財務(wù)報表審計中需企業(yè)提供的資料

財務(wù)報表審計中需企業(yè)提供的資料本文與大家分享的是財報審計中，會計師需向企業(yè)獲取的常規(guī)資料及必要的審計程序，以下內(nèi)容僅供參考。一、庫存現(xiàn)金：1.現(xiàn)金盤點以及編制現(xiàn)金盤點表：盤點簽字人員：盤點人（出納）、會計主管、監(jiān)盤人（科目審計人員）、復(fù)核員（高級別的審計人員）盤點中發(fā)現(xiàn)的個人借款需復(fù)印相關(guān)資料（復(fù)印重要的），并作出審計調(diào)整，并視情況實施函證程序盤點中發(fā)現(xiàn)的歸屬當(dāng)期的費用需復(fù)印相關(guān)資料（復(fù)印重要的），并作出審計調(diào)整2.現(xiàn)金發(fā)生額分析，請注明發(fā)生額大額標(biāo)準(zhǔn)及抽查期間的理由3.現(xiàn)金借貸方分析：搞清楚借貸方發(fā)生額中主要的內(nèi)容是什么現(xiàn)金的期初余額+銀行存款的收款額-現(xiàn)金付款金額﹤0→企業(yè)存在坐支情況，管理建議書考慮說明該情況4.現(xiàn)金大額測試：大額測試的憑證必須與現(xiàn)金發(fā)生額測試底稿中抽查的期間相對應(yīng)5.截止測試（截止日前后都必須做），未能實施截止測試的請底稿注明原因二、銀行存款：1.銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2.定期存款的開戶證實書復(fù)印件（如有）3.已開立銀行賬戶清單（請企業(yè)財務(wù)帶好基本戶的賬戶管理卡去基本戶開戶行打印該信息）4.詳細版的貸款卡信息（請企業(yè)財務(wù)帶好貸款卡去當(dāng)?shù)厝嗣胥y行打印該信息）5.銀行賬戶銷戶證明（如有）6.銀行賬戶情況的管理當(dāng)局承諾函（含在管理層聲明表中）審計程序1.編制銀行詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表（詢證函包含但不限于：銀行存款，其他貨幣資金、長期借款、短期借款）（審計人員親自前往銀行詢證的請編制親自函證的工作記錄）2.檢查銀行存款調(diào)節(jié)表編制是否正確（未達賬項搞清事項的內(nèi)容，視情況作出審計調(diào)整，大額未達賬項需檢查期后到賬情況）3.檢查定期存款的開戶證實書原件（已質(zhì)押的定期存款，檢查與定期存單相應(yīng)的質(zhì)押合同）函證時請注明質(zhì)押情況，請銀行確認(rèn)4.已開立銀行賬戶清單與賬面記錄核對（含其他貨幣資金）（賬戶清單中列示的賬戶信息與企業(yè)財務(wù)賬面的賬戶信息核對，有差異要搞清差異的原因）5.貸款卡信息的核對（貸款卡中的法人信息、股東名稱、長短期借款、票據(jù)信息、訴訟，擔(dān)保、抵押等與相關(guān)資料核對）6.銀行存款發(fā)生額分析，請注明發(fā)生額大額標(biāo)準(zhǔn)及某個銀行賬戶的某個月份進行核對的判斷依據(jù)7.銀行存款借貸方分析：搞清楚各個銀行借貸方發(fā)生額中主要的內(nèi)容是什么8.銀行對賬單與會計賬簿記錄雙向核對（銀行存款大額測試的憑證必須與銀行存款發(fā)生額分析底稿中抽查的期間相對應(yīng)）9.截止測試（截止日前后都必須做），未能實施截止測試的請底稿注明原因三、其他貨幣資金資料1.其他貨幣資金銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表2.匯票保證金合同、信用證開證保證金合同、遠期結(jié)匯保證金合同審計程序（銀行存款的程序基本上都適用于其他貨幣資金）1.編制其他貨幣資金銀行詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表2.銀行匯票保證金、信用證保證金、遠期結(jié)匯保證金鉤稽關(guān)系查驗四、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融產(chǎn)、持有至到期投資資料1.管理層對相關(guān)證券劃分為不同類型投資的認(rèn)定2.查驗股票、債券投資的資金賬戶及證券賬戶信息和開戶資料3.證券投資情況聲明（含在管理層聲明表中）4.場外交易的債券、基金，請獲取全年交易的賬單（年度交易量大，可抽取某一個月的或某段時期交易賬單）5.場內(nèi)交易的股票、債券、基金請去中登公司打印全年的交易清單以及期末余額（年度交易量大，可抽取某一個月的或某段時期交易賬單）程序1.場外交易的，請編制基金公司詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表2.