)投資：債權(quán)投資：投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資；按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。1、概念：132、核算：⑴、科目設(shè)置：“投資〞、“投資收益〞、“投資基金〞。⑵、發(fā)生投資的核算：⑶、取得收益的核算：借：銀行存款貸：投資收益⑷、投資處置的核算：借：銀行存款

（或）投資收益貸：投資借：投資基金貸：結(jié)余借：投資同時：借：結(jié)余貸：銀行存款貸：投資基金借：投資同時：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)貸：投資基金用貨幣資金投資用實物投資14三、固定資產(chǎn)：㈠、固定資產(chǎn)的概念：㈡、分類：㈢、核算：1>、增加：借：資本性支出貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：固定基金同時:固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中根本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)?！?〕、購入、有償調(diào)入：15借：固定資產(chǎn)貸：固定基金2>、減少：3>、清查：借：資本性支出貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：在建工程占用資金貸：固定基金〔2〕、自行建造：〔3〕、無償調(diào)入、接受捐贈：16第三章工會負債第三章工會負債171、概念：工會承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務。2、分類：借入款應付個人收入應付款項一、工會負債18二、借入款：1、借入款核算的內(nèi)容：2、借入款的主要財務處理：例：某工會為改造職工業(yè)務活動室，向銀行借資20萬元。根據(jù)借款協(xié)議，作會計分錄為：借：銀行存款20000貸：借入款20000歸還借款時：借：借入款20000貸：銀行存款2000019三、應付個人收入：包括應付工資，應付地方津貼補貼，應付其他個人收入。四、應付款項：包括應付上級經(jīng)費，應付下級經(jīng)費，其他應付款。1、應付上級經(jīng)費、應付下級經(jīng)費、帳務處理：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費收入應付上級經(jīng)費應付下級經(jīng)費應付下級撥轉(zhuǎn)經(jīng)費2、其他應付款：20第四章工會凈資產(chǎn)第四章工會凈資產(chǎn)21

凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。一、概念：22二、固定基金（一）固定基金內(nèi)容：因固定資產(chǎn)而形成的（二）核算：①增加的核算購買自建接受捐贈盤盈②減少的核算：借：固定資金貸：固定資產(chǎn)若有殘值凈收入：借：銀行存款貸：其他收入23三：投資基金：1．概念：工會因?qū)ν馔顿Y而占用的基金．2．核算用貨幣資金：１）增加：借：投資同時：借：結(jié)余貸：銀行存款貸：投資基金用實物：借：投資評估價同時：借：固定基金貸：投資基金評估價貸：固定資產(chǎn)24２〕減少①無法收回：借：投資基金進行備查貸：投資重新收回:借：銀行存款貸：其他收入或：借：固定資產(chǎn)評估價貸：固定資金評估價

