XX信用擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理制度

XX信用擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《××市擔(dān)保有限公司章程》，結(jié)合擔(dān)保企業(yè)的特點(diǎn)及公司的具體情況，制定本制度。第二條財(cái)務(wù)管理的基本原則(一)公司設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)購，配備財(cái)會(huì)人員，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須通過會(huì)計(jì)核算。(二)建立健全公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度。包括：資產(chǎn)管理制度；資金管理制度；投資管理制度；成本和費(fèi)用管理制度；營業(yè)收入、利潤管理制度；財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度等。(三)做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。做到原始記錄完整、真實(shí)、及時(shí)、合法、手續(xù)齊備。(四)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項(xiàng)費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計(jì)算和繳納國家稅費(fèi)并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督，保障所有者和債權(quán)人的合法權(quán)益。第三條財(cái)務(wù)管理任務(wù)(一)依法、合理地籌措資金，保證公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的開展和正常經(jīng)營的需要。(二)合理地投放使用資金，提高資金使用效益。做好資金的控制、調(diào)度、核算和分析工作。(三)做好收入和成本費(fèi)用的核算工作。(四)正確處理公司與投資者、被投資者的所有權(quán)關(guān)系；公司與債僅人、債務(wù)人、往來客戶之間的債務(wù)關(guān)系、合同責(zé)任關(guān)系；公司內(nèi)部各部門之間的結(jié)算關(guān)系；公司與員工之間的分配關(guān)系。(五)進(jìn)行公司的建立、合并、分立、合資、聯(lián)營以及清算過程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)。第四條財(cái)務(wù)管理主要方法(一)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。包括資金預(yù)測(cè)、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、利潤預(yù)測(cè)。要詳細(xì)收集資料，掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，根據(jù)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律和理財(cái)環(huán)境的變化，運(yùn)用正確、可靠的方法對(duì)公司未來的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果及其發(fā)展趨勢(shì)作出預(yù)測(cè)，選擇最優(yōu)方案。(二)財(cái)務(wù)計(jì)劃。在財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編報(bào)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤計(jì)劃、投資計(jì)劃等。編制財(cái)務(wù)計(jì)劃既要積極先進(jìn)又要切實(shí)可行，留有余地。(三)財(cái)務(wù)控制。要將財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)層層下達(dá)，按計(jì)劃、定額、目標(biāo)進(jìn)行檢查監(jiān)督。(四)財(cái)務(wù)分析。要定期召開財(cái)務(wù)分析會(huì)，提出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警。財(cái)務(wù)分析要通過各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況。重點(diǎn)分析資金增減變動(dòng)情況、擔(dān)保余額增減變動(dòng)情況、資產(chǎn)變動(dòng)情況、成本費(fèi)用支出情況、利潤構(gòu)成及分配情況、所有者權(quán)益增減變化情況、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況等。分析要做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容真實(shí)，重點(diǎn)突出，評(píng)價(jià)全面。通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)工作。財(cái)務(wù)分析的方法可采用對(duì)比法、因素分析法等。(五)公司每年都要對(duì)經(jīng)營責(zé)任指標(biāo)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真的考核，以定獎(jiǎng)罰。第五條財(cái)務(wù)管理的權(quán)責(zé)(一)公司總經(jīng)理在財(cái)務(wù)管理上的權(quán)責(zé)1.貫徹并遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。2.根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織好公司的經(jīng)營。3.負(fù)責(zé)組織資金的籌措和調(diào)度。(二)總經(jīng)濟(jì)師的權(quán)責(zé)1.負(fù)責(zé)資金的籌措。2.審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)。3.協(xié)調(diào)各部門與財(cái)務(wù)部的關(guān)系。4.組織制定財(cái)務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施。5.定期檢查各部門預(yù)算執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中的問題。6.負(fù)責(zé)組織公司財(cái)務(wù)核算，審核財(cái)務(wù)決算。(三)財(cái)務(wù)部的權(quán)責(zé)1.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析。2.負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。3.依法計(jì)算、繳納國家稅費(fèi)并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。4.負(fù)責(zé)資金的調(diào)度、籌集，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，統(tǒng)籌處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題。(四)各部門的權(quán)責(zé)1.落實(shí)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，檢查分析部門財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。2.填報(bào)各項(xiàng)原始記錄，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。第六條財(cái)會(huì)人員公司財(cái)會(huì)人員必須持有《會(huì)計(jì)證》、《電算合格證》。公司主要負(fù)責(zé)人直系親屬不得擔(dān)任本公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或從事與貨幣資金直接相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位工作。第七條公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后，由總經(jīng)理聘任。第八條財(cái)會(huì)人員調(diào)離財(cái)會(huì)崗位，要辦理交接手續(xù)，不能辦理交接手續(xù)的通過有關(guān)人員的認(rèn)證。