場內(nèi)交易的，將中登公司查詢的期末余額數(shù)量與賬面結(jié)存數(shù)量進行核對3.獲取的交易對賬單與賬面記錄進行雙向核對（年度交易量大，可抽取某一個月的或某段時期交易賬單）4.用加權(quán)平均法編制各類交易性證券的數(shù)量金額式的明細表（期初、本期增加、本期減少、期末）5.期末公允價值的取證，請在公開的證券交易軟件中，將證券的期末收盤價截屏，與賬面比對（一）交易性金融資產(chǎn)的特殊考慮—遠期結(jié)匯1.獲取遠期結(jié)匯業(yè)務(wù)的合同2.函證全年的交易合約及未交割合約3.對已經(jīng)交割的合約復(fù)核其相關(guān)損益（二）應(yīng)收票據(jù)資料1.應(yīng)收票據(jù)備查簿（沒有應(yīng)收票據(jù)備查簿考慮管理建議書中建議）2.管理層對票據(jù)的相關(guān)聲明（含在管理層聲明表中）程序1.應(yīng)收票據(jù)的借貸方分析，如發(fā)生下面的情況，關(guān)注該交易是否有真實的交易背景（應(yīng)收票據(jù)借方對應(yīng)的不是應(yīng)收賬款或銷售收入）（應(yīng)收票據(jù)貸方對應(yīng)的不是貨幣資金、應(yīng)付賬款或成本費用類科目）2.編制應(yīng)收票據(jù)詢證函（取決于重要性）并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表，底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)3.未回函的應(yīng)收票據(jù)實施替代審計程序，未能實施替代審計程序的請在底稿上注明原因4.關(guān)注：票據(jù)的質(zhì)押情況：與貸款卡提供的信息是否一致，票據(jù)的貼現(xiàn)情況：貼現(xiàn)息與財務(wù)費用科目計入的貼現(xiàn)息是否一致，已貼現(xiàn)未到期的應(yīng)收票據(jù)，期后是否發(fā)生票據(jù)到期未能到期承兌的情況票據(jù)的背書情況：已背書未到期的應(yīng)收票據(jù)，期后是否發(fā)生票據(jù)到期未能到期承兌的情況。5.應(yīng)收票據(jù)盤點以及編制應(yīng)收票據(jù)盤點表，盤點簽字：企業(yè)盤點人、企業(yè)財務(wù)經(jīng)理、審計監(jiān)盤人的簽字，盤點時盤到的應(yīng)收票據(jù)需復(fù)印相關(guān)資料（應(yīng)收票據(jù)較多可以抽樣）。6.期后測試，監(jiān)盤日與資產(chǎn)負債表日間隔時間較長，對該期間應(yīng)收票據(jù)的變動進行憑證查驗，未能實施期后測試的請底稿注明原因。六、應(yīng)收賬款資料1.銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)銷售合同抽查的范圍和比例由各審計項目的項目負責(zé)人判斷，同時底稿上寫明判斷的理由銷售合同在營業(yè)收入的底稿中已經(jīng)獲取，必須建立索引，索引號必須鏈接到具體科目的具體資料程序1.編制應(yīng)收賬款詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表，底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)2.未函證以及函證未收回的應(yīng)收賬款實施替代審計程序,未能實施替代審計程序的請在底稿上注明原因3.應(yīng)收賬款借貸方分析借方：應(yīng)收賬款的借方發(fā)生額與銷售收入核對，對應(yīng)科目為其他的請查明原因貸方：應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額與貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)核對，對應(yīng)科目為其他的請查明原因4.應(yīng)收賬款賬齡的總體合理性分析5.根據(jù)已獲取的銷售合同，查驗相關(guān)客戶的銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)，與合同是否一致（編制的詢證函的客戶、實施替代審計程序的客戶、期后測試的客戶應(yīng)與當(dāng)期查驗的客戶保持一致）6.管理層對應(yīng)收賬款的申明（含在管理層聲明表中）7.壞賬核銷的審批手續(xù)（如有）8.期后測試，未能實施期后測試的請底稿注明原因七、預(yù)付賬款資料1.采購合同,采購合同抽查的范圍和比例由各審計項目的項目負責(zé)人判斷，同時底稿上寫明判斷的理由;采購合同在存貨、固定資產(chǎn)、在建工程的底稿中已經(jīng)獲取，必須建立索引，索引號必須鏈接到具體科目的具體資料。