25②收回投資：借：投資基金貸：固定基金借：銀行存款或：投資收益借：投資基金貸：結(jié)余貸：投資收益或：投資收益固定資產(chǎn)評估價26四：專用基金：〔一〕概念：指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金．內(nèi)容：增收留成基金財務專用基金工會干部權(quán)益保障金27〔二〕專用基金的提取及使用：１.增收留成基金：提?。喝偅喝険芾U經(jīng)費Ⅹ４％省級：上解全總經(jīng)費Ⅹ１５％市縣：各省確定.使用范圍：①經(jīng)濟建設(shè)資金不足（辦公樓，職工宿舍）②經(jīng)濟福利開支不足③用于目標責任制考核獎勵28２．財務專用基金提?。喝偅簱芙唤?jīng)費ⅹ１％省級工費：≥１６00萬ⅹ６％≥８00ⅹ７％≥４00ⅹ９％＜４00ⅹ１0％市縣級：由各省確定．使用：①獎勵先進財務工作單位及個人②獎勵在收繳經(jīng)費中有貢獻的領(lǐng)導、財務人員及支持財務工作的人員③補助工會會計學會等業(yè)務活動經(jīng)費④財會工作業(yè)務建設(shè)的有關(guān)開支293.工會干部權(quán)益保障金：〔縣工會以上才有〕省級工會：50萬元地市級：30萬元縣〔區(qū)〕級：10萬元30〔三〕專用基金的核算：1．科目設(shè)置：“專用基金”科目“增收留成基金”“財務專用基金”“權(quán)益保障金”31２．財務處理：１）提取：借：其他支出貸：專用基金－增收留成基金－財務專用基金借：維權(quán)支出貸：專用基金－權(quán)益保障金２）使用：借：專用基金－增收留成基金－財務專用基金貸：銀行存款32五、后備金〔一〕后備金的概念：〔二〕核算：貸：銀行存款②使用：借：后備金①提取：借：結(jié)余貸：后備金縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲藏金33六、結(jié)余〔一〕結(jié)余的概念：〔二〕核算：結(jié)余是指工會各項收入與支出相抵后滾存的累積余額。1）收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)：借：會費收入撥繳經(jīng)費收入政府補助收入行政補助收入上級補助收入事業(yè)收入投資收益其他收入貸：結(jié)余2）支出類科目結(jié)轉(zhuǎn)：借：結(jié)余貸：職工活動支出維權(quán)支出業(yè)務支出行政支出資本性支出事業(yè)支出其他支出補助下級支出343）收回投資：借：投資基金貸：結(jié)余4）提取后備金：借：結(jié)余貸：后備金35第五章工會收入第五章工會收入36一、工會收入概述1、概念：收入是指工會根據(jù)?工會法?以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務活動所取得的非歸還性資金?！仓贫鹊谌邨l〕2、分類：會費收入：會員交的撥繳經(jīng)費收入：上級補助收入：上級工會給的本單位撥付、上級工會撥的、下級工會繳的、建會籌備金政府補助收入：行政補助收入：事業(yè)收入：附屬單位上繳的收入投資效益：其它收入：政府部門給的本單位給的投資賺的371、收繳的范圍和標準：二、會費收入范圍：工會會員按規(guī)定繳納標準：根本工資X0.5%2、核算：①、取得：借：庫存現(xiàn)金或銀行存款貸：會費收入②、結(jié)帳：借：會費收入貸：結(jié)余38【例】2021年8月31日，××股份工會收到銀行通知，由本公司財務部門代扣的工會會員會費已經(jīng)到賬，金額共計5485元。工會應根據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會計分錄：借：銀行存款5485貸：會費收入5485思考：縣級以上工會使用“會費收入〞科目嗎？39三、撥轉(zhuǎn)經(jīng)費收入1、概念：指基層單位行政撥繳，下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。撥繳標準：全部職工工資總額X2%〔總額：根本工資、獎金、津補貼、加班工資、特殊工資〕〔包括建會籌備金〕2、核算：①、分成比例：〔初級分配〕基層工會不少于60%省、縣兩級共35%〔省、縣各分配多少，由省決定〕全總5%②、收取方式：自主收繳財政劃撥稅收代收403、撥繳經(jīng)費收入核算的主要財務處理〔科目設(shè)置：撥繳經(jīng)費收入〕①、自主收繳：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費收入應付上級經(jīng)費②、稅收代收、財政撥繳：ⅰ、本級：〔只有縣以上工會〕ⅱ、本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的：借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費收入應付上級經(jīng)費應付下級經(jīng)費—應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費借：銀行存款貸：撥繳經(jīng)費收入應付上級經(jīng)費—應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費41桃源縣總工會：借：銀行存款100000貸：撥繳經(jīng)費收入20000應付上級經(jīng)費20000應付下級經(jīng)費——應付下級劃撥經(jīng)費——文昌中學6000042桃源縣總工會根據(jù)文昌中學工會收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會經(jīng)費6萬元：借：應付下級經(jīng)費——應付下級劃撥經(jīng)費—文昌中學60000

貸：銀行存款60000桃源縣總工會上解市總工會經(jīng)費2萬元：借：應付上級經(jīng)費20000

貸：銀行存款20000

43文昌中學工會接到桃源縣總工會通知，要求開具?工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)?6萬元，校工會憑收據(jù)記賬聯(lián)和縣工會通知：借：應收上級經(jīng)費-縣工會60000貸：撥繳經(jīng)費收入60000校工會收到縣總工會劃撥經(jīng)費：借：銀行存款60000貸：應收上級經(jīng)費-區(qū)工會60000

44湖南省總工會根據(jù)相關(guān)通知：借：應收下級經(jīng)費20000貸：撥繳經(jīng)費收入15000應付上級經(jīng)費——全總5000省總工會實際上交全總時：借：應付上級經(jīng)費——全總5000貸：銀行存款500045四、補助收入：〔包含上級補助收入、政府補貼收入，行政補助收入〕1、上級補助收入：①、概念：本級工會收到上級工會補助的款項上級補助收入回撥補助專項補助送溫暖經(jīng)費超收補助救災補助其它補助幫扶補助46②、核算：〔科目設(shè)置：上級補助收入〕例：借：銀行存款（或應收上級經(jīng)費）貸：上級補助收入—明細科目〔收到發(fā)生時〕〔結(jié)轉(zhuǎn)〕借：上級補助收入貸：結(jié)余47【例】××縣總工會收到銀行通知，市總工會下?lián)艿某昭a助50000元，幫扶補助60000元，送溫暖補助30000元，總計140000元全部到賬。借：銀行存款140000貸：上級補助收入——超收補助50000——幫扶補助60000——送溫暖補助30000如果先收到通知，后收到款項，應在收到通知時，通過“應收上級經(jīng)費〞科目核算。482、政府補助收入：①、概念：各級人民政府按照?工會法?和國家的有關(guān)規(guī)定給予的補助款項政府補助收入工會人員的離退休費幫扶資金勞模補助送溫暖經(jīng)費基建、維修及大型活動補助療養(yǎng)事業(yè)補助49②、核算：〔科目設(shè)置：政府補助收入〕〔收到發(fā)生時〕〔結(jié)轉(zhuǎn)〕借：貸：政府補助收入銀行存款借：貸：結(jié)余政府補助收入50【例】在慶祝建國60周年之際，為獎勵建國以來為祖國建設(shè)做出突出奉獻的勞模，××縣向縣工會下發(fā)勞模補助100000元?？h工會收到銀行到賬通知時：借：銀行存款100000貸：政府補助收入——勞模補助100000513、行政補助收入：①、概念：工會取得的所在單位行政方面按照?工會法?和國家有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。行政補助收入勞動競賽經(jīng)費工會開展活動的費用補助52②、核算：〔科目設(shè)置：行政補助收入〕〔收到發(fā)生時〕〔結(jié)轉(zhuǎn)〕借：貸：行政補助收入銀行存款借：貸：結(jié)余行政補助收入53【例】××股份為了召開職工趣味運動會，特向工會撥款50000元。該公司工會收到款項后，應作如下會計處理：借：銀行存款50000貸：行政補助收入5000054五、事業(yè)收入：1、內(nèi)容及科目設(shè)置：事業(yè)收入：附屬單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入科目設(shè)置：“事業(yè)收入〞科目2、核算：借：貸：事業(yè)收入銀行存款〔收到時〕〔結(jié)轉(zhuǎn)〕借：貸：結(jié)余事業(yè)收入55【例】××區(qū)工會所屬獨立核算的工人俱樂部上交2021年度收益76000元。區(qū)工會收到款項時，作如下會計分錄：借：銀行存款76000貸：事業(yè)收入—××工人俱樂部7600056六、投資收益：1、內(nèi)容及科目設(shè)置：內(nèi)容：指工會在投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益科目設(shè)置：“投資收益〞科目2、核算：借：貸：投資收益銀行存款〔收到時〕〔結(jié)轉(zhuǎn)〕借：貸：結(jié)余投資收益57【例】XX小學工會曾投資80000元在校門口設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資30000元。

