【中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議分析（數(shù)據(jù)圖表論文）11000字】

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u4258摘要 緒論1.1研究背景做好內(nèi)部控制管理是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，內(nèi)部控制是目前符合公司發(fā)展情況的運(yùn)作管理制度，然而其在理論與實(shí)踐使用部分存在明顯的問(wèn)題，管理制度老舊，權(quán)責(zé)含糊，管理信息系統(tǒng)效果不突出，內(nèi)部監(jiān)督、約束制度不完善等。不完善的內(nèi)部控制制度會(huì)降低公司效率，提高運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快，國(guó)內(nèi)公司內(nèi)部控制制度并不完善，內(nèi)部控制是持續(xù)發(fā)展、變化、健全的過(guò)程，需要和全新局勢(shì)，全新管理要求融合起來(lái)。另外，不同單位人員也要全面奮斗，持續(xù)強(qiáng)化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，此外需要多個(gè)組織，所有職員，分部管理者等參加到公司內(nèi)部控制管理中。創(chuàng)建完善的公司制度，約束會(huì)計(jì)秩序，確保所有者權(quán)益，此時(shí)需要?jiǎng)?chuàng)建完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制，劃分不同人員的權(quán)益。所以，使用高效方式，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，讓其更加合理，就成為發(fā)展潮流。1.2研究意義公司為了盡早完成發(fā)展目標(biāo)，就需要將科學(xué)管理當(dāng)做基礎(chǔ)，因此公司內(nèi)部控制是公司經(jīng)營(yíng)管理最高效和最主要的方式。內(nèi)部控制是公司經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵構(gòu)成方面，還是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠高效開(kāi)展的主要基礎(chǔ)。隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重就是企業(yè)的內(nèi)部控制。在我國(guó)資本主義市場(chǎng)中，有很多企業(yè)內(nèi)部控制觀念弱化，出現(xiàn)內(nèi)部控制失效乃至徇私舞弊的問(wèn)題，不只傷害投資人員的利益，此外也產(chǎn)生較為惡劣的負(fù)面影響。從中外企業(yè)中的失敗經(jīng)驗(yàn)中分析，那就是這些企業(yè)都有一個(gè)共同點(diǎn)，幾乎都與管理不善、控制無(wú)力脫不了關(guān)系。1.3國(guó)內(nèi)外研究情況1.3.1國(guó)外研究情況我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制的分析源自二十世紀(jì)，伴隨公司內(nèi)部控制部分的問(wèn)題頻繁出現(xiàn)，公司內(nèi)部控制有關(guān)分析更加深入，其分析范圍伴隨問(wèn)題的出現(xiàn)而不斷擴(kuò)張。利用對(duì)國(guó)外有關(guān)資料的整合，得出國(guó)外重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部控制的概念、具體范圍、組成構(gòu)成要素等部分開(kāi)展深入分析，且得到良好的分析結(jié)果。關(guān)于內(nèi)部控制的概念，許多專家經(jīng)過(guò)分析后給出了不一樣的看法。在這之中，最被大眾所廣泛接受的一種內(nèi)部控制概念的說(shuō)法是將內(nèi)部控制定義為一個(gè)受公司董事長(zhǎng)、相關(guān)管理者和一般員工影響，為確保財(cái)務(wù)報(bào)告正確性，保證公司遵從當(dāng)前的法律條文，而自主檢查、調(diào)節(jié)與限制內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自律環(huán)節(jié)。該概念是由美國(guó)和加拿大以等權(quán)威機(jī)構(gòu)所提出的。在西方國(guó)家中，美國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制的分析始終走在前列，其分析內(nèi)容相對(duì)深刻，分析對(duì)象具備典型性。美國(guó)部分分析結(jié)果對(duì)國(guó)內(nèi)具有積極的指導(dǎo)價(jià)值。比如美國(guó)SOA404條約，就是對(duì)執(zhí)行費(fèi)用的分析，對(duì)于我國(guó)內(nèi)部控制的研究具有一定借鑒意義。1.3.2國(guó)內(nèi)研究情況國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制的分析歷史不長(zhǎng)，出現(xiàn)在二十世紀(jì)八十年代，其分析結(jié)果一般匯聚在近十年，因?yàn)槠髽I(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境的逐漸復(fù)雜多元，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的角逐主要取決于自身的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，而良好有效的內(nèi)部控制正是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有力途徑。