企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探討

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對企業(yè)發(fā)展有重要意義。企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，要優(yōu)化企業(yè)資金和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，通過改進(jìn)企業(yè)的管理流程規(guī)范性，對企業(yè)資金和資產(chǎn)形成科學(xué)的控制措施，避免企業(yè)在管理中由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不到位產(chǎn)生的資金被偷盜、浪費(fèi)等問題給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范性有重要的價(jià)值。近年來企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，越來越多企業(yè)通過規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，優(yōu)化企業(yè)管理流程，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。但是很多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程中存在著風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不規(guī)范、缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管控方案等問題，風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制。對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行研究，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)常見的風(fēng)險(xiǎn)及具體控制流程，從而形成科學(xué)的改進(jìn)規(guī)劃，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，提高財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范性。一、企業(yè)常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一，資金風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)。企業(yè)開展資金管理中，存在資金風(fēng)險(xiǎn)控制和分析不細(xì)致的問題。通過形成合理的審批流程和管理制度，能夠避免資金使用中出現(xiàn)違規(guī)使用資金或資金被挪用等問題。部分企業(yè)在資金管理中相關(guān)控制措施不完善，例如存在企業(yè)的總經(jīng)理、董事長權(quán)限無法得到約束，相關(guān)人員在資金支出時(shí)授權(quán)審批流程失效的問題。第二，預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)未得到有效控制。企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)是規(guī)避企業(yè)資金浪費(fèi)及資金使用過程中損失的方式，企業(yè)在開展預(yù)算管理時(shí)，要形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。但是部分企業(yè)的預(yù)算無法實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效控制，由于預(yù)算不夠合理，產(chǎn)生資金浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)。第三，固定資產(chǎn)存在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在采購環(huán)節(jié)未形成嚴(yán)格的分析措施，存在盲目采購的風(fēng)險(xiǎn)。在資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)，未形成科學(xué)的資產(chǎn)登記規(guī)劃以及完善的維修、盤點(diǎn)機(jī)制，資產(chǎn)很可能存在賬實(shí)不符以及提前報(bào)廢的風(fēng)險(xiǎn)。第四，存在盲目賒銷的風(fēng)險(xiǎn)。近年來越來越多企業(yè)通過賒銷方式提高企業(yè)的市場份額，但是部分企業(yè)在賒銷時(shí)沒有合理開展授信，合同簽訂不夠規(guī)范，存在賒銷管理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，容易給企業(yè)帶來呆壞賬的問題，使企業(yè)的資金無法及時(shí)收回。二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范建議（一）資金風(fēng)險(xiǎn)防范建議第一，完善授權(quán)審批管理。授權(quán)審批指的是企業(yè)任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要經(jīng)過事前的授權(quán)批準(zhǔn)，否則不能予以辦理，根據(jù)企業(yè)的職責(zé)范圍以及人員工作要求，形成科學(xué)授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分類管理，并明確不同層級人員的具體工作職責(zé)，形成全員配合的工作機(jī)制。在開展授權(quán)審批流程中，企業(yè)要對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分析，對于違背授權(quán)審批工作要求的事項(xiàng)應(yīng)該予以駁回，以確保企業(yè)的所有事項(xiàng)真實(shí)合法，確保企業(yè)的所有資金支付都得到嚴(yán)格控制。