財經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)整理超詳細(xì)

精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成層次制定機(jī)構(gòu)包括內(nèi)容法律地位會計法律全國人大及其常委會《會計法》

《注冊會計師法》層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)會計行政法規(guī)國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》《總會計師條例》調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系低于《會計法》國家統(tǒng)一會計制度部門規(guī)章財政部

（部長令）《會計從業(yè)資格管理辦法》《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》效力低于會計法律和會計行政法規(guī)規(guī)范性文件財政部

（文件形式）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第l號——存貨》等38項具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南《企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計檔案管理辦法》規(guī)范性文件的制定依據(jù)是：會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章第二節(jié)會計工作管理體制

一、會計工作的行政管理（注意單選）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。

國務(wù)院有關(guān)部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報國務(wù)院財政部門審核批準(zhǔn)。

中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務(wù)院財政部門備案。會計市場管理對會計市場的管理包括：準(zhǔn)入管理、運(yùn)行管理、退出管理。會計市場準(zhǔn)入包括：會計從業(yè)資格、會計事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立。會計專業(yè)人才評價初級、中級、高級會計人才的評價主要通過會計專業(yè)技術(shù)考試來進(jìn)行會計領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工作由財政部門負(fù)責(zé)組織。對會計人員的表彰獎勵也屬于會計人才評價范疇。會計監(jiān)督檢查財政部門財政部門實施的會計監(jiān)督檢查主要是會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?？h級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門。二、會計工作的自律管理(中國注冊會計師協(xié)會中國會計學(xué)會)三、單位會計工作管理（注意單選題）單位負(fù)責(zé)人指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會計工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位會計人員會計人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)?！咀⒁?】單位負(fù)責(zé)人并不是指具體經(jīng)營管理事務(wù)的負(fù)責(zé)人，如：公司制企業(yè)的總經(jīng)理。

【注意2】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體事項。第三節(jié)會計核算一、總體要求會計核算依據(jù)會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或資料進(jìn)行會計核算是違法行為。并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項都需要進(jìn)行會計核算。對會計資料的基本要求會計資料的內(nèi)容會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料。（重點(diǎn)多選）具體要求會計資料的真實性和完整性是會計資料最基本的質(zhì)量要求，是會計工作的生命線（注意真實性和完整性概念的區(qū)別）會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。生成和提供虛假的會計資料是一種嚴(yán)重的違法行為。偽造會計資料與變造會計資料的區(qū)別偽造會計資料是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提的，即無中生有；（判斷）

變造會計資料的手段是涂改、挖補(bǔ)。（判斷）會計核算內(nèi)容（重點(diǎn)多選（1）款項和有價證券的收付（2）財物的收發(fā)，增減和使用（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計算（6）財務(wù)成果的計算和處理（7）其他事項二、會計憑證分類原始憑證取得的基本要求內(nèi)容完整、手續(xù)齊全、填制規(guī)范、書寫清楚、送交及時。審核的基本要求會計機(jī)構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核。對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員進(jìn)行更正、補(bǔ)充。更正的基本要求（歷年考查的重點(diǎn)，要求記憶）（1）各項內(nèi)容均不得涂改；（注意：是不得涂改，不是不得更正）

（2）記載內(nèi)容有誤，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；

（3）金額錯誤不得更正，只能由原出具單位重開；（陷阱：是金額不是單價）

（4）開具單位應(yīng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證；對填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。記賬記賬憑證以審核無誤的原始憑證為依據(jù)，是登記賬簿的直接依據(jù)。三、會計賬簿設(shè)置賬簿所有實行獨(dú)立核算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司企事業(yè)單位和其他組織都必須依法設(shè)置、登記賬簿。各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿（或備查賬）。（注意多選）任何單位不得在法定會計賬簿之外私設(shè)會計賬簿。登記賬簿會計賬簿的登記必須以審核無誤的會計憑證（原始憑證和記賬憑證）為依據(jù)。會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)的頁碼順序登記。登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）在更正處蓋章?！咀⒁狻俊稌嫽A(chǔ)》提到的是由會計人員在更正處蓋章。賬目核對賬目核對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。賬實相符會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱。賬證相符會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。賬賬相符會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符的簡稱?？傎~各賬戶之間的核對；（試算平衡）②總賬與明細(xì)賬之間的核對；（平行登記）③總賬與日記賬之間的核對；（平行登記）④會計部門的財產(chǎn)物資賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間的核對。賬表相符會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。注意1.會計基礎(chǔ)沒有賬表相符2.用賬簿的記錄去核對四、財務(wù)會計報告（2011注意選擇題）構(gòu)成內(nèi)容財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。