魏志永以內(nèi)部控制的由來(lái)和演進(jìn)作為切入點(diǎn)展開(kāi)了探討，他提出內(nèi)部控制和審計(jì)的出現(xiàn)、發(fā)展、交叉以及融合，是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中公司為了提升管理方面的效率所產(chǎn)生的一種必然趨勢(shì)。劉衡以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的角度分析內(nèi)部控制在公司管理內(nèi)的影響，最終得出結(jié)論認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法更加具有成本效益。賀明華在他的文章中提出：會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制中格外關(guān)鍵，穩(wěn)定的會(huì)計(jì)信息能被當(dāng)做重要基礎(chǔ)；內(nèi)部控制和企業(yè)管理機(jī)制的關(guān)系是管理監(jiān)控和制度環(huán)境之間的關(guān)系，內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及管理時(shí)最核心的環(huán)節(jié)，可以說(shuō)是公司內(nèi)部管理的監(jiān)控者。從以上的情況來(lái)看，不僅是在內(nèi)部控制的理論中，在我國(guó)大多數(shù)的中小型企業(yè)中，內(nèi)部控制的展開(kāi)和失效都有所欠缺，還需要進(jìn)一步的完善、發(fā)展和推廣。在當(dāng)前的國(guó)際范圍的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，內(nèi)部控制在增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力方面的作用已經(jīng)越來(lái)越突顯出來(lái)，同時(shí)中小型企業(yè)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所起到的作用也越來(lái)越強(qiáng)，所以，我們對(duì)中小型企業(yè)的內(nèi)部控制要更加重視起來(lái)，通過(guò)不斷的有針對(duì)性的研究，對(duì)于其中存在的一些普遍性問(wèn)題找出有可行性的解決途徑，使我國(guó)的中小企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的生存能力，來(lái)促進(jìn)我國(guó)中小型企業(yè)的良好發(fā)展。1.4研究?jī)?nèi)容和方法本文的研究?jī)?nèi)容包括：在介紹內(nèi)部控制相關(guān)理論知識(shí)的基拙上，以福建M公司為例，分析內(nèi)部控制問(wèn)題，指出了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中的缺陷和不足，進(jìn)而提出完善措施。本文的研究方法如下：1.4.1文獻(xiàn)收集法文獻(xiàn)收集法根據(jù)本課題的研究目的調(diào)查相關(guān)文獻(xiàn)來(lái)獲得資料，且查找眾多研究當(dāng)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的文獻(xiàn)資料，在全面認(rèn)可上述成果的時(shí)候，開(kāi)展辯證論述和分析，借鑒其中對(duì)本文具有價(jià)值的結(jié)果，通過(guò)分析我國(guó)目前企業(yè)中的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提取其中需要改善的一些方面，確立合理的研究視角進(jìn)行具體研究。1.4.2案例分析法案例分析法本文以M公司為例展開(kāi)分析，力求在理論分析的基礎(chǔ)上增加文章論據(jù)的充足性，是文章的研究?jī)?nèi)容更具有實(shí)際意義。2中小企業(yè)的界定及內(nèi)部控制理論2.1中小企業(yè)的界定我國(guó)在2003年由經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家計(jì)委、財(cái)政部以及國(guó)家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合頒布《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知》，對(duì)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)給出了劃分。在《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》中，把法人企業(yè)或單位當(dāng)做劃分對(duì)象，并且以員工人數(shù)、企業(yè)效益以及總資產(chǎn)這三個(gè)指標(biāo)當(dāng)做劃分的參考因素，同時(shí)規(guī)定這一標(biāo)準(zhǔn)對(duì)工業(yè)、建筑、物流、倉(cāng)儲(chǔ)、銷售、住宿和餐飲等行業(yè)都適用，制造業(yè)作為工業(yè)的一種也適用于該指標(biāo)的劃分，在本篇文章中也用《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》來(lái)當(dāng)做中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)[7]。