個人養(yǎng)老金涉稅政策

稅前扣除等稅收政策小陳稅務小陳稅務咨詢(北京)有限責任公司個人養(yǎng)老金目錄1總體政策2個人養(yǎng)老金稅收政策01個人養(yǎng)老金政策概述020103050604個人養(yǎng)老金實行個人賬戶制，繳費完全由參加人個人承擔個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運行，參加人達到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金：（一）達到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；（二）完全喪失勞動能力；（三）出國（境）定居；（四）國家規(guī)定的其他情形。資金賬戶中的資產(chǎn)可繼承。參加人自主決定個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資計劃，包括個人養(yǎng)老金產(chǎn)品的投資品種（購買符合規(guī)定的銀行理財、儲蓄存款、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品）、投資金額等。個人養(yǎng)老金的參加人：應當是在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者。個人養(yǎng)老金賬戶：是參加個人養(yǎng)老金制度、享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)。個人養(yǎng)老金資金賬戶（可以變更）：實行封閉運行，其權(quán)益歸參加人所有，除另有規(guī)定外不得提前支取。參加人每年繳納個人養(yǎng)老金額度上限為12000元，參加人可以按月、分次或者按年度繳費，繳費額度按自然年度累計，次年重新計算。政策要點個人養(yǎng)老金基本規(guī)定個人養(yǎng)老金先行城市（地區(qū)）02個人養(yǎng)老金稅收政策領(lǐng)取環(huán)節(jié)繳費環(huán)節(jié)投資環(huán)節(jié)計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨按照3%的稅率計算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目。領(lǐng)取環(huán)節(jié)投資環(huán)節(jié)繳費環(huán)節(jié)個人養(yǎng)老金稅收政策財政部、稅務總局公告2022年第34號：自2022年1月1日起，對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策1234具體操作如何扣除按照12000元/年的限額標準+據(jù)實扣除1234哪些項目中扣除綜合所得或經(jīng)營所得中扣稅憑據(jù)個人養(yǎng)老金信息管理服務平臺出具的扣除憑證什么時候扣可以選擇在當年預扣預繳或次年匯算清繳時在限額標準內(nèi)據(jù)實扣除繳費環(huán)節(jié)1獲取繳費憑證登錄國家社會保險公共服務平臺（/），進入“首頁——個人養(yǎng)老金——繳費憑證查詢打印”界面下載納稅人的個人養(yǎng)老金月度繳費憑證。一般情況下，每月8日起納稅人可以通過國家社會保險公共服務平臺查詢下載上月的個人養(yǎng)老金繳費憑證。繳費環(huán)節(jié)2掃碼錄入扣除信息使用個稅APP右上角“掃一掃”功能，或者進入“辦稅—扣除填報—個人養(yǎng)老金扣除信息管理——掃碼錄入”功能，掃描個人養(yǎng)老金繳費憑證右上角的二維碼。如果納稅人的繳費憑證是以電子方式存儲在手機中不方便掃碼，可以使用“掃一掃”界面右下角的“相冊”功能打開繳費憑證照片。繳費環(huán)節(jié)2掃碼錄入扣除信息繳費環(huán)節(jié)納稅人授權(quán)個稅APP獲取其個人養(yǎng)老金繳費數(shù)據(jù)后，個稅APP即可根據(jù)掃碼結(jié)果生成當月個人養(yǎng)老金扣除信息。納稅人核對無誤后，點擊“下一步”即可。需要說明的是，如納稅人掃描的繳費憑證二維碼不是本人的，將無法進行填報，系統(tǒng)會予以提示。3掃碼錄入扣除信息在“選擇申報方式”界面，勾選“通過扣繳義務人申報”，并選擇相應的扣繳義務人，點擊提交即完成申報流程，扣繳義務人收到納稅人申報信息后將為納稅人辦理稅前扣除。納稅人可通過“個人養(yǎng)老金扣除信息管理——查看我的扣除信息”界面，查詢自己申報的個人養(yǎng)老金扣除信息。繳費環(huán)節(jié)當然，如果納稅人不選擇“通過扣繳義務人申報”，也可以選擇“年度自行申報”，則納稅人提交的個人養(yǎng)老金扣除信息可以在個人所得稅年度匯算清繳申報中進行稅前扣除。