【S食品公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀調(diào)查及問題和優(yōu)化建議分析（圖表論文）12000字】

S食品公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀調(diào)查及問題和完善對策研究內(nèi)容摘要隨著經(jīng)濟(jì)的不斷市場化，隨著企業(yè)競爭加劇，信貸銷售成為企業(yè)必不可少的扶持戰(zhàn)略，導(dǎo)致企業(yè)債權(quán)數(shù)額大幅增加。特別是對于制造業(yè)而言，債權(quán)占流動(dòng)資產(chǎn)的很大一部分，大債權(quán)的比例將嚴(yán)重削弱公司的流動(dòng)性。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督和管理，將是維持制造企業(yè)的生產(chǎn)和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文對應(yīng)收賬款管理的相關(guān)概念進(jìn)行分析，以北京S食品有限公司為例，結(jié)合北京S食品有限公司的行業(yè)特點(diǎn)，對北京S食品有限公司的應(yīng)收賬款規(guī)模指標(biāo)、壞賬、損失以及賬齡等進(jìn)行了綜合分析，加強(qiáng)對企業(yè)應(yīng)收賬款管理狀況的了解，分析和研究了北京S食品有限公司應(yīng)收賬款管理問題，雖然北京S食品有限公司對應(yīng)收賬款有一定的管理制度，但仍存在很多不完善的地方。例如該公司目前應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢、發(fā)生壞賬損失額度較高、應(yīng)收賬款的比例也較高等等。針對北京S食品有限公司應(yīng)收賬款管理問題，有針對性的提出解決北京S食品有限公司應(yīng)收賬款管理問題的對策，如28442采用多元化催收方式、完善公司的信用制度，對應(yīng)收賬款管理制度進(jìn)一步完善、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的跟蹤和管理，從而加強(qiáng)北京S食品有限公司的應(yīng)收賬款管理水平。關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款管理；財(cái)務(wù)指標(biāo)；壞賬損失目錄TOC\o"1-3"\h\u830一、前言 122676（一）選題背景 127120（二）意義 115792（三）研究思路 214113（四）研究方法 22095二、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及應(yīng)收賬款管理的意義 219094（一）應(yīng)收賬款的概念及產(chǎn)生的原因 2229411、應(yīng)收賬款的概念 212822、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 310201（二）應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響 41267（三）應(yīng)收賬款管理的意義 516052三、北京S食品有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 630831（一）北京S食品有限公司簡介 618359（二）北京S食品有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀 641381、應(yīng)收賬款規(guī)模 6207042、應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo) 7188753、應(yīng)收賬款的壞賬損失 10211524、應(yīng)收賬款的賬齡分析 11123545、應(yīng)收賬款客戶分析 1230296（三）北京S食品有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題 13284971.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例過高 13107892.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低 14128313.應(yīng)收賬款的壞賬損失比例高 15132524.應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤管理不足 16228575.應(yīng)收賬款監(jiān)控機(jī)制的缺陷 1717358四、北京S食品有限公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策 179137（一）完善應(yīng)收賬款管理制度，降低應(yīng)收賬款所占比例 1721409（二）采用多元化催收方式，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 182873（三）制定完善的信用政策，降低壞賬損失 1811175（四）加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤管理，降低應(yīng)收賬款增長速度 1923659（五）進(jìn)行客戶信用分析和類別管理，以建立合理的監(jiān)控信用管理 207398五、結(jié)束語 202126參考文獻(xiàn) 22一、前言（一）選題背景21世紀(jì)以來，隨著科學(xué)技術(shù)和生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展，市場競爭激烈程度不斷加強(qiáng)，再加上市場環(huán)境變化迅速，促使市場由賣方市場變?yōu)橘I方市場。為了進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大，提高企業(yè)綜合實(shí)力，企業(yè)不斷在產(chǎn)品各方面進(jìn)行創(chuàng)新，從而提高自身競爭力，不僅包括品牌、服務(wù)、質(zhì)量，還包括銷售方式以及商業(yè)信用，競爭的方式多種多樣。