2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)試題三

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》預(yù)測(cè)

試題三,會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師

第1題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)表述中錯(cuò)誤的是（）o

{A}.民間非營(yíng)利組織一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事

項(xiàng)的核算采用收付實(shí)現(xiàn)制

{B}.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單設(shè)“受托代理資產(chǎn)”和

“受托代理負(fù)債”項(xiàng)目

{C}.會(huì)計(jì)期末應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本全部轉(zhuǎn)入非限定性?xún)糍Y

產(chǎn)

{D}.對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資

產(chǎn)時(shí)，按照需要償還的金額，確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債和費(fèi)用

正確答案：A,

第2題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約

定，租賃期開(kāi)始日為7月1日，租賃期為3年，年租金為360萬(wàn)元,

租金于每年7月1日支付，租賃期開(kāi)始日起前2個(gè)月免租金，7月1

日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金300萬(wàn)元。不考慮

其他因素，甲公司確認(rèn)的租金收入為（）萬(wàn)元。

{A}.150

{B}.180

{C}.170

{D}.120

正確答案：C,

第3題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

甲公司于1月1日以3210萬(wàn)元（包含交易費(fèi)用10萬(wàn)元）購(gòu)入1月1

日發(fā)行、面值為3000萬(wàn)元的5年期.分期付息到期還本、次年1月5

日付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%,實(shí)際年利率為

4.28%,甲公司管理層將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算；12

月31日，甲公司認(rèn)為該債券投資預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，但未發(fā)生

信用減值，由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備150萬(wàn)元。不考慮其他因素，

下列關(guān)于甲公司金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

{A}.1月1日該債券投資的入賬價(jià)值為3210萬(wàn)元

{B}.年末攤余成本為3040.97萬(wàn)元

{C}.應(yīng)確認(rèn)投資收益130.97萬(wàn)元

{D}.應(yīng)確認(rèn)投資收益128.01萬(wàn)元

正確答案：C,

第4題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

甲公司是上市公司，2月1日，甲公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)向W公

司非公開(kāi)發(fā)行股份，購(gòu)買(mǎi)W公司持有的乙公司100%股權(quán)。甲公司此

次非公開(kāi)發(fā)行前的股份為1000萬(wàn)股，經(jīng)對(duì)乙公司凈資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，

向W公司發(fā)行股份數(shù)量為3000萬(wàn)股，按有關(guān)規(guī)定確定的股票價(jià)格為

每股5元。非公開(kāi)發(fā)行完成后，W公司能夠控制甲公司。9月30日，

非公開(kāi)發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門(mén)核準(zhǔn)并辦理完成股份登記等手續(xù)。該反向購(gòu)買(mǎi)

的合并成本為（）萬(wàn)元。

{A}.8000

{B}.10000

{C}.15000

{D}.5000

正確答案：D,

第5題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為400萬(wàn)元。3

月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，甲公

司和乙公司均不再上訴，至3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲

公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，年

度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的

應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)

導(dǎo)致甲公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”

調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

{A}.75

{B}.67.5

{C}.85

{D}.76.5

正確答案：D,

第6題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

下列各項(xiàng)現(xiàn)金流量中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）o

{A}.庫(kù)存商品換取長(zhǎng)期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)

{B}.支付購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的資本化借款利息

{C}.將銷(xiāo)售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請(qǐng)保理取得現(xiàn)金，銀行對(duì)于標(biāo)的債權(quán)

具有追索權(quán)

{D}.企業(yè)將實(shí)際收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助存入銀行

正確答案:D,

第7題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

甲公司專(zhuān)門(mén)從事大型設(shè)備制造與銷(xiāo)售，公司設(shè)立后即召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議,

確定有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司董事會(huì)確定

的事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是（）o

{A}.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資采用權(quán)益法核算

{B}.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

{C}.按照法律保護(hù)期限確定無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命

{D}.政府補(bǔ)助采用凈額法核算

正確答案：C,

第8題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，甲公

司自2月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減

半”的稅收優(yōu)惠政策，即至免交企業(yè)所得稅,2020年至2022年減半，

按照12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅。12月20日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不

