企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范及指引講解

企業(yè)內(nèi)部控制根本標準

與指引講解財政部會計司陸建橋2021年9月11日何謂流程，簡單地說，就是“先做什么、接著做什么，最后做什么〞。講在嘴上的制度是給人聽的，寫在紙上的制度是給人看的，落實到流程上的制度才是可靠的，制度的執(zhí)行不能都依賴個人的自覺性。將制度建立在流程上，這才是制度的最高境界－－?平安心語?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準企業(yè)內(nèi)部控制應用指引企業(yè)內(nèi)部控制評價指引企業(yè)內(nèi)部控制審計指引講解內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制根本標準11主要內(nèi)容:一、企業(yè)內(nèi)部控制標準的出臺背景二、我國企業(yè)內(nèi)部控制標準的框架體系三、根本標準的主要內(nèi)容四、內(nèi)控標準的貫徹實施一、企業(yè)內(nèi)部控制標準的出臺背景1997年亞洲金融危機爆發(fā)后于1999年修訂會計法，強調(diào)要建立健全單位內(nèi)部會計監(jiān)督〔會計控制〕。之后，財政部依法制定發(fā)布了單位內(nèi)部會計控制標準體系。2001年美國安然等公司財務丑聞事件發(fā)生后于2002年出臺了薩班斯法案，其中的“404條款〞要求公司在年報中披露內(nèi)部控制評價報告，并聘請注冊會計師對公司財務報告內(nèi)控有效性出具審計報告。這一法案對世界范圍內(nèi)內(nèi)部控制的標準化開展起到了重要的推動作用。13一、企業(yè)內(nèi)部控制標準的出臺背景1、2004年底和2005年6月，國務院領(lǐng)導同志連續(xù)就強化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示，明確要求“由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認的企業(yè)內(nèi)部控制指引〞。2、2006年7月15日，根據(jù)國務院領(lǐng)導的有關(guān)批示，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會，開始研究制定具有統(tǒng)一性、公認性和科學性的企業(yè)內(nèi)部控制標準。14一、企業(yè)內(nèi)部控制標準的出臺背景(續(xù))3.2021年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?，是我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要里程碑。154.2021年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了?企業(yè)內(nèi)部控制配套指引?，包括18項?企業(yè)內(nèi)部控制應用指引?、?企業(yè)內(nèi)部控制評價指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引?，連同此前發(fā)布的?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系根本建成。一、企業(yè)內(nèi)部控制標準的出臺背景(續(xù))16二、我國企業(yè)內(nèi)部控制標準的框架體系17二、我國企業(yè)內(nèi)部控制標準的框架體系〔續(xù)〕根本標準：處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，是制定應用指引、評價指引、審計指引的根本依據(jù)。應用指引：處于主體地位，為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供的指引。評價指引：為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行自我評價提供的指引。審計指引：為注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務提供執(zhí)業(yè)準那么。18三、根本標準的主要內(nèi)容五個目標五個原那么五個要素總計五十條五個部門簽發(fā)“五個五〞19五個目標合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)合理保證資產(chǎn)平安合理保證財務報告及相關(guān)信息真實完整提高經(jīng)營效率和效果促進企業(yè)實現(xiàn)開展戰(zhàn)略20五個原那么全面性原那么重要性原那么制衡性原那么適應性原那么本錢效益原那么21五個要素內(nèi)部環(huán)境 風險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督22內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要根底。23風險評估風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險、合理確定風險應對策略的過程。這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。24控制活動控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要手段。25信息與溝通信息與溝通是指企業(yè)應及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要條件。26內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)應對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進。這是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要保證。27四、內(nèi)控標準的貫徹實施實施時間表：自2021年1月1日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2021年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行；在此根底上，擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。28四、內(nèi)控標準的貫徹實施〔續(xù)〕實施要求：執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制標準的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應當對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應當聘請會計師事務所對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。上市公司聘請的會計師事務所應當具有證券、期貨業(yè)務資格；非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務資格的大中型會計師事務所。內(nèi)部環(huán)境類應用指引----組織架構(gòu)----開展戰(zhàn)略----人力資源----社會責任----企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第1號

----組織架構(gòu)

