【S食品公司應收賬款管理現(xiàn)狀調(diào)查及問題和優(yōu)化建議分析（圖表論文）12000字】

S食品公司應收賬款管理現(xiàn)狀調(diào)查及問題和完善對策研究內(nèi)容摘要隨著經(jīng)濟的不斷市場化，隨著企業(yè)競爭加劇，信貸銷售成為企業(yè)必不可少的扶持戰(zhàn)略，導致企業(yè)債權(quán)數(shù)額大幅增加。特別是對于制造業(yè)而言，債權(quán)占流動資產(chǎn)的很大一部分，大債權(quán)的比例將嚴重削弱公司的流動性。如何加強應收賬款的日常監(jiān)督和管理，將是維持制造企業(yè)的生產(chǎn)和可持續(xù)發(fā)展的關鍵。本文對應收賬款管理的相關概念進行分析，以北京S食品有限公司為例，結(jié)合北京S食品有限公司的行業(yè)特點，對北京S食品有限公司的應收賬款規(guī)模指標、壞賬、損失以及賬齡等進行了綜合分析，加強對企業(yè)應收賬款管理狀況的了解，分析和研究了北京S食品有限公司應收賬款管理問題，雖然北京S食品有限公司對應收賬款有一定的管理制度，但仍存在很多不完善的地方。例如該公司目前應收賬款周轉(zhuǎn)速度較慢、發(fā)生壞賬損失額度較高、應收賬款的比例也較高等等。針對北京S食品有限公司應收賬款管理問題，有針對性的提出解決北京S食品有限公司應收賬款管理問題的對策，如28442采用多元化催收方式、完善公司的信用制度，對應收賬款管理制度進一步完善、加強對應收賬款的跟蹤和管理，從而加強北京S食品有限公司的應收賬款管理水平。關鍵字：應收賬款管理；財務指標；壞賬損失目錄TOC\o"1-3"\h\u830一、前言 122676（一）選題背景 127120（二）意義 115792（三）研究思路 214113（四）研究方法 22095二、應收賬款的產(chǎn)生及應收賬款管理的意義 219094（一）應收賬款的概念及產(chǎn)生的原因 2229411、應收賬款的概念 212822、應收賬款產(chǎn)生的原因 310201（二）應收賬款對企業(yè)的影響 41267（三）應收賬款管理的意義 516052三、北京S食品有限公司應收賬款現(xiàn)狀 630831（一）北京S食品有限公司簡介 618359（二）北京S食品有限公司應收賬款現(xiàn)狀 641381、應收賬款規(guī)模 6207042、應收賬款財務指標 7188753、應收賬款的壞賬損失 10211524、應收賬款的賬齡分析 11123545、應收賬款客戶分析 1230296（三）北京S食品有限公司應收賬款管理中存在的問題 13284971.應收賬款占流動資產(chǎn)比例過高 13107892.應收賬款周轉(zhuǎn)率低 14128313.應收賬款的壞賬損失比例高 15132524.應收賬款動態(tài)跟蹤管理不足 16228575.應收賬款監(jiān)控機制的缺陷 1717358四、北京S食品有限公司加強應收賬款管理的對策 179137（一）完善應收賬款管理制度，降低應收賬款所占比例 1721409（二）采用多元化催收方式，提高應收賬款周轉(zhuǎn)率 182873（三）制定完善的信用政策，降低壞賬損失 1811175（四）加強動態(tài)跟蹤管理，降低應收賬款增長速度 1923659（五）進行客戶信用分析和類別管理，以建立合理的監(jiān)控信用管理 207398五、結(jié)束語 202126參考文獻 22一、前言（一）選題背景21世紀以來，隨著科學技術(shù)和生產(chǎn)力的不斷發(fā)展，推動了企業(yè)經(jīng)濟的大力發(fā)展，市場競爭激烈程度不斷加強，再加上市場環(huán)境變化迅速，促使市場由賣方市場變?yōu)橘I方市場。為了進一步推動企業(yè)發(fā)展壯大，提高企業(yè)綜合實力，企業(yè)不斷在產(chǎn)品各方面進行創(chuàng)新，從而提高自身競爭力，不僅包括品牌、服務、質(zhì)量，還包括銷售方式以及商業(yè)信用，競爭的方式多種多樣。其中重要的變化是銷售模式的改變，企業(yè)采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品，一方面降低了企業(yè)的存貨，但是也給企業(yè)帶來了大量的應收賬款。在國外的許多國家，企業(yè)為了防范信用銷售帶來的巨大風險，普遍采用內(nèi)部控制機制來防范信用銷售風險。