需要安裝即可投入使用的行政管理用A設(shè)備，成本3000萬(wàn)元，該設(shè)

備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)無(wú)凈殘值。稅法規(guī)

定，固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除。假定稅法

規(guī)定的A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。甲公司均有確

鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵

扣暫時(shí)性差異。甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

{A}.100

{B}.75

{C}.0

{D}.50

正確答案：B,

第9題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中正確的是（）o

{A}.因利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)支付給員工的薪酬支出應(yīng)當(dāng)作為利潤(rùn)分配處

理

{B}.累積帶薪缺勤計(jì)劃，以前年度預(yù)計(jì)使用的帶薪休假在以后年度

作廢的部分應(yīng)當(dāng)沖回，調(diào)整期初留存收益

{C}.與設(shè)定受益計(jì)劃相關(guān)的過(guò)去服務(wù)成本應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期期初留存收

益

{D}.向員工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)

值確認(rèn)薪酬費(fèi)用，公允價(jià)值不能可靠取得的，可以采用成本計(jì)量

正確答案：D,

第10題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

1月1日，甲公司向其100名高管人員每人授予4萬(wàn)份股票期權(quán)，這

些人員自被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的

價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司4萬(wàn)股普通股股票（每股面值1元）。該期權(quán)在授予

日的公允價(jià)值為每份10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離

職。12月31日，剩余90名高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股

市場(chǎng)價(jià)格為每股20元。12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)

的“資本公積一一股本溢價(jià)”的金額為（）萬(wàn)元。

{A}.3600

出}.3240

{C}.6800

{D}.6120

正確答案：D,

第11題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公

司在德國(guó)和美國(guó)分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng)，子公司的記

賬本位幣分別為歐元和美元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各

項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中，正確的是（）o

{A}.德國(guó)公司的無(wú)形資產(chǎn)采用購(gòu)入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣

{B}.德國(guó)公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的

金融資產(chǎn)的股票投資采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為人民幣

{C}.美國(guó)公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣

{D}.美國(guó)公司的美元收入和成本采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為

人民幣

正確答案：B,

第12題（單項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

甲公司度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5100萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普

通股股數(shù)為2000萬(wàn)股，本年普通股股數(shù)未發(fā)生變化。7月1日，公

司按面值發(fā)行8000萬(wàn)元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100

元，票面年利率為2%,利息自發(fā)行之日起每年支付一次，即每年12

月31日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月以

后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行12個(gè)月后至債券到期日止

的期間。轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，即每100元債券可轉(zhuǎn)換為10股面值

為1元的普通股股票。假定可轉(zhuǎn)換公司債券利息不符合資本化條件,

直接計(jì)入當(dāng)期損益，甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮可轉(zhuǎn)

換公司債券在負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際

利率。甲公司度稀釋每股收益為（）元/股。

{A}.2.55

{B}.0.15

{C}.2.18

{D}.1.86

正確答案：C,

第13題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi):未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，下列通常表明永續(xù)債發(fā)行方?jīng)]有交付

現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)的有（）。

{A}.永續(xù)債合同明確規(guī)定無(wú)固定到期日且持有方在任何情況下均無(wú)

權(quán)要求發(fā)行方贖回該永續(xù)債或清算

{B}.合同規(guī)定發(fā)行方清算時(shí)永續(xù)債劣后于發(fā)行方發(fā)行的普通債券和

其他債務(wù)

{C}.合同規(guī)定發(fā)行方清算時(shí)永續(xù)債與發(fā)行方發(fā)行的普通債券和其他

債務(wù)處于相同清償順序

{D}.永續(xù)債合同條款規(guī)定了票息封頂，但該封頂票息水平超過(guò)同期

同行業(yè)同類(lèi)型工具平均的利率水平

正確答案:A,B,

第14題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

關(guān)于新發(fā)行普通股股數(shù)計(jì)算時(shí)間起點(diǎn)的確定，下列說(shuō)法中正確的有

（）o

{A}.為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數(shù)，從應(yīng)收現(xiàn)金之日起計(jì)算