程序1.編制預(yù)付賬款詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表，底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)2.未函證以及函證未收回的預(yù)付賬款實施替代審計程序，未能實施替代審計程序的請在底稿上注明原因3.預(yù)付賬款的余額以及借貸方分析借方：預(yù)付賬款的借方一般對應(yīng)的科目為貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)，對應(yīng)科目為其他的請查明原因貸方：預(yù)付賬款的貸方一般對應(yīng)的科目為存貨、固定資產(chǎn)、在建工程，對應(yīng)科目為其他科目的請查明原因4.根據(jù)已獲取的采購合同，查驗相關(guān)客戶的采購發(fā)票、驗收單、付款單據(jù)（編制的詢證函的客戶、實施替代審計程序的客戶、期后測試的客戶應(yīng)與當(dāng)期查驗的客戶保持一致）5.期后測試，未能實施期后測試的請底稿注明原因6.1年以上的預(yù)付賬款請查明原因八、其他應(yīng)收款（這里列舉了一些常用的事項，非全部事項）資料1.保證金：與保證金事項相關(guān)的合同2.企業(yè)間以及個人借款：借款的合同3.管理層對XX公司與本公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的聲明書（含在管理層聲明表中，由項目主審判斷是否要獲?。┏绦?.編制其他應(yīng)收款詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表，底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)2.未函證以及函證未收回的其他應(yīng)收款請實施替代審計程序，未能實施替代審計程序的請在底稿上注明原因3.其他應(yīng)收賬款賬齡的總體合理性分析4.企業(yè)間以及個人借款中借款利息的復(fù)核，借款利率的核對5.關(guān)聯(lián)方往來的性質(zhì)，是否有隱匿的利息6.壞賬核銷的審批手續(xù)（如有）九、存貨資料1.管理當(dāng)局存貨說明書（含在管理層聲明表中）2.生產(chǎn)企業(yè)：底稿四張，不一定按底稿的格式，但要體現(xiàn)底稿的內(nèi)容生產(chǎn)能力調(diào)查問卷、生產(chǎn)能力的調(diào)查表、對生產(chǎn)能力調(diào)查的現(xiàn)場觀察、生產(chǎn)能力測算3.存貨核算方法（了解，底稿上注明）4.采購合同、委托加工合同、與存貨采購相關(guān)的運輸合同采購合同抽查的范圍和比例由各審計項目的項目負責(zé)人判斷，同時底稿上寫明判斷的理由5.企業(yè)存貨的盤點資料，盤點報告程序1.存貨分析性復(fù)核2.存貨成本倒釓計算3.各類存貨的財務(wù)數(shù)據(jù)與倉庫數(shù)據(jù)的核對（需要核對的類別根據(jù)實際情況）4.各類存貨的借貸方分析：借方：借方發(fā)生額分月分析存貨的來源貸方：貸方發(fā)生額分月分析存貨的使用情況5.各類存貨的采購計價測試和發(fā)出計價測試、期末計價測試，截止測試（看各類存貨的重要性而定）6.存貨的細節(jié)測試（看各類存貨的重要性而定）7.關(guān)聯(lián)方采購請比較采購價格的公允性（看關(guān)聯(lián)方存貨的重要性而定）8.生產(chǎn)成本的明細余額，發(fā)生額明細，產(chǎn)成品的年度比較，完工產(chǎn)品的月度比較9.期末完工產(chǎn)品的期末結(jié)存單價測試10.投入產(chǎn)出比11.制造費用的發(fā)生額明細，上年度同期比較，截止測試12.存貨的盤點:編制存貨監(jiān)盤計劃：實施存貨盤點程序：關(guān)注在庫存貨的狀態(tài)（關(guān)鍵的存貨需要拍照）監(jiān)盤日與資產(chǎn)負債表日間存貨的變動請查驗相應(yīng)入庫單以及出庫單。編制存貨盤點清單：企業(yè)盤點人（資產(chǎn)管理人或財務(wù)人員）、監(jiān)盤人（科目審計人員）的簽字編制存貨監(jiān)盤小結(jié)：監(jiān)盤人（科目審計人員）、復(fù)核員（高級別的審計人員）的簽字13.存貨的函證：a由第三方保管的存貨存放在外地的存貨（底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)）b發(fā)出商品及委托加工物資（底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)）14.