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算第九條公司要根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。第十條財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序。(一)公司決策層根據(jù)公司長期規(guī)劃提出年度財(cái)務(wù)目標(biāo)，并采用上下結(jié)合的辦法制訂規(guī)劃指標(biāo)。(二)各部門根據(jù)實(shí)際情況編制本部門的收支預(yù)算。(三)財(cái)務(wù)部將各部門的收支預(yù)算匯總、平衡，擬訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案。(四)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)董事會(huì)討論通過后，報(bào)請(qǐng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)。(五)財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門提出年度財(cái)務(wù)預(yù)算落實(shí)意見，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論決定后，下達(dá)各部門執(zhí)行。第三章所有者權(quán)益第十一條所有者權(quán)益是公司出資人對(duì)公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金和未分配利潤。第十二條投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，公司和其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。第十三條公司享有企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并承擔(dān)民事法律責(zé)任。在公司經(jīng)營期間，不得任意抽逃挪用資本金。資本金、資本公積金、盈余公積金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金、未分配利潤發(fā)生增減變化時(shí)，必須按制度辦理。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。第十四條公司根據(jù)經(jīng)營需要，經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)接受外部機(jī)構(gòu)投資，其資產(chǎn)必須委托有資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，依據(jù)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值與吸收的投資認(rèn)定各自的投資比例。第十五條公司接受投資可以是現(xiàn)金，也可以是能以貨幣計(jì)量的實(shí)物、無形資產(chǎn)。以現(xiàn)金取得的資本金，屬于外幣的應(yīng)折合人民幣入賬，同時(shí)以原幣記錄；以實(shí)物和無形資產(chǎn)取得實(shí)收資本金的應(yīng)按照評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的價(jià)值入賬。第十六條在籌集資本金的活動(dòng)中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)收入)、接受損贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定價(jià)值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等計(jì)入資本公積。第十七條企業(yè)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤發(fā)生變化按下列規(guī)定原則辦理。(一)實(shí)收資本增減由公司股東會(huì)批準(zhǔn)。(二)盈余公積的增減1.法定盈余公積金的增減法定盈余公積金從稅后利潤提取，主要用于彌補(bǔ)公司虧損或轉(zhuǎn)增資本金；但轉(zhuǎn)增資本金之后，一般不能低于注冊(cè)資本的25%；法定盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資金的50%時(shí)，公司不再提取。2.公益金公益金從稅后利潤提取，其主要用途是購建職工集體福利設(shè)施。按先存后用的原則。購建完工清算，應(yīng)從公益金賬戶中轉(zhuǎn)至法定盈余公積金賬戶。3.免稅基金公司減免稅形成的基金計(jì)入免稅基金，主要包括減免的所得稅等。(三)資本公積的增減資本公積金的增加，包括投資者繳付出資額超過規(guī)定資本金的差額、股份制改組對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值、按規(guī)定列入資本公積金部分、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)折價(jià)入賬、資本匯率折算等。資本公積金的減少僅限于轉(zhuǎn)增資本。轉(zhuǎn)增資本的審批與資本金增加的審批辦法相同。(四)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金用于擔(dān)保發(fā)生代償損失后，補(bǔ)充擔(dān)保本金。其主要來源：①市政府的政策性撥款；②各種風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保捐贈(zèng)；③按稅后利潤的10%提取。(五)未分配利潤未分配利潤的分配方案由董事會(huì)批準(zhǔn)。公司所有者權(quán)益發(fā)生變化必須符合有關(guān)規(guī)定。公司的所有者權(quán)益發(fā)生變化和權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化必需在年度會(huì)計(jì)報(bào)告中說明。第四章負(fù)債第十八條負(fù)債包括借入資金和應(yīng)付未付的款項(xiàng)，負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、存入擔(dān)保保證金、存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、未交稅金、其他應(yīng)交應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、擔(dān)保代償準(zhǔn)備金、短期責(zé)任準(zhǔn)備金、一年內(nèi)到期的長期的長期負(fù)債、其他流動(dòng)負(fù)債。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、長期責(zé)任準(zhǔn)備金、其他長期負(fù)債。第十九條根據(jù)經(jīng)營的需要和資金需求量，公司可以向金融機(jī)構(gòu)借入資金；可以依照法定程序向社會(huì)或公司內(nèi)部發(fā)行債券，籌措長、短期借款。第二十條存入擔(dān)保保證金是指由被擔(dān)保人存入的保證金。到期擔(dān)保解除退還被擔(dān)保人，發(fā)生擔(dān)保損失時(shí)，根據(jù)總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)沖抵，剩余部分退還被擔(dān)保人。第二十一條存入擔(dān)保抵押財(cái)產(chǎn)是指由被擔(dān)保人存入的抵押財(cái)產(chǎn)。到期擔(dān)保解除，抵押財(cái)產(chǎn)退還被擔(dān)保人，發(fā)生擔(dān)保賠償時(shí)，由總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)將抵押財(cái)產(chǎn)處置變現(xiàn)。第二十二條擔(dān)保代償準(zhǔn)備金是指公司按擔(dān)保額的2-4%，提取的代償準(zhǔn)備。發(fā)生代償損失時(shí)從代償準(zhǔn)備支付，不足支付的直接在代償損失列支。第二十三條短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備是指公司擔(dān)保責(zé)任期在1年以內(nèi)的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。短期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備按當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取，擔(dān)保責(zé)任解除后轉(zhuǎn)回。第二十四條長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備是指公司擔(dān)保責(zé)任期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù)為承擔(dān)到期責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。