稅收征管法案例及參考答案

稅收征管法案例及參考答案（一）某市地稅局接到群眾舉報(bào)，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據(jù)，該地稅局派稅務(wù)人員王某等四人扮作食客，到該酒家就餐。餐后索要發(fā)票，服務(wù)人員給開具了一張商業(yè)零售發(fā)票，且將飯菜寫成了煙酒，當(dāng)稅務(wù)人員問是否可以打折時(shí)，對方稱如果要白條，就可以打折。第二天，王某等四人又來到該酒家，稱我們是市地稅局的，有人舉報(bào)你們酒家有偷稅行為，并出示稅務(wù)檢查證，依法對酒家進(jìn)行稅務(wù)檢查。檢查中，該酒家老板不予配合。檢查人員出示了前一天的就餐發(fā)票，同時(shí)當(dāng)著老板的面打開吧臺抽屜，從中搜出大量該酒家的自制收據(jù)和數(shù)本商業(yè)零售發(fā)票。經(jīng)核實(shí)，該酒家擅自印制收據(jù)并非法使用商業(yè)零售發(fā)票，偷逃營業(yè)稅等地方稅收58856．74元，根據(jù)《稅收征管法》及其有關(guān)規(guī)定，依法作出如下處理：補(bǔ)稅58856．74元，并處所偷稅款1倍的罰款，對違反發(fā)票管理行為處以9000元的罰款。翌日，該市地稅局向該酒家下達(dá)了《稅務(wù)違章處罰通知書》。該酒家不服，遂向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。請分析：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查行為是否合法？2.行政處罰是否有效；3.行政處罰是否符合法律形式？（二）某稅務(wù)所在2008年11月12日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)某商店（個(gè)體）2008年10月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2008年11月13日作出責(zé)令該商店必須在2008年11月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。請問：本處理決定是否有效？為什么？（三）某個(gè)體戶在某市場經(jīng)營服飾材料，由于該市場拆遷，2008年1月1日起該個(gè)體戶搬到自己的住宅繼續(xù)經(jīng)營。根據(jù)群眾舉報(bào)，某稅務(wù)分局于2008年4月8日對該個(gè)體戶的經(jīng)營場所(住宅)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該個(gè)體戶未辦理稅務(wù)變更登記和未納稅申報(bào)，經(jīng)查實(shí)，該個(gè)體戶于2008年1月1日至2008年3月31日取得應(yīng)稅銷售收入合計(jì)10萬元。其中：2008年1月1日至2008年2月28日取得應(yīng)稅銷售收入7萬元，2008年3月1日至31日取得應(yīng)稅銷售收入3萬元。請問，該分局對該個(gè)體戶應(yīng)如何處理？（四）某縣供銷社下屬的某鄉(xiāng)農(nóng)副產(chǎn)品采購供應(yīng)站，現(xiàn)已累計(jì)欠稅4萬多元。2007年11月15日，該鄉(xiāng)稅務(wù)分局的稅務(wù)員張某來站上對站長說：11月20日前再不能繳清欠稅，我們就得采取措施了!11月20日上午，站長正在向縣供銷社經(jīng)理匯報(bào)稅務(wù)局催繳欠稅的事，突然接到站里打來的電話說：稅務(wù)局來人將站里收購的3噸價(jià)值6萬多元的蘆筍拉走了！站長急忙趕回站里，果然裝滿蘆筍的汽車不見了，只見辦公桌上放著一張《查封（扣押）證》和一份《扣押商品、貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。經(jīng)過多處籌集，供應(yīng)站在11月22日將所欠稅款全部繳清。但在向張某索要扣押的蘆筍時(shí)，他說蘆筍存放在食品站的倉庫里。當(dāng)供應(yīng)站人員一同趕到食品站時(shí)，食品站的人說：保管員回城里休假了。3天后供應(yīng)站才見到蘆筍。因?yàn)橄铝艘粓龃笱?，蘆筍幾乎已全部凍爛。這給供應(yīng)站帶來了4萬元的直接經(jīng)濟(jì)損失。因?yàn)楣?yīng)站未能按合同供應(yīng)蘆筍，還要按照合同支付購貨方1萬元的違約金，合計(jì)損失5萬元。12月5日，供應(yīng)站書面向該鄉(xiāng)稅務(wù)分局提出了賠償5萬元損失的請求，分局長說要向上級請示。12月10日，供應(yīng)站再向該鄉(xiāng)稅務(wù)分局詢問賠償?shù)氖聲r(shí)，分局長說：張某及另外的一位同志對供應(yīng)站實(shí)施扣押貨物，未經(jīng)過局長批準(zhǔn)，純屬個(gè)人行為，稅務(wù)局不能承擔(dān)賠償責(zé)任。同時(shí)還拿來《查封（扣押）證》的存檔聯(lián)給供應(yīng)站有關(guān)人員看，果然沒有局長簽字。12月16日，供應(yīng)站向縣稅務(wù)局提出稅務(wù)行政復(fù)議申請，請求縣局裁定該鄉(xiāng)稅務(wù)分局實(shí)施扣押貨物違法，同時(shí)申請賠償5萬元的損失。至12月30日，縣稅務(wù)局尚未作出答復(fù)。請問1.該鄉(xiāng)稅務(wù)分局扣押供應(yīng)站的貨物是否違法？2.如果上述屬于違法行為，供應(yīng)站的損失應(yīng)由稅務(wù)分局來賠償還是應(yīng)該由稅務(wù)干部張某來賠償？3.縣稅務(wù)局若一直不愿作出裁定或裁定不予賠償，供應(yīng)站該怎么辦？（五）在日常管理工作中，某縣地方稅務(wù)局管理分局發(fā)現(xiàn)國有大中型企業(yè)（一般納稅人）在2008年10月，于是在賬面上計(jì)提了有關(guān)稅款，但是因往來單位欠款導(dǎo)致稅款不能及時(shí)足額入庫，于是就少申報(bào)了部分收入，共計(jì)少繳稅款12萬元?！?〉對于納稅人的處理原則是：答案：()A.屬于違反了稅務(wù)管理的一般規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，如果逾期不改，可以處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）B.屬于未按期申報(bào)行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可由稅務(wù)機(jī)關(guān)處二千元以下的罰款（假定情節(jié)不嚴(yán)重）；C.