內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部掌握理論的進(jìn)展階段而不斷豐富和進(jìn)展的。縱觀內(nèi)部掌握理論的進(jìn)展歷程，大致上經(jīng)受了以下五個(gè)階段:內(nèi)部牽制階段內(nèi)部掌握制度階段會(huì)計(jì)掌握、治理掌握階段內(nèi)部掌握構(gòu)造階段內(nèi)部掌握整合框架階段風(fēng)險(xiǎn)治理框架階段197355“內(nèi)部掌握組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄牢靠性有直接關(guān)系的各種措施。”內(nèi)部掌握的作用定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部掌握的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。目前，它在經(jīng)濟(jì)治理和監(jiān)視中主要有以下作用：〔一〕提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和牢靠性建立內(nèi)部掌握系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和牢靠性?！捕潮ＷC生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順當(dāng)進(jìn)展內(nèi)部掌握系統(tǒng)通過確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)視手段等．可以有效地掌握本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順當(dāng)進(jìn)展、防止消滅偏差，訂正失誤和弊端，保證明現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。〔三〕保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整?！菜摹潮ＷC企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定治理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部掌握則可以通過袱定方法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)視檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策．在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。〔五〕為審計(jì)工作供給良好根底審計(jì)監(jiān)視必需以真實(shí)牢靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，而只有具備了睡全的內(nèi)部掌握制度，才能保證信息的準(zhǔn)確，資料的真實(shí)．并為審計(jì)工作提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和治理效率，降低企業(yè)本錢費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)掌握的作用會(huì)計(jì)掌握就是指施控主體利用會(huì)計(jì)信息對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)展的掌握。會(huì)計(jì)掌握的客體就是部門，會(huì)計(jì)掌握的組織體系是以會(huì)計(jì)部門為中心滲透到企業(yè)每個(gè)部門的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)掌握的作用會(huì)計(jì)掌握是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求目前，我國(guó)會(huì)計(jì)失控現(xiàn)象較為嚴(yán)峻，這是造成經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化、經(jīng)濟(jì)秩序混亂的一個(gè)重要緣由。其具體表現(xiàn)：流通領(lǐng)域從原材料的選購到產(chǎn)品的銷售，從選購價(jià)格到銷售價(jià)格，會(huì)計(jì)失控較為嚴(yán)峻，一些企業(yè)銷售產(chǎn)品隨便漲價(jià)，牟取暴利，選購材料時(shí)，不顧企業(yè)利益，以得到好處費(fèi)、得到回扣為準(zhǔn)，造成價(jià)格上的混亂，不同經(jīng)濟(jì)成份之間的商品交換中，現(xiàn)金結(jié)算越來越普遍，造成資金大量體外循環(huán)。生產(chǎn)領(lǐng)域生產(chǎn)消耗過高，費(fèi)用居高不下，本錢嚴(yán)峻失控。這不僅表現(xiàn)在本錢總量上的直線上升，而且對(duì)本錢所含的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也無法掌握，企業(yè)亂攤本錢、亂擠費(fèi)用、人為調(diào)整本錢現(xiàn)象格外嚴(yán)峻，如有的單位將游山玩水、請(qǐng)客送禮的支出以“合法”的形式計(jì)入產(chǎn)品本錢，實(shí)際本錢早已超出了C+V的范圍。在安排領(lǐng)域，一些企業(yè)在企業(yè)留利中，多用于亂漲工資，亂發(fā)實(shí)物，而無視了再生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，稅后留利使用失衡。資供求平衡關(guān)系，對(duì)流通領(lǐng)域造成了肯定的混亂。