建筑工程預算相關問題

二、主觀題(共34道小題)33.

什么是工程量清單計價方法？該方法的依據(jù)是什么？參考答案：見教材p7634.

實行工程量清單計價有何意義？參考答案：見教材p76－77

35.

國家標準《建設工程工程量清單計價規(guī)范》中有哪些是必須執(zhí)行的強制性條文？參考答案：見教材p76

規(guī)范中的黑體字部分。36.

工程量清單計價要求哪幾個統(tǒng)一？參考答案：見教材p81

37.

工程量清單包括哪幾個清單？參考答案：見教材p7938.

試述《建設工程工程量清單計價規(guī)范》的適用范圍。參考答案：見教材p7839.

什么是規(guī)費？規(guī)費一般有哪些？參考答案：見教材p89

詳見規(guī)范40.

在分部分項工程量清單中，描述"項目特征"時，全部描述比較煩瑣，能否直接引用施工圖（例如：第幾項的內容）？參考答案：不能41.

由于工程量將來要按實際核定。在制訂工程量清單時，可否使用一個暫估量，以節(jié)省發(fā)包方的人力投入？參考答案：不能42.

采用工程量清單編制標底價，按步驟必須先確定施工方案，請問：招標人或中介咨詢機構如何編制一個合理的施工方案，依據(jù)又有哪些？參考答案：詳見規(guī)范宣貫材料43.

同一分部分項工程項目招標方提供的工程量清單是按招標文件來確定描述工程特征，如果投標人的施工方案描述的工作內容和特征與招標人的不同，是否允許對工程量清單項目工程內容和特征描述進行修改、補充？參考答案：詳見規(guī)范宣貫材料44.

清單計價模式招投標是否意味著其只能采用單價固定合同？參考答案：詳見規(guī)范宣貫材料45.

措施項目清單中，業(yè)主提供的措施清單有可能不是最優(yōu)的方案，投標人如何處理？參考答案：詳見規(guī)范宣貫材料46.

零星工作項目費應在預留金中開銷嗎？參考答案：詳見規(guī)范宣貫材料47.

分部分項工程量清單的項目編碼應該如何編碼？參考答案：詳見教材p8148.

什么是定額和建設工程定額？參考答案：見教材p4349.

建設工程定額的作用有哪些？參考答案：見教材p46－4750.

建設工程定額有哪些特點？參考答案：見教材p47

51.

簡述定額體系的內容參考答案：見教材p44－4652.

什么是基礎定額，基礎定額包括內容？參考答案：見教材p4753.

什么是企業(yè)定額、施工定額、預算定額？簡述三者間的關系。參考答案：見教材p53－5754.

試述施工定額的作用和編制原則。參考答案：見教材p54－5555.

試述預算定額的作用和編制原則。參考答案：見教材p56－5856.

什么是材料預算價格？它由哪些部分組成？參考答案：見教材p6157.

什么是單位估價表？單位估價表與預算定額之間有什么關系？參考答案：見教材p6158.

什么是投資估算指標？其編制依據(jù)有哪些？參考答案：見教材p69＋7159.

對某裝飾隊伍粘貼地磚的時間進行定額測定，經(jīng)過1天（8小時）的跟蹤測定，整理數(shù)據(jù)如下：基本工作時間4小時，輔助工作時間1.5小時，準備與結束時間0.5小時，休息時間1小時，多余工作時間0.5小時，違背勞動紀律時間0.5小時，計算該工序的定額時間。參考答案：解：定額時間＝基本工作時間＋輔助工作時間＋準備與結束時間＋不可避免的中斷時間＋休息時間

＝4＋1.5＋0.5＋0＋1

＝7小時

答：該工序的定額時間為7小時。60.

一灰漿拌和機攪拌一次延續(xù)時間為150s（包括上料、攪拌、出料時間）、一次生產灰漿0.3m3，一個工作班的純工作時間為5h，計算該灰漿拌和機攪拌的正常利用系數(shù)和產量定額。參考答案：解：機械純工作1h正常循環(huán)次數(shù)＝3600s÷150s/次＝24次

機械純工作1h正常生產率＝24×0.3＝7.2m3

機械正常利用系數(shù)＝5h÷8h＝0.625

灰漿拌和機攪拌的產量定額＝7.2×8×0.625＝36m3/臺班61.