其中重要的變化是銷售模式的改變，企業(yè)采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品，一方面降低了企業(yè)的存貨，但是也給企業(yè)帶來了大量的應(yīng)收賬款。在國外的許多國家，企業(yè)為了防范信用銷售帶來的巨大風(fēng)險(xiǎn)，普遍采用內(nèi)部控制機(jī)制來防范信用銷售風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)來說，如果不開展信用銷售，不僅會(huì)在一定程度上規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)失去核心競爭力，降低市場份額。因此，如何對企業(yè)的賒銷方式和應(yīng)收賬款金額進(jìn)行控制就顯得尤為重要。隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭程度不斷提高，市場發(fā)生了從買方市場到賣方市場的深刻變化。一個(gè)企業(yè)要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須獲得大量的客戶，并利用銷售信用。這種方法使企業(yè)的資金回收速度變慢，降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，容易造成大量應(yīng)收賬款的形成，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。目前，我國大部分企業(yè)尚未建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對企業(yè)信用政策的制定不夠重視。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。（二）意義本文研究北京S食品有限公司應(yīng)收賬款管理具有理論意義和實(shí)際意義。本文通過對以往文獻(xiàn)的研究，闡明應(yīng)收款的概念，并分析了相關(guān)的理論依據(jù)。對其在企業(yè)中主要應(yīng)用的研究可以補(bǔ)充索賠理論。此外，上述理論在案例研究中的實(shí)際價(jià)值可以測試這些理論的實(shí)際應(yīng)用，這對完善索賠的理論體系有幫助，具有理論意義。公司可以有效地管理應(yīng)收賬款的銷售，如果應(yīng)收賬款不及時(shí)收取，資本周期就會(huì)中斷，剩馀的資源不足以繼續(xù)使用。公司必須投入大量資金整合其他資金，這對公司影響很大。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款在生活不同領(lǐng)域的管理成為公司日常管理的重點(diǎn)?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對應(yīng)收賬款的控制很差，缺乏相應(yīng)的管理意識(shí)。另外，由于法律意識(shí)淡薄，公司制度不完善，應(yīng)收賬款無法收回，給公司造成了很大的損失。所以，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理對公司發(fā)展非常重要。對本文研究具有實(shí)際意義。（三）研究思路本課題通過對應(yīng)收賬款理論知識(shí)研究，按照發(fā)現(xiàn)問題—分析問題—解決問題的研究思路，目的在于找到并解決北京S食品有限公司目前應(yīng)收賬款存在的問題以及改進(jìn)的方法；以北京S食品有限公司為研究對象，結(jié)合北京S食品有限公司的實(shí)際情況，利用數(shù)據(jù)分析、量化對比等多種方式，針對企業(yè)業(yè)績考核、有關(guān)政策以及款項(xiàng)催收等各方面情況，總結(jié)分析北京S食品有限公司現(xiàn)存的一些問題，剖析問題根源，并提出切實(shí)可行的改善建議，從而有效提高企業(yè)管理效率。（四）研究方法文獻(xiàn)研究法。通過收集整理企業(yè)應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款管理的相關(guān)概念，國內(nèi)外關(guān)于應(yīng)收賬款信用管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的理論，為本文的研究提供理論支撐；并為分析企業(yè)管理問題，提出針對性的解決措施提供理論指導(dǎo)。案例分析法。本文以北京S食品有限公司作為案例分析對象，按照分析現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)問題解決問題的思路，首先分析了北京S食品有限公司的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，然后對企業(yè)的管理問題進(jìn)行調(diào)研，最后提出解決問題的方案。數(shù)據(jù)分析法。通過對北京S食品有限公司2017-2021年的應(yīng)收賬款進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，了解企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量情況，使本文的研究具有數(shù)據(jù)支撐，并從企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量的角度來分析企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。二、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及應(yīng)收賬款管理的意義（一）應(yīng)收賬款的概念及產(chǎn)生的原因1、應(yīng)收賬款的概念債務(wù)人可以了解買方的企業(yè)必須通過銷售商品和提供就業(yè)服務(wù)從買方那里獲得但尚未收到的金額，其中包括買方的資本、稅收和產(chǎn)品或服務(wù)的運(yùn)輸成本。債務(wù)人擁有公司的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)是流動(dòng)的，公司銷售商品或提供就業(yè)服務(wù)。如果他選擇賒銷，他會(huì)與買方簽訂銷售合同，先交付貨物，然后買方在未來某個(gè)時(shí)間點(diǎn)在索賠發(fā)生時(shí)支付某些貨物的費(fèi)用，應(yīng)收賬款也可以理解為公司的一種信用形式。