{B}.因債務(wù)轉(zhuǎn)為資本而發(fā)行的普通股股數(shù)，從停計(jì)債務(wù)利息之日或

結(jié)算日起計(jì)算

{C}.非同一控制下的企業(yè)合并，作為對(duì)價(jià)發(fā)行的普通股股數(shù)，從購(gòu)

買(mǎi)日起計(jì)算

{D}.為收購(gòu)非現(xiàn)金資產(chǎn)而發(fā)行的普通股股數(shù)，從簽訂合同之日起計(jì)

算

正確答案：A,B,C,

第15題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

關(guān)于現(xiàn)金流量的分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有（）o

{A}.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于投

資活動(dòng)現(xiàn)金流量

{B}.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在合并現(xiàn)金流量表中屬于籌資活動(dòng)

現(xiàn)金流量

{C}.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到的現(xiàn)金在母公司

個(gè)別現(xiàn)金流量表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

{D}.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到的現(xiàn)金在合并現(xiàn)

金流量表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

正確答案：A,B,C,D,

第16題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi):未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

甲公司6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)

計(jì)量，該房產(chǎn)原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平

均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至6月30日已經(jīng)使用3年，未計(jì)

提減值準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，12月31日公允價(jià)值為

930萬(wàn)元。假設(shè)稅法對(duì)該房產(chǎn)以歷史成本計(jì)量，且與房產(chǎn)自用時(shí)的折

舊政策一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%,甲公司下列與該投

資性房地產(chǎn)相關(guān)的確認(rèn)計(jì)量表述中，正確的有（）o

{A}.12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬(wàn)元

{B}.12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬(wàn)元

{C}.12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬(wàn)元

{D}.應(yīng)增加所得稅費(fèi)用70萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,

第17題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

關(guān)于現(xiàn)金流量套期，下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）o

{A}.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期有效的部分，作為現(xiàn)金

流量套期儲(chǔ)備，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

{B}.每期計(jì)入其他綜合收益的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額應(yīng)與被套期

項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)額相等

{C}.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分（即扣除計(jì)

入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積

{D}.套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于套期無(wú)效的部分（即扣除計(jì)

入其他綜合收益后的其他利得或損失），應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案：A.D,

第18題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

下列關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理敘述中正確的有（）o

{A}.設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受

益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計(jì)入當(dāng)期損益

{B}.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益

{C}.重新計(jì)量符合設(shè)定受益計(jì)劃條件的其他長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或

凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

{D}.當(dāng)期服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案：A.B.D,

第19題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi):未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的有（）o

{A}.企業(yè)出售固定資產(chǎn)形成的處置凈損失

{B}.企業(yè)對(duì)境外子公司外幣報(bào)表折算形成的差額

{C}.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生利得中屬于有效套期的部分

{D}.企業(yè)應(yīng)享有其聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的除凈損益、利潤(rùn)分配以及其他綜

合收益以外的所有者權(quán)益其他變動(dòng)的份額

正確答案：B.C,

第20題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中正確的有（）o

{A}.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)子公司凈投

資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入財(cái)

務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目

{B}.合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由母公司

享有或分擔(dān)

{C}.對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的

即期匯率折算

{D}.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算

差額計(jì)入當(dāng)期損益

正確答案：C,D,

第21題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi):未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

下列關(guān)于企業(yè)取得財(cái)政貼息的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）o

{A}.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性?xún)?yōu)惠利

率向受益企業(yè)提供貸款，如果以實(shí)際收到的貸款金額入賬，應(yīng)該按照

政策性?xún)?yōu)惠利率計(jì)算借款費(fèi)用

{B}.財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性?xún)?yōu)惠利

率向受益企業(yè)提供貸款的，如果以借款的公允價(jià)值作為借款的入賬價(jià)