【注意】憑證、賬簿、計劃、審計報告都不屬于財務(wù)會計報告的組成。會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表。分類財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度、月度財務(wù)會計報告。編制要求向不同會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。對外提供（歷年考試重點(diǎn)要求記憶）對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實完整財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。五、會計檔案管理的基本要求（重點(diǎn)，各種題型）包括內(nèi)容【注意】各單位的財務(wù)預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。管理部門會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查由財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)。會計檔案的保管會計檔案由單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管【提示】出納人員不得兼管會計檔案。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件；采用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。保管的期限

注意單多選）會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5類。保管期限從會計年度終了后第一天算起?！咀⒁狻靠荚囍胁灰z漏“永久”。銷毀程序

（重點(diǎn)，要求記憶）保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機(jī)構(gòu)共同鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，保管期滿的會計檔案不得銷毀。六、其他相關(guān)規(guī)定（2011單選、判斷）會計年度我國以公歷年度為會計年度，自每年1月1起至12月31日。記賬本位幣我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告必須以人民幣反映。會計處理方法會計處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。會計文字記錄的規(guī)定會計記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字會計監(jiān)督一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單選、多選）監(jiān)督種類主體對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督會計機(jī)構(gòu)和會計人員單位經(jīng)濟(jì)活動外部監(jiān)督政府監(jiān)督

（國家監(jiān)督）縣級以上財政部門（主要監(jiān)督人）會計行為審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門會計資料社會監(jiān)督注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動單位和個人檢舉違法行為注意1.區(qū)分中國人民銀行與中國銀行2.財政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關(guān)單位

3.人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。二、三類會計監(jiān)督的其他考點(diǎn)單位內(nèi)部會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求（1）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（記憶）

（2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

（4）對會計資料定期內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。會計機(jī)構(gòu)和會計人員的職責(zé)（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。政府監(jiān)督監(jiān)督范圍

（多選）（1）是否依法設(shè)置賬簿（2）會計資料是否直實、完整（3）會計核算是否合法

（4）從事會計工作人員是否具備會計從業(yè)資格（陷阱：會計專業(yè)技術(shù)資格）

（5）省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)?！獙ι鐣O(jiān)督的再監(jiān)督【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督社會監(jiān)督注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系區(qū)別職責(zé)作用不同內(nèi)部審計：主要針對內(nèi)部控制注冊會計師審計：主要針對被審計單位財務(wù)報表獨(dú)立性不同內(nèi)部審計：獨(dú)立性較弱注冊會計師審計：獨(dú)立性較強(qiáng)接受審計的自愿程度不同內(nèi)部審計：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務(wù)所遵循的審計標(biāo)準(zhǔn)不同內(nèi)部審計：遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則注冊會計師審計：遵循注冊會計師審計準(zhǔn)則審計時間不同內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活注冊會計師審計：定期審計注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍審計業(yè)務(wù)

（多選）（1）審計，出具審計報告。（2）驗資，出具驗資報告。（3）辦理合并、分立、清算中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。（4）法律規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)第五節(jié)會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員（會計主管人員不同于通常所說的“會計主管”、“主管會計”、“主辦會計”，而是指負(fù)責(zé)組織管理會計事務(wù)，行使會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人）。一個單位是否單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)取決于以下幾個因素：單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格（單選）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）是指在一個單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格外，還應(yīng)具備會計師以上會計專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上。會計人員回避制度（重點(diǎn)）國有機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。

【注意】直系親屬不能擔(dān)任的是是直接上級和直接下級直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。二、代理記賬（2011注意多選題）概念代理記賬是指從事代理記賬的中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍（多選）（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進(jìn)行會計核算。（從審核開始）

（2）對外提供財務(wù)會計報告（經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。委托代理記賬的委托人的義務(wù)（多選）（1）填制或取得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。（2）配備專人（出納）負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支保管。（3）及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。