某施工隊為某工程施工購買鋼筋，從甲地購回100t，單價3000元/t；從甲地購回200t，單價2800元/t（這里的單價均指材料原價）。采用汽車運輸，甲、乙兩地距工地分別為40、60km，運費標準為0.40元/（t.km），裝、卸費各為10元/t。如果不考慮其他費用，求此鋼筋的預算價格（保留整數(shù)）。參考答案：解：

每噸鋼筋的加權平均原價：

每噸鋼筋的加權平均運費：

每噸鋼筋的預算價格：2867＋21＋22＝2910元

62.

工程量清單所具有的特點是（

）、（

）、（

）和通用性。參考答案：強制性,實用性,競爭性63.

工程量清單的項目編碼以五級編碼設置，用（

）位阿拉伯數(shù)字表示。參考答案：1264.

工程量清單中的“四個統(tǒng)一”是指統(tǒng)一的（

）、統(tǒng)一的（

）、統(tǒng)一的（

）和統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則。參考答案：項目編碼,項目名稱,計量單位65.

以“噸”為單位的，應保留（

）位小數(shù)，以“立方米”、“平方米”、“米”為單位，應保留（

）位小數(shù)。參考答案：

3,

266.

除另有說明外，所有清單項目的工程量應以（

）為準，并以完成后的凈值計算。參考答案：實體工程量（注意：若有主觀題目，請按照題目，離線完成，完成后紙質上交學習中心，記錄成績。在線只需提交客觀題答案。)二、主觀題(共35道小題)29.

簡答題什么是定額單價法？什么是定額實物法？參考答案：見教材p19630.

工程量清單計價方法中基本子項的單價應該是什么單價？我國目前又是采用一種什么單價？參考答案：見教材p250

31.

常用的投資估算方法有哪些？參考答案：見教材p20332.

設計概算編制的原則和依據(jù)分別是什么？參考答案：見教材p21133.

建筑單位工程概算編制的主要方法有哪些？參考答案：見教材p213

34.

一般需要依據(jù)哪些資料編制施工圖預算？參考答案：見教材p22635.

什么是施工預算？施工預算有何作用？參考答案：見教材p24136.

計算題某化肥廠項目設計生產能力為300萬噸，已知類似項目年產量200萬噸，項目建設投資4.6億元，擬建項目所選設備功能和效率均比所參考的類似項目優(yōu)良，可取生產能力指數(shù)為0.7，物價調整系數(shù)1.3，試確定該項目的建設投資。參考答案：見教材p204－20537.

已知：某六層5000m2的磚混住宅，其建筑工程直接費指標為340元/m2，其基礎為條形剛性磚放腳基礎，其概算指標為40元/m2，而擬建工程仍為磚混結構住宅，建筑面積6200m2，其基礎采用鋼筋砼帶形柔性基礎，其概算指標為60元/m2，其余因素相差不大，求擬建工程建筑工程直接費？參考答案：見教材p21538.

某工程人工挖溝槽，溝槽長52m，溝槽斷面底寬1.5m，深2.5m，溝槽兩側放坡，放坡系數(shù)k＝0.3，試計算挖溝槽的定額直接費。參考答案：見教材p109＋231

39.

參考答案：見教材p9340.

如何區(qū)分挖溝槽、挖基坑、挖土方？參考答案：見教材p10741.

按照清單計算規(guī)則，挖淤泥、流砂工程量如何計算？參考答案：見教材p166－16742.

計算土石方工程量時，應事先確定的資料有哪些？參考答案：見教材p10343.

什么叫人工平整場地？其工程量按定額計算規(guī)則如何計算？按清單計算規(guī)則又如何計算？參考答案：見教材p10644.

計算題1、計算如下所示多層房屋的建筑面積。參考答案：見教材p9745.

計算如下圖所示雨蓬的建筑面積。參考答案：見教材p10146.

計算下圖所示高低聯(lián)跨建筑的高跨部分的建筑面積。參考答案：見教材p96－9747.

已知：某建筑，設計地坪到施工頂面距離為8.2m，試計算滿堂腳手架增加層數(shù)。參考答案：見教材p11848.

已知：某磚砌大放腳基礎，長29.4m，墻厚240mm，3級等高大放腳，基礎總高2.5m，試計算該磚基礎工程量。參考答案：見教材p120－12249.

施工圖預算編制的主要方法有（

）和（

）。參考答案：單價法,實物法51.

樁基礎按樁的制作方式不同，可分為（

）和（

）。參考答案：預制樁,灌注樁57.

平整場地工程量按建筑物外墻外邊線每邊各加（

樓地面是地面和樓面的總稱，主要由（

）、（

）、和（

）組成。參考答案：墊層,找平層,面層60.

）或層數(shù)超過（

米,6（注意：若有主觀題目，請按照題目，離線完成，完成后紙質上交學習中心，記錄成績。在線只需提交客觀題答案。)二、主觀題(共14道小題)2.

