審計專題培訓(xùn)第十六課與財務(wù)報表結(jié)賬相關(guān)的內(nèi)控介紹

陪伴奮斗年華審計實操手把手教你主講人102

/財務(wù)報表結(jié)賬流程的控制03/財務(wù)報表分析復(fù)核程序目錄CONTENTS01/財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述1PART

ONE新財務(wù)報表格式資產(chǎn)負(fù)債表利潤表新增“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債項目。持有待售資產(chǎn)，反映資產(chǎn)負(fù)債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值。持有待售負(fù)債，反映資產(chǎn)負(fù)債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負(fù)債的期末賬面價值。在營業(yè)利潤之上新增“資產(chǎn)處置損益”和“其他收益”項目在“凈利潤”之下新增“持續(xù)經(jīng)營凈利潤”和“終止經(jīng)營凈利潤”項目。劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時確認(rèn)的處置利得或損失，處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失；

債務(wù)重組中因處置非流動資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失；非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的利得或損失計入資產(chǎn)處置損益將與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助計入其他收益持續(xù)經(jīng)營凈利潤”和“終止經(jīng)營凈利潤”項目分別反映凈利潤中與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的凈利潤和與終止經(jīng)營相關(guān)的凈利潤與國際會計準(zhǔn)則趨同！如持有待售固定資產(chǎn)合并列于資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)項目中。持有待售資產(chǎn)實際屬于1年以內(nèi)的流動資產(chǎn)，導(dǎo)致列報不準(zhǔn)確。陪伴奮斗年華新財務(wù)報表格式陪伴奮斗年華新財務(wù)報表格式陪伴奮斗年華財務(wù)報表的鉤稽關(guān)系期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)現(xiàn)金負(fù)債所有者權(quán)益…….留存收益期末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)現(xiàn)金負(fù)債所有者權(quán)益…….留存收益利潤表收入費用……現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金期初留存收益+凈利潤-現(xiàn)金股利=期末留存收益陪伴奮斗年華期初現(xiàn)金流量±經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金±投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金±籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金=期末現(xiàn)金余額凈利潤±調(diào)整事項=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量向股東支付現(xiàn)金企業(yè)利潤表的核算流程利潤總額計算應(yīng)納稅所得額計算應(yīng)納稅額計算納稅調(diào)整明細(xì)表彌補虧損明細(xì)表稅收優(yōu)惠明細(xì)表境外所得稅抵免計算明細(xì)表收入明細(xì)表成本費用明細(xì)表以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表廣告業(yè)務(wù)宣傳跨年度納稅調(diào)整表資產(chǎn)折舊、攤銷納稅納稅調(diào)整表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目納稅調(diào)整明細(xì)表長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表陪伴奮斗年華現(xiàn)金流量表陪伴奮斗年華項目財務(wù)管理一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力；可用于支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力；吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額財務(wù)報表分析框架三大邏輯切入點盈利質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量現(xiàn)金流量收入質(zhì)量利潤質(zhì)量毛利率資產(chǎn)結(jié)構(gòu)現(xiàn)金含量成長性波動性研發(fā)投入空間營銷投入空間退出壁壘經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)彈性潛在損失經(jīng)營性現(xiàn)金流量自由現(xiàn)金流量“造血功能”還本付息等陪伴奮斗年華財務(wù)報表結(jié)賬流程的控制2PART

TWO企業(yè)的財務(wù)核算結(jié)賬流程編制記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、各類明細(xì)分類賬填制科目匯總表，登記總賬編制財務(wù)報表陪伴奮斗年華結(jié)賬陪伴奮斗年華結(jié)賬是為了總結(jié)某一個會計期間內(nèi)的經(jīng)濟活動的財務(wù)收支狀況，據(jù)以編制財務(wù)會計報表，而對各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額進(jìn)行的計算總結(jié)。直觀的說，就是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額的過程。在會計電算化的條件下，結(jié)賬工作可以自動進(jìn)行。結(jié)賬陪伴奮斗年華一般來說，結(jié)賬的主要內(nèi)容包括以下幾點：檢查本期內(nèi)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，若發(fā)生漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記，更正。在實行權(quán)責(zé)發(fā)生制的單位，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，進(jìn)行賬項調(diào)整的賬務(wù)處理，以計算確定本期的成本、費用、收入和財務(wù)成果。將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目。在本期全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出所有賬戶的本期發(fā)生額和期末的余額。計算登記各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。生成財務(wù)報表。財務(wù)報表結(jié)賬的可能出錯項及控制陪伴奮斗年華可能出錯項常見的控制測試期末合并分錄是否準(zhǔn)確識別、計算并過賬對支持非標(biāo)準(zhǔn)分錄的相關(guān)依據(jù)，需經(jīng)過復(fù)核和批準(zhǔn)是否將重復(fù)或虛假的分錄入賬復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。賬戶中的余額或發(fā)生額是否正確計入試算平衡表或財務(wù)報表復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。財務(wù)報表的披露金額是否正確復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。管理層將財務(wù)報表中的披露內(nèi)容與對應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相比較。通過設(shè)置系統(tǒng)，確保信息的輸入／加總／計算的正確性。在系統(tǒng)中設(shè)置會計科目和財務(wù)報表項目的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)財務(wù)報表根據(jù)會計科目的余額或發(fā)生額自動編制。編制合并財務(wù)報表的過程中是否存在錯誤或遺漏復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。財務(wù)報表結(jié)賬的可能出錯項及控制陪伴奮斗年華可能出錯項常見的控制測試試算平衡表和財務(wù)報表是否已平（即，借貸方合計數(shù)為零）復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。財務(wù)報表中是否已披露了適用的財務(wù)報告框架要求披露的信息復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。財務(wù)報表中的文字和數(shù)字是否計算正確復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。公司的所有權(quán)利和義務(wù)是否已被準(zhǔn)確地反映在財務(wù)報表中復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。分錄的計算是否正確復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。是否根據(jù)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)正確計算和披露非經(jīng)常性收入/支出的稅務(wù)影響復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。各方對內(nèi)部交易/余額的記錄和披露是否相符復(fù)核財務(wù)報表和試算平衡表。及時復(fù)核內(nèi)部往來余額，并對差異進(jìn)行調(diào)節(jié)。財務(wù)報表分析復(fù)核程序3PART