（4）對于退回的要求更正、補(bǔ)充的原始憑證，及時予以更正、補(bǔ)充。代理記賬機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的義守法（依法履行職責(zé)）、保密、拒絕不法要求、解釋三、會計從業(yè)資格（2011注意單選和多選）會計資格管理辦法新的《會計從業(yè)資格管理辦法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起施行。會計從業(yè)資格概念會計從業(yè)資格是進(jìn)入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計職業(yè)的“門檻”。會計從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國范圍內(nèi)有效。會計證書適用范圍在國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體公司企事業(yè)單位和其他組織從事會計工作的人員（包括香港、澳門、臺灣地區(qū)人員、外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員），必須取得會計從會計從業(yè)資格的取得

（單、多、判）基本情況會計從業(yè)資格的取得實行考試制度?？荚嚧缶V由財政部統(tǒng)一制定并公布?？荚嚳颇俊敦斀?jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》《會計基礎(chǔ)》《初級會計電算化》（《珠算五級》）考試報名條件（1）遵守會計和其他財經(jīng)法律法規(guī)（2）具備良好的道德品質(zhì)

（3）具備會計專業(yè)基本知識和技能【注意】沒有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求免試條件申請人符合基本報名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會計類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會計基礎(chǔ)、初級會計電算化會計類專業(yè)包括：會計學(xué)、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學(xué)、財務(wù)管理、理財學(xué)。（陷阱：貨幣銀行學(xué)）會計從業(yè)資格證書管理管理部門縣級以上人民政府財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理工作。管理內(nèi)容

（單選）上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內(nèi)辦理。離崗備案離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。調(diào)轉(zhuǎn)登記調(diào)轉(zhuǎn)工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開之日或辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。變更登記持證人員學(xué)歷學(xué)位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格發(fā)生變更以及發(fā)生接受繼續(xù)教育、受到表彰獎勵或處罰等情況，應(yīng)辦理變更登記不包括會計崗位變更。會計人員繼續(xù)教育對象所有持有會計從業(yè)資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。特點(diǎn)（多選）（1）針對性：根據(jù)教育對象分初級中級高級三個層次。（2）適應(yīng)性（3）靈活性內(nèi)容（多選）會計理論與實務(wù)；財務(wù)、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識與法規(guī)。學(xué)時要求每年不少于24小時。（單選）四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格——有資格不一定有職務(wù)（一）會計專業(yè)職務(wù)（多選）會計專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會計人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。級別高級職務(wù)高級會計師中級職務(wù)會計師初級職務(wù)助理會計師會計員【注意】沒有注冊會計師也沒有總會計師（二）會計專業(yè)技術(shù)資格（單選）專業(yè)技術(shù)資格考試科目報名基本條件報名附加條件初級會計資格《初級會計實務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》（一個考試年度內(nèi)通過）（1）具有良好的職業(yè)道德品質(zhì)（2）守法（3）履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作

（4）具備會計從業(yè)資格高中以上學(xué)歷中級會計資格《中級會計實務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法》《財務(wù)管理》

（連續(xù)的兩個年度內(nèi)通過）從事會計工作年限（指取得相應(yīng)學(xué)歷前后從事會計工作時間總和）：（1）大學(xué)?？?年（2）大學(xué)本科4年（3）雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年（4）碩士1年（5）博士0年高級會計資格《高級會計實務(wù)》+評審成績合格三年內(nèi)五、會計工作崗位設(shè)置（重點(diǎn)，單選、多選）根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計崗位會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費(fèi)用賬目、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

【注意】出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產(chǎn)賬（記憶）會計工作崗位一般分為：總會計師崗位，會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財務(wù)成果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務(wù)會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計檔案管理崗位（會計檔案移交之前屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會計檔案不屬于會計崗位）。不屬于會計崗位的有：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內(nèi)部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。六、會計人員的工作交接（重點(diǎn)）——總原則，誰的責(zé)任誰承擔(dān)需辦理會計工作交接的范圍會計人員調(diào)動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。辦理交接相關(guān)規(guī)定現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。實行會計電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在計算機(jī)上進(jìn)行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。

會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。（記憶）會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。會計資料移交后的責(zé)任界定重點(diǎn)記憶交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任形式（多選，單選）行政責(zé)任行政處罰具體形式包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他?！咀⒁狻俊稌嫹ā分猩婕暗男姓幜P形式只有通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。實施機(jī)關(guān)違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)。其他相關(guān)規(guī)定對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰（一事不再罰原則）。行政處分對象僅限于國家工作人員（或公務(wù)員）。具體形式包括警告，記過，記大過，降級，降職，撤職，留用察看，開除。刑事責(zé)任主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。（限制人身自由）附加刑包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)。二、十項違反會計法規(guī)行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（重點(diǎn)，多選）違反會計法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任1.未按規(guī)定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規(guī)定。1.責(zé)令限期改正（縣級以上財政部門）。2.罰款（單位3000～5萬元，個人2000～2萬元）