賬齡較長，長期未變動存貨，考慮其減值的可能性（上市公司特殊考慮：必須編制存貨的減值測試底稿，無需計提的也應(yīng)在底稿中寫明相關(guān)的判斷依據(jù)）十、長期應(yīng)收款（這里列舉了一些常用的事項，非全部事項）資料1.融資租賃租出固定資產(chǎn)的合同（如有）2.采用遞延方式，有融資性質(zhì)的銷售形成的長期應(yīng)收款，取得相關(guān)的銷售合同或協(xié)議，還款計劃書程序1.編制長期應(yīng)收款函證并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表，底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)2.未回函長期應(yīng)收款請實施替代審計程序，未能實施替代審計程序的請在底稿上注明原因3.根據(jù)融資租賃合同，復(fù)核相關(guān)會計處理是否正確，與合同的列示的金額是否一致4.檢查融資性質(zhì)的銷售是否滿足收入確認(rèn)的條件，收入的確認(rèn)的金額與合同條款是否相符十一、長期股權(quán)投資資料1.長期股權(quán)投資的投資協(xié)議（初次審計）2.被投資單位基礎(chǔ)資料（初次審計）：章程、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、最新一期驗資報告（連續(xù)審計：實收資本如發(fā)生變動需獲取最新一期驗資報告）3.最新一期的審計報告，最新一期財務(wù)報表（未經(jīng)注冊會計師審計,考慮對被投資單位的財務(wù)報表實施適當(dāng)?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颍?.本期減少的長期股權(quán)投資：董事會決議或股東會決議；股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或注銷公告算報告（清算的企業(yè)還需提供稅務(wù)注銷證明，工商注銷證明）5.獲取企業(yè)對審計年度尚存的投資企業(yè)情況一覽表，關(guān)注資產(chǎn)負債表日投資企業(yè)的狀況6.合并范圍內(nèi)子公司是否需要單獨審計，根據(jù)重要性作出判斷，不需要單獨審計的，請在底稿中寫明判斷依據(jù)7.投資收益中金額重大的現(xiàn)金股利（特別是國有大中型企業(yè)或上市公司）現(xiàn)金股利：被投資企業(yè)分紅的股東會決議分紅的銀行進賬單與分紅相關(guān)的稅務(wù)備案回單，作為應(yīng)納稅所得額調(diào)減（即免稅）的依據(jù)程序1.長期股權(quán)投資被投資企業(yè)基本信息核對2.長期股權(quán)投資—成本法被投資企業(yè)審核：被投資基本情況、長期股權(quán)投資的增減變動、長期股權(quán)投資初始計量、長期股權(quán)投資后續(xù)計量、非同一控制下子公司賬面價值與公允價值差異及調(diào)整、子公司權(quán)益法調(diào)整，其他股權(quán)投資審核表：看具體情況3.成本法核算的長期股權(quán)投資，在獲取年度審計報告或財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，考慮是否需要減值測試（特別是長期未分紅、賬面金額未發(fā)生變動的投資）4.長期股權(quán)投資—權(quán)益法：被投資企業(yè)審核：基本情況、聯(lián)營企業(yè)與合營企業(yè)的判斷、公司對其歷次投資情況檢查、取得投資時被投資單位賬面價值與公允價值差異及以后年度賬面凈利潤的調(diào)整、被投資單位所有者權(quán)益賬面價值變動及調(diào)整情況、本期長期投資賬面余額變動情況，長期股權(quán)投資賬面價值變動的測算，被投資單位當(dāng)期調(diào)整利潤查驗（公允價值調(diào)整、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵消）。5.長期股權(quán)投資的處置以及轉(zhuǎn)換是否正確（處置收益的查驗要求類似于固定資產(chǎn)清理）6.關(guān)注子公司或聯(lián)營企業(yè)會計政策的一致性（子公司根據(jù)母公司的會計政策調(diào)整子公司的財務(wù)賬面）（聯(lián)營企業(yè)根據(jù)合并母公司的會計政策在合并報表時調(diào)整聯(lián)營企業(yè)的財務(wù)報表）十二、投資性房地產(chǎn)資料1、本期新增項目：租賃協(xié)議或合同、驗收報告（指新增的土地或使用權(quán)直接轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)）、管理層的批準(zhǔn)文件2、房屋權(quán)屬證書（復(fù)印件）、土地使用權(quán)證（復(fù)印件）3、管理層對投資性房地產(chǎn)的認(rèn)定4、本期減少項目：資產(chǎn)處置的處置合同、內(nèi)部審批報告程序1.