對于企業(yè)來說，如果不開展信用銷售，不僅會在一定程度上規(guī)避信用風險，還會失去核心競爭力，降低市場份額。因此，如何對企業(yè)的賒銷方式和應收賬款金額進行控制就顯得尤為重要。隨著中國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭程度不斷提高，市場發(fā)生了從買方市場到賣方市場的深刻變化。一個企業(yè)要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就必須獲得大量的客戶，并利用銷售信用。這種方法使企業(yè)的資金回收速度變慢，降低了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，容易造成大量應收賬款的形成，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。目前，我國大部分企業(yè)尚未建立完善的應收賬款管理機制，對企業(yè)信用政策的制定不夠重視。因此，企業(yè)必須加強應收賬款的管理。（二）意義本文研究北京S食品有限公司應收賬款管理具有理論意義和實際意義。本文通過對以往文獻的研究，闡明應收款的概念，并分析了相關的理論依據(jù)。對其在企業(yè)中主要應用的研究可以補充索賠理論。此外，上述理論在案例研究中的實際價值可以測試這些理論的實際應用，這對完善索賠的理論體系有幫助，具有理論意義。公司可以有效地管理應收賬款的銷售，如果應收賬款不及時收取，資本周期就會中斷，剩馀的資源不足以繼續(xù)使用。公司必須投入大量資金整合其他資金，這對公司影響很大。因此，加強應收賬款在生活不同領域的管理成為公司日常管理的重點?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對應收賬款的控制很差，缺乏相應的管理意識。另外，由于法律意識淡薄，公司制度不完善，應收賬款無法收回，給公司造成了很大的損失。所以，應收賬款的風險管理對公司發(fā)展非常重要。對本文研究具有實際意義。（三）研究思路本課題通過對應收賬款理論知識研究，按照發(fā)現(xiàn)問題—分析問題—解決問題的研究思路，目的在于找到并解決北京S食品有限公司目前應收賬款存在的問題以及改進的方法；以北京S食品有限公司為研究對象，結(jié)合北京S食品有限公司的實際情況，利用數(shù)據(jù)分析、量化對比等多種方式，針對企業(yè)業(yè)績考核、有關政策以及款項催收等各方面情況，總結(jié)分析北京S食品有限公司現(xiàn)存的一些問題，剖析問題根源，并提出切實可行的改善建議，從而有效提高企業(yè)管理效率。（四）研究方法文獻研究法。通過收集整理企業(yè)應收賬款和應收賬款管理的相關概念，國內(nèi)外關于應收賬款信用管理和風險管理的理論，為本文的研究提供理論支撐；并為分析企業(yè)管理問題，提出針對性的解決措施提供理論指導。案例分析法。本文以北京S食品有限公司作為案例分析對象，按照分析現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)問題解決問題的思路，首先分析了北京S食品有限公司的應收賬款管理現(xiàn)狀，然后對企業(yè)的管理問題進行調(diào)研，最后提出解決問題的方案。數(shù)據(jù)分析法。通過對北京S食品有限公司2017-2021年的應收賬款進行數(shù)據(jù)分析，了解企業(yè)的應收賬款質(zhì)量情況，使本文的研究具有數(shù)據(jù)支撐，并從企業(yè)應收賬款質(zhì)量的角度來分析企業(yè)的應收賬款管理工作。二、應收賬款的產(chǎn)生及應收賬款管理的意義（一）應收賬款的概念及產(chǎn)生的原因1、應收賬款的概念債務人可以了解買方的企業(yè)必須通過銷售商品和提供就業(yè)服務從買方那里獲得但尚未收到的金額，其中包括買方的資本、稅收和產(chǎn)品或服務的運輸成本。債務人擁有公司的資產(chǎn)，這些資產(chǎn)是流動的，公司銷售商品或提供就業(yè)服務。如果他選擇賒銷，他會與買方簽訂銷售合同，先交付貨物，然后買方在未來某個時間點在索賠發(fā)生時支付某些貨物的費用，應收賬款也可以理解為公司的一種信用形式。2、應收賬款產(chǎn)生的原因（1）外部成因商業(yè)競爭。賒銷在目前的市場競爭中是一種常見的銷售方式，應收款將與信貸銷售一起設立。