2.2內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制表示為了確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、資源高效配置等在公司內(nèi)部開(kāi)展單獨(dú)公正的監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)。公司將內(nèi)部控制當(dāng)做公司日常運(yùn)作的主要部分，是控制公司運(yùn)行制度的重點(diǎn)。公司內(nèi)部控制可利用順查法、審閱法、分析研究法、效益評(píng)價(jià)法、逆查法紀(jì)抽查法進(jìn)行深入探究，重點(diǎn)工作內(nèi)容需要根據(jù)公司屬性確定，此外內(nèi)部控制對(duì)于不同公司內(nèi)容也有所差異。詳細(xì)的說(shuō)，對(duì)交通運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，通常包含運(yùn)輸收費(fèi)監(jiān)控、運(yùn)輸設(shè)備監(jiān)控和會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳目與會(huì)計(jì)報(bào)表正確性、系統(tǒng)性的控制；財(cái)務(wù)收支正當(dāng)性、合法性的控制；財(cái)產(chǎn)物資穩(wěn)定性、完整性的管控；業(yè)務(wù)處理程序規(guī)范化的控制等。內(nèi)部控制是公司不同管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是我們需要堅(jiān)持的有效制度，便于協(xié)助公司提升自身管理能力，此外回避公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。分析公司內(nèi)部控制體制的演變過(guò)程，其產(chǎn)生發(fā)展和會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)緊密關(guān)聯(lián)，早期的公司內(nèi)部控制方式就是通過(guò)會(huì)計(jì)控制來(lái)表現(xiàn)。在公司現(xiàn)實(shí)發(fā)展中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)一直占據(jù)公司運(yùn)營(yíng)管理控制的主要位置，公司內(nèi)部管理控制活動(dòng)的進(jìn)行主要將內(nèi)部控制當(dāng)做核心進(jìn)行，進(jìn)而確保公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)的安全，避免因公司失誤或者徇私而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此外也需要保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、精準(zhǔn)與時(shí)效性。2.3內(nèi)部控制的構(gòu)成要素依照COSO的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制系統(tǒng)主要包含五個(gè)關(guān)鍵部分，主要是環(huán)境控制、活動(dòng)控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、信息交流與監(jiān)督。內(nèi)部控制表面上是完整的方式，主要包含處理辦法和使用此方式的整個(gè)過(guò)程。因此各個(gè)部分之間彼此制約、彼此監(jiān)督。2.3.1環(huán)境控制環(huán)境控制不只是控制公司環(huán)境的關(guān)鍵條件，此外還是其余重要內(nèi)控因素的核心，創(chuàng)造公司文化，創(chuàng)建公司結(jié)構(gòu)和維護(hù)秩序，在一定程度上影響內(nèi)控效果和對(duì)公司全部員工的意識(shí)控制，是所有內(nèi)控因素的核心。2.3.2活動(dòng)控制活動(dòng)控制便于公司目標(biāo)的完成和公司風(fēng)險(xiǎn)的管理。活動(dòng)控制包含公司全部管理層與全部組織，一般包含實(shí)物與信息控制、不同組織的管理、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、職責(zé)劃分。2.3.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是目前我們所說(shuō)的對(duì)負(fù)面因素進(jìn)行的研究與評(píng)價(jià)，上述負(fù)面因素是對(duì)公司目標(biāo)達(dá)成存在威脅的事務(wù)，管理風(fēng)險(xiǎn)是上述負(fù)面因素中的關(guān)鍵部分。2.3.4信息系統(tǒng)與溝通信息和交流表示公司依照運(yùn)作需求確定合理方式開(kāi)展辨別、得出相對(duì)精準(zhǔn)的信息，之后開(kāi)展溝通。2.3.5監(jiān)督監(jiān)督是對(duì)公司內(nèi)部控制綜合結(jié)構(gòu)與公司內(nèi)部控制進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)測(cè)、跟蹤與調(diào)整的方式，主要目標(biāo)是激發(fā)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)功能，進(jìn)而為管理者服務(wù)。其一般需要評(píng)估特定時(shí)期的內(nèi)部控制質(zhì)量得出。2.4內(nèi)部控制的合理性與必要性2.4.1保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用企業(yè)的財(cái)產(chǎn)與物資是一個(gè)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的前提保障。