檢查房屋權(quán)屬證書、土地使用權(quán)證的原件2.累計折舊的復(fù)核以及分?jǐn)偸欠窈侠?、累計攤銷的復(fù)核以及分?jǐn)偸欠窈侠?.公允價值模式下期末公允價值的復(fù)核4.投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)相互轉(zhuǎn)換審核表5.投資性房地產(chǎn)盤點：實施投資性房地產(chǎn)盤點程序：關(guān)注：資產(chǎn)的實際使用人、使用狀態(tài)（關(guān)鍵的投資性房地產(chǎn)需要拍照）編制投資性房地產(chǎn)盤點表：企業(yè)盤點人（資產(chǎn)管理人或財務(wù)人員）、監(jiān)盤人（科目審計人員）的簽字十三、固定資產(chǎn)資料1.房屋權(quán)屬證書（復(fù)印件）、車輛登記證以及車輛行駛證的復(fù)印件（年檢日期要最新的）（IPO項目和上市公司的特殊考慮：審計人員親自去房地產(chǎn)交易中心，獲取產(chǎn)權(quán)登記機構(gòu)出具的房屋所有權(quán)和土地的產(chǎn)使用權(quán)的登記情況，該程序同樣適用于投資性房地產(chǎn)以及無形資產(chǎn)）2.本期新增項目：采購發(fā)票、采購合同（大額項目：公司年度固定資產(chǎn)投資、技改項目預(yù)算或批復(fù)；公司董事會關(guān)于年度資本投入的決議）3.本期減少項目：資產(chǎn)處置的審批手續(xù)（上市公司的特殊考慮：）與資產(chǎn)處置相關(guān)的合同協(xié)議與資產(chǎn)處置相關(guān)的審批文件（總經(jīng)理辦公會紀(jì)要、董事會決議，股東會決議等）與資產(chǎn)處置相關(guān)的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交割、移交文件與資產(chǎn)處置相關(guān)的現(xiàn)金流收回情況與資產(chǎn)處置相關(guān)稅費繳納情況。4.融資租入的固定資產(chǎn)：融資租賃合同5.固定資產(chǎn)盤盈，盤虧的資料，公司對盤盈、盤虧的審批文件6.在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，竣工決算報告、工程造價審核報告、管理層的審批手續(xù)7.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和核銷的書面批準(zhǔn)文件程序1.檢查房屋權(quán)屬證書、土地使用權(quán)證的原件2.累計折舊的復(fù)核以及分?jǐn)偸欠窈?.固定資產(chǎn)盤點：編制固定資產(chǎn)監(jiān)盤計劃：實施固定資產(chǎn)盤點程序：關(guān)注實際使用人、使用狀態(tài)（關(guān)鍵的固定資產(chǎn)需要拍照）編制固定資產(chǎn)盤點清單：企業(yè)盤點人（資產(chǎn)管理人或財務(wù)人員）、監(jiān)盤人（科目審計人員）的簽字編制固定資產(chǎn)監(jiān)盤小結(jié)：監(jiān)盤人（科目審計人員）、復(fù)核員（高級別的審計人員）的簽字4.編制固定資產(chǎn)清理明細表，復(fù)算固定資產(chǎn)清理收益（損失）并與營業(yè)外收支勾選核對（期末有結(jié)余的固定資產(chǎn)清理科目，請列明明細內(nèi)容，并詢問企業(yè)未能及時清理的原因）十四、在建工程資料1.本期增加：當(dāng)?shù)卣P(guān)于項目批文、立項申請書、工程概預(yù)算、施工合同、設(shè)備采購合同、工程監(jiān)理合同2.涉及土地的：國有土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)工程施工許可證3.籌建期間的在建工程：請將本年度的相關(guān)資料單獨保存為長期檔案保存，以備以后年度審計查用4.在建工程累計付款情況一覽表5.建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：獲取驗收交接書，公司批準(zhǔn)文件等證明達到預(yù)定使用狀態(tài)的資料6.在建工程減值準(zhǔn)備計提和核銷的書面批準(zhǔn)文件程序1.