首先，形成對全員的控制。企業(yè)的所有人員都應(yīng)該得到授權(quán)審批流程的控制，包括企業(yè)董事長、總經(jīng)理開展工作都要得到授權(quán)審批機(jī)制控制，以避免相關(guān)人員濫用職權(quán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)的所有員工在開展授權(quán)審批中，要明確自身所承擔(dān)的責(zé)任及義務(wù)，通過授權(quán)審批實(shí)現(xiàn)對工作的控制[1]。企業(yè)在后續(xù)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，要對審批人員予以追責(zé)。企業(yè)只有切實(shí)落實(shí)人員問責(zé)機(jī)制，才能對相關(guān)事項(xiàng)形成嚴(yán)肅的控制措施，避免人員對自身的工作流程管理不細(xì)致而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立規(guī)范的授權(quán)審批程序。企業(yè)在開展授權(quán)審批之前，要由申請人提出款項(xiàng)的申請，包括明確用途、金額、支付方式等內(nèi)容，必要時(shí)還應(yīng)該附合同或說明，由人員根據(jù)制度規(guī)定在職權(quán)范圍內(nèi)開展審批。對不符合企業(yè)規(guī)章制度以及管理流程的相關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)該及時(shí)予以駁回，以確保相關(guān)合同齊全、內(nèi)容是真實(shí)。如果存在管理不規(guī)范的問題，要及時(shí)予以糾正，若通過復(fù)核，則將資金進(jìn)行支付。第二，優(yōu)化資金的會(huì)計(jì)控制措施。首先，改進(jìn)對資金的結(jié)算方式。企業(yè)資金結(jié)算包括現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算，為規(guī)避企業(yè)結(jié)算過程中的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能通過非現(xiàn)金結(jié)算方式，避免企業(yè)人員接觸現(xiàn)金的問題。在企業(yè)現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)，只能由出納接觸現(xiàn)金，其余人員一律不能接觸現(xiàn)金。同時(shí)對于企業(yè)結(jié)算環(huán)節(jié)，要落實(shí)收支兩條線的原則，確保企業(yè)收入和支出都得到詳細(xì)記錄，準(zhǔn)確反映出企業(yè)資金收支情況，防范在結(jié)算過程中發(fā)生的問題。其次，優(yōu)化企業(yè)的保管控制措施。保管控措施指的是企業(yè)所有資金僅能由出納接觸。企業(yè)的所有印鑒，包括財(cái)務(wù)章、法人私章等作為企業(yè)在銀行支出款項(xiàng)的必要依據(jù)，相關(guān)印鑒不能由同一人保管，否則可能發(fā)生舞弊行為。通過明確印鑒的具體保管規(guī)則以及使用規(guī)則，在使用印鑒時(shí)建立詳細(xì)的印鑒使用登記簿進(jìn)行記錄。最后，改進(jìn)稽核控制。為確保各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性，企業(yè)要完善資金稽核制度，對企業(yè)的資金管理環(huán)節(jié)進(jìn)行稽核?；耸怯善髽I(yè)的會(huì)計(jì)部門這個(gè)進(jìn)行的，并且要求每日進(jìn)行，對企業(yè)工作進(jìn)行全面稽核，檢查分析企業(yè)賬目記錄信息是否準(zhǔn)確、相關(guān)信息是否合規(guī)，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的有效性，規(guī)避企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。（二）預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防范建議第一，合理確定預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算作為企業(yè)長期發(fā)展的規(guī)劃，預(yù)算是否科學(xué)直接決定了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否合理及企業(yè)資源是否能夠得到科學(xué)配置。企業(yè)在開展預(yù)算管理中，要對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分析，按照預(yù)算目標(biāo)對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制。首先，合理分析企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)在確定長期發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，要分析企業(yè)工作要達(dá)成的具體要求，形成對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有效約束，以確保企業(yè)戰(zhàn)略能夠落實(shí)到具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中。在設(shè)置企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要將戰(zhàn)略分解為核心指標(biāo)，將戰(zhàn)略與預(yù)算實(shí)現(xiàn)銜接，企業(yè)在預(yù)算的核心指標(biāo)可以分解為、償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力指標(biāo)。其次，企業(yè)在明確具體指標(biāo)的基礎(chǔ)上，要結(jié)合預(yù)算的核心指標(biāo)確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該符合企業(yè)的發(fā)展趨勢，若預(yù)算目標(biāo)過高無法激發(fā)企業(yè)人員工作的潛力及人員工作的積極性，若預(yù)算目標(biāo)過低無法起到對人員激勵(lì)的效果。