買方和賣方都將在交易期間假定計算應收款，這也是由于買方和賣方在交易期間相互信任。銷售和收取時間不一致。在整個銷售過程中，銷售公司產(chǎn)品與收取銷售付款之間有時間差。石化公司通常需要很長時間才能收回付款。在此期間，向債務人支付款項。在建筑業(yè)，建筑公司只有在項目完成和結(jié)算后才能收回建筑資金，但在項目被接受時，建筑公司出售了建造的項目，在此期間接受施工付款只需要很長時間才能收回。社會信用體系不完善。目前，我國無法建立一個完美的信貸體系，公司經(jīng)理也缺乏誠信和信用意識的概念，導致我們社會各個層面的市場交易中再次出現(xiàn)信用違約事件。此外，各機構(gòu)未能建立健全的城市賬戶管理機制，導致無法按時全額收取應收賬款，也是造成應收賬款形成的主要原因。（2）內(nèi)部成因第一，從風險管理的角度。企業(yè)只關注當前的銷售規(guī)模，將銷售賬戶的增加作為主要經(jīng)營目標，或者為了預測戰(zhàn)略計劃的完整性而盲目追求財務指標的增加，而沒有對客戶進行科學的評估。忽視內(nèi)部控制制度和信用制度的建設，大大增加了其賬目的不可控性，給自身帶來了越來越嚴重的經(jīng)營和財務風險。第二，從債務管理的角度。另一方面，大多數(shù)中國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營理念是“只關注生產(chǎn)，不關注其他”。只要銷售增加，其他方面就不重要，這就導致了自上而下的城市戶籍管理。在計劃經(jīng)濟時代，這一概念可能會發(fā)揮作用，但在這個階段，這一概念的消除必然會滯后于社會主義市場經(jīng)濟的消除。另一方面，企業(yè)相關職能部門的職責不明確，導致工作效率低，合作能力弱。例如，當應收賬款的回收出現(xiàn)問題時，首先要解決的是問題不能得到有效的解決。出現(xiàn)問題，盡快完成催收，保護自己，避免相互責任。如果內(nèi)部控制不落實，各部門職責不明確，就很難進行債務管理。即使銷量增加，也會是空白。第三，從客戶管理的角度?？紤]到公司采用賒銷策略擴大銷售，客戶可以分期付款或推遲產(chǎn)品的結(jié)算，但這些結(jié)算方式往往存在風險隱患。逾期賬款由于主觀或客觀原因，如不可預見的情況，只有在客戶違反誠信的情況下才會發(fā)生。如果客戶惡意拖欠付款，就會更加困難。如果客戶因經(jīng)營不善、瀕臨破產(chǎn)清算或利用其他機會故意拖欠貨款，將直接導致企業(yè)的債務損失。應收賬款產(chǎn)生的原因之一是應收賬款的惡意或商譽，嚴重影響企業(yè)的健康發(fā)展。第四，從預付款的角度。有些公司在銷售產(chǎn)品時，為了滿足或留住客戶，提高產(chǎn)品的吸引力，可能會先提供一定的資金，再從客戶那里籌集資金。但是，我們都知道，預付款易追回，難追回。收到款項與間接付款的時間差直接導致應收賬款的形成。第五，從管理意識的角度。在違約的情況下，一些企業(yè)管理者為了保持士氣，不敢得罪客戶，表現(xiàn)為法律意識淡薄，不敢拿起法律武器，或者不知道自己可以通過司法渠道保護自己的合法權(quán)益，維護正常的經(jīng)濟利益。作為偷稅的回報，這些應收賬款直接被視為壞賬，無償計入成本，從而降低了利潤率，降低了企業(yè)的整體盈利能力，造成一定程度的經(jīng)濟損失。第六，從管理制度的角度。部分企業(yè)受自身發(fā)展水平或規(guī)模的制約，在應收賬款管理方面缺乏制度規(guī)范或約束。同時，不注重管理者領導意識的培養(yǎng)，甚至沒有相關的規(guī)章制度。規(guī)章制度是沒有用的，沒有人遵守。嚴格執(zhí)行和監(jiān)督是不正常的。一般來說，如果對應收賬款的日常會計監(jiān)督管理不規(guī)范，應收賬款的催收效率就會越來越低，這就間接導致了應收賬款的產(chǎn)生和積累。（二）應收賬款對企業(yè)的影響應收賬款是一把雙刃劍。如果企業(yè)選擇采用信用銷售策略，那么它應該受到限制，并建立在強有力的管理方法或程序之上。否則，將產(chǎn)生未受控的應收賬款。這一系列的活動帶來了很大的壓力，也會對正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生嚴重的負面影響。本文認為，負面影響主要包括以下幾個方面。一是增加財務風險和經(jīng)營風險。借記賬戶占用了大量的經(jīng)營性現(xiàn)金，造成流動性不足甚至資金鏈斷裂的風險。