2、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因（1）外部成因商業(yè)競爭。賒銷在目前的市場競爭中是一種常見的銷售方式，應(yīng)收款將與信貸銷售一起設(shè)立。買方和賣方都將在交易期間假定計(jì)算應(yīng)收款，這也是由于買方和賣方在交易期間相互信任。銷售和收取時(shí)間不一致。在整個(gè)銷售過程中，銷售公司產(chǎn)品與收取銷售付款之間有時(shí)間差。石化公司通常需要很長時(shí)間才能收回付款。在此期間，向債務(wù)人支付款項(xiàng)。在建筑業(yè)，建筑公司只有在項(xiàng)目完成和結(jié)算后才能收回建筑資金，但在項(xiàng)目被接受時(shí)，建筑公司出售了建造的項(xiàng)目，在此期間接受施工付款只需要很長時(shí)間才能收回。社會(huì)信用體系不完善。目前，我國無法建立一個(gè)完美的信貸體系，公司經(jīng)理也缺乏誠信和信用意識(shí)的概念，導(dǎo)致我們社會(huì)各個(gè)層面的市場交易中再次出現(xiàn)信用違約事件。此外，各機(jī)構(gòu)未能建立健全的城市賬戶管理機(jī)制，導(dǎo)致無法按時(shí)全額收取應(yīng)收賬款，也是造成應(yīng)收賬款形成的主要原因。（2）內(nèi)部成因第一，從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度。企業(yè)只關(guān)注當(dāng)前的銷售規(guī)模，將銷售賬戶的增加作為主要經(jīng)營目標(biāo)，或者為了預(yù)測戰(zhàn)略計(jì)劃的完整性而盲目追求財(cái)務(wù)指標(biāo)的增加，而沒有對客戶進(jìn)行科學(xué)的評估。忽視內(nèi)部控制制度和信用制度的建設(shè)，大大增加了其賬目的不可控性，給自身帶來了越來越嚴(yán)重的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，從債務(wù)管理的角度。另一方面，大多數(shù)中國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營理念是“只關(guān)注生產(chǎn)，不關(guān)注其他”。只要銷售增加，其他方面就不重要，這就導(dǎo)致了自上而下的城市戶籍管理。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這一概念可能會(huì)發(fā)揮作用，但在這個(gè)階段，這一概念的消除必然會(huì)滯后于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的消除。另一方面，企業(yè)相關(guān)職能部門的職責(zé)不明確，導(dǎo)致工作效率低，合作能力弱。例如，當(dāng)應(yīng)收賬款的回收出現(xiàn)問題時(shí)，首先要解決的是問題不能得到有效的解決。出現(xiàn)問題，盡快完成催收，保護(hù)自己，避免相互責(zé)任。如果內(nèi)部控制不落實(shí)，各部門職責(zé)不明確，就很難進(jìn)行債務(wù)管理。即使銷量增加，也會(huì)是空白。第三，從客戶管理的角度。考慮到公司采用賒銷策略擴(kuò)大銷售，客戶可以分期付款或推遲產(chǎn)品的結(jié)算，但這些結(jié)算方式往往存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。逾期賬款由于主觀或客觀原因，如不可預(yù)見的情況，只有在客戶違反誠信的情況下才會(huì)發(fā)生。如果客戶惡意拖欠付款，就會(huì)更加困難。如果客戶因經(jīng)營不善、瀕臨破產(chǎn)清算或利用其他機(jī)會(huì)故意拖欠貨款，將直接導(dǎo)致企業(yè)的債務(wù)損失。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因之一是應(yīng)收賬款的惡意或商譽(yù)，嚴(yán)重影響企業(yè)的健康發(fā)展。第四，從預(yù)付款的角度。有些公司在銷售產(chǎn)品時(shí)，為了滿足或留住客戶，提高產(chǎn)品的吸引力，可能會(huì)先提供一定的資金，再從客戶那里籌集資金。但是，我們都知道，預(yù)付款易追回，難追回。收到款項(xiàng)與間接付款的時(shí)間差直接導(dǎo)致應(yīng)收賬款的形成。第五，從管理意識(shí)的角度。在違約的情況下，一些企業(yè)管理者為了保持士氣，不敢得罪客戶，表現(xiàn)為法律意識(shí)淡薄，不敢拿起法律武器，或者不知道自己可以通過司法渠道保護(hù)自己的合法權(quán)益，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)利益。作為偷稅的回報(bào)，這些應(yīng)收賬款直接被視為壞賬，無償計(jì)入成本，從而降低了利潤率，降低了企業(yè)的整體盈利能力，造成一定程度的經(jīng)濟(jì)損失。第六，從管理制度的角度。部分企業(yè)受自身發(fā)展水平或規(guī)模的制約，在應(yīng)收賬款管理方面缺乏制度規(guī)范或約束。同時(shí)，不注重管理者領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)的培養(yǎng)，甚至沒有相關(guān)的規(guī)章制度。規(guī)章制度是沒有用的，沒有人遵守。嚴(yán)格執(zhí)行和監(jiān)督是不正常的。一般來說，如果對應(yīng)收賬款的日常會(huì)計(jì)監(jiān)督管理不規(guī)范，應(yīng)收賬款的催收效率就會(huì)越來越低，這就間接導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生和積累。（二）應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響應(yīng)收賬款是一把雙刃劍。如果企業(yè)選擇采用信用銷售策略，那么它應(yīng)該受到限制，并建立在強(qiáng)有力的管理方法或程序之上。否則，將產(chǎn)生未受控的應(yīng)收賬款。這一系列的活動(dòng)帶來了很大的壓力，也會(huì)對正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重的負(fù)面影響。