第九課-征稅和納稅概要課件

1.什么叫財(cái)政？2.財(cái)政收入的形式有哪些？憶一憶國家的收入和支出。稅、利、債、費(fèi)3.其中，財(cái)政收入的最主要的形式是什么？第九課2008屆高三政治班第一輪復(fù)習(xí)第三單元收入與分配★知識(shí)線索九課：征稅和納稅一：稅收及其種類（定義、特征、種類、增值稅、個(gè)人所得稅）二：依法納稅（納稅人、負(fù)稅人、公民的基本義務(wù)、違反稅法的幾種表現(xiàn)，納稅人意識(shí)）★考點(diǎn)內(nèi)容(1)稅收及其種類考點(diǎn)1、稅收考點(diǎn)2、稅收的基本特征考點(diǎn)3、稅收的種類考點(diǎn)4、稅收的作用(2)依法納稅考點(diǎn)5、納稅人考點(diǎn)6、負(fù)稅人考點(diǎn)7、依法納稅

內(nèi)容結(jié)構(gòu)什么是稅收稅收的特征我國稅收的種類增值稅的內(nèi)容、計(jì)稅方法及優(yōu)點(diǎn)個(gè)人所得稅的含義、特點(diǎn)（累進(jìn)）稅收的五大種類★稅收及其種類考點(diǎn)分析稅收的基本特征精華濃縮1．從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借__________，依法取得_________的基本形式。有國就有___，有___就有法。______是稅收的法律依據(jù)和法律保障。2．稅收具有______、_______和_______的特征。這些特征也是_____區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。3．稅收分為不同的種類。根據(jù)征稅對(duì)象的劃分，目前我國稅收分為_______、________、________、_________和_______五大類，共20多種。4．目前在我國，________和_____________是影響很大的兩個(gè)稅種。與增值稅實(shí)行的______稅率不同，個(gè)人所得稅實(shí)行_______稅率?！锒愂占捌浞N類考點(diǎn)分析考點(diǎn)1、稅收考點(diǎn)2、稅收的基本特征稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位為實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式強(qiáng)制性無償性固定性稅收的基本特征國家稅收的含義和基本特征有國必有稅有稅必有法國家通過稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國家最理想、最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的源泉。稅收不能隨心所欲，沒有標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。稅收基本特征之間的關(guān)系：1）無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障;2）強(qiáng)制性和無償性又決定了固定性稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。

所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西。

—列寧無償性即不返還也不付任何代價(jià)稅收的無償性是至關(guān)重要的，體現(xiàn)了財(cái)政分配的本質(zhì)，

它是稅收三個(gè)基本特征的核心。思考某縣為吸引外商投資，宣布凡來本地投資的企業(yè)均可免征三年的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，這種做法是否妥當(dāng)，為什么？不妥當(dāng)。縣政府無權(quán)決定稅收減免。這樣做，既違反稅收強(qiáng)制性，也違反固定性稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的主要標(biāo)志項(xiàng)目具有特征稅利債費(fèi)強(qiáng)制性無償性固定性有有有有有沒有沒有沒有沒有有有沒有思維擴(kuò)展★實(shí)戰(zhàn)演練國家對(duì)農(nóng)業(yè)實(shí)行稅收減免政策是否違反稅收的固定性？國家對(duì)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行減免，并不違反稅收的固定性。稅收的固定性指國家在征稅以前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定征稅對(duì)象、稅率等，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。國務(wù)院總理代表政府宣布，財(cái)政部、稅務(wù)總局等國家機(jī)關(guān)具體實(shí)施對(duì)農(nóng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是依法對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整。這里的固定性應(yīng)該體現(xiàn)在國務(wù)院做出決定后，各地都不能以任何理由再向農(nóng)民征收特產(chǎn)稅、及隨意增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)