如果應收賬款逾期時間過長，企業(yè)將面臨非常嚴重的財務和經(jīng)營風險。二是增加運營成本。財務報表通過借款平衡，這意味著應收賬款的增加不是單個資產(chǎn)賬戶的增加，而是公司營業(yè)收入和利潤的增加。問題是稅收會有所不同。換句話說，應收賬款還沒有結(jié)算，但稅務情況不是這樣的。公司通常需要根據(jù)當期收入和利潤繳納一定數(shù)額的增值稅和企業(yè)所得稅。最終結(jié)算付款，但這也會增加公司當前的現(xiàn)金流，從而在一定程度上增加經(jīng)營成本。第三，公司利潤增長。我國會計核算的基礎不是收付實現(xiàn)制，而是權(quán)責發(fā)生制。這將導致收入確認與資金可用性之間的時間差，這將增加公司的書面收入，但現(xiàn)金流不會明顯增加。我們都知道增加收入同時也會增加公司的利潤。一方面，投資者會認為該公司具有良好的投資前景，混淆投資判斷，做出錯誤的判斷。另一方面，這也可能導致公司的虛假繁榮，因為這種錯覺會使管理者盲目擴張，做出錯誤的決策，不利于公司的長期健康發(fā)展。最后，還有一個收集的問題。應收賬款很難收回，甚至不能直接收回，這不僅意味著壞賬或壞賬的發(fā)生，而且意味著公司資產(chǎn)的再次減值，導致公司利潤下降，甚至更嚴重的損失，破產(chǎn)的可能性非常高。（三）應收賬款管理的意義應收賬款管理是以保證債權(quán)人的權(quán)利為基礎，從貸款購買到建立、沒收或處理整個管理過程中的債權(quán)違約情況。應收帳款的管理和控制對企業(yè)非常重要。如果管理得當，可以增加企業(yè)的產(chǎn)銷量，同時增加市場份額，反之，則會出現(xiàn)經(jīng)營危機。企業(yè)需求的存在是生產(chǎn)銷售的典范。企業(yè)不僅要促進債權(quán)銷售，提高企業(yè)收入，進一步提高企業(yè)的市場競爭力，還希望盡可能避免企業(yè)資本外逃的問題。權(quán)也會帶來風險，如:(1)債權(quán)違約:中小企業(yè)債權(quán)未得到有效控制時，往往會導致債權(quán)違約。雖然一些中小企業(yè)沒有對應收賬款進行風險評估，盲目尋求擴大銷售以贏得訂單并盲目賒銷，當信貸銷售額大于應收賬款額時，將給企業(yè)帶來大量壞賬，造成企業(yè)損失。（2）增加成本：中小型企業(yè)大量請求的存在不僅會增加公司的資本成本，而且還會帶來機會成本和管理成本。收帳時間長，中小企業(yè)資本容易緊，資本收入不開放，無疑增加了企業(yè)的資本成本和機會成本。公司的大量周轉(zhuǎn)資金受到約束，或者公司的利息負擔被動增加，這也增加了公司的負擔。此外，企業(yè)員工索償?shù)男姓M用、人力成本和索償違約的法律費用，導致中小企業(yè)索償?shù)男姓M用增加。(3)影響決策:中國目前正在實施將當前銷售收入納入當期收入的認可收費制度。各種各樣的要求都會增加公司的賬面收入，這與公司的實際現(xiàn)金流量不符，夸大了企業(yè)的營業(yè)業(yè)績，這會導致企業(yè)決策者盲目樂觀，風險來臨時，企業(yè)往往不堪一擊。三、北京S食品有限公司應收賬款現(xiàn)狀（一）北京S食品有限公司簡介北京S食品有限公司于2014-02-17在北京市工商行政管理局（登記業(yè)務及檔案查詢在所在地工商分局辦理。）登記成立。法定代表人李孝律，公司經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)蛋制品（其他類）等。公司在原有調(diào)理蛋生產(chǎn)線的基礎上，增加復合調(diào)味料生產(chǎn)線，日后將以平谷工廠為HF集團中國開發(fā)、工藝化研發(fā)落地基地，與各研發(fā)機構(gòu)、大型企業(yè)、零售渠道主研人員等進行各種技術(shù)交流，勵志不斷開發(fā)出符合市場變化需求，具有技術(shù)迭代領先優(yōu)勢、有競爭力的餐桌板塊產(chǎn)品系列，提高消費者的幸福指數(shù)，為國家創(chuàng)造經(jīng)濟效益。（二）北京S食品有限公司應收賬款現(xiàn)狀1、應收賬款規(guī)模北京S食品有限公司2017年至2021年主要財務指標情況如表3-1所示。