最后，將預(yù)算目標(biāo)分解到具體的人員。企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，讓所有員工了解自身在預(yù)算工作中的具體責(zé)任安排，形成全員參與預(yù)算控制的工作機(jī)制，以確保預(yù)算得到全體員工的重視與參與。第二，合理開展預(yù)算編制。企業(yè)在開展預(yù)算編制時(shí)，要綜合考慮預(yù)算編制方法。預(yù)算編制方法包括增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。企業(yè)要根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目特點(diǎn)，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法，避免僅直接按照增量預(yù)算編制預(yù)算的問題。在開展預(yù)算編制時(shí)，按照上下結(jié)合原則，由企業(yè)基層部門參與到其中，根據(jù)本部門所涉及的相關(guān)項(xiàng)目情況，采用科學(xué)的預(yù)算編制方法完成預(yù)算編制，以確保相關(guān)編制流程合理。在預(yù)算經(jīng)過上下層級反復(fù)的溝通與協(xié)調(diào)之后，形成最終的年度預(yù)算，并根據(jù)年度預(yù)算要求員工主動(dòng)參與到預(yù)算流程中。第三，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行的控制流程。在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)之后，企業(yè)要根據(jù)預(yù)算工作任務(wù)要求形成對預(yù)算的有效控制。首先，設(shè)置科學(xué)的授權(quán)審批控制機(jī)制。企業(yè)在預(yù)算管理中，要根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)落實(shí)授權(quán)審批控制要求，在支出資金之前分析資金支出是否在預(yù)算范圍內(nèi)，只有不超過預(yù)算的事項(xiàng)才能夠通過審批，確保企業(yè)的資金得到科學(xué)支出。其次，重視預(yù)算執(zhí)行控制。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算過程中，要實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的動(dòng)態(tài)跟進(jìn)，動(dòng)態(tài)優(yōu)化企業(yè)的工作流程，并通過信息系統(tǒng)提高預(yù)算管理工作的及時(shí)性，促使各環(huán)節(jié)預(yù)算都能夠第一時(shí)間得到有效控制[2]。最后，注重對預(yù)算的分析機(jī)制。企業(yè)在預(yù)算分析時(shí)，要由財(cái)務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行分析，判斷預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度以及預(yù)算工作中存在的偏差。在預(yù)算執(zhí)行分析時(shí)，通過分析預(yù)算偏差情況，能夠幫助企業(yè)找到預(yù)算差異，并針對預(yù)算差異進(jìn)行整改，以避免企業(yè)預(yù)算偏差不斷擴(kuò)大的可能性，確保預(yù)算管理要求得到嚴(yán)格執(zhí)行，提高預(yù)算工作嚴(yán)肅性。第四，建立合理的預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制。為確保企業(yè)預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)對各項(xiàng)工作的有效激勵(lì)，并以此實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的獎(jiǎng)懲，企業(yè)要形成科學(xué)的考核機(jī)制。在開展預(yù)算考核時(shí)，根據(jù)人員預(yù)算工作完成情況落實(shí)獎(jiǎng)懲。對于完成預(yù)算的人員予以獎(jiǎng)勵(lì)，對于未完成預(yù)算工作的人員予以懲罰，按照獎(jiǎng)懲并重方式形成對人員的有效激勵(lì)，督促企業(yè)的全員參與預(yù)算管理的流程中。（三）固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范建議第一，優(yōu)化固定資產(chǎn)的采購環(huán)節(jié)。在固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)，是最容易發(fā)生違規(guī)問題的環(huán)節(jié)，在該環(huán)節(jié)若企業(yè)采購人員和供應(yīng)商之間存在利益鏈條，將產(chǎn)生串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)管理工作規(guī)范性。因此企業(yè)在采購環(huán)節(jié)，形成嚴(yán)格的控制措施，避免發(fā)生資金浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。在采購時(shí)，企業(yè)要結(jié)合政府采購規(guī)劃明確具體采購安排，形成科學(xué)的采購標(biāo)準(zhǔn)。通常企業(yè)的大型固定資產(chǎn)采購一般按照招標(biāo)方式開展，這一方式相對較規(guī)范，不容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。但是對于小額零星采購?fù)菀装l(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要形成嚴(yán)格的控制措施，確保采購全流程規(guī)范、合理，形成對采購工作全方位的監(jiān)督機(jī)制。第二，優(yōu)化對資產(chǎn)的驗(yàn)收流程。