無(wú)論是對(duì)于員工還是企業(yè)來(lái)說(shuō)，它更是于自身的利益緊密相連，所以產(chǎn)物資完整、安全與高效使用就是所有公司管理者所遵從的主要目標(biāo)。內(nèi)部控制可以創(chuàng)建合理的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)系統(tǒng)，來(lái)確保公司內(nèi)所有組織和環(huán)節(jié)的分工明確，在能夠協(xié)同合作的基礎(chǔ)上又可以相互制約，通過(guò)制定合理方式，來(lái)高效的對(duì)公司財(cái)產(chǎn)、物資使用進(jìn)行監(jiān)督，不管是檢驗(yàn)、記載，還是采購(gòu)、保管等，財(cái)產(chǎn)流動(dòng)全部要在嚴(yán)苛的控制下開(kāi)展，規(guī)范了財(cái)產(chǎn)的運(yùn)用方式，降低了毀損、浪費(fèi)、貪污等不良行為的發(fā)生概率。2.4.2保證會(huì)計(jì)資料及其他財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要想了解公司財(cái)務(wù)狀況與運(yùn)作狀況就需要利用會(huì)計(jì)記錄與其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以真實(shí)表現(xiàn)出公司經(jīng)營(yíng)情況，此時(shí)需要全面依賴健全的內(nèi)部控制。必須堅(jiān)持內(nèi)部控制才可以了解會(huì)計(jì)資料與相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容，才可以確保公司所有者的正當(dāng)權(quán)益。2.4.3確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成，完善的內(nèi)部控制可保證公司不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一直堅(jiān)持之前確定的經(jīng)營(yíng)理念，盡早修改經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)不符合經(jīng)營(yíng)方針與運(yùn)作目標(biāo)的活動(dòng)，進(jìn)而確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題現(xiàn)狀--以M公司為例3.1M公司簡(jiǎn)介M公司成立于2007年1月23日，是一家以運(yùn)輸為主的小型民營(yíng)企業(yè)，員工人數(shù)在22人。公司周邊環(huán)境優(yōu)美，具有順暢的交通設(shè)施，公司重點(diǎn)從事原油、成品油等化學(xué)物品的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。公司在1996年注冊(cè)，07年轉(zhuǎn)移給法人宋曉梅，董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理宋曉蘭負(fù)責(zé)公司運(yùn)作。且沒(méi)有對(duì)名稱與地址進(jìn)行變更。原本的M企業(yè)屬于空殼企業(yè)，并沒(méi)有從事相關(guān)業(yè)務(wù)，宋曉蘭管理之后，公司得到資金才順利進(jìn)行運(yùn)營(yíng)。M公司是重要的現(xiàn)代中小公司。公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，具體管理經(jīng)營(yíng)方式參考圖一內(nèi)容：總經(jīng)理副總經(jīng)理財(cái)務(wù)部人事部銷售部運(yùn)營(yíng)部采購(gòu)部圖1-1M公司管理模式3.2M公司在內(nèi)部控制分析3.2.1內(nèi)部環(huán)境由了解M公司情況的審計(jì)局法人、經(jīng)理、會(huì)計(jì)師組成的專家組，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制流程進(jìn)行打分。標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)設(shè)定為100分，分?jǐn)?shù)和權(quán)重來(lái)自專家小組的意見(jiàn)或評(píng)估，基于幾次咨詢和預(yù)測(cè)。標(biāo)準(zhǔn)值是根據(jù)公司的實(shí)際情況設(shè)定的，假設(shè)內(nèi)部控制要素設(shè)計(jì)得當(dāng)且高效。最后，我們發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境、控制功能、信息和通信、控制和評(píng)估這四個(gè)要素的得分是相似的:19，56，12，67，9，2和6，08。此次上調(diào)后，經(jīng)典企業(yè)IRB流程的評(píng)級(jí)點(diǎn)為47，51。說(shuō)明公司目前的內(nèi)部控制流程原則上符合估值體系。但各方面都處于過(guò)渡狀態(tài)，部分地方存在較大不足，如:公司內(nèi)部貨幣控制環(huán)境、貨幣評(píng)價(jià)績(jī)效、貨幣預(yù)算控制、內(nèi)部信息系統(tǒng)和規(guī)章制度的監(jiān)視組織的配備情況。