表3-1北京S食品有限公司主要財務指標情況表（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年應收賬款137.28149.25162.82180.77195.14應收賬款增長率6.81%8.72%9.09%11.02%12.77%流動資產(chǎn)1447.221458.271537.821685.331739.67資產(chǎn)總額1479.881487.631568.921688.431802.42圖3-1北京S食品有限公司應收賬款增長率圖從表3-1和圖3-1可以看出，北京S食品有限公司的應收賬款增長率不斷上升，增長幅度越來越大近五年來，應收賬款增長率分別達到6.81%、8.72%、9.09%、11.02%、12.77%，應收賬款的規(guī)模不斷擴大，截止到2021年，北京S食品有限公司的應收賬款達到195.14萬元，相比2017年的128.52萬元增長了57.86%，北京S食品有限公司近五年里應收賬款規(guī)模不斷擴大，影響了公司資金流動性，需要引起公司管理者的重視。2、應收賬款財務指標（1）應收賬款周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率能夠反映出企業(yè)應收賬款的流轉(zhuǎn)性，是分析企業(yè)應收賬款流動速度的重要指標，為了保障應收賬款周轉(zhuǎn)率處于合理的水平，應該對公司的應收賬款規(guī)模加以合理管控，通過該指標也能分析出企業(yè)的實際經(jīng)營能力。北京S食品有限公司2017年至2021年應收賬款周轉(zhuǎn)情況如表3-2和圖3-2所示。表3-2北京S食品有限公司應收賬款周轉(zhuǎn)情況表年份2017年2018年2019年2020年2021年應收賬款周轉(zhuǎn)率20.5219.2619.5122.5924.67應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）8.888.738.679.1110.52圖3-2北京S食品有限公司應收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)圖一般情況下，公司應收賬款周轉(zhuǎn)率在30%-40%之間，說明公司資本運作狀況良好。但從表3-2和圖3-2可以看出，北京德萊克食品有限公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率遠遠低于公司所在行業(yè)的正常水平，應收賬款周轉(zhuǎn)日總體呈上升趨勢。這反映出北京德利克食品有限公司應收賬款周轉(zhuǎn)率較低，公司應收賬款回款不足，容易產(chǎn)生壞賬和占用資金，給公司造成嚴重損失。企業(yè)經(jīng)營周期長，影響企業(yè)資金回用，流動性利用效率低。（2）應收賬款與流動資產(chǎn)比例對公司而言，應收賬款是公司流動資產(chǎn)的一部分。如果公司未能及時收回應收賬款，將占用公司資金，影響公司資金的流動性。如表3-3和圖3-3所示，過去五年應收賬款與流動資產(chǎn)的比率也有所上升。除2018年增速較慢外，其他增速較高的年份增速保持不變，但流動資產(chǎn)增速遠低于應收賬款增速。這說明北京德利食品有限公司的流動資產(chǎn)難以快速變現(xiàn)，導致公司資產(chǎn)流動性下降，公司面臨的風險增加。表3-3北京S食品有限公司2017-2021年應收賬款與流動資產(chǎn)比較（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年應收賬款137.28149.25162.82180.77194.27流動資產(chǎn)合計1447.221458.271537.821685.331749.19主營業(yè)收入合計5563.715877.436218.556741.937205.37總資產(chǎn)合計1479.881487.631568.921688.431728.64應收賬款占流動資產(chǎn)比例9.49%10.23%10.59%10.73%10.93%應收賬款占主營業(yè)務收入比例2.47%2.54%2.62%2.68%2.74%應收賬款占總資產(chǎn)比例9.28%10.03%10.38%10.71%10.89%圖3-3北京S食品有限公司2017-2021年應收賬款所占比例圖（單位：%）（3）應收賬款與主營業(yè)務收入增長速度的比較表3-4北京S食品有限公司2017-2021年應收賬款與流動資產(chǎn)比較表（