3.給予行政處分（針對國家工作人員）。

4.吊銷會計從業(yè)資格證書。

5.依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重）。2.不依法設(shè)置賬簿。3.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。5.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致。6.未按規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。7.隨意變更會計處理方法。8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。9.未按規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或拒絕依法實施的監(jiān)督，或不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況。10.任用會計人員不符合規(guī)定【注意1】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會計行為。

【注意2】任用沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作、任用會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合要求的行為，都屬于違法行為。三、其他違反會計法行為及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任（多選、簡答）偽造、變造會計憑證賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告行政責(zé)任（1）通報（縣級以上財政部門）。（2）罰款（單位5000～10萬元，個人3000～5萬元）。（3）給予行政處分（針對國家工作人員）。

（4）吊銷會計從業(yè)資格證書（針對會計人員）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料授意、指示、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員偽造會計憑證、賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或隱匿、故意銷毀依法應(yīng)保存的會計資料（1）依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重的）。

（2）罰款（5000～5萬元）。

（3）給予行政處分（針對國家工作人員）。單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)1.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。補(bǔ)救措施：對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。（陷阱：恢復(fù)從業(yè)資格，恢復(fù)職稱）第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述概念（注意多選、判斷）支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。辦理支付結(jié)算主體銀行（包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社）、單位和個人。單位包括個體工商戶。特征（多選、判斷）（1）支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行。未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

（2）支付結(jié)算是一種要式行為。（3）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。

（4）支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制（5）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行?；驹瓌t（多選）（1）恪守信用、履約付款。（2）誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配。（3）銀行不墊款。主要支付工具多選匯票、本票、支票（票據(jù)方式）信用卡、匯兌、托收承付、委托收款（非票據(jù)方式）等辦理支付結(jié)算的基本要求（注意多選）（1）必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證。（2）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開立、使用賬戶。（3）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。（4）票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范。名稱——全稱或規(guī)范化簡稱票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項（如用途），原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求（多選）（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字也應(yīng)受理。

（2）中文大寫金額到“元”為止的，“元”后面應(yīng)加“整（正）”；到“角”的，“角”后面可以不寫“整（正）”；到“分”的，“分”后面不寫“整（正）”。（3）中文大寫金額前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。大寫金額和“人民幣”字樣間不能留有空白。（4）小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握。小寫金額前應(yīng)加人民幣符號“￥”。（漢語規(guī)律，數(shù)字構(gòu)成，防止涂改）（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳、壹拾，日為壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”。（6）票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第二節(jié)現(xiàn)金管理開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍（多選）（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化技術(shù)、體育等各項獎金；（4）各種勞保福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；結(jié)算起點(diǎn)：1000元（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

在上述列出的8項中，除（5）（6）項外，開戶單位支付給個人的款項中，超過限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付?，F(xiàn)金使用限額3～5天≤15天現(xiàn)金收支的基本要求（多選、判斷）（1）各單位實行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金（2）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)與當(dāng)日送存銀行；當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（3）各單位購買國家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付，不得以現(xiàn)金支付。國家?？厣唐返匿N售單位不得收取現(xiàn)金。（4）現(xiàn)金管理八不準(zhǔn)

（5）實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)、注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控錢賬分管現(xiàn)金開支審批制度日清月結(jié)制度現(xiàn)金清查制度現(xiàn)金保管制度第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念、分類、管理原則概念銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。分類多選按用途分基本存款賬戶基本存款賬戶在四類賬戶中處于統(tǒng)御地位。開立基本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行登記。一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶按存款人分單位銀行結(jié)算賬戶（1）個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

（2）存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。

（3）郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。個人銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶管理基本原則（1）一個基本賬戶原則。（單、判）（2）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（3）守法合規(guī)原則。

（4）存款信息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位和個人查詢單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準(zhǔn)制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存款賬戶除外）和預(yù)算單位專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選、判斷）銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并留存歸檔。變更（1）存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。（2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。撤銷存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：（多選）