本文認(rèn)為，負(fù)面影響主要包括以下幾個(gè)方面。一是增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。借記賬戶占用了大量的經(jīng)營性現(xiàn)金，造成流動(dòng)性不足甚至資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款逾期時(shí)間過長，企業(yè)將面臨非常嚴(yán)重的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二是增加運(yùn)營成本。財(cái)務(wù)報(bào)表通過借款平衡，這意味著應(yīng)收賬款的增加不是單個(gè)資產(chǎn)賬戶的增加，而是公司營業(yè)收入和利潤的增加。問題是稅收會(huì)有所不同。換句話說，應(yīng)收賬款還沒有結(jié)算，但稅務(wù)情況不是這樣的。公司通常需要根據(jù)當(dāng)期收入和利潤繳納一定數(shù)額的增值稅和企業(yè)所得稅。最終結(jié)算付款，但這也會(huì)增加公司當(dāng)前的現(xiàn)金流，從而在一定程度上增加經(jīng)營成本。第三，公司利潤增長。我國會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)不是收付實(shí)現(xiàn)制，而是權(quán)責(zé)發(fā)生制。這將導(dǎo)致收入確認(rèn)與資金可用性之間的時(shí)間差，這將增加公司的書面收入，但現(xiàn)金流不會(huì)明顯增加。我們都知道增加收入同時(shí)也會(huì)增加公司的利潤。一方面，投資者會(huì)認(rèn)為該公司具有良好的投資前景，混淆投資判斷，做出錯(cuò)誤的判斷。另一方面，這也可能導(dǎo)致公司的虛假繁榮，因?yàn)檫@種錯(cuò)覺會(huì)使管理者盲目擴(kuò)張，做出錯(cuò)誤的決策，不利于公司的長期健康發(fā)展。最后，還有一個(gè)收集的問題。應(yīng)收賬款很難收回，甚至不能直接收回，這不僅意味著壞賬或壞賬的發(fā)生，而且意味著公司資產(chǎn)的再次減值，導(dǎo)致公司利潤下降，甚至更嚴(yán)重的損失，破產(chǎn)的可能性非常高。（三）應(yīng)收賬款管理的意義應(yīng)收賬款管理是以保證債權(quán)人的權(quán)利為基礎(chǔ)，從貸款購買到建立、沒收或處理整個(gè)管理過程中的債權(quán)違約情況。應(yīng)收帳款的管理和控制對企業(yè)非常重要。如果管理得當(dāng)，可以增加企業(yè)的產(chǎn)銷量，同時(shí)增加市場份額，反之，則會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)。企業(yè)需求的存在是生產(chǎn)銷售的典范。企業(yè)不僅要促進(jìn)債權(quán)銷售，提高企業(yè)收入，進(jìn)一步提高企業(yè)的市場競爭力，還希望盡可能避免企業(yè)資本外逃的問題。權(quán)也會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)，如:(1)債權(quán)違約:中小企業(yè)債權(quán)未得到有效控制時(shí)，往往會(huì)導(dǎo)致債權(quán)違約。雖然一些中小企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，盲目尋求擴(kuò)大銷售以贏得訂單并盲目賒銷，當(dāng)信貸銷售額大于應(yīng)收賬款額時(shí)，將給企業(yè)帶來大量壞賬，造成企業(yè)損失。（2）增加成本：中小型企業(yè)大量請求的存在不僅會(huì)增加公司的資本成本，而且還會(huì)帶來機(jī)會(huì)成本和管理成本。收帳時(shí)間長，中小企業(yè)資本容易緊，資本收入不開放，無疑增加了企業(yè)的資本成本和機(jī)會(huì)成本。公司的大量周轉(zhuǎn)資金受到約束，或者公司的利息負(fù)擔(dān)被動(dòng)增加，這也增加了公司的負(fù)擔(dān)。此外，企業(yè)員工索償?shù)男姓M(fèi)用、人力成本和索償違約的法律費(fèi)用，導(dǎo)致中小企業(yè)索償?shù)男姓M(fèi)用增加。(3)影響決策:中國目前正在實(shí)施將當(dāng)前銷售收入納入當(dāng)期收入的認(rèn)可收費(fèi)制度。各種各樣的要求都會(huì)增加公司的賬面收入，這與公司的實(shí)際現(xiàn)金流量不符，夸大了企業(yè)的營業(yè)業(yè)績，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策者盲目樂觀，風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)，企業(yè)往往不堪一擊。三、北京S食品有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）北京S食品有限公司簡介北京S食品有限公司于2014-02-17在北京市工商行政管理局（登記業(yè)務(wù)及檔案查詢在所在地工商分局辦理。）登記成立。法定代表人李孝律，公司經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)蛋制品（其他類）等。公司在原有調(diào)理蛋生產(chǎn)線的基礎(chǔ)上，增加復(fù)合調(diào)味料生產(chǎn)線，日后將以平谷工廠為HF集團(tuán)中國開發(fā)、工藝化研發(fā)落地基地，與各研發(fā)機(jī)構(gòu)、大型企業(yè)、零售渠道主研人員等進(jìn)行各種技術(shù)交流，勵(lì)志不斷開發(fā)出符合市場變化需求，具有技術(shù)迭代領(lǐng)先優(yōu)勢、有競爭力的餐桌板塊產(chǎn)品系列，提高消費(fèi)者的幸福指數(shù)，為國家創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。（二）北京S食品有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀1、應(yīng)收賬款規(guī)模北京S食品有限公司2017年至2021年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況如表3-1所示。