長期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備按當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入全額提取，擔(dān)保責(zé)任解除后結(jié)轉(zhuǎn)。第五章流動(dòng)資產(chǎn)第二十五條流動(dòng)資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第二十六條建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)金收入做到日清月結(jié)，確保現(xiàn)金的賬面余額與庫存金額核對(duì)相符，銀行存款與銀行對(duì)賬單金額核對(duì)相符。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶。第二十七條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。其中應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，發(fā)生的貼現(xiàn)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十八條本公司于年度終了按年末應(yīng)收賬款余額3‰提取壞賬準(zhǔn)備金。公司發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金，收回已核銷的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。第六章固定資產(chǎn)第二十九條本公司的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、工具等；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以下并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。公司根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。第三十條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及計(jì)提折舊的范圍按照《科技企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。第三十一條固定資產(chǎn)的折舊方法采用直線法。電子計(jì)算機(jī)及財(cái)政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。固定資產(chǎn)的折舊率一般按照固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊年限計(jì)算確定，計(jì)算公式如下：年折舊率=(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷折舊年限凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的5%確定。固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提。第三十二條公司要定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報(bào)廢變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其賬面凈值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期不得超過2年。第三十三條在建工程支出的指為購建固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資、預(yù)付工程價(jià)款、未完工程支出等。在建工程支出按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)第三十四條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)及攤銷按照《科技企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行。第三十五條遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對(duì)原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出等。開辦費(fèi)是指公司在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括在籌建期間人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的利息等支出。(一)公司及籌建期間的下列費(fèi)用不得列入開辦費(fèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的利息支出等。(二)開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按不超過5年的期限平均攤銷。(三)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和使用年限孰短的原則分期攤銷。(四)固定資產(chǎn)的裝修、裝潢凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的使用年限分期攤銷。第八章對(duì)外投資第三十六條對(duì)外投資指依據(jù)國家法律法規(guī)及本公司的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資或購買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對(duì)外投資分為長期投資和短期投資。長期投資包括投出的期限在一年以上的長期股權(quán)和長期債權(quán)及持有在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種有價(jià)證券。短期投資包括購入的期限在一年以內(nèi)能夠隨時(shí)變現(xiàn)的各種有價(jià)證券以及不超過一年的其他投資。第三十七條對(duì)外投資包括短期投資、長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資。第三十八條公司長期股權(quán)投資沒有控制權(quán)的采用成本法核算；公司對(duì)其他單位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。第三十九條根據(jù)穩(wěn)健性原則，公司設(shè)立“長期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”，用以備抵由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)見未來期間不可能恢復(fù)，而產(chǎn)生的可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的損失。第九章成本費(fèi)用第四十條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，包括擔(dān)保損失、準(zhǔn)備金以及有關(guān)支出，按規(guī)定計(jì)入成本。第四十一條企業(yè)的成本包括以下內(nèi)容：擔(dān)保損失。指公司因擔(dān)保遭受損失，按擔(dān)保合同規(guī)定支付給銀行的賠款。固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指公司按照國家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指公司開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營業(yè)收入的5%的比例內(nèi)掌握使用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)掌握使用；全年?duì)I業(yè)收入在1500萬元以內(nèi)的，不超過5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過5000萬元，不足1億元的，不超過該部分的2‰，證券買賣損失。各種準(zhǔn)備金。公司各種準(zhǔn)備金包括擔(dān)保代償準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金用于核銷公司擔(dān)保代償損失。公司按年末擔(dān)保余額的金額2-4%提取擔(dān)保代償準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金。