審計(jì)：業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)策略、審計(jì)重要性【學(xué)習(xí)筆記】

審計(jì)：業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)策略、審計(jì)重要性【學(xué)習(xí)筆記】業(yè)務(wù)承接于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書【1】業(yè)務(wù)承接的目的審查目標(biāo)客戶，確定是否承接業(yè)務(wù)說服客戶聘用審計(jì)師【2】業(yè)務(wù)承接的基本程序1、與客戶洽談2、初步了解和評(píng)價(jià)客戶3、檢查事務(wù)所的職業(yè)道德和技術(shù)勝任能力4、評(píng)估利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家的工作5、初步評(píng)估舞弊6、創(chuàng)建業(yè)務(wù)與簽訂業(yè)務(wù)約定書7、滿足并超越客戶期望8、召開審計(jì)小組會(huì)議【3】承接審計(jì)業(yè)務(wù)的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)1、針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序2、達(dá)成一致意見3、考慮被審單位的主要股東，關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信4、考慮項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源5、考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所特項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范6、確定審計(jì)的前提條件存在7、確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見【4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該確定管理層在編制財(cái)報(bào)時(shí)采用財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否可接受就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任，與管理層達(dá)成一致意見【5】管理層的責(zé)任包括1、監(jiān)督財(cái)報(bào)編制過程2、設(shè)計(jì)執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)控3、為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件【6】簽約前應(yīng)做的工作1、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍2、初步了解被審計(jì)單位的基本情況3、初步評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力，包括執(zhí)行審計(jì)的能力和評(píng)論獨(dú)立性4、審計(jì)費(fèi)用【7】業(yè)務(wù)員訂書會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受委托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的形式等事項(xiàng)的書面協(xié)議?！?】審計(jì)業(yè)務(wù)變更的影響審計(jì)業(yè)務(wù)變更的理由1、環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響2、對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解3、審計(jì)范圍受到限制不同意變更審計(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)對(duì)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)，向治理層、所有者和監(jiān)督機(jī)構(gòu)報(bào)告事項(xiàng)。同意變更后的注意事項(xiàng)略連續(xù)審計(jì)不需要每年簽約，但需要評(píng)估是否要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款做出修改評(píng)估是否需要提醒被審單位注現(xiàn)有的條款需要進(jìn)行評(píng)估的情況1、有跡象表明被審單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍2、需要修改約定條款或增加特別條款3、被審單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)4、被審單位所有權(quán)發(fā)生重大變化5、被審單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化6、法律法規(guī)的變化7、編制財(cái)報(bào)采用的財(cái)報(bào)編制基礎(chǔ)發(fā)生變化審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)策略【1】審計(jì)計(jì)劃貫穿在整個(gè)審計(jì)過程中動(dòng)態(tài)修改：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、報(bào)告、不斷更新修改計(jì)劃【2】制定總體審計(jì)策略包括：審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)時(shí)間安排及所需溝通、審計(jì)方向、審計(jì)資源【3】審計(jì)策略選擇綜合性審計(jì)策略實(shí)質(zhì)性審計(jì)策略【4】具體審計(jì)計(jì)劃略【5】具體審計(jì)計(jì)劃與總體審計(jì)策略的關(guān)系略【6】對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄1、對(duì)總體審計(jì)策略的記錄：包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組承擔(dān)重大事項(xiàng)而做出的關(guān)鍵決策2、對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄：包括計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。以及針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。3、對(duì)計(jì)劃的重大修改的記錄：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)策略做出重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的對(duì)應(yīng)措施?！?】與治理層和管理層的溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審單位這里成了管理層進(jìn)行溝通。重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系【1】重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系1、重要性越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，成反向變動(dòng)。2、重要性是注會(huì)師對(duì)財(cái)報(bào)能容忍的最大錯(cuò)報(bào)。3、注會(huì)師不能通過提高重要性來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！?】重要性和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系1、重要性與審計(jì)證據(jù)之間呈反方向變動(dòng)關(guān)系2、重要性越低意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中就必須執(zhí)行較多的測(cè)試，獲取較多的證據(jù)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中就必須執(zhí)行較多的測(cè)試，獲取較多的證據(jù)4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間呈正向關(guān)系。5、此處審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指客觀存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。【3】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)重要性的確定【1】重要性的含義如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)報(bào)使用者依據(jù)財(cái)報(bào)作出經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。重要性分三個(gè)層次：報(bào)表層次的重要性；實(shí)際執(zhí)行的重要性；明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值【2】確定財(cái)報(bào)整體