借：銀行存款30000

投資收益50000

貸：投資80000

借：投資基金80000

貸：結(jié)余8000058七、其它收入：1、概念：除上述收入以外的，包括資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入銀行存款利息收入59取得銀行存款利息收入借：銀行存款貸：其他收入接受捐贈：借：銀行存款貸：其他收入盤盈的庫存物品：借：庫存物品貸：其他收入銀行存款利息收入：借：銀行存款貸：其他收入期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：其他收入貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。60第六章工會支出第六章工會支出61一、支出的含義及分類含義支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金消耗及損失。〔制度第三十九條〕種類〔按功能分〕職工活動支出維權(quán)支出業(yè)務支出行政支出資本性支出補助下級支出事業(yè)支出其他支出62分類職工活動支出：開展教育，文體，宣傳等活動發(fā)生的支出。維權(quán)支出：用于維護職工權(quán)益的支出。業(yè)務支出：培訓工會干部，加強自身建設(shè)及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。行政支出：為行政管理，后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。資本性支出：從事建設(shè)工程，設(shè)備工具購置，大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建而發(fā)生的實際支出。補助下級支出：解決下級工會經(jīng)費不足或給予下級工會的各類補助款項。事業(yè)支出：對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。其他支出：除上述之外的各項支出。63項目通俗解釋對應關(guān)系職工活動支出組織職工活動維權(quán)支出維護會員權(quán)利業(yè)務支出工會干部自身業(yè)務提高行政支出工會組織行政管理資本性支出購建固定資產(chǎn)補助下級支出給予下級工會的補貼與下級的“上級補助收入”相對應事業(yè)支出給予附屬單位的支出與“事業(yè)收入”相對應其他支出其他與“其他收入”相對應64二、管理原那么量入為出統(tǒng)籌兼顧勤儉節(jié)約發(fā)揚民主用的適當提高效果群眾滿意65職工活動支出什么是職工活動支出：工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，作為職工活動支出。種類職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出。66發(fā)生職工活動支出時：借：職工活動支出貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余貸：職工活動支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！纠磕硰S工會用現(xiàn)金購置世博會宣傳板報，共計1800元。借：職工活動支出——宣傳活動費1800貸：庫存現(xiàn)金180067維權(quán)支出什么是維權(quán)支出？工會直接用于維護職工權(quán)益的支出種類勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律效勞等發(fā)生的支出。困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費等。68企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行方法〔總工發(fā)［2007］32號〕：縣〔區(qū)〕級以上工會領(lǐng)導機關(guān)要設(shè)立工會干部權(quán)益保障金，省級工會50萬元、地〔市〕級工會30萬元、縣〔區(qū)〕級工會10萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。當年使用缺乏時可以動用滾存結(jié)余，仍缺乏時可追加。本級工會經(jīng)費有困難時，可向上級工會提出補助申請。69?企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行方法?實施細那么第十三條上海市總工會設(shè)立200萬元工會干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局〔產(chǎn)業(yè)〕工會也須相應設(shè)立工會干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會視情況設(shè)立工會干部權(quán)益保障金。工會干部權(quán)益保障金?？顚Ｓ茫昴┕?jié)余滾存下一年度使用。工會干部權(quán)益保障金的使用，接受同級工會經(jīng)費審查委員會的審計、監(jiān)督。70發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時：借：維權(quán)支出貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時：借：維權(quán)支出貸：專用基金——權(quán)益保障金期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余貸：維權(quán)支出71【例】某建筑公司工會支付組織專家、職工開展勞動平安檢查費用3000元。借：維權(quán)支出—勞動保護費3000貸：銀行存款3000【例】某廠工會支付俜請律師為職工開展普法講座費用1000元。借：維權(quán)支出—法律援助費3000貸：銀行存款300072業(yè)務支出什么是業(yè)務支出？工會培訓工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。種類培訓費：核算工會干部、積極分子培訓等支出。會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。專項業(yè)務費：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務發(fā)生的支出。其他業(yè)務支出：不屬于以上業(yè)務開支的其他費用。73發(fā)生業(yè)務支出時：借：業(yè)務支出貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余貸：業(yè)務支出74【例】某廠工會支付工會財務人員參加區(qū)總工會組織的新?工會會計制度?培訓，支付培訓費300元。借：業(yè)務支出—培訓費300貸：庫存現(xiàn)金300【例】某集團工會支付工會代表大會場租費用5000元。借：業(yè)務支出—會議費5000貸：銀行存款500075行政支出什么是行政支出？工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。種類工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：根本工資、津貼補貼、獎金、等。商品和效勞支出：核算工會購置商品和效勞的支出。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費等。對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金等。其他行政支出：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。