屬于欠稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，計(jì)算并加收滯納金；D.屬于偷稅行為，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；〈2〉對于《刑法》關(guān)于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)中的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)。正確的理解是，下列行為屬于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)答案：()A.納稅人、扣繳義務(wù)人已經(jīng)依法辦理稅務(wù)登記或者扣繳稅款登記的；B.依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的；C.對納稅人已經(jīng)下達(dá)《稅務(wù)行政處理決定》，納稅人仍然拒不執(zhí)行的；D.尚未依法辦理稅務(wù)登記、扣繳稅款登記的納稅人、扣繳義務(wù)人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法書面通知其申報(bào)的。〈3〉如果納稅人確實(shí)有特殊困難，是可以延期交納稅款的，但是可以按期繳納稅款，必須經(jīng)()批準(zhǔn)A.國家稅務(wù)總局B.省級稅務(wù)局C.計(jì)劃單列市級稅務(wù)局D.縣以上稅務(wù)局（分局）〈4〉一般情況下，可以批準(zhǔn)納稅人延期交納稅款的特殊困難是指（）A.基本結(jié)算賬戶銀行存款余額不足，不足以繳納稅款的。B.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；C.預(yù)計(jì)下一納稅期的退稅金額大于本月應(yīng)該交納的稅款的。D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。（六）B縣某一般納稅人辦理開業(yè)登記以來一直未申報(bào)納稅。針對該納稅人一直未辦理納稅申報(bào)的事實(shí)，縣稅務(wù)局稽查局在履行有關(guān)稅務(wù)稽查手續(xù)后，對其進(jìn)行了稅務(wù)稽查，經(jīng)過檢查確認(rèn)，該企業(yè)偷稅40000元，在履行了規(guī)定的聽證手續(xù)后，按照有關(guān)法規(guī)分別下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》和《行政處罰決定書》，責(zé)令其補(bǔ)繳稅款和滯納金，并對其作罰款一倍處理。針對以上情況，回答以下問題：〈1〉針對納稅人的未進(jìn)行納稅申報(bào)行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的行政措施是（）A.責(zé)令納稅人限期改正，并處2000元以下罰款B.責(zé)令納稅人限期改正，逾期不改的，罰款2000元以下罰款C.經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，納稅人申報(bào)仍不申報(bào)，屬于違反一般稅務(wù)管理規(guī)定的行為D..經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)，納稅人申報(bào)仍不申報(bào)，屬于偷稅行為?！?〉案中所說的稅務(wù)稽查手續(xù)，是指稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)規(guī)定，這些規(guī)定是指()A.出示稅務(wù)檢查證B.應(yīng)當(dāng)至少兩人實(shí)施稅務(wù)檢查C.應(yīng)當(dāng)在檢查前下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》D.由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開具介紹信.〈3〉如果納稅人有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的嫌疑，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)施稅收保全。關(guān)于稅收保全，下列說法中（）是正確的。A.采取稅收保全行為，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)稽查局局長批準(zhǔn)；B.采取稅收保全行為，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；C.采取稅收保全行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；D.稅收保全范圍包括存款和商品，是不包括其他財(cái)產(chǎn)?！?〉如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行，下列說法中，（）是正確的。A.強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)價(jià)值應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于稅款部分的價(jià)值，其滯納金可以同時(shí)執(zhí)行；B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對納稅擔(dān)保人的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制執(zhí)行；C.強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)經(jīng)過地市以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)；D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可自己執(zhí)行，也可以申請人民法院執(zhí)行；（七）2007年9月10日，某市紅方集團(tuán)公司的副總李某，與紅方集團(tuán)公司簽訂了一份關(guān)于承包紅方集團(tuán)公司下屬服裝公司的合同。合同規(guī)定：服裝公司單獨(dú)辦理營業(yè)執(zhí)照、獨(dú)立經(jīng)營，但稅收由紅方集團(tuán)公司統(tǒng)一繳納，即服裝公司每月向紅方集團(tuán)公司上繳10000元的稅金后，其他納稅事宜概不過問。