會(huì)計(jì)失控，造本錢錢不實(shí)長(zhǎng)期居高不下，這不僅使產(chǎn)品失去競(jìng)爭(zhēng)力量，而且也是導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益滑坡的重要方面。同時(shí)，本錢失控造成物價(jià)上漲，物價(jià)上漲又使本錢上升，形成惡性循環(huán)，會(huì)計(jì)失控造成利潤(rùn)虛假，企業(yè)留利使用失衡，增加了消費(fèi)本金，沖擊了市場(chǎng)，導(dǎo)致通貨膨脹。加強(qiáng)會(huì)計(jì)掌握是會(huì)計(jì)履行其根本職能的需要現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩個(gè)職能：一是反映，二是掌握。反映是掌握的根底，只有適宜的反映，才能實(shí)現(xiàn)有效的掌握，也只有有效的掌握，才可能反映出正確的信息。會(huì)計(jì)掌握是在處理和利用會(huì)計(jì)信息的過程中進(jìn)展的。如對(duì)各種費(fèi)用的開支依據(jù)定額進(jìn)展掌握；對(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷，依據(jù)掌握了支出本身，而且能為企業(yè)供給真實(shí)、牢靠的信息，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能的作用。會(huì)計(jì)掌握是經(jīng)濟(jì)技術(shù)進(jìn)展的客觀要求當(dāng)今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)迅猛進(jìn)展，并且日益簡(jiǎn)單，人們?cè)絹碓叫枰?jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程按既定掌握是提高經(jīng)濟(jì)治理水平、增加治理時(shí)效性和科學(xué)性的客觀要求。治理掌握的作用過程。掌握標(biāo)準(zhǔn)、偏差信息和矯正措施是治理掌握工作的三項(xiàng)根本要素。治理掌握就像船上的舵，為組織供給了一個(gè)不斷調(diào)整路線和偏差的機(jī)制。治理掌握的重要性治理掌握的重要性可以從掌握的普遍性和全程性兩個(gè)方面理解。因素使組織的運(yùn)作和打算的執(zhí)行都可能消滅偏差，需要準(zhǔn)時(shí)覺察和訂正。全程性是指掌握職能作為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和改進(jìn)工作的有效手段貫穿于治理活動(dòng)的全過程中，并且與打算、組織、領(lǐng)導(dǎo)等其他職能結(jié)合在一起發(fā)揮作用治理掌握的特點(diǎn)1、治理掌握具有整體性：全部治理人員、組織的各個(gè)方面〔人員士氣與作風(fēng)、工作程序、產(chǎn)品質(zhì)量、資金本錢、物料消耗、工作或?qū)W習(xí)業(yè)績(jī)……〕2、治理掌握具有動(dòng)態(tài)性3、治理掌握是對(duì)人的掌握并由人來執(zhí)行4、治理掌握是提高員工治理力量、業(yè)務(wù)力量、自我掌握力量等的重要手段區(qū)分29號(hào)《獨(dú)立審計(jì)人員評(píng)價(jià)內(nèi)部掌握的范圍》將內(nèi)部掌握劃分為會(huì)計(jì)掌握和治理掌握，并指出“會(huì)計(jì)掌握由組織打算和全部保護(hù)資產(chǎn)、保護(hù)會(huì)計(jì)記錄牢靠性或與此有關(guān)的方法和程序構(gòu)成；會(huì)計(jì)掌握包括授權(quán)與批準(zhǔn)制度；記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、保管財(cái)這次劃分中，內(nèi)部審計(jì)包含在會(huì)計(jì)掌握之中，與治理掌握關(guān)系不大，這主要由于當(dāng)時(shí)內(nèi)部審計(jì)尚處于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)階段。1972年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)〔AICPA〕在第1號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中對(duì)會(huì)計(jì)掌握和過渡到了治理審計(jì)階段。內(nèi)部掌握“二分法”奠定了治理掌握在內(nèi)部掌握中的重要地位，盡管這次劃分遭到了企業(yè)治理當(dāng)局和理論界的眾多批判，但其對(duì)內(nèi)部掌握理論的影響始終連續(xù)至今。如1992年COSO系如何衍變，治理掌握始終將在內(nèi)部掌握中居于主干地位。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部掌握的一種特別形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和治理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)制，在某種意義上講是對(duì)其他掌握程序的再掌握。內(nèi)部審計(jì)始終1958年被歸入會(huì)計(jì)掌握之后，其在內(nèi)部掌握中地位隨著內(nèi)部掌握理論體系的不同而有所變化。1986年最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織〔INTOSAI〕在第12高的一刻。1988AICPA55號(hào)》中，將內(nèi)部掌握界定為“為合理程序三個(gè)要素組成，此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)被劃入掌握環(huán)境之中。1995AICPA公布的《審計(jì)78COSO在內(nèi)部掌握體系中，內(nèi)部審計(jì)根本上處于附屬地位。組織戰(zhàn)略，其主體是企業(yè)治理者，強(qiáng)調(diào)的是各級(jí)治