具體數(shù)據(jù)如下：表1-1M公司營(yíng)運(yùn)資金整體結(jié)構(gòu)分析（單位：%）科目\時(shí)間2015年2016年2017年2018年2019年平均值貨幣資金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融資產(chǎn)000000應(yīng)收票據(jù)00000.330.07應(yīng)收賬款14.9116.5820.6312.548.8414.7預(yù)付款項(xiàng)13.3212.628.6689.6710.45應(yīng)收利息000000其他應(yīng)收款2.755.825.948.373.645.3存貨28.0945.345.4554.1343.6543.32一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)000000其他流動(dòng)資產(chǎn)00004.180.84流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45應(yīng)付票據(jù)17.950.80.331.530.764.27應(yīng)付賬款22.4524.1313.0218.769.8117.63預(yù)收款項(xiàng)1.190.540.582.463.131.58應(yīng)付職工薪酬3.662.232.673.775.893.65應(yīng)交稅費(fèi)2.92.364.9510.468.375.81應(yīng)付利息000000應(yīng)付股利0.7200000.14其他應(yīng)付款8.756.145.277.239.637.41一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債03.880000.78其他流動(dòng)負(fù)債22.079.9422.2928.1638.9424.28流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1001001001001001003.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估M公司有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨占有率為43.32%，預(yù)付款占有率為10.45%，其他部分則為5.3%。行業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析發(fā)現(xiàn)，存貨比例為26.39%，預(yù)付款比例為5.76%，其他部分的收益比例為1.92%。2013年至2017年間，浙江永固五金機(jī)電的交易額大部分為存貨，2016年為54.13%，這是流動(dòng)資金的一半，這表明該公司的庫(kù)存品嚴(yán)重積壓差。企業(yè)應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)拇胧档唾Y金使用量，加快存貨交換的速度，并提高其變現(xiàn)速度。此外，應(yīng)收款和預(yù)付款的比例也不小，而且所用的大量資金也會(huì)影響資產(chǎn)的流動(dòng)性。3.2.3控制活動(dòng)監(jiān)督職能是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而開(kāi)展的活動(dòng)的總稱。遵循業(yè)務(wù)流程而實(shí)行即時(shí)監(jiān)督。然而，由于企業(yè)的形勢(shì)和性質(zhì)不同，這些控制措施并不通用。該機(jī)構(gòu)在設(shè)計(jì)、選擇性選擇和設(shè)計(jì)監(jiān)管職能時(shí)沒(méi)有選擇適合自身需要的管理模式和行業(yè)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致真正的內(nèi)部控制無(wú)法達(dá)到整體規(guī)范性要求。有時(shí)會(huì)出現(xiàn)不遵守法律和違背市場(chǎng)規(guī)則的現(xiàn)象。3.2.4信息與溝通硬件公司與其他道路和橋梁建筑公司具有相同的組織特征，是一種母公司、子公司和各種項(xiàng)目部門組成的機(jī)構(gòu)。根據(jù)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，母公司、子公司和項(xiàng)目部根據(jù)各自的需要進(jìn)行配置，不同的部門根據(jù)各自的活動(dòng)領(lǐng)域各司其職，統(tǒng)一執(zhí)行母公司定義的會(huì)計(jì)制度。和標(biāo)準(zhǔn)。這造成了一種現(xiàn)象，即不同機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)和權(quán)力重疊。這種機(jī)構(gòu)環(huán)境的重疊、部門職能和能力的重復(fù)、漫長(zhǎng)的業(yè)務(wù)流程和低溝通效率。當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，不可避免地導(dǎo)致三個(gè)部門的責(zé)任無(wú)法具體判定，造成內(nèi)部控制的巨大阻礙。3.2.5內(nèi)部監(jiān)督由于M公司只審計(jì)了年報(bào)和所得稅報(bào)表及繳納情況，聘請(qǐng)了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，目前還沒(méi)有能力配備單獨(dú)的審計(jì)部門，因此不存在內(nèi)部控制。這些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在年初公布年度報(bào)告時(shí)進(jìn)行審計(jì)，相關(guān)審計(jì)信息由相關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)單位提供，其真實(shí)性值得懷疑。因?yàn)槭翘崆皽?zhǔn)備好的，所以他們說(shuō)抽查毫無(wú)意義。