31主要內(nèi)容:一、組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實和長遠意義二、組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容三、組織架構(gòu)的設(shè)計四、組織架構(gòu)的運行32一、組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實和長遠意義建立和完善組織架構(gòu)可以促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風險。建立和完善組織架構(gòu)可以為強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐。33二、組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容組織架構(gòu)的本質(zhì)企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)層面的組織架構(gòu)34二、組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容〔續(xù)〕治理結(jié)構(gòu)層面的風險治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)開展戰(zhàn)略。內(nèi)部機構(gòu)層面的風險內(nèi)部機構(gòu)設(shè)計不科學，權(quán)責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。35三、組織架構(gòu)的設(shè)計治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計股東大會：表決權(quán)董事會：經(jīng)營決策權(quán)獨立董事戰(zhàn)略決策、審計、提名、薪酬與考核專業(yè)委員會監(jiān)事會：監(jiān)督權(quán)經(jīng)理層：生產(chǎn)經(jīng)營管理權(quán)國有獨資公司的特殊性內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)計職能機構(gòu)：規(guī)劃、設(shè)計、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、會計、審計、人事、法律、后勤等崗位職責：可行性研究與決策、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查對“三重一大〞的特殊考慮36四、組織架構(gòu)的運行治理結(jié)構(gòu)層面關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的履職情況和運行效果。內(nèi)部機構(gòu)層面關(guān)注內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性和運行的高效性。集團公司對子公司的管控。五、組織架構(gòu)的后評估企業(yè)應當定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運行的效率和效果進行全面評估，針對缺陷進行優(yōu)化調(diào)整。

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第2號----開展戰(zhàn)略39主要內(nèi)容:一、為什么要制定和實施開展戰(zhàn)略二、制定與實施開展戰(zhàn)略的主要風險三、如何制定開展戰(zhàn)略四、如何實施開展戰(zhàn)略五、如何實現(xiàn)開展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型40一、為什么要制定和實施開展戰(zhàn)略開展戰(zhàn)略為企業(yè)找準市場定位。開展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動的指南。開展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標。41二、制定與實施開展戰(zhàn)略的主要風險缺乏明確的開展戰(zhàn)略或開展戰(zhàn)略實施不到位，可能導致企業(yè)盲目開展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失開展機遇和動力。開展戰(zhàn)略過于激進，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè)，可能導致企業(yè)過度擴張，甚至經(jīng)營失敗。開展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)開展。42三、如何制定開展戰(zhàn)略要建立健全開展戰(zhàn)略制定機構(gòu)董事會層面內(nèi)部機構(gòu)層面要綜合分析評價影響開展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素〔宏觀、市場、技術(shù)、行業(yè)、對手、自身資源及能力等〕要科學編制開展戰(zhàn)略包括：制定開展目標、編制戰(zhàn)略規(guī)劃、嚴格審批開展戰(zhàn)略。43四、如何實施開展戰(zhàn)略要加強對開展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導〔經(jīng)理層〕要將開展戰(zhàn)略分解落實年度目標－年度生產(chǎn)經(jīng)營方案－全面預算－績效考評與鼓勵要保障開展戰(zhàn)略有效實施保障措施包括：培育相匹配的企業(yè)文化、調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、整合內(nèi)外部資源、調(diào)整管理模式等。要做好開展戰(zhàn)略的宣傳培訓工作44五、如何實現(xiàn)開展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型加強對開展戰(zhàn)略實施的監(jiān)控與評估。事中：監(jiān)控執(zhí)行情況事后：評估和總結(jié)執(zhí)行效果根據(jù)監(jiān)控評估情況持續(xù)優(yōu)化開展戰(zhàn)略。各戰(zhàn)略執(zhí)行單位提出評估報告和修訂意見－戰(zhàn)略管理部門匯總并提出戰(zhàn)略規(guī)劃草案－戰(zhàn)略委員會評估論證并提出建議方案－董事會審議－股東(大)會批準－戰(zhàn)略管理部門下發(fā)搶抓機遇順利實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第3號