另外，服裝公司保證紅方集團(tuán)公司劃撥過去的750名員工的工資，并且每月不低于450元，其它經(jīng)營成果歸李某個(gè)人所有。合同簽訂后，服裝公司于2007年9月25日辦理了營業(yè)執(zhí)照，并按月向紅方集團(tuán)公司繳納了2007年10月、11月和12月的稅金30000元。2008年1月13日，市國稅局征收分局在清理漏征漏管戶時(shí)，對服裝公司的經(jīng)營情況進(jìn)行了檢查，向服裝公司下達(dá)了《限期改正通知書》，限其在10日內(nèi)，單獨(dú)向國稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記；同時(shí)向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，決定對其未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記處以500元的罰款，并在三天后向服裝公司下達(dá)了處500元罰款的《稅務(wù)行政處罰決定書》。另外，征收分局還調(diào)閱了服裝公司2007年9月～12月的各類賬證，查實(shí)服裝公司4個(gè)月的實(shí)際銷售收入為2650000元。于是，征收分局于1月20日向服裝公司下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書》，要其按實(shí)際銷售收入，依6％的征收率扣除10月、11月和12月通過紅方集團(tuán)公司繳納的30000元增值稅，再補(bǔ)繳增值稅120000元，并限其在15日內(nèi)繳清。服裝公司認(rèn)為與紅方集團(tuán)公司有合同在先，其每月繳納10000元的稅金后，其他事宜一概不管。到稅務(wù)機(jī)關(guān)的限期期滿，服裝公司既未向國稅機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，也未繳納稅款。2月7日，征收分局派人從服裝公司銀行賬上強(qiáng)行劃走了120500元的稅款和罰款?！?〉該案件中，關(guān)于納稅人的說法中，（）是正確的A.紅方集團(tuán)公司是獨(dú)立的納稅人，并統(tǒng)一繳納稅款，所以下屬服裝公司不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)。B.李某承包了紅方集團(tuán)公司下屬的服裝公司，應(yīng)當(dāng)作為單獨(dú)納稅人進(jìn)行申報(bào)納稅，接受稅務(wù)管理。C.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人；D.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條規(guī)定，企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以出租為納稅人；〈2〉關(guān)于服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的每月繳納10000元稅金的協(xié)議問題，的規(guī)定，該服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的關(guān)于每月繳納10000元稅金的協(xié)議是一份違反稅法的合同，下面說法正確的是（）A.根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》，任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效；納稅人簽訂的合同、協(xié)議與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。B.關(guān)于服裝公司與紅方集團(tuán)公司簽訂的每月繳納10000元稅金的協(xié)議問題是雙方真實(shí)意愿的體現(xiàn)，因此在稅法是有效的，紅方集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任。C.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，以實(shí)際銷售額和征收率來計(jì)算補(bǔ)繳增值稅；〈3〉當(dāng)納稅人在期限內(nèi)沒有依法繳納稅款時(shí)，處理原則是（）。A.根據(jù)《稅收征管法》第六十八條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期；繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。B.根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，視為偷稅處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。C.根據(jù)《稅收征管法》第三十七條的規(guī)定，核定稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。〈4〉對稅務(wù)分局對服裝公司未按期辦理稅務(wù)登記所處的500元罰款，下列說法是正確的().答案：A.依照《稅收征管法》規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款，即使在稅務(wù)行政復(fù)議期限和稅務(wù)行政訴訟期限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也是可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的；B.依照《稅收征管法》第八十八條第三款的規(guī)定，在稅務(wù)行政復(fù)議期限和稅務(wù)行政訴訟期限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不能采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的；C.只有當(dāng)納稅人對稅務(wù)處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；D.市國稅征收分局在60天的復(fù)議期限和3個(gè)月的訴訟期限內(nèi)對服裝公司采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，從銀行存款中扣繳罰款是違法的。