表3-1北京S食品有限公司主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況表（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年應(yīng)收賬款137.28149.25162.82180.77195.14應(yīng)收賬款增長率6.81%8.72%9.09%11.02%12.77%流動(dòng)資產(chǎn)1447.221458.271537.821685.331739.67資產(chǎn)總額1479.881487.631568.921688.431802.42圖3-1北京S食品有限公司應(yīng)收賬款增長率圖從表3-1和圖3-1可以看出，北京S食品有限公司的應(yīng)收賬款增長率不斷上升，增長幅度越來越大近五年來，應(yīng)收賬款增長率分別達(dá)到6.81%、8.72%、9.09%、11.02%、12.77%，應(yīng)收賬款的規(guī)模不斷擴(kuò)大，截止到2021年，北京S食品有限公司的應(yīng)收賬款達(dá)到195.14萬元，相比2017年的128.52萬元增長了57.86%，北京S食品有限公司近五年里應(yīng)收賬款規(guī)模不斷擴(kuò)大，影響了公司資金流動(dòng)性，需要引起公司管理者的重視。2、應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)指標(biāo)（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率能夠反映出企業(yè)應(yīng)收賬款的流轉(zhuǎn)性，是分析企業(yè)應(yīng)收賬款流動(dòng)速度的重要指標(biāo)，為了保障應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率處于合理的水平，應(yīng)該對公司的應(yīng)收賬款規(guī)模加以合理管控，通過該指標(biāo)也能分析出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營能力。北京S食品有限公司2017年至2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況如表3-2和圖3-2所示。表3-2北京S食品有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況表年份2017年2018年2019年2020年2021年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率20.5219.2619.5122.5924.67應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）8.888.738.679.1110.52圖3-2北京S食品有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)圖一般情況下，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在30%-40%之間，說明公司資本運(yùn)作狀況良好。但從表3-2和圖3-2可以看出，北京德萊克食品有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于公司所在行業(yè)的正常水平，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)日總體呈上升趨勢。這反映出北京德利克食品有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，公司應(yīng)收賬款回款不足，容易產(chǎn)生壞賬和占用資金，給公司造成嚴(yán)重?fù)p失。企業(yè)經(jīng)營周期長，影響企業(yè)資金回用，流動(dòng)性利用效率低。（2）應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)比例對公司而言，應(yīng)收賬款是公司流動(dòng)資產(chǎn)的一部分。如果公司未能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，將占用公司資金，影響公司資金的流動(dòng)性。如表3-3和圖3-3所示，過去五年應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率也有所上升。除2018年增速較慢外，其他增速較高的年份增速保持不變，但流動(dòng)資產(chǎn)增速遠(yuǎn)低于應(yīng)收賬款增速。這說明北京德利食品有限公司的流動(dòng)資產(chǎn)難以快速變現(xiàn)，導(dǎo)致公司資產(chǎn)流動(dòng)性下降，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。表3-3北京S食品有限公司2017-2021年應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)比較（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年應(yīng)收賬款137.28149.25162.82180.77194.27流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1447.221458.271537.821685.331749.19主營業(yè)收入合計(jì)5563.715877.436218.556741.937205.37總資產(chǎn)合計(jì)1479.881487.631568.921688.431728.64應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例9.49%10.23%10.59%10.73%10.93%應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例2.47%2.54%2.62%2.68%2.74%應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例9.28%10.03%10.38%10.71%10.89%圖3-3北京S食品有限公司2017