電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的困境與應(yīng)對(duì)措施

隨著近年來(lái)社會(huì)科技的進(jìn)步，人們的生活水平不斷提高，日常生活和工作中所用到的電量日漸增加，為企業(yè)帶來(lái)較大的供電壓力。雖然電力企業(yè)歸屬于國(guó)家壟斷性行業(yè)，但是其生存發(fā)展依然遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，不論是電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，還是管理模式都需緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，隨時(shí)更新，創(chuàng)新管理模式，規(guī)范內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，促進(jìn)其生產(chǎn)效率的提高，從而實(shí)現(xiàn)滿足人類用電的需求。而在電力企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理工作，有利于提高內(nèi)部管理水平，通過(guò)分析當(dāng)下企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，究其緣由，找出影響預(yù)算管理的因素，根據(jù)問(wèn)題制定針對(duì)性的解決方案，提高預(yù)算管理質(zhì)量和效率，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。一、全面預(yù)算管理的相關(guān)概述在電力企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理主要是預(yù)測(cè)內(nèi)部所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)管理層制定戰(zhàn)略決策、制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。預(yù)算建立在企業(yè)外部環(huán)境之上展開(kāi)預(yù)測(cè)，在采用相關(guān)控制手段后，為內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)線合理化調(diào)配資源，積極引導(dǎo)全員參與預(yù)算方案的制定與編制以及預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，將預(yù)算管控深入企業(yè)的所有業(yè)務(wù)線上。同時(shí)，全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)投資、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)工作，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基準(zhǔn)點(diǎn)，系統(tǒng)地規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部不同時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。電力企業(yè)的銷售預(yù)測(cè)其實(shí)就是企業(yè)預(yù)算，電力企業(yè)借助銷售預(yù)算對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)成本展開(kāi)預(yù)測(cè)，制定科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行方案，保障企業(yè)不同時(shí)期獲得良好的經(jīng)營(yíng)成效，促進(jìn)財(cái)務(wù)狀況達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)。二、在電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義其一，有利于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)困境。預(yù)算管理對(duì)于電力企業(yè)管理而言是一項(xiàng)比較重要的管理內(nèi)容，是企業(yè)需要開(kāi)展的重要任務(wù)。通過(guò)編制預(yù)算方案，有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)某一階段的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困境。便于企業(yè)管理層針對(duì)預(yù)測(cè)問(wèn)題制定有效的解決方案，有效預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有助于企業(yè)改變當(dāng)下的經(jīng)營(yíng)困境，為推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其三，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有利于整合內(nèi)部資源，降低成本支出、降低運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，進(jìn)一步提升企業(yè)盈利空間，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平提高。預(yù)算編制是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及發(fā)展目標(biāo)制定的，實(shí)施全面預(yù)算，有助于全方位管控內(nèi)部運(yùn)營(yíng)過(guò)程，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)監(jiān)督各部門工作人員執(zhí)行預(yù)算的實(shí)際情況，便于企業(yè)實(shí)現(xiàn)上下一體的全方位配合，促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升。