（八）2008年6月6日，某縣國稅局稅務(wù)干部小李午飯后便服來到宏達(dá)有限責(zé)任公司，見到了平時(shí)比較熟悉的該公司經(jīng)理洪某，小李講現(xiàn)在正在對你們這個(gè)行業(yè)增值稅專項(xiàng)檢查，今天下午要看一下宏達(dá)公司的賬，洪某開玩笑地對小李講：查賬可以，但你得掏一下你的稅務(wù)檢查證，小李聽后非常不悅，恰巧小李又沒有帶稅務(wù)檢查證，于是小李扭頭就朝縣局走，洪某等人上前攔阻未成。下午3點(diǎn)多，小李一人持稅務(wù)檢查證來到宏達(dá)公司，對宏達(dá)公司2007年度增值稅繳納情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，宏達(dá)公司2007年度通過虛列支出少繳增值稅15500元。6月7日，縣國稅局向宏達(dá)公司送達(dá)《稅務(wù)違章通知書》，對公司擬罰款3倍46500元。宏達(dá)公司進(jìn)行了申辯，并要求聽證。6月8日縣國稅局對宏達(dá)公司作出了補(bǔ)繳增值稅15500元的稅務(wù)處理決定、罰款4倍62000元的稅務(wù)行政處罰決定，并于當(dāng)日同時(shí)送達(dá)宏達(dá)公司，限期6月20日前繳納。宏達(dá)公司對罰款部分不服，于6月10日向某市國稅局申請復(fù)議。6月14日，市國稅局以宏達(dá)公司沒有繳納稅款也沒有提供相應(yīng)擔(dān)保為由對宏達(dá)公司下達(dá)《駁回復(fù)議申請裁定書》。宏達(dá)公司對此不服，于6月19日向該市北江區(qū)（市國稅局所在地）人民法院起訴，人民法院受理了此案。6月20日，宏達(dá)公司繳納了全部稅款，6月21日宏達(dá)公司到縣國稅局申領(lǐng)發(fā)票被拒絕。（注：宏達(dá)公司偷稅總額占全部應(yīng)納稅額的9.7%）〈1〉1、本案稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查行為存在的錯(cuò)誤是（）。A.一個(gè)稅務(wù)人員單獨(dú)實(shí)施稅務(wù)檢查B.調(diào)查和檢查未實(shí)行回避C.稅務(wù)人員未出示《稅務(wù)檢查通知書》D.稅務(wù)人員未實(shí)施調(diào)賬檢查〈2〉本案稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過程不符合法定程序的做法主要有（）。A.未告知宏達(dá)公司稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)收繳其發(fā)票B.處罰告知以《稅務(wù)違章通知書》形式下達(dá)C.未首先舉行聽證聽取宏達(dá)公司意見D.宏達(dá)公司陳述申辯后稅務(wù)機(jī)關(guān)加重處罰〈3〉本案稅務(wù)行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)告知宏達(dá)公司（）A.15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款（自6月7日起算）B.15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款（自6月8日起算）C.6月20日前到指定銀行繳納罰款D.自接到稅務(wù)行政處罰決定書之日起15日內(nèi)到指定銀行繳納罰款〈4〉本案稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的偷稅行為（）A.從稅款滯納之日起，應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收萬分之五的滯納金B(yǎng).不得加收滯納金C.應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收千分之二的滯納金D.應(yīng)當(dāng)按法律規(guī)定加收萬分之五的滯納金，自全部納稅義務(wù)發(fā)生之日起計(jì)算〈5〉稅務(wù)機(jī)關(guān)如果認(rèn)為納稅人提出的復(fù)議申請不符合法定條件應(yīng)當(dāng)（）。A.作出《不予受理復(fù)議裁決書》B.作出《不予受理決定書》C.受理后作出《駁回復(fù)議申請決定書》D.受理后作出《駁回復(fù)議申請裁決書》（九）2007年1月14日，某市(地級市)國稅稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，對轄區(qū)內(nèi)A廠（假設(shè)該廠只繳納增值稅，不繳納其他稅款）的上年度的納稅情況進(jìn)行檢查，檢查人員李某在出示了《稅務(wù)檢查通知書》后,隨即對A廠開始檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)，A廠有少計(jì)收入的現(xiàn)象，經(jīng)核實(shí)該廠2006年度，采取虛假申報(bào)的手段，少申報(bào)繳納增值稅稅款50萬元，當(dāng)年A廠的應(yīng)納稅款為120萬元。某市國稅稽查局在檢查結(jié)束后，于2007年2月1日，向A廠下達(dá)了《稅務(wù)行政處罰告知書》，告知擬將對A廠處以25萬元的罰款，并告知相關(guān)權(quán)利。A廠在接到告知書后，于2月3日提出了聽證請求，某市國稅稽查局于2月12日舉行了由李某主持的聽證會，會上A廠陳述目前經(jīng)營困難，無力繳納罰款，請求減免，某市國稅稽查局經(jīng)審理后，于2月13日下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和處罰決定書，限A廠于4月15日前繳納稅款50萬元；在接到處罰決定書后15日內(nèi)繳納罰款25萬元。A廠如期繳納了稅款和罰款，某市國稅稽查局于3月10日對該案作了結(jié)案處理。指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施檢查、處理過程中存在的問題并說明理由。（十）某基層稅務(wù)所２００7年７月１５日接到群眾舉報(bào)，轄區(qū)內(nèi)大明服裝廠（系個(gè)體工商戶）開業(yè)兩個(gè)月沒有納稅。２００7年７月１６日，稅務(wù)所對大明服裝廠依法進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠２００7年５月８日辦理了營業(yè)執(zhí)照，５月１０日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，共生產(chǎn)銷售服裝４２０套，銷售額９０６９０元，沒有申報(bào)納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于７月１８日擬作出如下處理建議：１、責(zé)令服裝廠７月２５日前辦理稅務(wù)登記，并處以５００元罰款；２、按規(guī)定補(bǔ)繳稅款、加收滯納金，并對未繳稅款在《稅收征管法》規(guī)定的處罰范圍內(nèi)，處以6000元罰款。