76發(fā)生人員經(jīng)費時：借：行政支出貸：應付工資〔離退休費〕應付地方〔部門〕津貼補貼應付其他個人收入〞等科目同時：借：應付工資〔離退休費〕應付地方〔部門〕津貼補貼應付其他個人收入等貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等77發(fā)生公用經(jīng)費時：借：行政支出貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余貸：行政支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。78【例】某縣總工會支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車修理費用6000元。借：行政支出—商品和效勞支出—交通費6000貸：銀行存款600079資本性支出什么是資本性支出？工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。種類房屋建筑物購建：核算工會用于購置、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物。辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出。80大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標準的，不在此科目核算。其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。81購置房屋建筑物等:借：資本性支出貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn)貸：固定基金82自行建造固定資產(chǎn):借：資本性支出貸：銀行存款借：在建工程貸：在建工程占用資金借：在建工程占用資金貸：在建工程借：固定資產(chǎn)貸：固定基金期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余貸：資本性支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。83補助下級支出下級支出的含義工會為解決下級工會經(jīng)費缺乏或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。種類回撥補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。專項補助：核算工會對下級工會指定工程的補助。超收補助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。幫扶補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。84發(fā)生補助下級支出時：借：補助下級支出——××貸：銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余貸：補助下級支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目的余額要與下級工會的上級補助收入科目金額核對一致。85【例】某縣總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會回撥補助經(jīng)費200000元。借：補助下級支出—回撥補助200000貸：銀行存款20000086事業(yè)支出事業(yè)支出的含義工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。發(fā)生相關(guān)支出時：借：事業(yè)支出貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余貸：事業(yè)支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。87【例】某縣總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部日常補貼經(jīng)費500000元。借：事業(yè)支出500000貸：銀行存款500000【例】省總工會補助××療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費1000000元。借：事業(yè)支出1000000貸：銀行存款100000088其他支出其他支出的含義各級工會以上支出工程以外的各項支出。其他支出的主要內(nèi)容資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)處置凈損失捐贈支出市總工會向四川地震災區(qū)捐贈款按規(guī)定計提有關(guān)專用基金增收留成基金財務專用基金89對外捐贈支出：借：其他支出貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等提取增收留成基金、財務專用基金時：借：其他支出貸：專用基金——增收留成基金——財務專用基金期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余貸：其他支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。90【例】某股份工會經(jīng)研究決定，同意向四川災區(qū)捐贈100000元。借：其他支出——捐贈支出100000貸：銀行存款10000091第七章工會會計報表第七章工會會計報表92一、會計報表概述什么工會會計報表？工會會計報表是反映各級工會財務狀況、業(yè)務活動和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表的作用各級工會領(lǐng)導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導工作的重要資料。93種類資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。附表工會會計報表按時間分可以分為

月報、季報、年報94二、工會資產(chǎn)負債表的編制概念資產(chǎn)負債表反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負債表根據(jù)“資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)〞編制按照一定的分類標準和次序，將資產(chǎn)負債表分為左、右兩方，采用平衡式結(jié)構(gòu)。95資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)101庫存現(xiàn)金102銀行存款111零余額賬戶用款額度112財政應返還額度121借出款131應收上級經(jīng)費132應收下級經(jīng)費135其他應收款141庫存物品151投資161在建工程162固定資產(chǎn)資產(chǎn)總計負債與凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)二、負債201應付工資202應付地方〔部門〕津貼補貼203應付其他個人收入211借入款221應付上級經(jīng)費222應付下級經(jīng)費225其他應付款231代管經(jīng)費負債合計三、凈資產(chǎn)301固定基金302在建工程占用資金311投資基金321專用基金322后備金331結(jié)余凈資產(chǎn)合計負債與凈資產(chǎn)總計資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表編制單位：

年

月

日工會01表單位：元工會主席：財務負責人：復核：制表：96往來款項明細表資產(chǎn)類科目具體內(nèi)容金額負債類科目具體內(nèi)容金額借出款借入款(按明細項目列)(按明細項目列)應收上級經(jīng)費應付上級經(jīng)費(按明細項目列)(按明細項目列)應收下級經(jīng)費應付下級經(jīng)費(按明細項目列)(按明細項目列)其他應收款其他應付款(按明細項目列)(按明細項目列)代管經(jīng)費(按明細項目列)工會主席：財務負責人：復核：制表：編制單位：年月日單位：元工會01表附表97三、工會收入支出表的編制概念收入支出表是指反映工會某一會計期間全部收入、支出和結(jié)余的情況的會計報表。98