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；

（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（與變更區(qū)分）（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。開戶銀行對已開戶但一年內(nèi)未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理（單選）三、各類銀行賬戶基本存款賬戶（單）使用范圍基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取開戶要求單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。開立程序申請——審查——報送中國人民銀行核準(zhǔn)（2個工作日內(nèi)）一般存款賬戶（多）概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。開戶要求開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件，基本存款賬戶開戶登記和：

（1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。開立程序無需中國人民銀行核準(zhǔn)專用存款賬戶（多）概念存款人對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍基本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)等專項管理和使用的資金開戶要求開立專用存款賬戶的程序【注意】實行核準(zhǔn)制，要有中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開戶許可證。臨時存款賬戶（單）概念存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。使用范圍臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。使用中應(yīng)注意問題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供各類付款憑證。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。四、銀行結(jié)算賬戶的管理及罰則

（一）銀行結(jié)算賬戶的管理（單選，分清央行和商行）中國人民銀行的管理中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。中國人民銀行負(fù)責(zé)對銀行結(jié)算賬戶的開立、使用、變更、撤銷進(jìn)行監(jiān)督檢查。中國人民銀行負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶許可證的管理。開戶銀行的管理銀行負(fù)責(zé)所屬營業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理。銀行應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理。

銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。銀行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。存款人的管理存款人應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)留銀行印鑒的管理。存款人應(yīng)妥善保管其密碼。（二）違反賬戶管理制度的處罰（單選）違法單位違法事項處罰金額個人1000元企業(yè)變更1000元偽造變造，開立撤銷1萬元以上3萬元以下其他5千元以上3萬元以下銀行開立違規(guī)5萬元以上30萬元以下的罰款使用違規(guī)（6條）5000元以上3萬元以下的罰款第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

一、票據(jù)的概述種類我國票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。當(dāng)事人

（多選）基本當(dāng)事人：出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人、被背書人、保證人除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。【注意】考試的時候看清題目問的是當(dāng)事人，還是基本當(dāng)事人或非基本當(dāng)事人，如果是當(dāng)事人，7個全要選。票據(jù)的權(quán)利

（判斷、多選）付款請求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。

行使付款請求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。票據(jù)追索權(quán)是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)。

行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。票據(jù)的義務(wù)（多選）是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為（如出票、背書、承兌等）而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。票據(jù)的行為出票、背書、承兌和保證（多選票據(jù)的簽章（多選）票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。

票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應(yīng)載事項。如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，該項票據(jù)行為無效。【注意】不是票據(jù)無效而是該項票據(jù)行為無效票據(jù)記載事項絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項（多選）票據(jù)喪失票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。（多選）【注意】掛失止付和公示催告都不是必須的。（判斷）二、支票概念支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。種類（單、多、判）現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金，可掛失止付，不得背書轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬，不能掛失止付，可以背書轉(zhuǎn)讓普通支票支取現(xiàn)金與轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬不能用于支取現(xiàn)金出票（多）絕對記載事項：表明“支票”的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票付款在同城范圍內(nèi)，支票的提示付款期為自出票日起10日。辦理要求

（重點(diǎn)）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。

【注意】是“付款時”不是“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。（要求記憶）三、商業(yè)匯票概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（個人不可以使用）種類

多選）商業(yè)承兌匯票由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌。銀行承兌匯票由承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。出票表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項之一的，商業(yè)匯票無效。（七個，比支票多一個收款人名稱）承兌

（單、判）商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。

定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權(quán)。商業(yè)承兌匯票的付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。

【注意】承兌附有條件的，視為拒絕承兌。而非所附條件不具備票據(jù)上的效力。付款提示付款期限自匯票到期日起10日。付款期限最長不得超過6個月。背書背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項并簽章的票據(jù)行為。以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。保證保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的第三人。保證不得附有條件，附有條件的不影響對匯票的保證責(zé)任。四、信用卡（多選、判斷）概念信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。種類按使用對象分為單位卡和個人卡。信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。相關(guān)規(guī)定凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。具有完全民事行為能力的公民可以申請個人卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過2張注意陷阱；不是全體公民單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡。銷戶時，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。信用卡透支額，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元。透支期限最長為60天。五、匯兌（多選、判斷）種類匯兌分為信匯和電匯。適用范圍單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。相關(guān)規(guī)定匯兌憑證上必須有“現(xiàn)金”字樣，才能支取現(xiàn)金。匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出【注意】轉(zhuǎn)匯銀行既不能受理撤匯也不能受理退匯。匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)及時辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。第三章稅收法律制度