值，遞延收益在貸款的存續(xù)期間內(nèi)采用直線法攤銷(xiāo)，沖減相關(guān)借款賽

用

{C}.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，企業(yè)先按照同類(lèi)貸款

市場(chǎng)利率向銀行支付利息，財(cái)政部門(mén)定期與企業(yè)結(jié)算貼息

{D}.財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)將對(duì)應(yīng)的財(cái)政貼

息沖減相關(guān)借款費(fèi)用

正確答案：A.C.D,

第22題（多項(xiàng)選擇題）（每題2.00分）題目分類(lèi):未按章節(jié)分類(lèi)的

試題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）》未分類(lèi)》

甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。

甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。1月，甲公司向客戶銷(xiāo)售了10000張儲(chǔ)值卡，

每張卡的面值為200元，總額為2000000元（含稅）。客戶可在甲公

司經(jīng)營(yíng)的任何一家門(mén)店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消賽。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公

司預(yù)期客戶購(gòu)買(mǎi)的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即

100000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值

卡消費(fèi)的金額為800000元（含稅）。在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生

增值稅納稅義務(wù)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）o

{A}.甲公司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額

100000元在不應(yīng)確認(rèn)收入

{B}.甲公司1月銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債1769911.50元

{C}.甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入745225.90元

{D}.甲公司1月銷(xiāo)售儲(chǔ)值卡時(shí)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅

（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”

正確答案：B.C,

第23題（解答題）（每題10.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的試

題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司

經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生改變，11月20日，甲公司董事會(huì)決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的

全套生產(chǎn)線出售。相關(guān)資料如下：

（1）12月260,甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的

協(xié)議，協(xié)議約定：轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)為2月20日，轉(zhuǎn)

讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接，甲公司尚未

完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需

按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的15%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的

所有要件。甲公司.乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。

（2）12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運(yùn)行。當(dāng)日，A產(chǎn)品

的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，負(fù)債總額為950萬(wàn)元（其中，

應(yīng)付度廠房租賃費(fèi)100萬(wàn)元，將于1月10日支付）。甲公司預(yù)計(jì)因出

售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費(fèi)為80萬(wàn)元。

（3）2月10日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為1900萬(wàn)元（其中，

銀行存款300萬(wàn)元，庫(kù)存商品200萬(wàn)元，應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，固定資

產(chǎn)1100萬(wàn)元），負(fù)債總額為850萬(wàn)元（全部為應(yīng)付賬款）。

(4)2月10日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資

產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款1000萬(wàn)

元，甲公司已收存銀行。甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司

度財(cái)務(wù)報(bào)表于3月31日對(duì)外提供。除上述所給資料外，不考慮其他

因素。

問(wèn)題：

(1)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)，并說(shuō)

明理由。

(2)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在度對(duì)外提供的財(cái)

務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理還是作為非調(diào)整事

項(xiàng)處理，并說(shuō)明理由。

(3)說(shuō)明擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司年末資

產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報(bào)的項(xiàng)目名稱(chēng)及金額。

(4)計(jì)算擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易對(duì)甲公司度利潤(rùn)表的影

響金額，并說(shuō)明如何在利潤(rùn)表中列報(bào)。

第24題(解答題)(每題10.00分)題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的試

題(如真題模擬預(yù)測(cè)題)>未分類(lèi)》

甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)經(jīng)批準(zhǔn)于1月1日以10020萬(wàn)元

的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司

債券，籌集資金專(zhuān)門(mén)用于某工程項(xiàng)目。

(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為3年，票面年利率為5%,實(shí)際年利

率為6%。自起，每年1月1日支付上年度利息。自1月1日起，該

可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股

票(每股面值為1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，即按債券面值每

10元轉(zhuǎn)換1股股票。

1月1日甲公司支付了上年度的利息，且債券持有者于當(dāng)日將全部可

轉(zhuǎn)換公司債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股股票，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日