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年應收賬款137.28149.25162.82180.77198.52應收賬款增長率6.81%8.72%9.09%11.02%12.94%主營業(yè)務收入5563.715877.436218.556741.937208.33主營業(yè)務收入增長率3.4%5.6%5.8%8.4%10.82%如表3-4所示，北京S食品有限公司主營業(yè)務收入變化情況不大，增長緩慢，2017年主營業(yè)務收入為5563.71萬元，2021年為7208.33萬元，增長27.84%，而近五年北京S食品有限公司應收賬款增長速度均大于主營業(yè)務收入增長速度，應收賬款2017年僅為137.28萬元，2021年增長至198.52萬元，增長42.73%。2018年來，北京S食品有限公司應收賬款增長率不斷增長，截至2021年，已經(jīng)達到10.82%。3、應收賬款的壞賬損失表3-5北京S食品有限公司應收賬款壞賬準備與壞賬損失變化表（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年壞賬準備27.9031.8536.8341.9045.54應收賬款137.28149.25162.82180.77192.64壞賬準備比例20.32%21.34%22.62%23.18%24.17%實際壞賬損失13.5216.2820.2523.6225.82如表3.5所示，北京S食品有限公司的壞賬準備金額不斷增加，壞賬準備占應收賬款的比例不斷增加。壞賬準備占比從2017年的20.32%提高到2021年。24.17%，增長4.15個百分點。壞賬損失金額和壞賬準備占比也在不斷增加。截至2017年，北京德利克食品有限公司的實際壞賬損失僅為13.52萬元。到2021年，壞賬損失分別高達25.82萬元和13萬元。上升到122.41%。壞賬準備和壞賬損失高，不僅影響了北京德力西食品有限公司的應收賬款質(zhì)量，而且影響了公司的經(jīng)營效率，不利于資產(chǎn)的正常經(jīng)營。給公司經(jīng)營帶來巨大的損失和風險。4、應收賬款的賬齡分析表3-6北京S食品有限公司2021年應收賬款賬齡情況表賬齡未扣除當年應收賬款壞賬準備年末數(shù)的應收賬款相應金額(萬元)占應收賬款賬面余額的比重（%）1年以內(nèi)148.7082.261至2年24.5313.572至3年4.832.673至以上2.711.5合計180.77100%如表3-6所示，針對研究的2021年期間，北京S食品有限公司賬齡在2年內(nèi)的余額也較高。賬齡在2年內(nèi)的余額共占應收賬款總額的比例為96.83%，充分反映出來目前該公司應收賬款的占用額度是比較高的。5、應收賬款客戶分析目前，北京S食品有限公司的連鎖店和各種產(chǎn)品的客戶遍布全國各地。公司客戶分布范圍分散，數(shù)量眾多，客戶規(guī)模和形式參差不齊。除了5家主要客戶和少數(shù)大型企業(yè)外，其余200家客戶主要是中小企業(yè)。為擴大銷售，北京德利克食品有限公司制定了相關的信用管理政策但是公司不會花費大量的精力去調(diào)查客戶的信用狀況，因此給公司應收賬款管理帶來一定風險。表3-7北京S食品有限公司2017-2021年應收賬款前五名客戶比例表（單位：萬元）年份2017年2018年2019年2020年2021年前五名金額合計24.0427.3932.0337.1742.32占應收賬款比例17.51%18.35%19.67%20.56%21.73%圖3-4北京S食品有限公司2017-2021年應收賬款占應收賬款賬面余額的比例圖（%）根據(jù)表3-7和圖3-4可以看出，目前北京S食品有限公司近年來應收賬款的額度不斷增加，而且所占比例也在不斷增長，主要是由于北京S食品有限公司對客戶信用多且分散、規(guī)模形式多樣的情況，這會加大應收賬款管理難度，會使應收賬款逾期回收或出現(xiàn)壞賬的風險增高。（三）北京S食品有限公司應收賬款管理中存在的問題1.應收賬款占流動資產(chǎn)比例過高近幾年來，北京S食品有限公司應收賬款的規(guī)模逐漸增大，因此對于公司來說，加強應收賬款管理能夠促進公司的快速發(fā)展，目前應收賬款在流動資產(chǎn)中所占的比例不斷增長，充分反映出該公司資金流動性比較差，財務風險也在不斷增加。