在建工程盤點：編制在建工程監(jiān)盤計劃：實施在建工程盤點程序：關(guān)注實際使用人、使用狀態(tài)（關(guān)鍵的在建工程需要拍照）編制在建工程盤點清單：企業(yè)盤點人（資產(chǎn)管理人或財務(wù)人員）、監(jiān)盤人（科目審計人員）的簽字編制在建工程實地查看小結(jié)：監(jiān)盤人（科目審計人員）、復(fù)核員（高級別的審計人員）的簽字編制在建工程設(shè)備監(jiān)盤小結(jié)：監(jiān)盤人（科目審計人員）、復(fù)核員（高級別的審計人員）的簽字2.請在底稿上寫明達到預(yù)定可使用狀態(tài)的確認(rèn)依據(jù)（例如：發(fā)電行業(yè)要連續(xù)發(fā)電168個小時3.關(guān)注本年無變動或連續(xù)長時間無變動的工程項目，搞清楚原因，考慮計提在建工程減值準(zhǔn)備4.在建工程涉及資本化利息分專門貸款和一般貸款核查資本化利息分?jǐn)偸欠裾_，開始、停止資本化的時間點是否恰當(dāng)5.對于大額的在建工程合同，需要對合同、發(fā)票、付款進行細節(jié)測試十五、工程物資資料1.采購合同程序1.工程物資的借貸方的查驗分析借方；根據(jù)獲取的采購合同，查驗相關(guān)客戶的采購發(fā)票、入庫單、付款單據(jù)，與合同是否一致貸方：查驗貸方的轉(zhuǎn)銷金額，轉(zhuǎn)銷的科目2.工程物資的期末盤點:實施工程物資盤點程序：關(guān)注在庫工程物資的狀態(tài)（關(guān)鍵的工程物資需要拍照）監(jiān)盤日與資產(chǎn)負債表日間工程物資的變動請查驗相應(yīng)入庫單以及出庫單編制工程物資盤點清單：企業(yè)盤點人（資產(chǎn)管理人或財務(wù)人員）、監(jiān)盤人（科目審計人員）的簽字編制工程物資監(jiān)盤小結(jié)：監(jiān)盤人（科目審計人員）、復(fù)核員（高級別的審計人員）的簽字十六、無形資產(chǎn)資料1.相關(guān)權(quán)屬證書（復(fù)印件）2.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和核銷的書面批準(zhǔn)文件程序1.檢查相關(guān)權(quán)屬證書的原件（關(guān)注相關(guān)權(quán)利證書的收益期限是否到期）2.收益期限的復(fù)核、攤銷的分配是否合理十七、開發(fā)支出資料1、研發(fā)支出的可行性研究報告、立項書以及相關(guān)協(xié)議，管理層的審批資料2、研發(fā)項目的明細清單程序1.根據(jù)獲取的開發(fā)支出相關(guān)資料，查驗憑證資料，關(guān)注開發(fā)支出歸集的真實性、合理性2.截止測試（未能實施截止測試的請底稿注明原因）十八、商譽資料1.合并協(xié)議和合并雙方的董事會決議、企業(yè)合并相關(guān)的審計報告、資產(chǎn)評估報告2.商譽減值準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)銷的書面報告3.外部評估機構(gòu)的評估報告（如有）程序1.商業(yè)減值準(zhǔn)備的復(fù)核十九、長期待攤費用資料1.與攤銷有關(guān)的合同，協(xié)議程序1.收益期是否合理、攤銷的分配是否合理負債類科目一、短期借款、長期借款資料1.詳細版的貸款卡信息（親自獲?。?.借款合同以及相關(guān)的擔(dān)保合同（質(zhì)押合同、抵押合同、保證合同）和可能的反擔(dān)保合同程序1.貸款卡信息與賬面記錄核對，關(guān)注貸款卡上的擔(dān)保信息2.編制短/長期借款詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表（與銀行存款一并函證）3.短期借款借款的利息復(fù)核，與資產(chǎn)、費用科目的勾稽核對4.根據(jù)獲取的借款合同，查驗相關(guān)憑證5.檢查抵押置產(chǎn)的情況6.檢查質(zhì)押資產(chǎn)的情況7.關(guān)注逾期借款的情況（是否辦理轉(zhuǎn)期手續(xù)，是否由訴訟事項引起）8.涉及外幣借款的，借款以及利息余額年末是否期末的匯率調(diào)整匯兌損益二、交易性金融負債（要求同交易性金融資產(chǎn)）三、應(yīng)付票據(jù)資料1.應(yīng)付票據(jù)備查簿（如有）2.與銀行簽訂的應(yīng)付票據(jù)保證金合同程序1.編制應(yīng)付票據(jù)詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表（取決于重要性），底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)銀行承兌匯票，建議同銀行存款在銀行詢證函上一并發(fā)函；商業(yè)承兌匯票，需要向供應(yīng)商發(fā)函2.