辦妥。

(2)除上述可轉(zhuǎn)換公司債券外，甲公司還有兩筆按本金取得的一般

借款：

第一筆一般借款為10月1日取得，本金為2000萬(wàn)元，年利率為6%,

期限為2年；第二筆一般借款為12月1日取得，本金為3000萬(wàn)元,

年利率為7%,期限為18個(gè)月。

(3)工程項(xiàng)目于1月1日開(kāi)工，工程采用出包方式，發(fā)生的支出如

下：

1月1日支出4000萬(wàn)元；

5月1日支出5200萬(wàn)元；

7月1日支出2800萬(wàn)元。

(4)8月1日，由于發(fā)生安全事故發(fā)生人員傷亡，工程停工。1月1

日，工程再次開(kāi)工，并于當(dāng)日發(fā)生支出1200萬(wàn)元。3月31日，工程

驗(yàn)收合格，試生產(chǎn)出合格產(chǎn)品。3月31日之后，為了使該工程能更

好的使用，發(fā)生職工培訓(xùn)費(fèi)100萬(wàn)元。

專(zhuān)門(mén)借款未動(dòng)用部分用于短期投資，月收益率為0.5%。

其他資料：(P/A,6%,3)=2.6730；(P/F,6%,3)=0.8396。

問(wèn)題：

(1)編制1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷該在建工程的資本化期間并說(shuō)明理由。

(3)計(jì)算專(zhuān)門(mén)借款及一般借款應(yīng)予資本化的金額，編制與利息費(fèi)用

相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制1月1日支付債券利息及可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通

股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

第25題(解答題)(每題18.00分)題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的試

題(如真題模擬預(yù)測(cè)題)>未分類(lèi)》

甲公司為上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司及下屬子公司度財(cái)務(wù)報(bào)表

進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑：

(1)1月1日，甲公司與丁公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲

公司將其辦公樓以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給丁公司，同時(shí)甲公司自1月

1日至2022年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支

付丁公司租金60萬(wàn)元，期滿后丁公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓

賬面原值為1200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊150萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)

計(jì)尚可使用年限為35年，同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為1100萬(wàn)元，市場(chǎng)

上租用同等辦公樓需每年支付租金104萬(wàn)元。1月10日，甲公司收

到丁公司支付的款項(xiàng)，并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。甲公司會(huì)計(jì)處理

為確認(rèn)資產(chǎn)處置損益-150萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元。

（2）3月1日，甲公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲

公司向A公司銷(xiāo)售最近開(kāi)發(fā)的商品1000件，售價(jià)（不含增值稅）為

600萬(wàn)元，增值稅稅額為78萬(wàn)元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)

將所售商品交付A公司，A公司于收到商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；A公

司有權(quán)于收到商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還商品，3月5日，甲公

司將1000件商品交付A公司并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)，收到A

公司支付的款項(xiàng)678萬(wàn)元。該批商品的成本為480萬(wàn)元。由于商品系

初次銷(xiāo)售，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性。甲公司對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)

處理為：

借：銀行存款678

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）78

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本480

貸：庫(kù)存商品480

（3）7月1日，甲公司實(shí)施一項(xiàng)向乙公司（甲公司的子公司）10名

高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。甲公司與相關(guān)高

管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連

續(xù)服務(wù)4年，即可以從甲公司購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)股乙公司股票，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每

股4元，該股票期權(quán)在授予日(7月1日)的公允價(jià)值為7元/份,

12月31日的公允價(jià)值為8元/份，截至末，10名高管人員中沒(méi)有人

離開(kāi)乙公司，估計(jì)未來(lái)3.5年內(nèi)將有2名高管人員離開(kāi)乙公司。甲公

司針對(duì)上述股份支付的會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用6

貸：資本公積——其他資本公積6

(4)丙公司為甲公司的控股子公司，甲公司持股70%,能夠?qū)Ρ?/p>

司實(shí)施控制。丙公司的其他股東為C公司和D公司，C、D公司分別

對(duì)丙公司持股15%。甲公司與C公司和D公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)