公司按年末應(yīng)收賬款余額的3‰提取壞賬準(zhǔn)備金，用于核銷公司應(yīng)收賬款的壞賬損失。公司的壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收賬款。當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失，超過上一年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金部分，計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確認(rèn)核銷的壞賬損失，增加壞賬準(zhǔn)備金。公司的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收代位賠償費(fèi)、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)、應(yīng)收評(píng)審費(fèi)、應(yīng)收投資收益等。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。公司按長期投資年末余額的3‰提取，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備年末余額達(dá)到長期投資年末余額的1%時(shí)，差額提取。營業(yè)費(fèi)用。包括：通訊郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、員工工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、房租費(fèi)、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷(不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷)、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)等。職工工資是指在職員工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指按規(guī)定提取的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、大病統(tǒng)籌等。失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的失業(yè)保險(xiǎn)基金。住房公積金是指企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的住房公積金。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由公司結(jié)合具體情況確定。稅金是指按稅法規(guī)定應(yīng)繳納并在成本中列支的稅金。審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。咨詢費(fèi)是指公司聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。低值易耗品可以一次或分期攤銷。職工福利費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的14%計(jì)提，用于職工集體福利方面的開支。國家另的規(guī)定的，從其規(guī)定。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照公司員工工資總額的2%計(jì)提。職工教育經(jīng)費(fèi)按照企業(yè)職工工資總額的1.5%列支，用于職工教育方面開支。董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。第四十二條公司的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第四十三條公司需要待攤和預(yù)提的費(fèi)用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷期一般不超過1年。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；預(yù)提期長，需跨年度使用的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說明。第四十四條公司的下列開支不得計(jì)入成本：購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤。包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出。國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第四十五條公司的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限。第四十六條公司的成本核算，要以季(月)，年為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期間的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑須一致。第十章營業(yè)收入、利潤及分配第四十七條營業(yè)收入包括擔(dān)保費(fèi)收入、評(píng)審費(fèi)收入、咨詢費(fèi)收入和其他收入。擔(dān)保費(fèi)收入是公司向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保費(fèi)收入。評(píng)審費(fèi)收入是公司向被擔(dān)保人收取的擔(dān)保項(xiàng)目評(píng)審費(fèi)收入。其他收入包括手續(xù)費(fèi)收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保管收入以及其他收入。第四十八條公司應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)合同簽訂以后，在規(guī)定的計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入的數(shù)額確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)，或者在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利的憑證時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第四十九條公司利潤總額按下列公式計(jì)算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+財(cái)政補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=擔(dān)保業(yè)務(wù)收入-擔(dān)保業(yè)務(wù)支出-提轉(zhuǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金差額-財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益包括公司對(duì)外投資分得的利潤、股利等。營業(yè)外收入是指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、罰款收入、出納長款收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。營業(yè)外支出是指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。轉(zhuǎn)提責(zé)任準(zhǔn)備金差額指公司當(dāng)期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金與同時(shí)轉(zhuǎn)回的上年同期提取的責(zé)任準(zhǔn)備金之間的差額。責(zé)任準(zhǔn)備金分別按下列規(guī)定提轉(zhuǎn)：1.擔(dān)保期在1年以內(nèi)(含1年)的擔(dān)保業(yè)務(wù)。公司可按當(dāng)期擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，下一年度同期轉(zhuǎn)回。2.擔(dān)保期在1年以上(不含1年)的擔(dān)保業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)未到結(jié)算損益年度時(shí)，公司在年終可按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取長期責(zé)任準(zhǔn)備金，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年度提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。