２００7年７月１９日送達(dá)《稅務(wù)處罰事項(xiàng)告知書》，７月２１日稅務(wù)所按上述處理意見作出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，同時(shí)下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于２００7年７月２８日前繳納稅款和罰款，并于當(dāng)天將二份文書送達(dá)給了服裝廠。服裝廠認(rèn)為本廠剛開業(yè)兩個(gè)月，產(chǎn)品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務(wù)所核減稅款和罰款，被稅務(wù)所拒絕。７月２８日該服裝廠繳納了部分稅款。７月２９日稅務(wù)所又下達(dá)了《催繳稅款通知書》，催繳欠繳的稅款、滯納金和罰款。在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定，對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。８月２日，稅務(wù)所扣押了服裝廠２３套服裝，以變賣收入抵繳部分稅款和罰款。服裝廠在多次找稅務(wù)所交涉沒有結(jié)果的情況下，８月１５日書面向稅務(wù)所的上級機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請：要求撤銷稅務(wù)所對其作出的處理決定，并要求稅務(wù)所賠償因扣押服裝給其造成的經(jīng)濟(jì)損失。問：１、縣稅務(wù)局是否應(yīng)予受理？２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在哪些問題？（十一）2008年7月4日，某區(qū)國稅局稽查局接到群眾舉報(bào)：本區(qū)宏大鋼構(gòu)公司（增值稅一般納稅人）自2007年2月成立以來，一直存在偷稅情形。稽查局長當(dāng)即決定交給張華、李明兩人組成的檢查組查處。選案崗制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，經(jīng)報(bào)批后，下達(dá)給稽查實(shí)施崗。檢查組根據(jù)舉報(bào)信反映的線索，結(jié)合征管資料數(shù)據(jù)進(jìn)行案頭分析后，決定實(shí)施調(diào)賬稽查。7月7日，兩名稽查人員前往該企業(yè)，按規(guī)定下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，企業(yè)會計(jì)人員在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。張華出示了稅務(wù)檢查證后，又向企業(yè)下達(dá)了經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)的《調(diào)取賬簿資料通知書》，該企業(yè)會計(jì)人員也在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收。檢查組從該企業(yè)調(diào)取了2007年3月至2008年6月的賬簿資料并開具收據(jù)。經(jīng)稽查人員查實(shí)，該企業(yè)2007年采取賬外經(jīng)營的方法，隱瞞銷售收入達(dá)1000萬元，少計(jì)增值稅170萬元?；槿藛T及時(shí)補(bǔ)充立案和制作《稽查報(bào)告》，經(jīng)報(bào)批后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交審理崗。鑒于該案已達(dá)到區(qū)局重大案件審理標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)稽查局審理崗初審后報(bào)稽查局長批準(zhǔn)，將此案提請區(qū)局重大案件審理委員會審理。8月23日，區(qū)局審理委員會經(jīng)審理認(rèn)定宏大公司違法事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，屬于偷稅行為，對該公司作出了補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款1倍罰款的決定，于次日制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，交由稽查局送達(dá)納稅人。8月25日，張華和李明將《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)該企業(yè)，并由該企業(yè)法定代表人在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽收，并做了《陳述申辯筆錄》，該企業(yè)在法定期限內(nèi)未提出聽證申請。8月30日，區(qū)局重大案件審理委員會制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，報(bào)區(qū)局局長批準(zhǔn)后，交稽查局執(zhí)行人員送達(dá)該公司，要求納稅人7日內(nèi)繳納稅款和罰款。該公司法定代表人單方反悔，拒絕在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。張華向稽查局長進(jìn)行了報(bào)告后，將《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》留置該公司，并在《稅務(wù)文書送達(dá)回證》上簽字。9月1日，為了確保該公司稅款及罰款能及時(shí)入庫，鑒于與轄區(qū)銀行比較熟悉，經(jīng)稽查局長同意，檢查組持介紹信到該公司開戶行查詢了該公司賬戶的余額情況，在報(bào)經(jīng)區(qū)局局長批準(zhǔn)后，按規(guī)定程序到該公司開戶銀行凍結(jié)了其350萬元的存款。9月7日，該企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款、滯納金，未按期繳納罰款。9月10日，在報(bào)請區(qū)局局長批準(zhǔn)后，從其開戶銀行中直接如數(shù)扣繳了罰款，并于當(dāng)日通知銀行解除了對該公司的稅收保全。