-2021年應(yīng)收賬款所占比例圖（單位：%）（3）應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入增長速度的比較表3-4北京S食品有限公司2017-2021年應(yīng)收賬款與流動(dòng)資產(chǎn)比較表（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年應(yīng)收賬款137.28149.25162.82180.77198.52應(yīng)收賬款增長率6.81%8.72%9.09%11.02%12.94%主營業(yè)務(wù)收入5563.715877.436218.556741.937208.33主營業(yè)務(wù)收入增長率3.4%5.6%5.8%8.4%10.82%如表3-4所示，北京S食品有限公司主營業(yè)務(wù)收入變化情況不大，增長緩慢，2017年主營業(yè)務(wù)收入為5563.71萬元，2021年為7208.33萬元，增長27.84%，而近五年北京S食品有限公司應(yīng)收賬款增長速度均大于主營業(yè)務(wù)收入增長速度，應(yīng)收賬款2017年僅為137.28萬元，2021年增長至198.52萬元，增長42.73%。2018年來，北京S食品有限公司應(yīng)收賬款增長率不斷增長，截至2021年，已經(jīng)達(dá)到10.82%。3、應(yīng)收賬款的壞賬損失表3-5北京S食品有限公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備與壞賬損失變化表（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年壞賬準(zhǔn)備27.9031.8536.8341.9045.54應(yīng)收賬款137.28149.25162.82180.77192.64壞賬準(zhǔn)備比例20.32%21.34%22.62%23.18%24.17%實(shí)際壞賬損失13.5216.2820.2523.6225.82如表3.5所示，北京S食品有限公司的壞賬準(zhǔn)備金額不斷增加，壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例不斷增加。壞賬準(zhǔn)備占比從2017年的20.32%提高到2021年。24.17%，增長4.15個(gè)百分點(diǎn)。壞賬損失金額和壞賬準(zhǔn)備占比也在不斷增加。截至2017年，北京德利克食品有限公司的實(shí)際壞賬損失僅為13.52萬元。到2021年，壞賬損失分別高達(dá)25.82萬元和13萬元。上升到122.41%。壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失高，不僅影響了北京德力西食品有限公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量，而且影響了公司的經(jīng)營效率，不利于資產(chǎn)的正常經(jīng)營。給公司經(jīng)營帶來巨大的損失和風(fēng)險(xiǎn)。4、應(yīng)收賬款的賬齡分析表3-6北京S食品有限公司2021年應(yīng)收賬款賬齡情況表賬齡未扣除當(dāng)年應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備年末數(shù)的應(yīng)收賬款相應(yīng)金額(萬元)占應(yīng)收賬款賬面余額的比重（%）1年以內(nèi)148.7082.261至2年24.5313.572至3年4.832.673至以上2.711.5合計(jì)180.77100%如表3-6所示，針對研究的2021年期間，北京S食品有限公司賬齡在2年內(nèi)的余額也較高。賬齡在2年內(nèi)的余額共占應(yīng)收賬款總額的比例為96.83%，充分反映出來目前該公司應(yīng)收賬款的占用額度是比較高的。5、應(yīng)收賬款客戶分析目前，北京S食品有限公司的連鎖店和各種產(chǎn)品的客戶遍布全國各地。公司客戶分布范圍分散，數(shù)量眾多，客戶規(guī)模和形式參差不齊。除了5家主要客戶和少數(shù)大型企業(yè)外，其余200家客戶主要是中小企業(yè)。為擴(kuò)大銷售，北京德利克食品有限公司制定了相關(guān)的信用管理政策但是公司不會(huì)花費(fèi)大量的精力去調(diào)查客戶的信用狀況，因此給公司應(yīng)收賬款管理帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。表3-7北京S食品有限公司2017-2021年應(yīng)收賬款前五名客戶比例表（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年前五名金額合計(jì)24.0427.3932.0337.1742.32占應(yīng)收賬款比例17.51%18.35%19.67%20.56%21.73%圖3-4北京S食品有限公司2017-2021年應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款賬面余額的比例圖（%）根據(jù)表3-7和圖3-4可以看出，目前北京S食品有限公司近年來應(yīng)收賬款的額度不斷增加，而且所占比例也在不斷增長，主要是由于北京S食品有限公司對客戶信用多且分散、規(guī)模形式多樣的情況，這會(huì)加大應(yīng)收賬款管理難度，會(huì)使應(yīng)收賬款逾期回收或出現(xiàn)壞賬的風(fēng)險(xiǎn)增高。（三）北京S食品有限公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題1.應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例過高近幾年來，北京S食品有限公司應(yīng)收賬款的規(guī)模逐漸增大，因此對于公司來說，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理能夠促進(jìn)公司的快速發(fā)展，目前應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例不斷增長，充分反映出該公司資金流動(dòng)性比較差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。