4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1管理者“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重在實(shí)踐上，一般公司會(huì)創(chuàng)建四個(gè)組織，投資人構(gòu)成的股東大會(huì)，管理審查的董事會(huì)，負(fù)責(zé)監(jiān)督的監(jiān)事會(huì)，此外是執(zhí)行工作的經(jīng)理層。公司創(chuàng)建上述組織的目標(biāo)是讓其彼此限制與監(jiān)管。然而現(xiàn)在國(guó)內(nèi)公司股份出資比值差異較大，有時(shí)候會(huì)發(fā)生股東占有的股份基數(shù)超過(guò)半數(shù)，因此就造成部分股東具有較高的“話語(yǔ)權(quán)”，所有事務(wù)都需要讓股東管理。董事制度是國(guó)外率先實(shí)施的，發(fā)達(dá)國(guó)家的公司不只想要利用國(guó)家法律來(lái)維護(hù)投資者的正當(dāng)權(quán)益，此外也想從本質(zhì)上確保自身正當(dāng)權(quán)益。我國(guó)直接學(xué)習(xí)與借鑒上述制度，然而和之前一樣，只是簡(jiǎn)單的學(xué)習(xí)形式，并未引進(jìn)認(rèn)可實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。此外發(fā)達(dá)國(guó)家創(chuàng)建的制度符合他們國(guó)家的現(xiàn)實(shí)情況。我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，直接照搬其他國(guó)家的制度，不進(jìn)行相應(yīng)的更改，在一定程度上不符合中小公司的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求，在實(shí)踐中也無(wú)法得到預(yù)期效果，限制中小公司的發(fā)展。4.2管理理念落后、管理權(quán)責(zé)不清管理者還是決策者，某個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)方式與特色一般帶有管理者的個(gè)人特征。國(guó)內(nèi)到現(xiàn)在為止并未創(chuàng)建起具備示范性的公司，缺少完善科學(xué)的管理經(jīng)營(yíng)觀念。中小公司存在的主要問(wèn)題是只關(guān)注短期效益，不關(guān)注公司的長(zhǎng)久發(fā)展，關(guān)注生產(chǎn)的時(shí)候卻不關(guān)注管理。此外，在公司管理方式中，有時(shí)候會(huì)發(fā)生下面的問(wèn)題，公司的很多事，誰(shuí)都能管，然而誰(shuí)都不負(fù)責(zé)，屬于明顯的權(quán)責(zé)不清問(wèn)題。權(quán)責(zé)含糊就會(huì)導(dǎo)致“自由”區(qū)域。在上述區(qū)域假如發(fā)生問(wèn)題，比如公司運(yùn)營(yíng)存在問(wèn)題，需要承擔(dān)責(zé)任的管理者會(huì)推卸責(zé)任，因此不能查找到某個(gè)職員。此外因?yàn)楣竟芾碚咝畔⒘私獠蛔悖虼司蜁?huì)導(dǎo)致管理者根據(jù)自身了解的信息做出的決策存在片面性。上述問(wèn)題在一定程度上限制了公司的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。中小公司要想在我國(guó)市場(chǎng)上得到較好的發(fā)展，就需要持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部管理。尤其是管理上，提升管理經(jīng)營(yíng)能力最先創(chuàng)建完善高效的內(nèi)部控制體制，良好的經(jīng)營(yíng)管理方式能從本質(zhì)上提升中小公司發(fā)展效益。4.3企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督失靈公司內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法發(fā)揮效果，缺少內(nèi)部監(jiān)督造成公司管理者隨便更改決策，決策連續(xù)性缺失，目前創(chuàng)建建立的監(jiān)督系統(tǒng)不完善，并未充分發(fā)揮自身具備的效益?，F(xiàn)在，管理者也表現(xiàn)出明顯的個(gè)人主義色彩，做出的決策并未得到可行性測(cè)試，并未被管理者開(kāi)會(huì)討論，直接被領(lǐng)導(dǎo)自主判斷，主觀性較強(qiáng)，決策缺少依據(jù)，在一定程度上給公司帶來(lái)較大的虧損。甚至更嚴(yán)重的是隨意擴(kuò)張，公司最終關(guān)閉或被收購(gòu)。公司管理者需要加強(qiáng)監(jiān)管，否則，他們會(huì)擁有較大的權(quán)利，此外因?yàn)樽陨硇愿褚蛩?，出現(xiàn)貪污腐敗的問(wèn)題。高層假如缺少相應(yīng)的監(jiān)督，也無(wú)法得到高效的控制，此時(shí)就會(huì)造成高層人員沆瀣一氣。缺少監(jiān)督的內(nèi)部控制，如同缺少監(jiān)督的權(quán)利，會(huì)喪失自身的效力，無(wú)法彰顯自身具備的現(xiàn)實(shí)功能。4.4信息系統(tǒng)失真會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，換句話說(shuō)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)混亂，無(wú)法直接從中得到有用信息。填寫的報(bào)銷憑證，缺少真實(shí)可信的發(fā)票，大部分是無(wú)票費(fèi)用。此外也有很多公司為了充分激發(fā)職員自主性，開(kāi)始提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，甚至特批很多資金用于部分職員的出差和招待費(fèi)。