9月20日，審理崗接執(zhí)行崗轉(zhuǎn)交的《執(zhí)行報(bào)告》及相關(guān)資料后，及時(shí)制作《稅務(wù)違法案件移送意見書》報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后，連同《稽查報(bào)告》等相關(guān)資料移送公安機(jī)關(guān)，并報(bào)檢察機(jī)關(guān)備案。2008年10月10日，檢查組將賬簿資料如數(shù)退還該企業(yè)。同日，企業(yè)就處罰事項(xiàng)向區(qū)局稅務(wù)局提出復(fù)議申請，區(qū)局稅務(wù)局答復(fù)因案件已移送公安機(jī)關(guān)不予受理。根據(jù)所給的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。（十二）南洋市某區(qū)國稅局稽查局選案員于2005年8月2日通過計(jì)算機(jī)選案，確定該市巨濤管材有限公司〔增值稅一般納稅人〕為稽查對象，將《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》及其附件，報(bào)選案組長審批后，于8月3日分配檢查組，要求對該企業(yè)2004年度納稅情況進(jìn)行檢查。檢查組長彭達(dá)帶領(lǐng)業(yè)務(wù)骨干陳志、馬嘉根據(jù)轉(zhuǎn)來的選案分析數(shù)據(jù)和征管資料，進(jìn)行案頭分析，檢查組決定調(diào)賬稽查，擬定了稽查方案。8月5日，檢查組一行三人向巨濤公司送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書》，調(diào)取了該企業(yè)2004年度帳簿、憑證等相關(guān)資料，開具了《調(diào)取帳簿資料清單》。根據(jù)掌握的線索，在對帳簿進(jìn)行全面檢查后，檢查組又前往溫州對該公司開往與其有長期采購業(yè)務(wù)往來的浙江溫州市元達(dá)鋼材公司的12份普通發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)，同時(shí)向元達(dá)公司開具了僅限南洋市使用的《發(fā)票換票證》；經(jīng)檢查核實(shí)，巨濤管材有限公司通過采取大頭小尾的開票方法，隱瞞銷售收入達(dá)300萬元，少計(jì)增值稅51萬元。返回南洋市后，彭達(dá)組長向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，馬上指派陳志、馬嘉前往企業(yè)開戶行對其銀行存款賬戶進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)賬戶余額僅為3650元，于是在經(jīng)區(qū)國稅局局長批準(zhǔn)后，對巨濤負(fù)責(zé)人黃力的個(gè)人儲蓄存款賬戶也進(jìn)行了查詢，發(fā)現(xiàn)其個(gè)人存款賬戶金額很大，與其個(gè)人收入狀況不符，企業(yè)有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅收入的跡象，檢查組在報(bào)經(jīng)區(qū)國稅局局長批準(zhǔn)后，向納稅人開戶銀行下達(dá)了《凍結(jié)存款通知書》，扣押了該公司價(jià)值20萬元的庫存管材，查封了巨濤公司房產(chǎn)一棟，后查證得知該處房產(chǎn)已于2005年1月31日被公司用于抵押貸款，貸款2004年7月已到期，貸款尚未歸還，同時(shí)銀行也還未對該處房產(chǎn)進(jìn)行處理。因此案已達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，稽查員按規(guī)定制作了《立案審批表》，報(bào)稽查局長批準(zhǔn)后予以補(bǔ)充立案。8月15日，檢查人員制作了《稅務(wù)稽查報(bào)告》，提交審理組審理。審理組初審后認(rèn)為案情重大，提請區(qū)局審理委員會審理。8月25日，區(qū)局審理委員會經(jīng)審理后認(rèn)定巨濤公司存在偷稅行為，對該公司作出了補(bǔ)繳稅款并處以所偷稅款0.5倍罰款的決定，并于次日制作了《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，交由執(zhí)行人員送達(dá)納稅人。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的部分稅務(wù)違法事實(shí)提出異議，當(dāng)日通過電話向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出聽證要求。9月10日，稽查局就聽證具體事項(xiàng)電話通知了公司，9月13日，稽查局組織了聽證。聽證由稽查局局長主持，全部活動(dòng)制作了筆錄，雙方與會者審核無誤后簽字蓋章，稽查局長就聽證情況向區(qū)局局長進(jìn)行了匯報(bào)。聽證結(jié)束后次日，審理科制作了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》并報(bào)稽查局長批準(zhǔn)，交執(zhí)行人員送達(dá)該公司，要求納稅人10日內(nèi)繳納稅款和罰款。9月24日，納稅人未按期繳納稅款及罰款，也未申請復(fù)議和提請行政訴訟在報(bào)請區(qū)局國稅局局長批準(zhǔn)后，稽查局執(zhí)行人員向納稅人開戶行送達(dá)了《扣繳稅款通知書》，在存款中優(yōu)先扣除了納稅人所欠部分稅款3650元后，10月10日又依法拍賣了所查封的庫存管材與房產(chǎn)，將拍賣所得抵繳了剩余稅款、滯納金、罰款以及聽證費(fèi)用、拍賣費(fèi)用等款項(xiàng)后，將剩余所得于10月15日返還給了巨濤公司；并將調(diào)取的該企業(yè)2004年度帳簿、憑證等相關(guān)資料于11月7日完整退還給企業(yè)。根據(jù)所給的案情，指出稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在的問題，并說明正確做法。（一）參考答案：1、檢查行為不合法根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)具有以下六項(xiàng)稅務(wù)檢查職權(quán)：即賬簿資料檢查權(quán)、商品貨物檢查權(quán)、寄運(yùn)貨物單證檢查權(quán)、責(zé)成提供納稅資料權(quán)、查核儲蓄存款賬戶權(quán)和詢問權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)檢查只能行使該六項(xiàng)法定職權(quán)，否則，就屬違法。