同時(shí)，實(shí)施預(yù)算管理，為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)，保障業(yè)務(wù)運(yùn)行、資源運(yùn)轉(zhuǎn)高效。在當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的今天，電力企業(yè)用以往的業(yè)績(jī)參考很難實(shí)現(xiàn)對(duì)未來(lái)實(shí)際情況的預(yù)測(cè)。因此，靈活運(yùn)用零基預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法等方法，更有助于合理預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，制定解決方案，便于企業(yè)提高自身經(jīng)濟(jì)效益。三、探析電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的困境（一）員工缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)電力企業(yè)在未改革以前幾乎感受不到太大的生存壓力，對(duì)市場(chǎng)的感知水平相對(duì)而言較低，雖然推行全面預(yù)算管理工作，但是未能充分得到企業(yè)管理層以及基層員工的重視，對(duì)其缺乏全面認(rèn)識(shí)。電力企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的側(cè)重點(diǎn)在于提高內(nèi)部安全管理水平，時(shí)刻關(guān)注安全生產(chǎn)方面的問(wèn)題，但是在內(nèi)部管理以及創(chuàng)新管理模式方面基本還停留在喊口號(hào)階段，流于形式，從而在開(kāi)展全面預(yù)算管理過(guò)程中，很多工作人員存在明顯的應(yīng)付心理，將預(yù)算管理工作歸屬于財(cái)務(wù)部門，認(rèn)為與己無(wú)關(guān)，甚至有些員工認(rèn)為預(yù)算管理工作增加其工作量，對(duì)該項(xiàng)工作的開(kāi)展存在一定抵觸心理，嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理工作良好開(kāi)展。（二）預(yù)算編制缺乏精準(zhǔn)性、合理性目前，大多數(shù)企業(yè)都存在預(yù)算編制不合理的現(xiàn)象，造成該種原因主要是由于管理層存在信息不對(duì)等的現(xiàn)象。預(yù)算編制工作涉及各個(gè)部門，需要各部門全員參與共同編制，為其提供有效的預(yù)算數(shù)據(jù)信息，才能保障預(yù)算編制精準(zhǔn)合理。但是，很多企業(yè)在開(kāi)展編制工作時(shí)，內(nèi)部各部門為獲得更大的利益，在提交預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)存在夸大、失真的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，電力企業(yè)的預(yù)算編制流程是業(yè)務(wù)部門自主填寫(xiě)預(yù)算數(shù)據(jù)，再將該數(shù)據(jù)上交到財(cái)務(wù)部門，經(jīng)由財(cái)務(wù)部門審核后轉(zhuǎn)交預(yù)算部門展開(kāi)二次審核。因此，在該種情況下，相當(dāng)于預(yù)算編制的質(zhì)量取決于業(yè)務(wù)部門，而非預(yù)算部門或者財(cái)務(wù)部門，由于預(yù)算與財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)部門相關(guān)工作缺乏專業(yè)人士，導(dǎo)致在審核預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)無(wú)法判斷數(shù)據(jù)的真實(shí)性，導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算編制不合理的問(wèn)題。（三）預(yù)算執(zhí)行成效不佳其一，電力企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中會(huì)受項(xiàng)目審批流程的影響，會(huì)受材料以及施工招投標(biāo)時(shí)間的影響，還會(huì)受不同區(qū)域自然環(huán)境、不同氣候的影響。在執(zhí)行過(guò)程中支出的成本費(fèi)用較低，諸如設(shè)備修理等費(fèi)用。同時(shí)，由于在編制預(yù)算時(shí)存在諸多問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)年中預(yù)算出現(xiàn)多次調(diào)整，等到調(diào)整審批后的預(yù)算下達(dá)時(shí)，已經(jīng)到達(dá)年底，致使企業(yè)出現(xiàn)年末集中支出的情況。如果執(zhí)行預(yù)算時(shí)，嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)規(guī)定開(kāi)展，會(huì)使得預(yù)算在前期使用較為寬泛，后期資金短缺的情況，與企業(yè)實(shí)際情況嚴(yán)重脫離，嚴(yán)重抑制預(yù)算執(zhí)行效果。其二，預(yù)算執(zhí)行工作的開(kāi)展需要嚴(yán)格按照電力企業(yè)的預(yù)算管理要求展開(kāi)，依據(jù)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況以及不同業(yè)務(wù)的發(fā)展重點(diǎn)，將內(nèi)部資源進(jìn)行合理化配置，保障預(yù)算執(zhí)行成效良好。然而，很多企業(yè)在具體開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行時(shí)由于內(nèi)部溝通工作有礙，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行發(fā)揮指導(dǎo)作用[1]。并且，各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行過(guò)程中更關(guān)注自身職責(zé)范圍內(nèi)的工作目標(biāo)，忽略預(yù)算總目標(biāo)，從而致使內(nèi)部各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門的執(zhí)行方向與總目標(biāo)相脫離。