表3-8北京S食品有限公司與同行業(yè)應收賬款占流動資產(chǎn)比例對比表年份2017年2018年2019年2020年2021年北京S食品有限公司9.50%9.49%10.23%10.59%10.73%同行業(yè)6.52%5.26%5.52%4.52%6.61%圖3-5北京S食品有限公司與同行業(yè)應收賬款占流動資產(chǎn)比例對比圖從表3-8和圖3-5可以看出，在2017-2021年，與同行業(yè)平均水平相比，北京S食品有限公司應收賬款占流動資產(chǎn)比例明顯較高。同行業(yè)平均水平近五年保持在4%-7%之間，波動幅度較小。北京S食品有限公司應收賬款占流動資產(chǎn)比例均在10%左右。2.應收賬款周轉(zhuǎn)率低表3-9北京S食品有限公司與同行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率對比表（單位：次）年份2017年2018年2019年2020年2021年北京S食品有限公司18.8520.5219.2619.5122.59同行業(yè)35.2536.4136.6937.5440.25圖3-6北京S食品有限公司與同行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率對比圖如表3-9和圖3-6所示，2017-2021年北京S食品有限公司應收賬款周轉(zhuǎn)率雖略有上升，但是總體仍保持在20%左右，處于不正常的水平范圍內(nèi)，而同行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率一直處于上升趨勢，由2017年的35.25%增長到2021年的40.25%，增長幅度較大，北京S食品有限公司與同行業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率差距越來越大，最大差值為2020年的18.03。這反應出北京S食品有限公司應收賬款制度不夠完善，目前存在應收賬款周轉(zhuǎn)率過低，資金流動性差的問題。3.應收賬款的壞賬損失比例高近年來，北京S食品有限公司公司財務風險增加。北京S食品有限公司及同行業(yè)壞賬損失比例如3-7圖：圖3-7北京S食品有限公司與同行業(yè)壞賬損失比例對比圖如圖3-7所示，北京S食品有限公司的壞賬損失比例正在上升，2021年達到23.18%雖然同行業(yè)的平均壞賬損失水平也在上升，但在過去五年中低于北京S食品有限公司。4.應收賬款動態(tài)跟蹤管理不足北京S食品有限公司應收賬款動態(tài)跟蹤管理不足導致應收賬款增長迅速。近年來北京S食品有限公司應收賬款占流動資產(chǎn)的比重逐年增大，應收賬款大幅度上升，北京S食品有限公司的壞賬損失也大幅增加。大量壞賬損失，導致公司無法在債務到期日前及時收回應收賬款。而北京S食品有限公司大量壞賬損失的產(chǎn)生，又會影響流動資產(chǎn)總額，形成惡性循環(huán)，影響北京S食品有限公司流動資產(chǎn)質(zhì)量，降低了北京S食品有限公司償還債務的能力。5.應收賬款監(jiān)控機制的缺陷對北京S食品有限公司的組織結(jié)構(gòu)進行分析后發(fā)現(xiàn)，北京S食品有限公司的應收賬款總額長期以來一直保持較高水平，壞賬率顯著增加。主要緣由是北京S食品有限公司各部門的職責含糊不清，溝通不當，販賣財務部門手里的信息不一致。當出現(xiàn)問題時，部分就會推諉，而且全部部分之間沒有同一的信息和相同渠道。這凸顯了北京S食品有限公司業(yè)務信息系統(tǒng)的建設和管理效率低下，缺乏統(tǒng)一的信息和通信渠道。例如，每個部分都有不一樣的事情和內(nèi)容，并且使用不同的方法技術(shù)。財務部使用XXXX軟件。銷售部門使用X1X1軟件和XXXX協(xié)作系統(tǒng)，而其他部門則使用他們選擇或開發(fā)的業(yè)務系統(tǒng)。獨立的系統(tǒng)只有自己部門在用，不能與其他科室有質(zhì)量的溝通。公司員工上傳的內(nèi)容要經(jīng)過多個部門重復輸入后才能成功，這樣不只降低了員工的工作效率，也也不利于員工之間交流。由于缺乏溝通，因此無法在部門之間快速分發(fā)信息，并且無法準確地披露和報告有關每個部門的信息。這一系列問題使公司無法正確執(zhí)行各種政策，應收賬款內(nèi)部控制實施表面正常運行，實則已經(jīng)出去癱瘓狀態(tài)。