考點(diǎn)3、稅收的種類★稅收及其種類考點(diǎn)分析流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義以交易額和勞務(wù)為對(duì)象以各種所得額為對(duì)象以開發(fā)利用資源為對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象包括主要稅種營(yíng)業(yè)稅增殖稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等礦產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅契稅遺產(chǎn)稅屠宰耕地占用車船使用筵席稅1、稅收的種類1增值稅征稅對(duì)象納稅人稅率計(jì)稅方法優(yōu)點(diǎn)2個(gè)人所得稅征稅對(duì)象納稅人稅率特點(diǎn)作用居住地收入獲得地2、兩個(gè)影響最大的稅種增值稅（流轉(zhuǎn)稅）征稅對(duì)象：納稅人：稅率：計(jì)稅方法：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人17％商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金1.某服裝廠應(yīng)付款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增殖稅為1445元這筆增殖稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場(chǎng)，服裝的銷售價(jià)為15000元請(qǐng)問服裝廠應(yīng)交納的增殖稅是多少？★實(shí)戰(zhàn)演練：請(qǐng)計(jì)算：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商品（商品）增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值

增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。優(yōu)點(diǎn)：個(gè)人所得稅(所得稅）征稅對(duì)象：納稅人：稅率：特點(diǎn)：個(gè)人

在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率高收入者多納稅，低收入者少納稅個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目P83相關(guān)鏈接20%20%20%20%20%20%個(gè)人工資、薪金所得稅率級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過500元部分52超過500～2000元部分103超過2000～5000元部分154超過5000～20000元部分205超過20000～40000元部分256超過40000～60000元部分307超過60000～80000元部分358超過80000～100000元部分409超過100000元部分45個(gè)人所得稅稅率：

工資薪金所得：是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%至45%，共9級(jí)。★實(shí)戰(zhàn)演練：張先生在2006年1月份從某企業(yè)領(lǐng)取工資3000元，獎(jiǎng)金800元，職務(wù)津貼和崗位津貼分別為50元和80元，冷飲費(fèi)100元。請(qǐng)計(jì)算張先生在7月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3000+800+50+80+100=4030；4030-800=3230；500×5%+1500×10%+1230×15%=359.53000+800+50+80+100=4030；4030-1500=2530;500×5%+1500×10%+530×15%=254.5速算扣除法計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅所得額=本月全部收入額―費(fèi)用額（起稅點(diǎn)）應(yīng)交納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*使用稅率―速算扣除數(shù)

個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。作用：奧運(yùn)冠軍獲獎(jiǎng)獲贈(zèng)將依法征稅

劉翔需繳稅42萬元有人估算了一下，劉翔可能會(huì)成為中國奧運(yùn)冠軍獲得獎(jiǎng)金最多的人。國家體育總局20萬，田徑管理中心重獎(jiǎng)100萬，上海體育局至少50萬，霍英東體育基金獎(jiǎng)80萬，還有某摩托車企業(yè)的100萬，某飲料品牌代言企業(yè)的30萬，劉翔的獎(jiǎng)金總計(jì)至少有380萬元；其他奧運(yùn)冠軍像朱啟南回到浙江一天就收到了32萬元獎(jiǎng)金，而郭晶晶、楊景輝還都將獲贈(zèng)價(jià)值百萬元的豪宅。悉尼奧運(yùn)會(huì)結(jié)束后，有國家稅務(wù)總局的官員明確表示，奧運(yùn)運(yùn)動(dòng)員獎(jiǎng)金稅收將依照稅法區(qū)別情況，有免有征。省級(jí)政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)給運(yùn)動(dòng)員的獎(jiǎng)金可以免征個(gè)人所得稅，其他單位，像各市縣區(qū)市政府，社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)或個(gè)人給運(yùn)動(dòng)員的獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)該按照“偶然所得”征收20％的個(gè)人所得稅，對(duì)于以實(shí)物、旅游等形式發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)也應(yīng)按規(guī)定折合成人民幣進(jìn)行代扣代繳，發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)的單位或個(gè)人負(fù)有代扣代繳義務(wù)。按照這個(gè)規(guī)定，劉翔獲得的這380萬獎(jiǎng)金中，有170萬不用上稅，其他210萬則要繳納42萬元的個(gè)人所得稅。也就是說，劉翔最后的收入可能不低于210萬元－（210萬元×20％）＋170萬元＝338萬元。單位向員工發(fā)放實(shí)物，應(yīng)否扣繳個(gè)人所得稅？單位給員工發(fā)月餅要交多少稅？廣州市地稅局表示，由于“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅適用5%到45%的累進(jìn)稅率，在不同的收入情況下，同樣價(jià)值的實(shí)物，要扣的稅款并不相同。