系。根據(jù)丙公司的章程，丙公司以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本需全體股東一

致表決通過(guò)。8月，丙公司股東大會(huì)決議通過(guò)丙公司以截至12月31

日的經(jīng)審計(jì)未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元直接轉(zhuǎn)增股本，股東不附帶現(xiàn)金股

利選擇權(quán)。丙公司法律顧問(wèn)就此事項(xiàng)的法律合規(guī)性出具了法律意見(jiàn)。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400

貸：投資收益1400

(5)甲公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工，

30名為總部管理人員。

9月15日，甲公司決定以其生產(chǎn)的筆記本電腦作為職工福利發(fā)放給

公司每名職工。每臺(tái)筆記本電腦的售價(jià)為1.4萬(wàn)元，成本為1萬(wàn)元。

適用的增值稅稅率為13%,已開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，假定甲公司

于當(dāng)日將筆記本電腦發(fā)放給各職工。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：生產(chǎn)成本170

管理費(fèi)用30

貸：庫(kù)存商品200

（6）甲公司持有的戊公司200萬(wàn)股股票于2月以24元/股購(gòu)入，且

對(duì)戊公司不具有重大影響，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變

動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

12月31日，戊公司股票市價(jià)為24元/股。自3月開(kāi)始戊公司股票

價(jià)格持續(xù)下跌。至12月31日，已跌至8元/股。甲公司對(duì)該交易或

事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：信用減值損失3200

貸：其他綜合收益一一信用減值準(zhǔn)備3200

問(wèn)題：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑的交易或事項(xiàng)，分別判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理

是否正確，并說(shuō)明理由，對(duì)不正確的會(huì)計(jì)處理，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

（不考慮所得稅等其他相關(guān)因素，無(wú)須通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”或

“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目，直接使用相關(guān)會(huì)計(jì)科目，也無(wú)須

編制提取盈余公積、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄）

第26題（解答題）（每題18.00分）題目分類(lèi)：未按章節(jié)分類(lèi)的試

題（如真題模擬預(yù)測(cè)題）＞未分類(lèi)》

甲公司是上市公司，出于擴(kuò)張業(yè)務(wù)目的，甲公司收購(gòu)了乙公司和丙公

司，甲公司、乙公司和丙公司合并前是不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的獨(dú)立的公

司，有關(guān)資料如下：

資料一：與收購(gòu)乙公司有關(guān)資料如下：

（1）12月20日，甲公司和乙公司的原股東W公司達(dá)成協(xié)議，由甲

公司采用控股合并方式將乙公司合并，合并后甲公司取得乙公司60%

的股份。

（2）1月2日甲公司以投資性房地產(chǎn)（系12月自營(yíng)工程建造完工后

直接對(duì)外出租的建筑物）和其他權(quán)益工具投資作為對(duì)價(jià)取得乙公司

60%股份，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日

辦理完畢。投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元（成本為8000,公允

價(jià)值變動(dòng)為1000）,公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，投出投資性房地產(chǎn)應(yīng)交

增值稅900萬(wàn)元；其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元（成本為

2200,公允價(jià)值變動(dòng)為200）,公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。除上述對(duì)價(jià)外，

交易雙方約定，如果、以及乙公司經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益后的凈

利潤(rùn)超過(guò)預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)，甲公司按照以下方法計(jì)算并支付W公司額外的

款項(xiàng)：

應(yīng)支付款項(xiàng)=（各年經(jīng)審計(jì)的扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)-該年度預(yù)

測(cè)凈利潤(rùn)）X原股東在乙公司的持股比例

乙公司、以及承諾利潤(rùn)分別為2500萬(wàn)元，3500萬(wàn)元和4500萬(wàn)元。

1月2日，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)支付W公司款項(xiàng)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。

（3）為取得該項(xiàng)股權(quán)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為120萬(wàn)元。

（4）1月2日乙公司可辨認(rèn)