四、北京S食品有限公司加強應收賬款管理的對策（一）完善應收賬款管理制度，降低應收賬款所占比例北京S食品有限公司應完善應收賬款管理制度。一是要不斷完善應收賬款管理制度，明確相關部門的職責分工，讓財務部門對各部門的應收賬款進行監(jiān)督和分析。應收賬款Term應收賬款詳細分析應收賬款的規(guī)模和狀況，詳細分析應收賬款的周轉(zhuǎn)率，判斷應收賬款在公司的風險，合理分析應收賬款的信用狀況，并進行應收賬款的結(jié)算管理、應收賬款及全部債權(quán)管理、應收賬款預警管理、應收賬款未付原因管理等。應收賬款管理還應包括壞賬控制和罰款管理。同時，北京德利食品有限公司應建立應收賬款應急體系。一旦出現(xiàn)壞賬，必須用法律武器武裝自己，通過法律程序追討賬戶，凍結(jié)和控制客戶資產(chǎn)，減少損失，應對客戶資金鏈的突然失效。其次，北京S食品有限公司應建立績效考核體系。北京S食品有限公司需要明確應收賬款的還款責任和還款期，建立績效和個人業(yè)績相掛鉤制度，建立合理的激勵機制，鼓勵銷售人員不僅要保持較高的銷售業(yè)績，而且要在銷售產(chǎn)品時，合理控制賒銷規(guī)模，降低應收賬款的產(chǎn)生。銷售經(jīng)理應非常注意拖欠貸款和拖欠情況，提供拖欠貸款的預警辦法，銷售代表在現(xiàn)場銷售貨物，定期與客戶協(xié)調(diào)以確保完整的索賠。及時更新和了解客戶運營和信用狀況，為風險的發(fā)生應對做好充分準備。（二）采用多元化催收方式，提高應收賬款周轉(zhuǎn)率目前，由于應收賬款處理不合理，北京S食品有限公司存在應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢的問題。北京S食品有限公司有自己的應收賬款管理方法，但也需要結(jié)合自己的業(yè)務特點?？紤]到公司的價格較高，公司會在銷售過程中回收。會計核算速度慢，賬齡長，導致應收賬款過多，公司違約時間比其他公司長。如表5-1所示，公司各個部門應該對不同賬齡的應收賬款采取不同的催收方式，從而有針對性的回收應收賬款，解決資金占用問題。根據(jù)北京S食品有限公司的實際情況，制定了不同的應收款方式，如表4-1所示：表4-1應收賬款催收方法表賬齡分類負責部門催收方法信用期內(nèi)未到期應收賬款銷售部通過短信、郵件方式進行提前通知付款期限逾期1-3月逾期應收賬款信用管理部銷售部銷售部聯(lián)系逾期3-6月逾期應收賬款信用管理部聯(lián)系逾期6-12月逾期應收賬款走訪催收逾期1-2年逾期應收賬款信用及法律部門委托專業(yè)催收公司逾期2-4年逾期應收賬款法律訴訟逾期4年及以上壞賬信用管理部財務部賬務處理、核查是否需要核銷（三）制定完善的信用政策，降低壞賬損失北京S食品有限公司應該不斷完善客戶的信息。此外，北京S食品有限公司應該制定信用評級標準。北京S食品有限公司不能僅在前期收集客戶信用，客戶信用只能在一定程度上反映客戶的基本情況，能在一定程度上降低壞賬風險，但是北京S食品有限公司應該利用客戶信息建立科學的信用標準，將客戶信用轉(zhuǎn)換為公司評級的依據(jù)。北京S食品有限公司也可以在信用評分標準的基礎上，對客戶信用狀況進行分析，可以分為以下幾類：：第一，通過對客戶信用狀況和償還債務的能力進行分析，評估客戶信用和償債能力。第二，應該通過對客戶信用的操作能力進行分析，判斷客戶出現(xiàn)信用違約的風險。第三，分析公司的綜合實力，預測客戶未來的發(fā)展狀況，通過以上指標和分析，不僅可以加強北京S食品有限公司對客戶信用的掌握情況，還可以將北京S食品有限公司應收賬款管理水平變?yōu)榫唧w的指標，分析的更為直觀和明了。（四）加強動態(tài)跟蹤管理，降低應收賬款增長速度北京S食品有限公司應該加強應收賬款動態(tài)跟蹤管理。從公司形成應收賬款到公司信用期截止，在此期間，公司因到期而無應收賬款，北京S食品有限公司負責信貸銷售的人員將在此期間對其進行跟蹤和管理，并盡快償還。一方面，它可以提高北京S食品有限公司及其客戶的優(yōu)越管理水平。另一方面可以提高北京S食品有限公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率。北京S食品有限公司信貸管理部也可以盡快消除貸款違約帶來的隱患，提高北京S食品有限公司應收賬款的周轉(zhuǎn)率。北京S食品有限公司信貸部負責商品的跟蹤和及時管理，管理產(chǎn)品貸款的發(fā)放和結(jié)算。（五）進行客戶信用分