然而上述成本并未確定詳細(xì)的用途，對(duì)于白條與無(wú)票費(fèi)用公司也進(jìn)行報(bào)銷，因此在一定程度上導(dǎo)致職員隨意花錢，甚至中飽私囊。給原本經(jīng)濟(jì)效益就不高的中小公司增加更大的負(fù)擔(dān)，位于虧損時(shí)期的中小公司承擔(dān)過(guò)重的壓力。此外很多公司費(fèi)用控制不科學(xué)，物資從購(gòu)買到驗(yàn)貨，運(yùn)送到檢查入庫(kù)，到最終付款，上述職責(zé)沒(méi)有被充分區(qū)分，存貨出庫(kù)與入庫(kù)并未按照嚴(yán)苛的程序，沒(méi)有和公司的成本會(huì)計(jì)進(jìn)行核查，公司的成本會(huì)計(jì)并沒(méi)有按時(shí)核查庫(kù)存，對(duì)公司庫(kù)存產(chǎn)品，材料沒(méi)有充分了解，損壞、滯銷、到期原料與產(chǎn)品無(wú)法盡早處理，因此造成公司庫(kù)存具有的潛在風(fēng)險(xiǎn)不斷增。我國(guó)法律制度到現(xiàn)在為止并不完善，因此某些人員抓住法律的漏洞，違法問(wèn)題頻繁出現(xiàn)、屢禁不止。公司經(jīng)理和財(cái)務(wù)人員彼此串通，非法使用資金的問(wèn)題層出不窮。在當(dāng)前內(nèi)部管理中，經(jīng)理具有真正的權(quán)利，成本預(yù)算，大部分由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，之后上報(bào)給董事會(huì)審查，但是了解信息較少，因此對(duì)于經(jīng)理制作的成本預(yù)算無(wú)法提出積極意見(jiàn)，因此上述審批無(wú)法發(fā)揮顯示效果，喪失現(xiàn)實(shí)審批效力，因此導(dǎo)致成本預(yù)算管理被把控，成本預(yù)算是非常關(guān)鍵的部分，卻無(wú)法發(fā)揮現(xiàn)實(shí)效果，因此導(dǎo)致內(nèi)部控制的整體效果無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。4.5激勵(lì)約束機(jī)制不健全激勵(lì)約束機(jī)制創(chuàng)建目標(biāo)是輔助內(nèi)部控制執(zhí)行。獎(jiǎng)勵(lì)制度的創(chuàng)建，主要是刺激職員的自主性，然而大部分時(shí)候公司高層修訂的獎(jiǎng)勵(lì)制度不只無(wú)法激發(fā)職員自主性，甚至?xí)L(zhǎng)負(fù)面風(fēng)氣，有時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)者修訂的獎(jiǎng)勵(lì)方針只是為了提高個(gè)人私利，為自己尋找到提高效益的正當(dāng)理由，在一定程度上降低職員工作自主性，和之前的規(guī)劃并不符合，在一定程度上減少公司的經(jīng)濟(jì)收益。5完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策5.1培養(yǎng)管理者正直性堅(jiān)持科學(xué)的管理理念，根據(jù)才華提拔職員。如同蘋果公司的成功那樣，所有公司都需要依靠領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)以及科學(xué)決策，此外職員的自主配合也需要我們的充分關(guān)注，工作效率與執(zhí)行效果在一定程度上影響企業(yè)最終成就。所以，職工教育費(fèi)用支出對(duì)于職員道德素養(yǎng)，知識(shí)技術(shù)的培育明顯不足，要持續(xù)提高教育費(fèi)用的支出比值，加強(qiáng)對(duì)所有職員在知識(shí)、技能和素質(zhì)等方面的培育，從本質(zhì)上促進(jìn)他們對(duì)內(nèi)部控制常識(shí)的了解，促使他們秉持科學(xué)內(nèi)控理念。要利用對(duì)職員開(kāi)展道德、法律條文等相關(guān)部分的教育，強(qiáng)化職員的思想覺(jué)悟與法制理念，促使職員堅(jiān)持正確的道德原則。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，需要堅(jiān)持內(nèi)控面前人人平等，內(nèi)部控制不參與個(gè)人感情，只針對(duì)事情進(jìn)行處理，此外通過(guò)實(shí)踐行動(dòng)帶頭遵守公司相關(guān)制度與要求，自主遵守企業(yè)規(guī)章制度，減少徇私舞弊問(wèn)題，創(chuàng)造和諧團(tuán)結(jié)的公司文化。尤其是與福建省M運(yùn)輸企業(yè)相似的家族公司，必須舍棄之后聘請(qǐng)親朋的不正確理念，關(guān)注對(duì)管理者素養(yǎng)的培育，進(jìn)一步提升管理者的水平。5.2更新管理觀念，明確權(quán)責(zé)范圍公司管理者也需要不斷學(xué)習(xí)領(lǐng)先的管理理念，全面貫徹和實(shí)施職務(wù)互不相容制度。權(quán)責(zé)清楚劃分，不能承擔(dān)執(zhí)行者與監(jiān)督者的雙重任務(wù)，需要激發(fā)監(jiān)督所具備的效果與價(jià)值。管理層之間需要產(chǎn)生制約與監(jiān)督，權(quán)責(zé)含糊就會(huì)造成問(wèn)題，甚至?xí)S意推卸責(zé)任。尤其是重要人物，不能專制獨(dú)裁，不能讓個(gè)人掌握所有權(quán)利，假如管理者掌控公司全部權(quán)利，那么其就具備無(wú)法控制的隨意性。所以，在創(chuàng)建公司內(nèi)部管理控制方式的時(shí)候，需要堅(jiān)持權(quán)責(zé)劃分，將權(quán)利劃分給不同人身上，各自承擔(dān)一定的責(zé)任，彼此不重合。尤其是中小公司，領(lǐng)導(dǎo)層都是親屬，權(quán)責(zé)含糊，彼此扯皮，在一定程度上降低公司的工作效率。