市地稅局人士給記者算了一筆賬，假設(shè)市民袁先生本月收入2200元，減去“起征線”1600元和社保費(fèi)200多元后，他的“應(yīng)稅所得額”為398元左右，扣稅為398×5％＝19.9元；如果本月單位發(fā)了月餅和有關(guān)的購物券，折合人民幣350元，那么，袁先生的“應(yīng)稅所得額”就變成398+350=748元，套用的稅率也從5%變成10%，他要交的所得稅為（398+350）×10％-25＝49.8元，比原來多了29.9元。彩票中獎(jiǎng)納多少稅購買彩票的人中了獎(jiǎng)，即發(fā)生了偶然所得，就成為了個(gè)人所得的納稅義務(wù)人。偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。按個(gè)人所得稅稅法規(guī)定，偶然所得應(yīng)就獲獎(jiǎng)價(jià)值的全額依20%的稅率征稅。同時(shí)，對(duì)個(gè)人購買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)或體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的暫免征收所得稅?，F(xiàn)今中獎(jiǎng)?wù)咚锚?jiǎng)品也是多種多樣，從彩電，音響，汽車到馬來西亞，泰國等路線的國際旅游。但無論獎(jiǎng)品是現(xiàn)金，實(shí)物，還是有價(jià)證券等何種形式，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。中獎(jiǎng)所得為實(shí)物的，應(yīng)按取得憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算納稅；所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和商場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。中獎(jiǎng)后的納稅方式多為兩種：一種是由中獎(jiǎng)?wù)弑救嗽陬I(lǐng)獎(jiǎng)當(dāng)月到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)納稅，另一種是由舉辦有獎(jiǎng)活動(dòng)的單位對(duì)中獎(jiǎng)?wù)咴陬C獎(jiǎng)時(shí)以代扣。★實(shí)戰(zhàn)演練：（2005年廣東卷）：稅務(wù)部門向開小賣部的小王征稅，小王拒絕納稅，理由是“我是個(gè)體戶，小本經(jīng)營(yíng)，還要納稅嗎？”你如何看待小王的行為①小王拒絕納稅的行為涉嫌違法，但與道德無關(guān)②小王拒絕納稅的行為既涉嫌違法，又是不道德的③小王應(yīng)繳納企業(yè)所得稅④小王應(yīng)繳納個(gè)人所得稅A②④

B①④

C①③

D②③考點(diǎn)4、稅收的作用我國稅收的作用組織財(cái)政收入的基本形式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段

★實(shí)戰(zhàn)演練：高考題（單）28．我國從2006年起徹底取消了農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)稅的取消將促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這意味著（）A．國家不再向農(nóng)民征稅B．國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C．國家利用稅收組織財(cái)政收入D．國家利用稅收實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B內(nèi)容結(jié)構(gòu)納稅人與負(fù)稅人納稅人的行為要求納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系依法納稅是公民的基本義務(wù)

每個(gè)公民都必須承擔(dān)誠信納稅的義務(wù)不履行依法納稅義務(wù)的四個(gè)表現(xiàn)國家要關(guān)注稅收行為★依法納稅考點(diǎn)分析精華濃縮1、國家的稅收收入是從納稅人那里征收的，一個(gè)單位或個(gè)人是否成為納稅人，要看其是否______________，是否_______________。

2、納稅人指稅法規(guī)定的___________________的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是_______________的單位和個(gè)人。

3、在我國，稅收_________、___________，________、__________和_____________在根本利益上是一致的。

4、每個(gè)公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須_________，自覺________。5、公民要增強(qiáng)對(duì)____________及_____________的監(jiān)督意識(shí)，以__________的態(tài)度積極關(guān)注_____________________，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行_____和______

,以維護(hù)人民和國家的利益。

考點(diǎn)5、納稅人★依法納稅考點(diǎn)分析考點(diǎn)6、負(fù)稅人（1）納稅人、負(fù)稅人含義（2）納稅人與負(fù)稅人的關(guān)系注意：納稅人不等于納稅對(duì)象買商品的人負(fù)稅人納稅人負(fù)稅人區(qū)別指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人是實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人聯(lián)系當(dāng)納稅人所繳的稅款是由自己負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是