----人力資源

46主要內(nèi)容:一、人力資源對企業(yè)開展的重要作用二、人力資源指引的主要內(nèi)容三、人力資源管理的主要風險四、人力資源的引進與開發(fā)五、人力資源的使用與退出47一、人力資源對企業(yè)開展的重要作用人力資源是增強企業(yè)活力的源泉。人力資源是提升企業(yè)核心競爭力的根底。人力資源是實現(xiàn)開展戰(zhàn)略的根本動力。48二、人力資源管理的工作流程人力資源的引進人力資源的開發(fā)人力資源的使用人力資源的退出49三、人力資源管理的主要風險人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)開展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。人力資源鼓勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。50四、人力資源的引進與開發(fā)高管人員的引進與開發(fā)專業(yè)技術(shù)人員的引進與開發(fā)一般員工的引進與開發(fā)平安集團案例平安集團成立20年，已成為全球500強企業(yè)之一?！捌桨菜俣权暫推桨财孥E很大程度上得益于其大規(guī)模引進海外高端人才和對高端人員的系統(tǒng)培訓開發(fā)。平安集團及旗下子公司前100名高管人員中超過60人來自海外，包括平安集團總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總精算師、首席保險業(yè)務執(zhí)行官、首席金融業(yè)務執(zhí)行官、首席市場執(zhí)行官、首席信息執(zhí)行官、首席稽核執(zhí)行官等。平安引進外援時，不但要考察其專業(yè)領(lǐng)域是否具有國際領(lǐng)先的知識和技能，是否有跨國公司的實踐經(jīng)驗，以及較強的文化適應能力，還有一個標準是，他們是否有愿意培養(yǎng)外鄉(xiāng)人才的博大胸懷。聘用合同中，很多都列明其工作職責之一就是為平安培養(yǎng)外鄉(xiāng)人才，提高團隊專業(yè)能力。平安還花費了4.5億元建造平安金融培訓學院〔平安大學〕，與沃頓商學院、國際壽險協(xié)會(LIMRA)、北大等合作開展職業(yè)培訓，實現(xiàn)高端人才引進和培訓開發(fā)的協(xié)調(diào)開展。52五、人力資源的使用與退出人力資源的使用建立完善的績效考核指標體系建立科學合理的薪酬體系科學設(shè)置崗位并合理配置人力資源人力資源的退出：主要方式：終止勞動關(guān)系：自愿、強制退休離崗：離崗培訓離崗轉(zhuǎn)崗離崗待命工作流程

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第4號

----社會責任

55主要內(nèi)容:一、企業(yè)為什么要履行社會責任二、企業(yè)履行社會責任面臨的主要風險三、企業(yè)應當履行哪些社會責任四、企業(yè)如何履行社會責任56一、企業(yè)為什么要履行社會責任企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富與履行社會責任是統(tǒng)一的有機整體開展。企業(yè)履行社會責任是提升開展質(zhì)量的重要標志，也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠開展的根本所在。企業(yè)履行社會責任，是打造和提升企業(yè)形象的重要舉措。57二、企業(yè)履行社會責任面臨的主要風險平安生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生平安事故產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護投入缺乏，資源消耗大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏開展后勁，甚至停業(yè)。促進就業(yè)和員工權(quán)益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)開展和社會穩(wěn)定。58三、企業(yè)應當履行哪些社會責任平安生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)境保護與資源節(jié)約促進就業(yè)保護員工合法權(quán)益重視產(chǎn)學研用相結(jié)合支持慈善事業(yè)徐永光59四、企業(yè)如何履行社會責任企業(yè)負責人要高度重視。建立和完善履行社會責任的體制和運行機制專業(yè)技術(shù)人員。建立企業(yè)社會責任報告制度。以平安生產(chǎn)內(nèi)部控制為例建立平安生產(chǎn)規(guī)章制度和建立健全平安生產(chǎn)管理機構(gòu)或崗位，落實平安生產(chǎn)責任制加大平安生產(chǎn)投入組織開展生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護管理開展員工平安生產(chǎn)教育，實行特殊崗位資格認證制度建立平安生產(chǎn)事故應急預警和報告制度

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第5號

----企業(yè)文化

62主要內(nèi)容:一、企業(yè)文化在促進實現(xiàn)開展戰(zhàn)略中的重要作用二、企業(yè)文化建設(shè)的主要風險三、如何打造優(yōu)秀的企業(yè)文化四、如何解決并購重組中的文化整合五、如何實現(xiàn)企業(yè)文化的創(chuàng)新63一、企業(yè)文化在促進實現(xiàn)開展戰(zhàn)略中的重要作用企業(yè)文化建設(shè)可以為企業(yè)提供精神支柱。企業(yè)文化建設(shè)可以提升企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)文化建設(shè)可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證。64二、企業(yè)文化建設(shè)的主要風險缺乏積極向上的企業(yè)文化，可能導致員工喪失對企業(yè)的信心和認同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識，可能導致企業(yè)開展目標難以實現(xiàn)，影響可持