本案中稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的是暗訪的方法，并強(qiáng)制性打開當(dāng)事人抽屜，從中搜出大量的自制收據(jù)和數(shù)本商業(yè)零售發(fā)票。這實(shí)際是偵查和變相的搜查行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅務(wù)行政管理機(jī)關(guān)實(shí)施該行為，于法無據(jù)。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于執(zhí)行〈中華人民共和國行政訴訟法〉若干問題的解釋》第30條第（二）項(xiàng)規(guī)定，被告嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)不能作為認(rèn)定被訴具體行政行為的合法根據(jù)，即是說行政機(jī)關(guān)根據(jù)未依法定程序取得的證據(jù)所作出的處理、處罰決定等具體行政行為是不合法具體行政行為，在行政訴訟中屬于應(yīng)予撤銷的具體行政行為。2、行政處罰決定無效根據(jù)《行政處罰法》第31條、第42條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，行政機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利；行政機(jī)關(guān)作出較大數(shù)額罰款時(shí)，還應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第3條明確規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出二千元以上罰款、對法人或者其他組織作出一萬元以上罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人罰款達(dá)5萬元以上，顯然應(yīng)當(dāng)下達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》。該市地稅局在實(shí)施稅務(wù)檢查后，翌日即下達(dá)處罰決定，顯然違反了上述法定程序。根據(jù)《行政處罰法》第41條規(guī)定：其行政處罰決定不能成立。3、稅務(wù)行政處罰不符合法定形式《行政處罰法》第39條規(guī)定，行政機(jī)關(guān)作出行政處罰決定，應(yīng)當(dāng)制作行政處罰決定書。本案稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的是《稅務(wù)違章處罰通知書》。顯然不是法定文書，不符合法定處罰形式。（二）參考答案：處理決定無效。根據(jù)《稅收征管法》第15條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。因?yàn)樵撋痰曜?008年10月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2008年11月13日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定。該商店如在規(guī)定時(shí)間里到稅務(wù)所申請辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)所應(yīng)按規(guī)定程序?yàn)槠滢k理稅務(wù)登記。因此，稅務(wù)所做出的處理決定無效。（三）參考答案：（1）對未按規(guī)定辦理稅務(wù)變更登記的行為的處理。（2）對未向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的行為按照《稅收征管法》第62條處理，即由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，按情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。（3）對該個(gè)體戶2008年1月1日至2008年2月28日取得的應(yīng)稅銷售收入7萬元，應(yīng)依照稅法規(guī)定的征收率(4%)計(jì)算補(bǔ)征增值稅，并從滯納稅款之日起按日加收0.5‰的滯納金。（4）本案中稅務(wù)所的檢查時(shí)間是4月8日，3月份應(yīng)納稅款的申報(bào)尚未結(jié)束，故計(jì)算應(yīng)補(bǔ)征稅款和滯納金不包括3月的應(yīng)納稅款。（5）稅務(wù)所對該個(gè)體戶的經(jīng)營場所(住宅)不能進(jìn)行檢查。如一定需要檢查，必須經(jīng)司法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，由司法機(jī)關(guān)協(xié)助檢查才行。（四）參考答案：1.稅務(wù)分局的行為是違法的。（1）王營鄉(xiāng)稅務(wù)分局扣押供應(yīng)站貨物的行為，既不是稅收保全措施，也不是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施，應(yīng)當(dāng)依照《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，先向站長下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，若逾期仍未繳納時(shí)，才可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，采取扣押貨物等強(qiáng)制執(zhí)行措施?？垩贺浳锖?，直接對扣押的貨物進(jìn)行依法拍賣或者變賣，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。稅收保全措施，應(yīng)該先向供應(yīng)站下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，在限期內(nèi)若發(fā)現(xiàn)供應(yīng)站有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象時(shí)，稅務(wù)分局還應(yīng)首先責(zé)成供應(yīng)站提供納稅擔(dān)保。若供應(yīng)站不能提供納稅擔(dān)保，才可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，對供應(yīng)站采取扣押貨物等稅收保全措施。（2）扣押的貨物超過應(yīng)納稅額。