未回函的應(yīng)收票據(jù)實施替代審計程序，未能實施替代審計程序的請在底稿上注明原因3.應(yīng)付票據(jù)的借貸方分析，如發(fā)生下面的情況，關(guān)注該交易是否有真實的交易背景（應(yīng)付票據(jù)貸方對應(yīng)的不是資產(chǎn)類或成本費用類科目）（應(yīng)付票據(jù)借方對應(yīng)的不是貨幣資金科目）4.與其他貨幣資金中票據(jù)保證金的勾稽5.期后測試，未能實施期后測試的請底稿注明原因四、應(yīng)付賬款資料1.審計客戶與其供應(yīng)商之間的對賬單（如有）2.采購合同清單以及采購合同采購合同在存貨的底稿中已經(jīng)獲取，必須建立索引，索引號必須鏈接到具體科目的具體資料程序1.編制應(yīng)付賬款詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表，底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)2.未回函的應(yīng)付賬款請實施替代審計程序3.應(yīng)付賬款余額以及借貸方分析：借方：應(yīng)付賬款的借方一般對應(yīng)貨幣資金，應(yīng)付票據(jù)，對應(yīng)科目為其他的請查明原因。貸方：應(yīng)付賬款的貸方一般對應(yīng)資產(chǎn)類或成本費用類科目，對應(yīng)科目為其他的請查明原因4.根據(jù)已獲取的采購合同，查驗相關(guān)客戶的采購發(fā)票、入庫單、付款單據(jù)，與合同是否一致（編制的詢證函的客戶、實施替代審計程序的客戶、期后測試的客戶應(yīng)與查驗的客戶保持一致）5.應(yīng)付賬款賬齡的合理性分析6.暫估應(yīng)付帳款：取得期末暫估清單，與合同、已付款核對期后測試時要與取得的發(fā)票、支付金額核對，確認(rèn)暫估是否合理暫估的應(yīng)付賬款對應(yīng)的資產(chǎn)入賬價值是否合理7.期后測試，未能實施期后測試的請底稿注明原因五、預(yù)收款項資料1.銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)銷售合同在營業(yè)收入的底稿中已經(jīng)獲取，必須建立索引，索引號必須鏈接到具體科目的具體資料程序1.編制預(yù)收賬款詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表，底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)2.未函證以及函證未收回的預(yù)收賬款請實施替代審計程序,未能實施替代審計程序的請在底稿上注明原因3.預(yù)收賬款的余額以及借貸方分析貸方：預(yù)收賬款的貸方一般對應(yīng)的科目為貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、對應(yīng)科目為其他的請查明原因借方：預(yù)收賬款的借方一般對應(yīng)的科目為銷售收入以及應(yīng)交稅費，對應(yīng)科目為其他科目的請查明原因4.預(yù)收賬款賬齡的總體合理性分析5.期后測試，能實施期后測試的請底稿注明原因（期后轉(zhuǎn)銷的情況）6.1年以上大額預(yù)收賬款的分析未轉(zhuǎn)銷的原因六、應(yīng)付職工薪酬資料1.公司相關(guān)福利政策的相資料2.辭退福利的相關(guān)資料（如有）程序1.應(yīng)付職工薪酬分配與成本費用的勾稽核對2.年度比較分析（總額比較）、月度比較分析（月度是否均衡）3.抽查異常月的工資發(fā)放（均衡也要檢查一個月的工資發(fā)放情況）4.本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額的差異原因5.期后支付情況、適當(dāng)關(guān)注職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費（職工福利費：使用是否合理→央企和國企企業(yè)是否有特殊規(guī)定，實際列支職工福利費超標(biāo)所得稅要調(diào)增）（職工教育經(jīng)費：計提是否超支，使用是否合理）（工會經(jīng)費：計提是否超支，是否由工會部門支?。┢?、應(yīng)交稅費資料1.稅收減免優(yōu)惠資料的復(fù)印件2.稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的緩期納稅及延期納稅事項資料復(fù)印件（如有）3.