測算——綜合所得個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除，其中綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率，經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。繳納個人養(yǎng)老金一般按照適用的最高稅率計算“省稅”額：【例】2023年全年工資120000元（扣除三險一金后），無其他所得收入，專項附加扣除12000元，不考慮其他情況：1.沒繳費綜合所得應納個人所得稅=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)2.繳費：如果2023年繳納10000元個人養(yǎng)老金：綜合所得應納個人所得稅=(120000-60000-12000-10000)×10%-2520=1280(元)3.結(jié)論2023年繳納10000元個人養(yǎng)老金抵稅1000元。測算——綜合所得級數(shù)全年應納稅所得額稅率（％）個人養(yǎng)老金節(jié)稅金額計算公式繳納120001不超過36000元的3繳納金額×3%3602超過36000元至144000元的部分10繳納金額×10%12003超過144000元至300000元的部分20繳納金額×20%24004超過300000元至420000元的部分25繳納金額×25%30005超過420000元至660000元的部分30繳納金額×30%36006超過660000元至960000元的部分35繳納金額×35%42007超過960000元的部分45繳納金額×45%5400表一：個人在計算綜合所得扣除個人養(yǎng)老金計稅備注：1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。2.繳納金額為個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費金額，按照12000元/年的限額標準。測算——綜合所得級數(shù)全年應納稅所得額稅率（％）個人養(yǎng)老金節(jié)稅金額計算公式繳納120001不超過30000元的5繳納金額×3%6002超過30000元至90000元的部分10繳納金額×10%12003超過90000元至300000元的部分20繳納金額×20%24004過300000元至500000元的部分30繳納金額×30%36005超過500000元的部分35繳納金額×35%4200表二：個人在計算經(jīng)營所得扣除個人養(yǎng)老金計稅備注：1.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。2.繳納金額為個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費金額，按照12000元/年的限額標準。個人養(yǎng)老金銷售機構(gòu)名錄中信銀行、光大銀行、華夏銀行、民生銀行、招商銀行、興業(yè)銀行、平安銀行、廣發(fā)銀行、浦發(fā)銀行、浙商銀行、渤海銀行和恒豐銀行12家股份制銀行工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設(shè)銀行、交通銀行和郵儲銀行6家大型銀行5家城商行北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、寧波銀行和南京銀行工銀理財、農(nóng)銀理財、中銀理財、建信理財、交銀理財、中郵理財、貝萊德建信理財、光大理財、招銀理財、興銀理財和信銀理財。11家理財公司銀行機構(gòu)開戶打開銀行APP一步一步按照銀行指引開戶成功購買成功在投資環(huán)節(jié)，計入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅投資環(huán)節(jié)不并入綜合所得：不需要匯算清繳領(lǐng)取環(huán)節(jié)單獨按照3%的稅率計算繳納個稅繳納的稅款計入“工資、薪金所得”項目開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構(gòu)代扣代繳其應繳的個稅領(lǐng)取環(huán)節(jié)—3%的稅率基數(shù)含本金問：個人養(yǎng)老金雖然在購買時享受了稅收優(yōu)惠，但領(lǐng)取時還要按照3%計稅。這“一來一回”，還劃算嗎？答：個人養(yǎng)老金3%的計征，是指在領(lǐng)取養(yǎng)老金的環(huán)節(jié)，單獨按照3%計征，繳納的稅款計入“工資、薪金所得”。個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機構(gòu)代扣代繳其應繳的個人所得稅。假設(shè)納稅人目前適用稅率為10%，按照每年12000元繳納享受稅收優(yōu)惠，則每年可減少當期稅費1200元，本金12000元在提取時繳納個稅360元，這樣算來，減少個稅840元。如果按照繳納30年則可以享受2.52萬元稅收優(yōu)惠。所以，在繳稅方面是劃算的。有些市民簡單地理解成：購買時節(jié)稅