該稅務(wù)分局在執(zhí)行4萬多元的稅款時(shí)，扣押了供應(yīng)站6萬元的貨物，違反了《稅收征管法》第三十八條第一款第（二）項(xiàng)的規(guī)定，即應(yīng)當(dāng)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（3）在扣押供應(yīng)站的貨物時(shí)，沒有通知供應(yīng)站領(lǐng)導(dǎo)到場，也沒有讓供應(yīng)站主要負(fù)責(zé)人在《查封（扣押）證》和《扣押商品、貨物財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》上簽字，違反了《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第六十三條規(guī)定的程序。（4）既然稅務(wù)分局在扣押供應(yīng)站的貨物后，又允許供應(yīng)站主動(dòng)履行納稅義務(wù)，稅務(wù)分局應(yīng)該在供應(yīng)站繳稅后1日內(nèi)解除對供應(yīng)站貨物的扣押。而該稅務(wù)分局在3天后才解除對供應(yīng)站貨物的扣押，違反了《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第六十八條的規(guī)定。2.根據(jù)《賠償法》第七條第一款的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)及其工作人員行使行政職權(quán)侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益造成損害的，該行政機(jī)關(guān)為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。因此，稅務(wù)干部張某等對供應(yīng)站采取扣押貨物的行為，雖未經(jīng)局長批準(zhǔn)，但完全是稅務(wù)機(jī)關(guān)自己執(zhí)法不嚴(yán)造成的，與納稅人無關(guān)；張某等的行為完全代表稅務(wù)機(jī)關(guān)行使行政職權(quán)，而不是與行使職權(quán)無關(guān)的個(gè)人行為。因此，稅務(wù)人員張某等扣押貨物違法，并給供應(yīng)站的合法財(cái)產(chǎn)造成的損害，王營鄉(xiāng)稅務(wù)分局是法定的賠償義務(wù)機(jī)關(guān)。3.供應(yīng)站申請行政復(fù)議及要求行政賠償?shù)某绦蚨际呛戏?、有效的。若縣稅務(wù)局至2008年2月14日（申請復(fù)議后滿60日）尚未作出復(fù)議決定，或者供應(yīng)站對作出的復(fù)議決定不服，應(yīng)在2008年3月3日前，依法向人民法院提起行政訴訟，同時(shí)提出行政賠償請求。根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十條和《賠償法》第二十八條的規(guī)定，行政機(jī)關(guān)及其工作人員在行使行政職權(quán)時(shí)侵犯公民、法人和其他組織的財(cái)產(chǎn)權(quán)造成損害的，國家只就直接損失予以賠償，對間接損失不予賠償。所以，對該站支付給購貨方1萬元違約金的間接損失，國家將不予賠償。（五）1、D2、ABD3、BC4、BD（六）1、D2、ABC3、BC4、ABD（七）1、C2、AC3、A4、CD（八）1、AC2、BCD3、D4、A5、B（九）參考答案：1、該案檢查人員只有一人，根據(jù)征管法的規(guī)定稅務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)2人以上。2、李某未出示稅務(wù)檢查證，根據(jù)征管法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。3、李某不應(yīng)主持聽證會，根據(jù)《處罰法》的規(guī)定，聽證主持人應(yīng)由與案件無關(guān)的人員主持。4、某市國稅稽查局限期繳納稅款的期限超過了15日，根據(jù)征管法的規(guī)定，限期繳納稅款的期限不應(yīng)超過15天。5、該案件已涉嫌犯罪，某市國稅稽查局未移送，根據(jù)刑法的規(guī)定偷稅數(shù)額在1萬元以上并占就納稅款10%以上的，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。6、對偷稅稅款未加收滯納金，根據(jù)征管法的規(guī)定，還應(yīng)對滯納稅款按日加收萬分之五的滯納金。（十）參考答案：１、縣稅務(wù)局對補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的復(fù)議申請不予受理；對處罰的復(fù)議申請應(yīng)予受理。（１）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。該服裝廠未繳清稅款和滯納金，縣稅務(wù)局不能受理復(fù)議申請。（２）按照《稅收征管法》第88條規(guī)定：當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。由于該服裝廠在法定的期限內(nèi)提出復(fù)議申請，縣稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)受理。２、稅務(wù)所在執(zhí)法方面存在如下問題：（１）執(zhí)法主體不合格。《稅收征管法》第74條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對服裝廠因偷稅罰款３０００元超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。（２）執(zhí)法程序不合法。作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的時(shí)間不符合法律規(guī)定。國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證實(shí)施辦法》第40條規(guī)定，要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后３日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)所７月１９日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，而７月２１日就作出了《稅務(wù)處理決定書》，聽證告知的時(shí)間只有２天，不符合法定程序。（３）扣押服裝廠的服裝不