在企業(yè)資產(chǎn)驗(yàn)收時(shí)，要避免流于形式的問題。資產(chǎn)的驗(yàn)收不僅要求資產(chǎn)使用部門參與，還應(yīng)該由企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)主體組成驗(yàn)收小組，對固定資產(chǎn)情況進(jìn)行詳細(xì)檢驗(yàn)。對于專用設(shè)備，還應(yīng)該聘請第三方組織參與到其中進(jìn)行驗(yàn)收。在驗(yàn)收時(shí)，要詳細(xì)查詢單據(jù)、發(fā)票等信息，判斷相關(guān)信息和資產(chǎn)實(shí)物是否一一對應(yīng)。對于專用設(shè)備或?qū)I(yè)儀器，還應(yīng)該聘請第三方機(jī)構(gòu)參與其中進(jìn)行驗(yàn)收，以確保所有資產(chǎn)符合企業(yè)的要求。第三，建立對資產(chǎn)的登記管理機(jī)制。及時(shí)建卡建賬，為確保所有固定資產(chǎn)都得到規(guī)范管理，企業(yè)要在資產(chǎn)驗(yàn)收通過之后就對所有資產(chǎn)登記明細(xì)賬和卡片，確保資產(chǎn)狀態(tài)能夠得到準(zhǔn)確記錄。在資產(chǎn)后續(xù)調(diào)配、維修等環(huán)節(jié)要及時(shí)記錄，確保相關(guān)信息準(zhǔn)確且信息可追溯。通過形成科學(xué)的驗(yàn)收機(jī)制，避免企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)或流失的問題。同時(shí)為確定固定資產(chǎn)的折舊合理，企業(yè)要選擇合理的折舊方式，從而能夠準(zhǔn)確反映出資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)情況。通過合理確定折舊年限和折舊率，確保所有固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值能夠被準(zhǔn)確體現(xiàn)。第四，重視資產(chǎn)的日常管理維護(hù)。在固定資產(chǎn)日常管理中，要通過明細(xì)賬、卡片詳細(xì)記錄資產(chǎn)使用的責(zé)任人以及資產(chǎn)現(xiàn)有狀態(tài)，讓企業(yè)資產(chǎn)能夠得到及時(shí)查找以及追溯。只有詳細(xì)記錄資產(chǎn)的信息以及變動(dòng)情況，才能確保資產(chǎn)情況得到規(guī)范控制。在資產(chǎn)使用過程中，要根據(jù)資產(chǎn)使用狀態(tài)明確資產(chǎn)維修保養(yǎng)計(jì)劃，避免資產(chǎn)閑置、報(bào)廢的問題。對于常用的設(shè)備，可以建立專門的保養(yǎng)周期，定期對資產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng)。若資產(chǎn)在使用過程中出現(xiàn)了故障需要進(jìn)行維修的，還要分析故障的成因并及時(shí)進(jìn)行維修。（四）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范建議第一，分析影響賒銷風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素。賒銷環(huán)節(jié)企業(yè)要避免呆壞賬問題發(fā)生的可能性，提高賒銷的規(guī)范化程度。企業(yè)在對客戶信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，要全面收集客戶各方面信息，分析客戶的情況及所存在的風(fēng)險(xiǎn)。只有全面了解客戶各類風(fēng)險(xiǎn)并形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，才能避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生影響企業(yè)經(jīng)營的問題。企業(yè)在對客戶信息進(jìn)行分析之后，對不同客戶授予信用等級，建立科學(xué)的評價(jià)機(jī)制，對客戶情況進(jìn)行合理評價(jià)。通常情況下企業(yè)要分析客戶的盈利能力、營運(yùn)能力等方面信息，評價(jià)客戶與企業(yè)在合作過程中的相關(guān)情況，包括是否及時(shí)付款等方面信息。企業(yè)在收集相關(guān)信息之后，應(yīng)該由企業(yè)財(cái)務(wù)部門、銷售部門共同制定相應(yīng)的授信機(jī)制，結(jié)合客戶情況開展授信，避免盲目授信產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)[3]。第二，重視合同簽訂工作。合同作為企業(yè)與客戶合作過程中的法律依據(jù)，企業(yè)要形成科學(xué)的合同管理制度，以此保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，防范企業(yè)后續(xù)發(fā)生糾紛的可能性。企業(yè)對所有的賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽訂合同，并對合同中的產(chǎn)品數(shù)量、金額、交付時(shí)間、交付方式、違約責(zé)任等信息進(jìn)行重點(diǎn)管理，以此實(shí)現(xiàn)對交易的有效監(jiān)控。在合同執(zhí)行過程中，企業(yè)要對合同進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，例如對合同中客戶付款時(shí)間等進(jìn)行跟進(jìn)。若到達(dá)付款時(shí)間節(jié)點(diǎn)客戶未付款的，則應(yīng)該由企業(yè)財(cái)務(wù)部門、銷售部門共同開展催收。第三，根據(jù)客戶情況建立應(yīng)收賬款監(jiān)控流程。企業(yè)在對客戶授信之后，要認(rèn)識(shí)到客戶情況是在不斷變化的，企業(yè)要根據(jù)客戶情況不斷優(yōu)化應(yīng)收賬款的監(jiān)控方案，形成規(guī)范的監(jiān)控流程，全面更新應(yīng)收賬款的相關(guān)情況，并根據(jù)客戶情況動(dòng)態(tài)調(diào)整企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控策略，以確保