工程價款的主要結算方式有哪些？參考答案：見教材p2563.

我國關于工程預付款有哪些規(guī)定？參考答案：見教材p2584.

編制竣工決算有哪些要求？參考答案：見教材p2755.

簡答題什么是限額設計？參考答案：見教材p2906.

如何實現(xiàn)限額設計目標？參考答案：見教材p2917.

簡述限額設計控制的主要過程。

參考答案：見教材p2918.

簡述限額設計的現(xiàn)狀和發(fā)展。參考答案：見教材p2949.

限額設計的目標是什么？參考答案：見教材p29110.

為什么說限額設計是控制工程造價的重要手段？參考答案：見教材p28811.

）比例扣留。參考答案：3％-5%12.

投資者如何分析現(xiàn)金流量表

總體分析現(xiàn)金流量結構，認定企業(yè)生命周期所在階段

現(xiàn)金流量結構十分重要，總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，則意味著不同的財務狀況。一般情況下：

1、當經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，投資活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，籌資活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時，表明該企業(yè)處于產品初創(chuàng)期。在這個階段企業(yè)需要投入大量資金，形成生產能力，開拓市場，其資金來源只有舉債、融資等籌資活動。

2、當經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，投資活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，籌資活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)時，可以判斷企業(yè)處于高速發(fā)展期。這時產品迅速占領市場，銷售呈現(xiàn)快速上升趨勢，表現(xiàn)為經(jīng)營活動中大量貨幣資金回籠，同時為了擴大市場份額，企業(yè)仍需要大量追加投資，而僅靠經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額可能無法滿足所需投資，必須籌集必要的外部資金作為補充。

3、當經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，投資活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，籌資活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)時，表明企業(yè)進入產品成熟期。在這個階段產品銷售市場穩(wěn)定，已進入投資回收期，但很多外部資金需要償還，以保持企業(yè)良好的資信程度。

4、當經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)，投資活動現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，籌資活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù)時，可以認為企業(yè)處于衰退期。這個時期的特征是：市場萎縮，產品銷售的市場占有率下降，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小于流出，同時企業(yè)為了應付債務不得不大規(guī)模收回投資以彌補現(xiàn)金的不足。

分析現(xiàn)金流量變動，預測各種風險

從現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額的增減趨勢，可以分析被投資單位未來短時間內潛藏的風險因素。

當現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為正數(shù)時有以下幾種可能性：①經(jīng)營活動現(xiàn)金流入絕對大于現(xiàn)金流出，并有較大額度積累，完全可以對外投資或歸還到期債務，這時被投資單位財務狀況良好，投資風險較小。②經(jīng)營活動正常，對外投資得到高額回報，暫時不需要外部資金，為減少資金占用，歸還銀行借款，償付債券本息，這也表明被投資單位有足夠的經(jīng)營能力和獲利能力，是對其投資的最佳時機。③經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)定，投資項目成效明顯但未到投資回收高峰，企業(yè)信譽良好，外部資金亦不時流入，證明被投資單位風平浪靜、成熟而平穩(wěn)地持續(xù)經(jīng)營，沒什么大的投資風險。④經(jīng)營每況愈下，不得不盡力收回對外投資，同時大額度籌集維持生產所需的資金，說明被投資單位將面臨必然的財務風險。

當現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為負數(shù)時可能是：①經(jīng)營正常、投資和籌資亦無大的起伏波動，企業(yè)僅靠期初現(xiàn)金余額維持財務活動，即出現(xiàn)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量都為負數(shù)，這時需要詳細分析被投資單位現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的具體內容。②現(xiàn)金凈流量總額出現(xiàn)負增長，現(xiàn)金流量內部結構呈現(xiàn)的升降規(guī)律與前述分析生命周期相同，可比照預測被投資單位的風險程度。

作為會計報表主表，現(xiàn)金流量表應結合其他兩張報表分析，才具有有用性。一、分析企業(yè)投資回報率。

有關指標是：

（一）現(xiàn)金回收額（或剩余現(xiàn)金流量）。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的管理費用+收到的折舊+收到的資產使用費和場地使用費。

（二）現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金?，F(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。

二、分析企業(yè)短期償債能力。

分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。

三、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量存在的問題。

（一）分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量>財務費用+本期折舊+無形資產遞延資產攤銷+待攤費用攤銷。計算結果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關支出。

（二）分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品；經(jīng)營業(yè)務萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產生不利影響。

（三）分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常；如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。