項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、收入401會費收入撥繳經(jīng)費收入上級補助收入

40301回撥補助

40302專項補助

40303超收補助

40304幫扶補助

40305送溫暖補助

40306救災補助

40307其他補助政府補助收入行政補助收入事業(yè)收入投資收入其他收入本期收入合計

工會收入支出表格式收入支出表編制單位：

年

月

日工會02表單位：元99二、支出本月數(shù)本年累計數(shù)501職工活動支出50101職工教育經(jīng)費50102文體活動費50103宣傳活動費50104其他活動支出502維權(quán)支出50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費50202勞動保護費50203法律援助費50204困難職工幫扶費50205送溫暖費50205其他維權(quán)支出503業(yè)務支出50301培訓費50302會議費50303外事費50304專項業(yè)務費50305其他業(yè)務支出504行政支出50401工資福利支出50402商品和效勞支出50403對個人和家庭的補助50404其他行政支出〔續(xù)表〕工會收入支出表格式100二、支出本月數(shù)本年累計數(shù)505資本性支出50501房屋建筑物購建50502辦公設(shè)備購置50503專用設(shè)備購置50504交通工具購置50505大型修繕50506信息網(wǎng)絡(luò)購建50507其他資本性支出506補助下級支出50601回撥補助50602專項補助50603超收補助50604幫扶補助50605送溫暖補助50606救災補助50607其他補助

507事業(yè)支出

508其他支出本期支出合計三、本期結(jié)余

工會收入支出表格式〔續(xù)表〕工會主席：財務負責人：復核：制表：101經(jīng)費收繳情況表項目單位應收經(jīng)費撥繳經(jīng)費收入（本級）應付經(jīng)費已付上級經(jīng)費應付未付上級經(jīng)費應收上級經(jīng)費應收下級經(jīng)費應付上級經(jīng)費應付下級經(jīng)費比例金額比例金額比例金額比例金額比例金額工會主席：財務負責人：復核：制表：

工會02表附表1編制單位：

年

季度單位：元102第八章工會新舊會計制度有關(guān)

銜接問題的處理規(guī)定第八章工會新舊會計制度有關(guān)

銜接問題的處理規(guī)定103一、作好調(diào)帳前的準備工作工會在2021年12月31日及之前，仍應當按照原制度進行會計核算和編報會計報表。自2021年1月1日起，工會應當根據(jù)新制度設(shè)置新賬目，將各會計科目2021年年末余額轉(zhuǎn)入新賬并作調(diào)整后，作為新制度各會計科目2021年的年初余額，并按照新制度編制2021年的年初資產(chǎn)負債表。在編制2021年度其他報表時，如有“上年數(shù)〞一欄無法確定的，不要求填列。工會應當在2021年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負債進行全面清查，對清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，借記“其他支出〞科目或貸記“其他收入〞科目，貸記或借記相關(guān)資產(chǎn)科目。如有清查出的應入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報經(jīng)批準后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“結(jié)余〞科目；如有應入賬而未入賬的負債，按規(guī)定報經(jīng)批準后，借記“結(jié)余〞科目，貸記相關(guān)負債科目。新制度要求將財政撥款及其他政府補助納入工會賬內(nèi)核算，工會應當對已收到的政府補助及相關(guān)支出進行清理，按規(guī)定報經(jīng)批準后，增加相關(guān)資產(chǎn)科目和結(jié)余科目。新制度對“代管經(jīng)費〞科目的核算對象進行了重新限定，工會應當按照新制度中規(guī)定的代管經(jīng)費核算內(nèi)容使用本科目，不得濫用。104二、新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)工會新舊會計科目對照表

新會計科目新科目核算內(nèi)容原會計科目一、資產(chǎn)

1101

庫存現(xiàn)金核算提現(xiàn)，支付差旅費，或因其他業(yè)務收到現(xiàn)金現(xiàn)金2102

銀行存款存入銀行或其他金融機構(gòu)的各項存款。包括活期、定期存款銀行存款

經(jīng)費集中戶存款3111

零余額賬戶用款額度全額撥款行政單位工會使用科目

4112

財政應返還額度全額撥款行政單位工會使用科目

11201財政直接支付全額撥款行政單位工會使用科目

11202財政授權(quán)支付全額撥款行政單位工會使用科目

5121

借出款核算工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而借給其他工會或工會所屬事業(yè)單位的款項，應按借款單位設(shè)置明細帳，逾期三年以上，因借款單位原因未收回的經(jīng)報批或經(jīng)批準認定不再要求歸還的轉(zhuǎn)入補助下級支出、事業(yè)支出借出款撥出經(jīng)費1056131

應收上級經(jīng)費

13101應收上級補助上級工會應撥付給本級工會的回撥、專項和超收等補助收入應收上級補助

13102應收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費采用稅務代征、財政劃撥形式收繳工會經(jīng)費的收繳金額中應劃給本級工會的部分