（四）尚未構(gòu)建完善的預(yù)算考核機(jī)制電力企業(yè)的預(yù)算編制一般每季度展開(kāi)一次預(yù)算執(zhí)行工作匯報(bào)，由電力企業(yè)總部對(duì)內(nèi)部各個(gè)執(zhí)行部門展開(kāi)評(píng)價(jià)。但是各個(gè)執(zhí)行部門的預(yù)算編制執(zhí)行季報(bào)缺乏精準(zhǔn)性，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏公平、公正、真實(shí)有效。1992年，許鈞就提出“翻譯專業(yè)的獨(dú)立學(xué)科地位得不到保證，弊病非常明顯。學(xué)科的獨(dú)立地位得不到保證，也直接影響到了翻譯人才的培養(yǎng)。”[11]不過(guò)面對(duì)國(guó)際社會(huì)間不同文化、經(jīng)濟(jì)、社科等領(lǐng)域交流對(duì)翻譯學(xué)提出的要求，譯學(xué)界開(kāi)始對(duì)翻譯學(xué)的發(fā)展進(jìn)行了反思，有了將翻譯建立為獨(dú)立學(xué)科的基礎(chǔ)。造成該種現(xiàn)象的原因是缺乏預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部各執(zhí)行部門展開(kāi)實(shí)時(shí)監(jiān)督，并且很多部門在編制季報(bào)時(shí)會(huì)依據(jù)預(yù)算指標(biāo)對(duì)該報(bào)表進(jìn)行粉飾，嚴(yán)重制約預(yù)算執(zhí)行效果。同時(shí)，電力企業(yè)未將預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果與員工績(jī)效考核相掛鉤。很多企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算考核工作時(shí)依據(jù)的是各執(zhí)行部門的整體績(jī)效考核，即與各執(zhí)行部門領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)考核相掛鉤。在該種情況下，很難激發(fā)各個(gè)執(zhí)行部門員工工作積極性，無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算考核機(jī)制的效用。四、優(yōu)化電力企業(yè)全面預(yù)算管理的應(yīng)對(duì)措施（一）增強(qiáng)員工預(yù)算管理意識(shí)增強(qiáng)電力企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)是保障企業(yè)有效落實(shí)預(yù)算管控工作的前提。首先，提高管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重視，保障該項(xiàng)工作在企業(yè)中的權(quán)威地位得到提升。其次，加大宣傳力度，通過(guò)線上、線下在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展宣傳工作。例如，展開(kāi)線下全面預(yù)算的宣傳會(huì)、交流會(huì)、座談會(huì)、專題講座、培訓(xùn)會(huì)等[2]。在線上可以通過(guò)企業(yè)公眾號(hào)、微信群等自媒體定期向企業(yè)內(nèi)部員工宣傳全面預(yù)算的相關(guān)知識(shí)。提高企業(yè)全員對(duì)全面預(yù)算的正確認(rèn)識(shí)，使得預(yù)算理念深入人心，引導(dǎo)員工積極參與全面預(yù)算管理工作。最后，在增強(qiáng)全員預(yù)算管理意識(shí)的基礎(chǔ)上明確不同崗位員工的職責(zé)，強(qiáng)調(diào)預(yù)算工作的全員參與以及業(yè)務(wù)的全面覆蓋特征，為有效落實(shí)全面預(yù)算管理工作奠定基礎(chǔ)。（二）加強(qiáng)預(yù)算編制的合理性其一，規(guī)范預(yù)算編制流程。電力企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)需積極號(hào)召內(nèi)部各個(gè)部門參與該項(xiàng)工作，業(yè)務(wù)部門是需要重點(diǎn)參與的部門。電力企業(yè)需根據(jù)年度預(yù)算，以及不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)情況、電價(jià)政策等內(nèi)容為企業(yè)電力購(gòu)銷、電網(wǎng)建設(shè)工作、技術(shù)更新、電力設(shè)備維護(hù)等業(yè)務(wù)展開(kāi)預(yù)算編制工作，根據(jù)“預(yù)算準(zhǔn)入機(jī)制”篩選優(yōu)秀業(yè)務(wù)，完成企業(yè)預(yù)算編制工作。其二，在制定預(yù)算方案時(shí)需要涉及電力企業(yè)的資本支出、供電成本、電力購(gòu)銷等預(yù)算內(nèi)容。同時(shí)，要做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作，重點(diǎn)盤點(diǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算，做好對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的收集框架。在開(kāi)展具體編制工作時(shí)，可以依據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的實(shí)際需求，細(xì)化預(yù)算編制[3]。其三，企業(yè)需制定清晰的預(yù)算分配標(biāo)準(zhǔn)以及完善的管理方案。第一步，企業(yè)需提高成本核算管理水平，確保在開(kāi)展預(yù)算編制過(guò)程中能夠?qū)?nèi)部生產(chǎn)資源合理化配置，用以維持各個(gè)基層供電所的日常成本開(kāi)支。第二步，電力企業(yè)需對(duì)內(nèi)部實(shí)際成本支出展開(kāi)分析，依據(jù)不同成本費(fèi)用預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)量，來(lái)確定預(yù)算金額。當(dāng)然對(duì)于一些特殊事項(xiàng)，需在預(yù)算明細(xì)表中注明，保障電力企業(yè)預(yù)算支出的透明化、合理化。