（四）支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。

四、分析企業(yè)固定付現(xiàn)費用的支付能力。

固定付現(xiàn)費用支付能力比率=（經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金）/各項固定付現(xiàn)費用。這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少；資產負債率高，利息過大；投資失控，造成固定支出膨脹；企業(yè)富余人員過多，有關支出過大。

五、分析企業(yè)資金來源比例和再投資能力。

（一）企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。

（二）借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。

（三）借入資金來源比率=借入資金來源/（自有資金來源+借入資金來源）*100%。

（四）自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權人會認為比較安全。

在日益崇尚“現(xiàn)金至尊”的現(xiàn)代理財環(huán)境中，現(xiàn)金流量表分析對信息使用者來說顯得更為重要。這是因為現(xiàn)金流量表可清楚反映出企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，更為清晰地揭示企業(yè)資產的流動性和財務狀況。一、現(xiàn)金流量的結構分析現(xiàn)金流量結構分析包括流入結構、流出結構和流入流出比例分析，下面以深圳市某股份有限公司(以下簡稱M公司)1998年年報(報表數(shù)據(jù)從略)為例加以說明?，F(xiàn)金流量表分析的首要任務是分析各項活動誰占主導，如M公司現(xiàn)金總流入中經(jīng)營性流入占40.76%，投資流入占19.9%，籌資流入占39.34%，說明經(jīng)營活動占有重要地位，籌資活動也是該企業(yè)現(xiàn)金流入來源的重要方面。1.流入結構分析由于經(jīng)營、投資和籌資活動均能帶來現(xiàn)金流入，因此，就應著重分析流入結構。在公司經(jīng)營活動流入中，主要業(yè)務銷售收入帶來的流入占86.6%，增值稅占12.39%，由此反映出該公司經(jīng)營屬于正常；投資活動的流入中，股利流入為0，投資收回和處置固定資產帶來的現(xiàn)金流入占到100%，說明公司投資帶來的現(xiàn)金流入全部是回收投資而非獲利；籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源；吸收權益資金流入占47.74%，為次要來源。2.流出結構分析該公司的總流出中經(jīng)營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。由于公司1998年未對股東進行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務占很大比重，使負債大量減少。經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務占54.38%；支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費占3.6%，負擔較輕，支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。投資活動流出中權益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購置固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金占39.26%。籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費和利息支出。從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動的現(xiàn)金流出較大，在投資活動的現(xiàn)金流出中，權益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權擴張較快。3.流入流出比例分析從M公司的現(xiàn)金流量表可以看出：經(jīng)營活動中：現(xiàn)金流入量4269.89萬元現(xiàn)金流出量3234.90萬元該公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。此值當然越大越好。投資活動中：現(xiàn)金流入量2085.00萬元現(xiàn)金流出量3833.19萬元該公司投資活動的現(xiàn)金流入流出比為0.74，公司投資活動引起的現(xiàn)金流出較大，表明公司正處于擴張時期。一般而言，處于發(fā)展時期的公司此值比較小，而衰退或缺少投資機會時此值較大?；I資活動中：現(xiàn)金流入量4120.50萬元現(xiàn)金流出量6314.49萬元籌資活動流入流出比為0.65，表明還款明顯大于借款。如果籌資活動中現(xiàn)金流入系舉債獲得，同時也說明該公司較大程度上存在借新債還舊債的現(xiàn)象。作為信息使用者，在深入掌握企業(yè)的現(xiàn)金流情況下，還應將流入和流出結構進行歷史比較或同業(yè)比較，這樣可以得到更有意義的結論。一般而言，對于一個健康的正在成長的公司來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量應為正數(shù)，投資活動的現(xiàn)金流量應為負數(shù)，籌資活動的現(xiàn)金流量應是正負相間的，上述公司的現(xiàn)金流量基本體現(xiàn)了這種成長性公司的狀況，二、償債能力分析雖然流動比率、速動比率也能反映資產的流動性或償債能力，但這種反映有一定的局限性，這是因為真正能用于償還債務的是現(xiàn)金，現(xiàn)金流量和債務比較可以更好地反映償還債務的能力。1.現(xiàn)金到期債務比現(xiàn)金到期債務比=現(xiàn)金余額÷本期到期的債務這里，本期的到期債務是指本期即將到期的長期債務和應付票據(jù)。若對同業(yè)現(xiàn)金到期債務比進行考察，則可以根據(jù)該指標的大小判斷公司的即期償債能力。2.現(xiàn)金流動負債比現(xiàn)金流動負債比=現(xiàn)金余額÷流動負債總額這一指標偏低說明依靠現(xiàn)金償還短期負債的壓力較大。3.現(xiàn)金債務總額比現(xiàn)金債務總額比=現(xiàn)金余額÷債務總額這一指標比率越高，企業(yè)承擔債務的能力越強。4.獲取現(xiàn)金能力比獲取現(xiàn)金的能力是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，投入資源可以是銷售收入、總資產，凈營運資金、凈資產或流通股股權等5.銷售現(xiàn)金比率銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入÷銷售額比如，M公司的銷售額為4000萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入為1000萬元，則：銷售現(xiàn)金比率=1000÷4000=0.25。說明每銷售一元，可得到現(xiàn)金0.25元。6.每股營業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入÷普通股股本假如M公司普通股股本為6000萬股，經(jīng)營現(xiàn)金凈流入為1000萬元，則，每股營業(yè)現(xiàn)金流量=1000÷6000=0.17元/股這個比率越大，說明企業(yè)進行資本支出和支付股利的能力越強。7.全部資產現(xiàn)金回收率全部資產現(xiàn)金回收率，是經(jīng)營活動和投資活動現(xiàn)金的流入與全部資產的比值，說明企業(yè)資產產生現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中