13103應收建會籌備金采用稅務代征、財政劃撥形式收繳建會籌備金的收繳金額中應劃給本級工會的部分

7132

應收下級經(jīng)費核算按規(guī)定應收下極工會的上繳工會經(jīng)費、建會籌備金應收上解經(jīng)費8135

其他應收款核算除應收上下級經(jīng)費以外的其他應收及暫付款項，逾期三年以上因債務人原因未收回經(jīng)報批計入“其他支出”科目核銷暫付款9141

庫存物品工會取得的日常耗材物品及達不到固定資產(chǎn)的工具器具，盤盈盤虧分別計入其他收入、其他支出科目庫存材料10151

投資工會按照國家有關(guān)法律行政法規(guī)、工會相關(guān)規(guī)定以貨幣資金實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，以國債、貨幣投資，借投資，貸銀行存款，同時借記結(jié)余，貸記投資基金，以固定資產(chǎn)（庫存物品）投資的，借投資，貸投資基金（庫存物品）同時按原值借固定基金（結(jié)余），貸固定資產(chǎn)（投資基金），有價證券投資11161

在建工程預付工程款時，借在建工程，貸在建工程占用資金，同時借資本性支出，貸銀行存款，完工時借固定資產(chǎn)，貸在建工程，同時，借在建工程占用資金，，貸固定基金專項資金占用10612162

固定資產(chǎn)1購入有償調(diào)入固定資產(chǎn)，借資本性支出，貸銀行存款，同時借固定資產(chǎn)，貸固定基金2自行建造固定資產(chǎn)，借在建工程，貸在建工程占用資金，同時借資本性支出，貸銀行存款，完工時，借固定資產(chǎn)，貸在建工程，同時，借在建工程占用資金，貸固定基金3無償調(diào)入、捐贈固定資產(chǎn)借固定資產(chǎn)，貸固定基金4以固定資產(chǎn)投資按評估價，借投資，貸投資基金同時按賬面原值借固定基金，貸固定資產(chǎn)5出售固定資產(chǎn)按賬面原值借固定基金，貸固定資產(chǎn)取得收入扣減相關(guān)支出的凈額借銀行存款，貸其他收入，固定資產(chǎn)每年應盤點一次，盤盈借固定資產(chǎn)，貸固定基金，盤虧借固定基金，貸固定資產(chǎn)毀損報廢固定資產(chǎn)，按賬面原值，借固定基金貸固定資產(chǎn)同時，清理過程中取得收入借庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸其他收入，發(fā)生支出，借其他支出，貸庫存現(xiàn)金（銀行存款）固定資產(chǎn)二、負債13201

應付工資（離退休費）核算向本單位職工發(fā)放的工資或離退休費

14202

應付地方（部門）津貼補貼核算向本單位職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼、補貼

15203

應付其他個人收入核算向本單位職工發(fā)放的除工資及各類地方（部門）津貼、補貼以外收入

16211

借入款借入款時，借銀行存款，貸借入款，歸還時；借借入款，貸銀行存款借入款撥入經(jīng)費10717221

應付上級經(jīng)費按照經(jīng)費收繳報告表或?qū)嶋H收到總額,借銀行存款（應收下級經(jīng)費）100%，貸撥繳經(jīng)費收入70%（本級工會部分），貸應付上級經(jīng)費30%（上級工會部分）應付上解經(jīng)費18222

應付下級經(jīng)費

22201應付下級補助核算工會應撥付給下級工會的回撥、專項和超收等補助收入應付補助下級經(jīng)費

22202應付下級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費采用稅務代征、財政劃撥形式收繳工會經(jīng)費的收繳金額中應劃給下級工會的部分

22203應付建會籌備金采用稅務代征、財政劃撥形式收繳建會籌備金的收繳金額中應劃給下級工會的部分

19225

其他應付款核算除應付上下級經(jīng)費之外的其他應付及暫付款項暫存款20231

代管經(jīng)費核算黨團組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的，不屬于工會經(jīng)費收入的經(jīng)費如代管的黨費、團費、職工互助金等代管經(jīng)費撥入專項資金三、凈資產(chǎn)21301

固定基金核算購入、調(diào)入、建造、盤盈、捐贈固定資產(chǎn)形成的基金以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)而減少的固定基金固定資金22302

在建工程占用資金核算參照在建工程

23311

投資基金核算參照投資投資基金10824321

專用基金區(qū)縣級以上工會使用科目

32101增收留成基金區(qū)縣級以上工會使用科目專用基金

32102財務專用基金區(qū)縣級以上工會使用科目

32103權(quán)益保障金區(qū)縣級以上工會使用科目

25322

后備金區(qū)縣級以上工會使用科目后備基金26331

結(jié)余核算工會各項收入與支出相抵后的余額。每年年底，借各收入科目，貸結(jié)余，同時借結(jié)余，貸各支出科目經(jīng)費結(jié)余四、收入

27401

會費收入會員按照規(guī)定向工會組織繳納的會費，取得會費，借現(xiàn)金（銀行存款）貸會費收入，年底結(jié)轉(zhuǎn)時，借會費收入，貸結(jié)余會費收入28402