表3-8北京S食品有限公司與同行業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例對比表年份2017年2018年2019年2020年2021年北京S食品有限公司9.50%9.49%10.23%10.59%10.73%同行業(yè)6.52%5.26%5.52%4.52%6.61%圖3-5北京S食品有限公司與同行業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例對比圖從表3-8和圖3-5可以看出，在2017-2021年，與同行業(yè)平均水平相比，北京S食品有限公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例明顯較高。同行業(yè)平均水平近五年保持在4%-7%之間，波動(dòng)幅度較小。北京S食品有限公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例均在10%左右。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低表3-9北京S食品有限公司與同行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率對比表（單位：次）年份2017年2018年2019年2020年2021年北京S食品有限公司18.8520.5219.2619.5122.59同行業(yè)35.2536.4136.6937.5440.25圖3-6北京S食品有限公司與同行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率對比圖如表3-9和圖3-6所示，2017-2021年北京S食品有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率雖略有上升，但是總體仍保持在20%左右，處于不正常的水平范圍內(nèi)，而同行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一直處于上升趨勢，由2017年的35.25%增長到2021年的40.25%，增長幅度較大，北京S食品有限公司與同行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率差距越來越大，最大差值為2020年的18.03。這反應(yīng)出北京S食品有限公司應(yīng)收賬款制度不夠完善，目前存在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低，資金流動(dòng)性差的問題。3.應(yīng)收賬款的壞賬損失比例高近年來，北京S食品有限公司公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。北京S食品有限公司及同行業(yè)壞賬損失比例如3-7圖：圖3-7北京S食品有限公司與同行業(yè)壞賬損失比例對比圖如圖3-7所示，北京S食品有限公司的壞賬損失比例正在上升，2021年達(dá)到23.18%雖然同行業(yè)的平均壞賬損失水平也在上升，但在過去五年中低于北京S食品有限公司。4.應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤管理不足北京S食品有限公司應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤管理不足導(dǎo)致應(yīng)收賬款增長迅速。近年來北京S食品有限公司應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比重逐年增大，應(yīng)收賬款大幅度上升，北京S食品有限公司的壞賬損失也大幅增加。大量壞賬損失，導(dǎo)致公司無法在債務(wù)到期日前及時(shí)收回應(yīng)收賬款。而北京S食品有限公司大量壞賬損失的產(chǎn)生，又會(huì)影響流動(dòng)資產(chǎn)總額，形成惡性循環(huán)，影響北京S食品有限公司流動(dòng)資產(chǎn)質(zhì)量，降低了北京S食品有限公司償還債務(wù)的能力。5.應(yīng)收賬款監(jiān)控機(jī)制的缺陷對北京S食品有限公司的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，北京S食品有限公司的應(yīng)收賬款總額長期以來一直保持較高水平，壞賬率顯著增加。主要緣由是北京S食品有限公司各部門的職責(zé)含糊不清，溝通不當(dāng)，販賣財(cái)務(wù)部門手里的信息不一致。當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，部分就會(huì)推諉，而且全部部分之間沒有同一的信息和相同渠道。這凸顯了北京S食品有限公司業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)和管理效率低下，缺乏統(tǒng)一的信息和通信渠道。例如，每個(gè)部分都有不一樣的事情和內(nèi)容，并且使用不同的方法技術(shù)。財(cái)務(wù)部使用XXXX軟件。銷售部門使用X1X1軟件和XXXX協(xié)作系統(tǒng)，而其他部門則使用他們選擇或開發(fā)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。獨(dú)立的系統(tǒng)只有自己部門在用，不能與其他科室有質(zhì)量的溝通。公司員工上傳的內(nèi)容要經(jīng)過多個(gè)部門重復(fù)輸入后才能成功，這樣不只降低了員工的工作效率，也也不利于員工之間交流。由于缺乏溝通，因此無法在部門之間快速分發(fā)信息，并且無法準(zhǔn)確地披露和報(bào)告有關(guān)每個(gè)部門的信息。這一系列問題使公司無法正確執(zhí)行各種政策，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制實(shí)施表面正常運(yùn)行，實(shí)則已經(jīng)出去癱瘓狀態(tài)。四、北京S食品有限公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對策（一）完善應(yīng)收賬款管理制度，降低應(yīng)收賬款所占比例北京S食品有限公司應(yīng)完善應(yīng)收賬款管理制度。