M公司的經(jīng)理與副總經(jīng)理是親屬，假如出現(xiàn)問(wèn)題就推卸責(zé)任，問(wèn)題也無(wú)法得到盡早處理和糾正，甚至?xí)粩鄶U(kuò)大。5.3健全并內(nèi)部控制監(jiān)督完善相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制度，重視財(cái)務(wù)方面，加強(qiáng)此部分管理，創(chuàng)建完善高效的公司會(huì)計(jì)制度，全面修訂運(yùn)作環(huán)節(jié)，根據(jù)證據(jù)進(jìn)行報(bào)銷。與財(cái)務(wù)相關(guān)的制度需要盡早貫徹與實(shí)施。二要盡早改變閑人占據(jù)職位的問(wèn)題，讓有能力的人擔(dān)任職務(wù)，崗位也需要輪換，不能讓沒(méi)有能力的人霸占崗位。三是權(quán)利監(jiān)管，避免部分管理者隨意管控公司事務(wù)，所有人都需要承擔(dān)自身的職務(wù)。四建立完善的監(jiān)督制度，充分激發(fā)內(nèi)部外部審計(jì)功能，也就是對(duì)具體財(cái)務(wù)情況等開(kāi)展高效審計(jì)，為內(nèi)部管理提供相對(duì)完善的內(nèi)部控制，且加強(qiáng)監(jiān)督。強(qiáng)化公司內(nèi)部監(jiān)督，因?yàn)榻邮艿慕逃c素質(zhì)培育有所差異，所以個(gè)人能力和道德水準(zhǔn)也存在一定差異，很多管理者與職員在缺少監(jiān)督時(shí)可以完成工作，然而這只是少數(shù)情況。所有公司都需要設(shè)定監(jiān)督制度，避免隨意性，通過(guò)高效監(jiān)督避免腐敗問(wèn)題的出現(xiàn)。5.4完善信息管理系統(tǒng)中小公司需要?jiǎng)?chuàng)建高效的信息管理控制系統(tǒng)。上述系統(tǒng)的創(chuàng)建主要包含兩方面，第一計(jì)算機(jī)，硬件設(shè)備。第二人，軟件設(shè)備。其主要對(duì)公司實(shí)用信息進(jìn)行籌集、處理、存放和運(yùn)送。為管控發(fā)展行為，利用創(chuàng)建高效的信息系統(tǒng)來(lái)對(duì)內(nèi)外部信息開(kāi)展相應(yīng)處理，且得到充足內(nèi)容。此類系統(tǒng)的創(chuàng)建主要是幫助公司得到充足的有用內(nèi)容。，為管理者修訂決策、制度提供充足依據(jù)，不管是成本預(yù)算制定還是審查，還是做出重要決定，都需要堅(jiān)持正確制度，根據(jù)案例進(jìn)行查找，便于領(lǐng)導(dǎo)者與監(jiān)督者做出科學(xué)合理的決策，便于執(zhí)行者可以直接了解管理者下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)與目的，避免誤會(huì)的出現(xiàn)，促使內(nèi)部控制被全面貫徹和實(shí)施。5.5完善企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制公司修訂高效的獎(jiǎng)勵(lì)與限制制度，主要目標(biāo)是幫助內(nèi)部控制得到高效貫徹和執(zhí)行，進(jìn)而得到預(yù)期成果。根本目標(biāo)是提高公司的經(jīng)濟(jì)收入，加快公司的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。要?jiǎng)?chuàng)建健全的約束制度，制定合理的制度，所有事情的執(zhí)行都需要參考相應(yīng)的制度，執(zhí)行時(shí)期也需要加強(qiáng)監(jiān)督，確保工作可以順利進(jìn)行。此外需要修訂高效科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)制度，站在職員角度上進(jìn)行分析，思考公司效益，形成“企業(yè)為我，我為企業(yè)”的發(fā)展風(fēng)氣?；I備組織旅游活動(dòng)，減少職員工作壓力等，也是目前我們需要堅(jiān)持的獎(jiǎng)勵(lì)制度。獎(jiǎng)勵(lì)制度的創(chuàng)建，本質(zhì)目標(biāo)是激發(fā)職員的工作積極性，讓職員具有飽滿的熱情參加工作，提高公司發(fā)展動(dòng)力。結(jié)論科學(xué)的管理方式，是企業(yè)為更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的前提和保障，公司內(nèi)部控制是公司經(jīng)營(yíng)管理最高效和最主要的方式。還是公司經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵構(gòu)成方面，是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展的主要條件。高效的內(nèi)部控制制度，能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用，對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)來(lái)說(shuō)，可以有效地對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的使用進(jìn)行監(jiān)督，無(wú)論是貨物驗(yàn)收、記錄，還是運(yùn)輸、保管等，都在嚴(yán)格的控制下進(jìn)行，規(guī)范了財(cái)產(chǎn)的運(yùn)用方式，降低了毀損、浪費(fèi)、貪污等不良行為的發(fā)生概率。隨著世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)要增強(qiáng)其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。通過(guò)前文的分析，我們就可以清楚