第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與種類概念稅收是指以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配形式。（判斷）注意：不是憑借所有權(quán)作用（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式；（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；

（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用；（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。特征強(qiáng)制性、無償性、固定性（多選）分類

（重點(diǎn)）按征稅對象流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅。財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅。資源稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。行為稅印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。車輛購置稅按征收管理的分工體系分工商稅類增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，不包括海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅。按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分中央稅關(guān)稅、消費(fèi)稅。地方稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅，企業(yè)所得稅、個人所得稅按計稅標(biāo)準(zhǔn)不同分從價稅大多數(shù)從量稅資源稅、車船稅、土地使用稅。消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒復(fù)合稅消費(fèi)稅中的白酒、卷煙。二、稅法及其構(gòu)成要素（一）稅法的分類（重點(diǎn)，單選、多選）概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅法的分類按稅法的功能作用不同分稅收

實體法《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》稅收程序法《中華人民共和國稅收征收管理法》。按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同分國內(nèi)稅法國際稅法外國稅法按稅法法律級次分稅收

法律制定部門全國人大及其常務(wù)委員會代表性文件XX法稅收行政法規(guī)制定部門國務(wù)院代表性文件XX條例稅收

規(guī)章部門規(guī)章制定部門財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署部門、機(jī)構(gòu)代表性文件XX辦法，XX規(guī)則地方規(guī)章制定部門省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)法律地位低于稅收法律、行政法規(guī)稅收規(guī)范性文件制定部門縣以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)法律地位在本轄區(qū)內(nèi)使用效力排序法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件（二）稅法的構(gòu)成要素（重點(diǎn)）稅法構(gòu)成要素具體內(nèi)容征稅人主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。納稅人依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個體經(jīng)營者）、法人和其他組織。征稅對象課稅對象，即對什么征稅。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。稅目稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項目，是征稅對象的具體化。稅率應(yīng)納稅額與計稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計算稅額的尺度。稅率是稅收法律制度中的核心因素，體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。

（1）比例稅率：對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。

（2）定額稅率：又叫固定稅額，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額。

（3）累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達(dá)到的不同等級規(guī)定不同的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個人所得稅）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）、超倍累進(jìn)稅率。計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。分為從價計征、從量計征、復(fù)合計征。

（1）從價計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率（2）從量計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

（3）復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

增值稅實行多次課征制。納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。納稅地點(diǎn)納稅人申報繳納稅款的地點(diǎn)減免稅國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅指對應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅指對應(yīng)征收的稅款全部免除。起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。法律責(zé)任違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。第二節(jié)主要稅種1.增值稅概念增值稅是指對從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（多選）分類生產(chǎn)性增值稅收入型增值稅消費(fèi)型增值稅我國自2009年1月1日起采用消費(fèi)型增值稅。（單選）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）年銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人

（2）小規(guī)模納稅人會計核算健全可以申請成為一般納稅人（判）稅率17%除適用13%稅率貨物之外的應(yīng)稅貨物以及所有應(yīng)稅勞務(wù)13%糧食、自來水、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等（多選、單選）應(yīng)納稅額計算計算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額（實行稅款抵扣制）銷項稅額公式銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率銷售額的確定納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。不包括：向購買方收取的銷項稅額。進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)單選（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在80萬元以下。

（3）個人；非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。征收率3%不得抵扣進(jìn)項稅應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率（實行簡易征收制）含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額計算公式不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間一般規(guī)定銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天進(jìn)口貨物報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天具體規(guī)定直接收款方式收到銷售額或取得索取價款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。托收承付和委托收款方式發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天賒銷和分歧收款方式合同約定的收款日期的當(dāng)天預(yù)收貨款方式貨物發(fā)出的當(dāng)天委托代銷方式收到代銷清單的當(dāng)天銷售應(yīng)稅勞務(wù)提供勞務(wù)同時收訖價款或索取價款憑據(jù)的當(dāng)天視同銷售行為貨物移送的當(dāng)天納稅期限分別為1、3、5、10、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的可以按次納稅（多選）以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1、3、5、10、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（單）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)院、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的基本規(guī)定納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人（多、判）具體來說生產(chǎn)銷售（包括自用）——生產(chǎn)銷售單位和個人為納稅人委托加工——委托單位和個人為納稅人，由受托方代收代繳消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品——進(jìn)口單位和個人為納稅人，由海關(guān)代征。征稅范圍煙、酒及酒精、化妝品（主要針對彩妝，不包括護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品）、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表【銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表】、游艇、木制一次性筷子、實木地板（多選）稅率比例稅率絕大多數(shù)定額稅率黃酒、啤酒、成品油復(fù)合稅率卷煙、白酒應(yīng)納稅額計稅方法從價定率應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向買方收取的全部價款和價外費(fèi)用（含消費(fèi)稅不含增值稅）。從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率復(fù)合計稅應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除以外購的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計稅時應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。征收管理納稅地點(diǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在其機(jī)構(gòu)所在地繳納（判）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品報關(guān)地海關(guān)三、營業(yè)稅概念營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人。非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的：