撥繳經(jīng)費收入自主收經(jīng)費的，借銀行存款（應收下級經(jīng)費）貸撥繳經(jīng)費收入（70%本級）貸應付上級經(jīng)費撥交經(jīng)費收入29403

上級補助收入收到上級工會補助的款項

40301回撥補助核算上級工會按照規(guī)定撥付的回撥補助

40302專項補助核算上級工會撥付的指定專門用途的項目補助

109

40303超收補助核算上級工會按照規(guī)定撥付的超收補助上級補助收入

40304幫扶補助核算上級工會撥付的幫扶困難職工的補助

40305送溫暖補助核算上級工會撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動補助

40306救災補助核算上級工會撥付的用于慰問在自然災害中財產(chǎn)遭受損失，生活遇到困難的職工和家庭的補助

40307其他補助核算上級工會撥付的除上述內(nèi)容以外的其他補助

30404

政府補助收入各級政府和國家給予工會的補助款項，包括財政撥付的離退休費用，幫扶資金，送溫暖經(jīng)費、療休養(yǎng)補助、勞模補助、基建、維修及大型活動補助等政府或行政補助收入31405

行政補助收入工會取得的所在單位行政方面，按照《工會法》有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項，包括撥付的勞動競賽經(jīng)費，工會開展活動的費用補助等。不包括行政方面按照規(guī)定撥付的工會經(jīng)費

32406

事業(yè)收入工會附屬獨立、非獨立核算事業(yè)單位的各項事業(yè)收入事業(yè)收入33407

投資收益核算工會投資發(fā)生的損益，收到時，借銀行存款，貸投資收益投資收益34408

其他收入核算除上述收入以外的各項收入，如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收益，接受捐贈收入，利息收入，發(fā)生時，借銀行存款（現(xiàn)金），貸其他收入其他收入110五、支出

35501

職工活動支出工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出，基層工會組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用

50101職工教育費核算工會開展職工教育活動方面的各項支出會員活動費50102文體活動費核算工會開展職工業(yè)余文體活動方面的各項支出

50103宣傳活動費核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出職工活動費50104其他活動支出基層工會組織支付會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出

36502

維權(quán)支出用于維護職工權(quán)益的支出。發(fā)生時，借維權(quán)支出，貸銀行存款

50201勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出

50202勞動保護費核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出

50203法律援助費核算工會向職工提供法律咨詢、法律服務發(fā)生的支出工會業(yè)務費50204困難職工幫扶費核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出

50205送溫暖費核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出

50206其他維權(quán)支出核算以上維權(quán)活動之外的維權(quán)指出，如參與立法等

11137503

業(yè)務支出核算工會為培訓工會干部，加強自身建設(shè)及開展業(yè)務工作發(fā)生的各項支出。發(fā)生時，借業(yè)務支出，貸銀行存款

50301培訓費核算工會干部、積極分子培訓等支出

50302會議費核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會及工會專業(yè)工作會議的支出工會業(yè)務費

50303外事費核算工會開展外事活動方面的費用

50304專項業(yè)務費工會開展組織建設(shè)、考核表彰、建家活動大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務支出

50305其他業(yè)務支出不屬于以上業(yè)務開支的其他費用

38504

行政支出工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出

50401工資福利支出核算工會開支的專職、聘用人員各類勞動報酬及為上述人員繳納各項社保費

50402商品和服務支出核算工會購買商品和服務的支出工會行政費50403對個人和家庭的補助核算工會用于對個人和家庭的補助支出

50404其他行政支出核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出

11239505

資本性支出工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建的實際支出

50501房屋建筑物購建工會購買建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物的支出

50502辦公設(shè)備購置購置納入固定資產(chǎn)核算范圍內(nèi)的辦公家具和辦公設(shè)備支出

50503專用設(shè)備購置工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備支出專項資金支出50504交通工具購置工會購置各類交通工具的支出

50505大型修繕工會各類設(shè)備、建筑物等大型修繕支出

50506信息網(wǎng)絡(luò)購建符合固定資產(chǎn)確認標準的，工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出，如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應用支出

50507其他資本性支出核算上述科目中未包括的資本性支出。

40506

補助下級支出工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款

50601回撥補助工會按照有關(guān)規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助

50602專項補助工會對下級工會指定項目的補助

50603超收補助工會按照有關(guān)超收增繳規(guī)定對下級工會的超收補助補助下級支出50604幫扶補助工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助

50605送溫暖補助工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助

50606救災補助工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助動的補助

50607其他補助除上述明細科目以外的其他補助

41507

事業(yè)支出工會對獨立核算附屬事業(yè)單位補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出事業(yè)支出