,要求企業(yè)編制和提供的一張報表。它以現(xiàn)金

(包括現(xiàn)金等價物

,除非特別說明

,以下所說現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物

)為編制基礎

,反映企業(yè)一定期間內經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出

,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎編制的財務狀況變動表相比

,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時

,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說

,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進行

:

一、流入、流出原因的分析現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產生的現(xiàn)金流量

,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映

,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現(xiàn)金

1

0

0

0萬元

,從銀行借款

2

0

0萬元

,當期支付原材料

50

0萬元

,支付購建的固定資產

3

0

0萬元

,支付股利

1

0

0萬元

,上述各項經(jīng)濟業(yè)務在現(xiàn)金流量表中分別反映為

:經(jīng)營活動

,銷售商品

1

0

0

0萬元

,支付原材料

50

0萬元

;投資活動

,購建固定資產

3

0

0萬元

;籌資活動

,分配股利1

0

0萬元。通過該表

,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現(xiàn)金流入、流出的原因

,即現(xiàn)金從哪里來

,又流到哪里去。

二、償債能力的分析

企業(yè)在正常經(jīng)營活動中所獲得的現(xiàn)金收入

,首先要滿足生產經(jīng)營的一些基本支出

,如購買原材料、支付職工工資、交納稅金等

,然后才能用于償付債務。所以在分析企業(yè)償債能力時

,首先要看企業(yè)當期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產經(jīng)營所需現(xiàn)金支出后

,是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務。在擁有資產負債表和損益表的基礎上

,可以用以下兩個比率來分析

:

短期償債能力

=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債

長期償債能力

=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負債

以上兩個比率值越大

,表明企業(yè)償還債務的能力越強。但是并非這兩個比率值越大越好

,這是因為現(xiàn)金的收益性較差

,若現(xiàn)金凈增加額過大

,即現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金增加額”項目數(shù)額過大

,則可能是企業(yè)現(xiàn)在的生產能力不能充分吸收現(xiàn)有資產

,使資產過多的停留在盈利能力較低的現(xiàn)金上

,從而降低了企業(yè)的獲得能力。這需要說明一點

,就是在這里分析償債能力時

,沒有考慮投資活動和籌資活動產生的現(xiàn)金流量。因為企業(yè)是以經(jīng)營活動為主

,投資活動與籌資活動作為不經(jīng)常發(fā)生的輔助理財活動

,其產生的現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量的比例較低

,而且如果企業(yè)經(jīng)營活動所取得的現(xiàn)金在滿足了維持經(jīng)營活動正常運轉所必須發(fā)生的支出后

,其節(jié)余不能償還債務

,還必須向外籌措資金來償債的話

,這說明企業(yè)已經(jīng)陷入了財務困境

,很難籌措到新的資金。即使企業(yè)向外籌措到新的資金

,但債務本金的償還最終還取決于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

三、利潤質量的分析

由于利潤表中的凈利潤指標

,是企業(yè)根據(jù)權責發(fā)生制原則和配比原則編制的

,利潤質量往往受到一定影響

,它并不能反映企業(yè)生產經(jīng)營活動產生了多少現(xiàn)金

,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進行對比

,就可以對利潤質量進行評價。有些項目

,如固定資產折舊、臨時設施等資產攤銷、大量應收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益

,使當期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致

,但是二者應大體相近。因此

,通過經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質量

,經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于

1或等于

1

,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強

,利潤質量較好

;若小于

1

,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款

,利潤質量較差。

四、適應