一是要不斷完善應(yīng)收賬款管理制度，明確相關(guān)部門的職責(zé)分工，讓財(cái)務(wù)部門對各部門的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督和分析。應(yīng)收賬款Term應(yīng)收賬款詳細(xì)分析應(yīng)收賬款的規(guī)模和狀況，詳細(xì)分析應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，判斷應(yīng)收賬款在公司的風(fēng)險(xiǎn)，合理分析應(yīng)收賬款的信用狀況，并進(jìn)行應(yīng)收賬款的結(jié)算管理、應(yīng)收賬款及全部債權(quán)管理、應(yīng)收賬款預(yù)警管理、應(yīng)收賬款未付原因管理等。應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括壞賬控制和罰款管理。同時(shí)，北京德利食品有限公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款應(yīng)急體系。一旦出現(xiàn)壞賬，必須用法律武器武裝自己，通過法律程序追討賬戶，凍結(jié)和控制客戶資產(chǎn)，減少損失，應(yīng)對客戶資金鏈的突然失效。其次，北京S食品有限公司應(yīng)建立績效考核體系。北京S食品有限公司需要明確應(yīng)收賬款的還款責(zé)任和還款期，建立績效和個(gè)人業(yè)績相掛鉤制度，建立合理的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)銷售人員不僅要保持較高的銷售業(yè)績，而且要在銷售產(chǎn)品時(shí)，合理控制賒銷規(guī)模，降低應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。銷售經(jīng)理應(yīng)非常注意拖欠貸款和拖欠情況，提供拖欠貸款的預(yù)警辦法，銷售代表在現(xiàn)場銷售貨物，定期與客戶協(xié)調(diào)以確保完整的索賠。及時(shí)更新和了解客戶運(yùn)營和信用狀況，為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生應(yīng)對做好充分準(zhǔn)備。（二）采用多元化催收方式，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率目前，由于應(yīng)收賬款處理不合理，北京S食品有限公司存在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢的問題。北京S食品有限公司有自己的應(yīng)收賬款管理方法，但也需要結(jié)合自己的業(yè)務(wù)特點(diǎn)?？紤]到公司的價(jià)格較高，公司會(huì)在銷售過程中回收。會(huì)計(jì)核算速度慢，賬齡長，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過多，公司違約時(shí)間比其他公司長。如表5-1所示，公司各個(gè)部門應(yīng)該對不同賬齡的應(yīng)收賬款采取不同的催收方式，從而有針對性的回收應(yīng)收賬款，解決資金占用問題。根據(jù)北京S食品有限公司的實(shí)際情況，制定了不同的應(yīng)收款方式，如表4-1所示：表4-1應(yīng)收賬款催收方法表賬齡分類負(fù)責(zé)部門催收方法信用期內(nèi)未到期應(yīng)收賬款銷售部通過短信、郵件方式進(jìn)行提前通知付款期限逾期1-3月逾期應(yīng)收賬款信用管理部銷售部銷售部聯(lián)系逾期3-6月逾期應(yīng)收賬款信用管理部聯(lián)系逾期6-12月逾期應(yīng)收賬款走訪催收逾期1-2年逾期應(yīng)收賬款信用及法律部門委托專業(yè)催收公司逾期2-4年逾期應(yīng)收賬款法律訴訟逾期4年及以上壞賬信用管理部財(cái)務(wù)部賬務(wù)處理、核查是否需要核銷（三）制定完善的信用政策，降低壞賬損失北京S食品有限公司應(yīng)該不斷完善客戶的信息。此外，北京S食品有限公司應(yīng)該制定信用評級標(biāo)準(zhǔn)。北京S食品有限公司不能僅在前期收集客戶信用，客戶信用只能在一定程度上反映客戶的基本情況，能在一定程度上降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，但是北京S食品有限公司應(yīng)該利用客戶信息建立科學(xué)的信用標(biāo)準(zhǔn)，將客戶信用轉(zhuǎn)換為公司評級的依據(jù)。北京S食品有限公司也可以在信用評分標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，對客戶信用狀況進(jìn)行分析，可以分為以下幾類：：第一，通過對客戶信用狀況和償還債務(wù)的能力進(jìn)行分析，評估客戶信用和償債能力。第二，應(yīng)該通過對客戶信用的操作能力進(jìn)行分析，判斷客戶出現(xiàn)信用違約的風(fēng)險(xiǎn)。第三，分析公司的綜合實(shí)力，預(yù)測客戶未來的發(fā)展?fàn)顩r，通過以上指標(biāo)和分析，不僅可以加強(qiáng)北京S食品有限公司對客戶信用的掌握情況，還可以將北京S食品有限公司應(yīng)收賬款管理水平變?yōu)榫唧w的指標(biāo)，分析的更為直觀和明了。（四）加強(qiáng)動(dòng)態(tài)跟蹤管理，降低應(yīng)收賬款增長速度北京S食品有限公司應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤管理。從公司形成應(yīng)收賬款到公司信用期截止，在此期間，公司因到期而無應(yīng)收賬款，北京S食品有限公司負(fù)責(zé)信貸銷售的人員將在此期間對其進(jìn)行跟蹤和管理，并盡快償還。一方面，它可以提高北京S食品有限公司及其客戶的優(yōu)越管理水平。另一方面可以提高北京S食品有限公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。北京S食品有限公司信貸管理部也可以盡快消除貸款違約帶來的隱患，提高北京S食品有限公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。北京S食品有限公司信貸部負(fù)責(zé)商品的跟蹤和及時(shí)管理，管理產(chǎn)品貸款的發(fā)放和結(jié)算。（五）進(jìn)行客戶信用分