（1）代理人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人（2）沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。稅目稅率提供應(yīng)稅勞務(wù)交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)3%納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算各自的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額；未分別核算的，應(yīng)從高適用稅率。金融保險業(yè)服務(wù)業(yè)5%娛樂業(yè)5~20%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)5%應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額計算公式應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率營業(yè)額包括價款和價外費(fèi)用征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時間一般規(guī)定納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天具體規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的收到預(yù)收款的當(dāng)天自建建筑物后銷售的銷售建筑物并收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送他人的不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售不動產(chǎn)土地使用權(quán)、出租不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)機(jī)構(gòu)所在地出租動產(chǎn)四、企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)和其他取得收入的組織。不包括個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。（判）分類居民企業(yè)就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅。非居民企業(yè)一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。稅率基本稅率25%低稅率20%應(yīng)納稅額的計算計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損收入貨幣形式收入非貨幣形式收入不征稅

收入指不屬于企業(yè)營利性活動帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。包括：財政撥款、依法應(yīng)納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。（注意與免稅收入進(jìn)行區(qū)分）免稅收入（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入【條件】持有12個月以上。

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入；【條件】持有12個月以上。（4）符合條件的非營利組織的收入；（5）企業(yè)政策性搬遷收入。準(zhǔn)予扣除（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金【注意】稅金中無增值稅、企業(yè)所得稅。（4）損失不得扣除的項目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；

（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失。（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。

【注意】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；

（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；虧損彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補(bǔ)期限計算（單選征收管理納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)。登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。納稅申報納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報告等。

五、個人所得稅納稅人個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人（包括自然人、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。分類居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅）非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）征收管理納稅申報方式（多選）自行申報需自行申報的情形：

（1）年所得12萬元以上；（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。代扣代繳除需自行申報的情形之外，一律實行代扣代繳。納稅地點(diǎn)自行申報的納稅人一般在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。在中國境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。應(yīng)稅所得計稅期稅率應(yīng)納稅所得額備注工資、薪金所得月九級超額累進(jìn)稅率5%-45%每月收入減除費(fèi)用2000或4800（外國人在中國或者中國人在外國）“三險一金”可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得年五級超額累進(jìn)稅5%-35%納稅年度收入總額減除成本、費(fèi)用及損失企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得年五級超額累進(jìn)稅率納稅年度收入總額減除必要費(fèi)用（每月2000元）勞務(wù)報酬所得次20%每次收入≤4000元：減除800元費(fèi)用；

每次收入＞4000元：減除20%費(fèi)用對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收：

（1）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，加征5成；

（2）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加征10成。稿酬所得次20%按應(yīng)納稅額減征30%，實際稅率為14%。

出版，加印算一次；再版算一次；連載算一次；利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得次20%不減除任何費(fèi)用第四章財政法規(guī)制度

第一節(jié)預(yù)算法律制度

一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成《預(yù)算法》《預(yù)算法實施條例》二、國家預(yù)算概念國家預(yù)算是政府的基本財政收支計劃。作用財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用級次劃分我國國家預(yù)算級次是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算的原則建立的。共分五級：中央，省（自治區(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）構(gòu)成中央預(yù)算中央預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。地方預(yù)算地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成，包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或者給予補(bǔ)助的數(shù)額。總預(yù)算總預(yù)算是由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。沒有下一級預(yù)算的，總預(yù)算即指本級預(yù)算。部門單位預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算組成。