第五十條公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)；下一年度利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤彌補(bǔ)。第五十一條公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)按如下順序分配：(一)被沒收財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。(二)彌補(bǔ)公司以前年度虧損。(三)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按稅后利潤(減彌補(bǔ)虧損)的10%提取，法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)，可不再提取。(四)提取公益金。公益金按稅后利潤的10%提取。(五)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金按稅后利潤的10%提取。(六)向投資者分配利潤，公司以前年度未分配的利潤，可并入本年度向投資者分配。順序如下：1.支付優(yōu)先股股利。2.提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照本公司章程或股東會(huì)議的決議提取和使用。3.支付普通股股利。第五十二條公司當(dāng)年無利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤。第五十三條公司的法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后留存公司的法定盈余公積金不少于注冊(cè)資本25%為限。公益金主要用于企業(yè)的的職工集體福利設(shè)施支出。第十一章或有事項(xiàng)第五十四條或有事項(xiàng)是指可能導(dǎo)致公司發(fā)生損失或收益的不確定狀況或情形，其最終結(jié)果(即發(fā)生損失或收益)只有在未來發(fā)生或不發(fā)生某個(gè)(或某幾個(gè))事件時(shí)，才能得到證實(shí)。公司的或有事項(xiàng)主要有：1.為其他企業(yè)債務(wù)提供擔(dān)保；2.為其他企業(yè)注冊(cè)資本提供擔(dān)保；3.為其他企業(yè)擔(dān)保而設(shè)立反擔(dān)保措施的實(shí)現(xiàn)；4.待決訴訟等。第五十五條對(duì)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎原則。對(duì)于或有損失，應(yīng)當(dāng)按其發(fā)生的可能性大小，分別不同情況決定是否加以確認(rèn)和披露；而對(duì)于或有收益，則不應(yīng)當(dāng)加以確認(rèn)，但如果發(fā)生的可能性很大，則應(yīng)作出披露。第五十六條公司的擔(dān)保事項(xiàng)采用單式記賬。根據(jù)法律部填制的擔(dān)保通知單、解除擔(dān)保通知單登記擔(dān)保項(xiàng)目臺(tái)賬。第五十七條擔(dān)保事項(xiàng)臺(tái)賬按在保項(xiàng)目分3個(gè)月、半年、一年及一年以上和逾期項(xiàng)目分別登記。第五十八條因被擔(dān)保單位逾期還款而發(fā)生的代償記入預(yù)付代位賠款。第五十九條代償發(fā)生后根據(jù)設(shè)置的反擔(dān)保措施對(duì)反擔(dān)保物經(jīng)評(píng)估作價(jià)記賬。第六十條預(yù)付代位賠款扣除被告索賠的金額或向第三方索賠的賠償金額，反擔(dān)保物評(píng)估作價(jià)后，作為或有損失或或有收益，記入公司損益。第六十一條公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)或有事項(xiàng)加以披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：(一)或有事項(xiàng)的性質(zhì)(二)影響或有事項(xiàng)未來結(jié)果的不確定因素(三)或有損益和或有收益的金額。如果無法估計(jì)或有損失和或有收益的金額，則應(yīng)當(dāng)說明不能作出估計(jì)的原因。第十二章外幣第六十二條公司的外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記賬本位幣—人民幣以外的貨幣的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。公司隨外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生按當(dāng)天外匯牌價(jià)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額。第六十三條公司辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十四條公司收到投資者的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合記賬本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。第六十五條公司發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計(jì)入當(dāng)期損益。第六十六條公司籌建期間發(fā)生的匯總損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入公司的開辦費(fèi)，如為凈收益，自營業(yè)之日起按不短于5年的期限平均攤銷，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生虧損，或者留待度入公司的清算損益。第六十七條公司各種外幣項(xiàng)目的期末余額，按照期末國家公布的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。按照期末國家公布的外匯牌價(jià)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。第十三章公司清算第六十八條公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債物進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，妥善處理遺留問題。第六十九條清算費(fèi)用由企業(yè)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付。第七十條企業(yè)財(cái)產(chǎn)撥付清算費(fèi)用后，按下列順序清償：(一)應(yīng)付未付的職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等；(二)應(yīng)繳未繳國家的稅金；(三)尚未償付的債務(wù)。同一順序內(nèi)不足清償?shù)模凑毡壤鍍?。第七十一條清算終了，企業(yè)的清算凈收益依法繳納所得稅，剩余財(cái)產(chǎn)按照投資者出資比例或合同、章程規(guī)定進(jìn)行分配。第十四章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第七十二條財(cái)務(wù)報(bào)告是指反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附表和財(cái)務(wù)狀況說明書。第七十三條財(cái)務(wù)狀況說明書主要包括下列內(nèi)容：公司財(cái)務(wù)狀況；公司經(jīng)營情況及經(jīng)營成果；風(fēng)險(xiǎn)及其控制情況；存在的問題及相應(yīng)措施。第七十四條建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度。按月、季、年向相關(guān)部門及東提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第七十五條建立總結(jié)、考核及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及風(fēng)險(xiǎn)控制財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，包括經(jīng)營狀況指標(biāo)、經(jīng)營成果指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)等。第十五章附則第七十六條本制度經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)通過，修改時(shí)同。第七十七條本制度由計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、實(shí)施。第七十八條本制度自下發(fā)之日起實(shí)施。附表一財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)(一)經(jīng)營狀況指標(biāo)：包括流動(dòng)比率、負(fù)債經(jīng)營比率、資產(chǎn)負(fù)債率、固定資本比率1.