期初：上期期末當(dāng)月的各項稅費申報表（例：增值稅申報表、營業(yè)稅申報表、企業(yè)所得稅申報表等）4.期末：期末各項稅費申報表（例：增值稅申報表、營業(yè)稅申報表、企業(yè)所得稅申報表等）5.出口退稅企業(yè)：客戶海關(guān)系統(tǒng)終端中海關(guān)數(shù)據(jù)程序1.期初未交稅金與上期期末納稅申報資核對，差異請查明原因2.期末未交稅金與期末納稅申報資核對，差異請查明原因3.當(dāng)期各項稅金的計提，繳納與各類納稅申報表的核對（其中增值稅的計提，繳納、進項稅的抵扣、出口退稅額都必須與增值稅納稅申報表的數(shù)據(jù)核對一致）4.計入成本費用的流轉(zhuǎn)稅以及附加稅，與相關(guān)成本費用科目的勾稽核對5.出口企業(yè)：年度退稅額海關(guān)數(shù)據(jù)的核對八、應(yīng)付股利資料1.董事會或股東會的利潤分配方案程序1.向主要股東函證（看風(fēng)險程度）九、其他應(yīng)付款（這里列舉了一些常用的事項，非全部事項）資料1.保證金：與保證金事項相關(guān)的合同2.企業(yè)間以及個人借款：借款的合同程序1.編制其他應(yīng)收款詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表，底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)2.未函證以及函證未收回的其他應(yīng)付款請實施替代審計程序，，未能實施替代審計程序的請在底稿上注明原因3.其他應(yīng)付賬款賬齡的總體合理性分析4.企業(yè)間以及個人借款中借款利息的復(fù)核，借款利率的核對5.關(guān)聯(lián)方往來的性質(zhì)，是否有隱匿的利息十、應(yīng)付債券資料1.應(yīng)付債券的增加：債券發(fā)行申請和審批文件程序1.編制應(yīng)付債券詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表（函證證券承銷商或包銷商）2.債券利息的測算以及折價或者溢價攤銷是否正確十一、專項應(yīng)付款資料1.各項撥款的批準(zhǔn)文件程序1.編制專項應(yīng)付款詢證函并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表（視情況向撥款單位函證撥款事項）2.借貸方分析貸方：貸方一般對應(yīng)的科目為由撥款單位撥付的資金、對應(yīng)科目為其他的請查明原因。借方：借方一般對應(yīng)的科目為批準(zhǔn)文件中指向的資產(chǎn)或費用類科目，核對應(yīng)科目為其他科目的請查明原因十二、預(yù)計負債（這里列舉了一些常用的事項，非全部事項）資料1.未決訴訟的相關(guān)資料（如有）,仲裁或法院判決書（如有）2.汽車家電等有產(chǎn)品質(zhì)量保證責(zé)任或保修期的，需要獲取并復(fù)核公司預(yù)提保修費的基數(shù)、費率、計提金額等參數(shù)；必要時，參照同行業(yè)其他公司比較分析程序1.復(fù)核預(yù)付負債的金額是否合理2.向被審計單位律師進行函證事項的真實性（視情況）3.借貸方分析貸方：貸方一般對應(yīng)的科目是針對或有事項計提的費用，對應(yīng)科目為其他的請查明原因。借方：借方一般對應(yīng)的科目是支付的預(yù)計負債的金額，核對應(yīng)科目為其他科目的請查明原因4.關(guān)注實際發(fā)生的損失與預(yù)計負債的差額是否調(diào)整期初留存收益十三、遞延收益（這里列舉了一些常用的事項，非全部事項）資料1.政府補助的相關(guān)規(guī)定程序1.政府補助的核算是否符合相關(guān)規(guī)定十四、長期應(yīng)付款（這里列舉了一些常用的事項，非全部事項）資料1.融資租賃租入固定資產(chǎn)的合同（如有）2.分期付款購入固定資產(chǎn)的合同（如有）程序1.編制長期應(yīng)付款函證并發(fā)函以及編制回函統(tǒng)計表，底稿注明函證樣本抽取的依據(jù)2.未回函長期應(yīng)收款請實施替代審計程序，未能實施替代審計程序的請在底稿上注明原因3.根據(jù)融資租賃合同，復(fù)核相關(guān)會計處理是否正確，與合同的列示的金額是否一致4.借貸方分析貸方：貸方一般對應(yīng)的科目是資產(chǎn)科目以及財務(wù)費用，對應(yīng)科目為其他的請查明原因借方：借方一般對應(yīng)的科目是支付的還款本金的金額，和對應(yīng)科目為其他科目的請查明原因。權(quán)益類科目一、實收資本資料1.首次接受委托的客戶：歷次驗資報告復(fù)印件（或編制歷次驗資一覽表），最近一次驗資報告復(fù)印件2.連續(xù)