部門預(yù)算是一項綜合預(yù)算。三、預(yù)算管理的職權(quán)（重要）各級人民代表大會的職權(quán)審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)、改變撤銷權(quán)各級人大常委會會的職權(quán)監(jiān)督權(quán)、審批權(quán)、撤銷權(quán)注意問題設(shè)立預(yù)算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設(shè)立人大常委會，因而其職權(quán)中還包括由人大常委會行使的監(jiān)督權(quán)等。對于審查權(quán)：全國人大既可以審查中央預(yù)算草案也可以審查地方預(yù)算草案

地方人大審查本級預(yù)算草案

對于與批準(zhǔn)權(quán)：各級批各級的，全國人大批中央，地方人大批地方

對于撤銷權(quán)：全國人大撤銷全國人大常委會，全國人大常委會撤銷省、自治區(qū)直轄市全國人大和常委會，地方人大撤銷本級各級財政部門的職權(quán)編制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、提案權(quán)、報告權(quán)。（具體工作）各部門、各單位的職權(quán)編制、執(zhí)行本部門、本單位預(yù)算、決算草案；

按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支出；接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。四、預(yù)算收入和預(yù)算支出（多選）預(yù)算收入按來源劃分稅收收入；依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益；專項收入；其他收入。按分享程度劃分中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入預(yù)算支出按內(nèi)容劃分包括：經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項補(bǔ)貼支出、其他支出等。按級次劃分中央預(yù)算支出地方預(yù)算支出五、預(yù)算組織程序編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整（注意多選題）預(yù)算的編制預(yù)算年度公歷1月1日至12月31日預(yù)算編制依據(jù)中央預(yù)算和地各級政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測進(jìn)行編制預(yù)算的審批人民代表大會審批中央預(yù)算由全國人民代表大會審查和批準(zhǔn)。地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。政府財政部門及各部門的批復(fù)各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后，本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。預(yù)算上報備案預(yù)算批準(zhǔn)后要向國家機(jī)關(guān)備案。執(zhí)行執(zhí)行部門各級預(yù)算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負(fù)責(zé)。預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整的審批中央、縣級以上地方各級政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會常務(wù)委員會審批。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算調(diào)整方案提請本級人民代表大會審批。

未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整方案備案地方各級政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級政府報上一級政府備案。六、決算概念決算包括決算報告和文字說明編制時間決算草案由各級政府、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了后按照國務(wù)院規(guī)定的時間編制。七、預(yù)決算的監(jiān)督各級國家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。

縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。各級政府的監(jiān)督各級政府監(jiān)督下級政府預(yù)算執(zhí)行；下級政府向上級政府報告預(yù)算執(zhí)行情況。財政部門的監(jiān)督各級政府財政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督本級各部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財政部門報告預(yù)算執(zhí)行情況。審計部門的監(jiān)督各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況、對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計監(jiān)督第二節(jié)政府采購法律制度政府采購法律制度的構(gòu)成政府采購法《中華人民共和國政府采購法》2002年制定，自2003年1月1日起施行。政府采購部門規(guī)章XX辦法政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章帶地名概念政府采購是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。主體范圍國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)都不屬于政府采購的主體范圍（多選）資金范圍政府采購資金為財政性資金，包括財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金。集中采購目錄和限額標(biāo)準(zhǔn)政府集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購項目——國務(wù)院確定并公布；

屬于地方預(yù)算的政府采購項目——省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。對象范圍貨物、工程和服務(wù)原則公開透明原則、公平競爭原則、公正原則、誠實信用原則（三公一誠）（多選）功能（1）節(jié)約財政支出，提高資金使用效益；（基本功能）（2）強(qiáng)化宏觀調(diào)控；

（3）活躍市場經(jīng)濟(jì)；（4）推進(jìn)反腐倡廉；（5）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。執(zhí)行模式實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。集中

采購集中采購必須委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購納入集中采購目錄的政府采購項目，應(yīng)當(dāng)實行集中采購?！咀⒁狻繘]有納入政府采購目錄的，但是在采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的也需要集中采購分散

采購采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購。當(dāng)事人包括采購人、供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu)。采購人指依法進(jìn)行政府采購的國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織。供應(yīng)商指向采購人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或自然人。供應(yīng)商參加政府采購活動的條件：

（1）具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；

（2）具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財務(wù)會計制度；

（3）具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力；

（4）有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄；

（5）參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄；

（6）法