THREE總體分析復(fù)核概述陪伴奮斗年華審計師臨近審計結(jié)束時完成對財務(wù)報表的總體性分析復(fù)核，以評估：已經(jīng)獲得了對不同年度之間數(shù)據(jù)的波動與期望值之間的重大差異的解釋財務(wù)報表中的特定趨勢和報表之間的關(guān)系顯示不存在以前未識別到的舞弊風(fēng)險對財務(wù)報表是否與審計師對企業(yè)的了解一致形成總體性結(jié)論總體分析復(fù)核概述當(dāng)審計師執(zhí)行整體分析復(fù)核時，考慮審計程序的結(jié)果并：向企業(yè)詢問前，審計師首先要對執(zhí)行分析程序的結(jié)果作出合理的解釋。比較企業(yè)對波動作出的解釋和審計師自己作出的解釋，以評估企業(yè)的解釋的合理性在執(zhí)行整體分析復(fù)核時，如果已識別不正?；虿环项A(yù)期的余額，趨勢或關(guān)系，記錄追加執(zhí)行的程序（例如，詢問管理層和獲取證實他們反饋的證據(jù)）。陪伴奮斗年華財務(wù)會計報表復(fù)核程序陪伴奮斗年華分析程序?qū)⑵诔鯏?shù)與去年同期的已審的財務(wù)會計報表，審計工作底稿或?qū)б磉M(jìn)行比較在導(dǎo)引表中交叉索引期末數(shù)與試算平衡表將財務(wù)會計報表和披露的財務(wù)數(shù)據(jù)與總賬，試算平衡表或?qū)б磉M(jìn)行核對確定財務(wù)會計報表和披露的財務(wù)數(shù)據(jù)完全正確完成適用的行業(yè)補充資料，確保遵守適用的法規(guī)要求(例如，公司法)和本地證交所的要求（針對上市企業(yè)）閱讀財務(wù)會計報表及其披露以評價：數(shù)字和文字披露基于審計師對企業(yè)的業(yè)務(wù)和行業(yè)的理解是合理的財務(wù)會計報表遵循了適用的財務(wù)報告框架對財務(wù)會計報表披露的會計估計是否遵循了適用的財務(wù)報告框架的要求獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。對于引起特別風(fēng)險的會計估計，審計師評估在適用的財務(wù)報告框架下，財務(wù)報表中對估計不確定性是否進(jìn)行了充分披露。審計師要充分評估會計估計的披露，其披露越重要，會計估計的結(jié)果就與審計師計劃的重要性水平越相關(guān)。財務(wù)會計報表復(fù)核程序陪伴奮斗年華分析程序查閱包含已審財務(wù)報表的文件中的其他信息，以識別已審財務(wù)報表和其他信息之間的事實的重大不一致或重大錯報。獲取審計報告日前的其他信息。如果收到其他信息的時間延遲，我們則需考慮對審計報告截止日的影響，并在適當(dāng)時與管理層及時溝通。如果不可能在審計報告日前獲取某些其他信息，我們則要盡快獲取和查閱這類其他信息。審查是否有重大的矛盾或錯報被記錄？如是，執(zhí)行適當(dāng)?shù)某绦颍ê凸芾韺佑懻?，并記錄附加?zhí)行的程序及其結(jié)果比較財務(wù)信息程序陪伴奮斗年華分析程序比較信息是否與上一年度列報的金額和其他披露一致確定比較信息采用的會計政策與本期采用的一致確定是會計政策是否有改變以及那些改變是否予以恰當(dāng)會計處理、充分列報和披露確定是否前期的信息已作更正聲明和/或補發(fā)，如是，獲取關(guān)于相應(yīng)的信息和已修改的財務(wù)報表一致審計證據(jù)確定是否前期的信息已被重分類或修訂（而不是重新聲明），如是，確定是否有披露或者根據(jù)適用的財務(wù)報告框架要求執(zhí)行的其他程序分部報告程序陪伴奮斗年華分析程序了解管理層識別和編制分部信息的方法。詢問管理層或其他人員以評價他們生成分部數(shù)據(jù)采用的方