上解經(jīng)費支出42508

其他支出以上支出項目以外的各項支出如資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈支出及按規(guī)定計提有關(guān)專用基金。其他支出113某工會將于2021年1月1日開始施行新?工會會計制度?，工會于2021年11月初著手制定新舊工會會計制度銜接方案，具體部署如下：1.決定于2021年12月1日開始組織資產(chǎn)、負債的全面清查；2.決定于2021年1月1日至3日進行2021年度決算；3.決定于2021年1月4日至6日進行新舊會計科目結(jié)轉(zhuǎn)。三、新舊?工會會計制度?銜接舉例114第一步：在2021年年終決算前，進行資產(chǎn)和負債的全面清查。2021年12月1日，該工會開始組織對其資產(chǎn)和負債進行全面清查和盤點。在本次全面清查中發(fā)現(xiàn)如下事項，按照規(guī)定報批后，進行了會計處理：1151．12月1日，盤點固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，由于庫房意外漏水，導致組織競賽用電子計時器等電子設(shè)備毀壞，無法繼續(xù)使用。毀壞的電子設(shè)備賬面金額共計12000元，處置的變價收入金額1000元，已存入銀行。借：固定基金12000貸：固定資產(chǎn)12000借：銀行存款1000貸：其他收入10002．12月5日，盤點庫存材料時盤盈2箱金旗艦多功能復印紙〔A380G〕，市場售價每箱500元。借：庫存材料1000貸：其他收入10001163．12月10日，發(fā)現(xiàn)某人于2006年12月捐贈的一輛汽車沒有入賬，捐贈人沒有提供有關(guān)憑據(jù)，該汽車在二手車市場的市場價值為100000元。借：固定資產(chǎn)100000貸：固定基金100000需要設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬的工會，建議在固定資產(chǎn)清查的同時設(shè)置固定資產(chǎn)輔助賬，根據(jù)每項固定資產(chǎn)的原有會計核算資料和實際使用情況，計算和估計各項固定資產(chǎn)的原值、購入時間、預計使用年限、應計提折舊〔一般采用直線法計提折舊〕和固定資產(chǎn)凈值。

117卡片號名稱計量單位數(shù)量原值購入時間入賬日期預計使用年限應計提折舊固定資產(chǎn)凈值備注1房屋建筑物101房屋101001XX辦公樓幢12002003.122003.1230401602專用設(shè)備201音響設(shè)備套1102003.122003.1210643一般設(shè)備301辦公家俱301001辦公桌張50122003.122003.12107.24.8301002椅子把8022003.122003.12101.20.8302辦公設(shè)備302001Lenovo電腦臺30202005.122005.125164302002HP電腦臺20152006.122006.125128302003打印機臺1232005.122005.12621302004汽車輛1102006.122009.1274文物和陳列品

5圖書冊40022003.122003.12106其它固定資產(chǎn)

合計

274

工會固定資產(chǎn)輔助賬(2021年12月31日)單位：萬元118第二步：編制2021年度決算會計報表該工會于2021年1月1日至3日按照原?工會會計制度?進行了決算，編制的2021年12月31日資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表119編號資產(chǎn)期末數(shù)編號負債和凈資產(chǎn)期末數(shù)

一、資產(chǎn)類

二、負債類

101現(xiàn)金10201應付上解經(jīng)費15102銀行存款20202應付補助下級經(jīng)費10103經(jīng)費集中戶存款10203暫存款11104有價證券10204借入款18105暫付款5205代管經(jīng)費28106借出款2206撥入經(jīng)費5107庫存材料15207撥入專項資金30108投資20

負債合計117109專項資金占用60

三、凈資產(chǎn)類

110應收上解經(jīng)費25301固定基金274111應收上級補助30302專用基金30112撥出經(jīng)費5303投資基金20114固定資產(chǎn)274304經(jīng)費結(jié)余29305預算周轉(zhuǎn)金6306后備金10

凈資產(chǎn)合計369資產(chǎn)合計486

負債和凈資產(chǎn)合計

486工會01表編制單位：某工會2021年12月31日單位：萬元工會主席：財務委員：制表：120該工會2021年12月31日資產(chǎn)負債表有關(guān)工程余額的情況說明如下：1．“暫存款〞科目余額為110000元。其中，工會干部權(quán)益保障金30000元。2．“代管經(jīng)費〞科目余額為280000元。其中包括代管的黨費、團費和職工互助金共計210000元，其余70000元為財政專項資金。3．有價證券科目余額為100000元，是該工會購入的國債。121第三步：結(jié)轉(zhuǎn)會計科目本工會于2021年1月4日至6日根據(jù)2021年年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù)，按照新制度要求進行了會計科目的結(jié)轉(zhuǎn)。〔一〕新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法對2021年12月31日各個原會計科目及其賬面余額進行分析，按照?銜接規(guī)定?轉(zhuǎn)入各個新會計科目及其明細科目?！?〕調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“暫存款〞科目余額借：暫存款110000貸：專用基金——權(quán)益保障金30000其他應付款8000〔2〕調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“代管經(jīng)費〞科目借：代管經(jīng)費280000貸：代管經(jīng)費——黨費等210000結(jié)余70000〔3〕結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費集中戶存款〞科目借：銀行存款100000貸：經(jīng)費集中戶存款100000122〔4〕結(jié)轉(zhuǎn)“有價證券〞科目借：投資——債權(quán)投資100000貸：有價證券100000借：結(jié)余100000貸：投資基金100000〔5〕結(jié)轉(zhuǎn)“預算周轉(zhuǎn)金〞科目借：預算周轉(zhuǎn)金60000貸：結(jié)余60000

對于新舊會計科目余額對照表中的其他科目，只需將原科目的余額直接過入對應