在劃分預(yù)算費(fèi)用種類時(shí)，可以依據(jù)費(fèi)用類型以及預(yù)算科目進(jìn)行精準(zhǔn)劃分，確保電力企業(yè)預(yù)算費(fèi)用編制的科學(xué)合理化。企業(yè)在編制投資預(yù)算時(shí)，需充分考量所要投資項(xiàng)目的負(fù)面清單管理，有效控制投資過(guò)程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高項(xiàng)目投資效益。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的管理，分析項(xiàng)目投入產(chǎn)出比，加強(qiáng)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性評(píng)價(jià)，促進(jìn)投資效益的提高。（三）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，保障其執(zhí)行效果其一，企業(yè)需不斷完善對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理制度，通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)督，便于企業(yè)能夠及時(shí)地了解到內(nèi)部預(yù)算的使用情況，保障資金使用過(guò)程的透明性、安全性，無(wú)形之中提高資金使用的效率以及管理水平。企業(yè)各部門在分配預(yù)算經(jīng)費(fèi)時(shí)，依據(jù)預(yù)算經(jīng)費(fèi)支取上限嚴(yán)格把控每筆經(jīng)費(fèi)的支出，杜絕出現(xiàn)預(yù)算超支的現(xiàn)象。同時(shí)，不能將經(jīng)費(fèi)支出上限的經(jīng)費(fèi)金額等同于某項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用，避免出現(xiàn)預(yù)算超支、浪費(fèi)的情況。企業(yè)需以月為單位，定期開(kāi)展成本費(fèi)用支出編制工作，確保每個(gè)月度成本支出在可控范圍內(nèi)，便于企業(yè)維持年度預(yù)算與實(shí)際支出的平衡。而企業(yè)針對(duì)一些資本性支出，需編制項(xiàng)目支出報(bào)告，依據(jù)項(xiàng)目管控“一張表”[4]，將資本性項(xiàng)目的所有情況反映出來(lái)，促進(jìn)企業(yè)形成有效資產(chǎn)。其二，健全月度資金預(yù)算管理機(jī)制。制定各業(yè)務(wù)部門每月的預(yù)算目標(biāo)，將企業(yè)的年度預(yù)算分為多個(gè)階段，有利于跟進(jìn)每個(gè)階段的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。依據(jù)年度預(yù)算將內(nèi)部所有財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌規(guī)劃，在明確月度目標(biāo)的基礎(chǔ)上，企業(yè)根據(jù)管理需求，不斷優(yōu)化月度預(yù)算系統(tǒng)[5]。同時(shí)，電力企業(yè)還可根據(jù)預(yù)算指標(biāo)將內(nèi)部各執(zhí)行部門以及業(yè)務(wù)部門的預(yù)算分類管理。（四）制定完善的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制其一，企業(yè)需設(shè)置以領(lǐng)導(dǎo)層為牽頭的管理團(tuán)隊(duì)，由該團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)對(duì)各執(zhí)行部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。也可在財(cái)務(wù)部門獨(dú)立設(shè)置考評(píng)機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)對(duì)可控費(fèi)用展開(kāi)考核工作。同時(shí)，與內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)聯(lián)系，對(duì)各個(gè)執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督，確保每個(gè)部門月度預(yù)算高質(zhì)量完成。其二，設(shè)置激勵(lì)機(jī)制。依據(jù)考核結(jié)果，及時(shí)有效地對(duì)表現(xiàn)較為優(yōu)異的部門或員工進(jìn)行物質(zhì)或者精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。相反，對(duì)于執(zhí)行效果較差，存在違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)行部門或員工要給予相應(yīng)的懲罰，約束各個(gè)執(zhí)行部門員工的工作行為。嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)文件中的可控費(fèi)用，對(duì)各個(gè)執(zhí)行部門展開(kāi)對(duì)可控費(fèi)用執(zhí)行情況以及完成情況的考核。其三，電力企業(yè)需系統(tǒng)性分析內(nèi)部各項(xiàng)成本費(fèi)用，對(duì)比實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，究其緣由，及時(shí)制定妥善的解決方案[6]。其四，制定賞罰分明、公平公正的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。利用該機(jī)制定期或者不定期審核各部門實(shí)際成本支出情況，根據(jù)考評(píng)指標(biāo)對(duì)其進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。充分發(fā)揮反饋結(jié)果的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)考核管理制度中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷優(yōu)化該制度，使其能充分地激勵(lì)員工工作的積極性