企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究-以華泰建筑工程有限公司為例

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究——以華泰建筑工程有限公司為例摘要現(xiàn)階段，我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)越來越規(guī)范，但是在時(shí)代快速發(fā)展的情況下，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制仍存在各種各樣的問題，加快對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善，并構(gòu)建出具有更強(qiáng)實(shí)踐性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，是廣大企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的必要保障，能夠進(jìn)一步提升企業(yè)的運(yùn)營和管理水平。課題選擇華泰建筑工程有限公司為研究對重，重點(diǎn)對其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題與成因進(jìn)行分析，進(jìn)而提出該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建措施，對強(qiáng)化華泰建筑工程有限公司會(huì)計(jì)控制能力具有重要意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;內(nèi)部控制;控制體系目錄TOC\o"1-2"\h\u前言 前言在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)管理過程中，加快對內(nèi)部控制體系的完善是企業(yè)發(fā)展的必要條件。在全球范圍內(nèi)，越來越多的企業(yè)開始重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，必將此作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。近年來，我國中小企業(yè)逐步發(fā)展成為國民經(jīng)濟(jì)增長的支柱，伴隨著中小企業(yè)的規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，其管理體制滯后與快速的擴(kuò)張速度之間出現(xiàn)了巨大的矛盾，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系方面的問題越來越突出，甚至對企業(yè)的發(fā)展造成威脅。對于一個(gè)企業(yè)來講，想要得到更為迅速的發(fā)展，必須加快對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善和優(yōu)化，并且保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性與有效性。企業(yè)必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要價(jià)值，這是反映企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，需要加快制定出更加合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)背景下，構(gòu)建以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開與科學(xué)管理為基本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，改變企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制，逐步發(fā)展成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場經(jīng)濟(jì)競爭主體。而在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一部分非常重要的內(nèi)容，能夠更好地保障公司各項(xiàng)工作的順利開展，而且還能夠提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。另外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以更好地平衡所有者與經(jīng)營者之間的利益矛盾，從而使雙方構(gòu)建出相互信任的合作關(guān)系，有利于現(xiàn)代企業(yè)制度得到有效的落實(shí)。二、華泰建筑工程有限公司基本概況華泰建筑工程有限公司成立于2003年，注冊資本為1.5億元人民幣。截止到2018年底，公司在職員工達(dá)到500人，且占地面積為10萬平方米。華泰建筑工程有限公司的主營業(yè)務(wù)水泥生產(chǎn)與銷售，公司成立共有四位股東出資，目前的主要產(chǎn)品是特低堿水泥。在2018年，公司主營業(yè)務(wù)收入達(dá)到2.5億元，納稅金額約為1.9千萬元。公司從成立至今，一直致力于發(fā)展成為全國乃至全球一流的水泥企業(yè)，并始終以技術(shù)創(chuàng)新和優(yōu)良的企業(yè)文化為主要的原動(dòng)力，充分利用自身的資源、技術(shù)和人才優(yōu)勢，為廣大客戶提供更加高質(zhì)量的產(chǎn)品，并為地方建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。三、華泰建筑工程有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境不完善在一定程度上，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境的優(yōu)劣將會(huì)對整個(gè)控制體系的運(yùn)作產(chǎn)生直接的影響，因而對會(huì)計(jì)控制環(huán)境的完善是企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營的關(guān)鍵所在。該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題表現(xiàn)在以下三個(gè)方面，第一，組織結(jié)構(gòu)不合理，雖然公司章程的制定均以公司法為參考依據(jù)，但是整體的控制結(jié)構(gòu)卻并不合理，不同崗位員工之間存在界限不清晰，甚至是工作交叉的問題。另外，在下派任務(wù)時(shí)，存在分工不明確，職責(zé)相互推諉的問題。該公司的組織結(jié)構(gòu)中并未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理部門，因而企業(yè)內(nèi)部控制體系難以進(jìn)行更好地風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估與判斷。第二，會(huì)計(jì)職責(zé)缺少明確的界限，該公司內(nèi)部在日常運(yùn)營過程中，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力大于制度的問題非常普遍，在時(shí)間或者人員非常有限的情況下，出納與會(huì)計(jì)工作交叉問題極為突出，二出納、預(yù)算與核算工作的相互接觸將會(huì)使公司面臨非常嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，員工的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力普遍偏低。該公司在進(jìn)行人力資源建設(shè)方面仍存在一定的不足，主要表現(xiàn)為公司員工的學(xué)歷普遍偏低，大專及以下學(xué)歷人員所占的比重達(dá)到50%，這也表現(xiàn)出企業(yè)對員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的重視程度相對較低，這將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來的發(fā)展受到較大的阻礙。第四，企業(yè)文化建設(shè)不足?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對企業(yè)文化構(gòu)建的認(rèn)知方面存在誤區(qū)，企業(yè)文化越來越形式化，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)文化難以充分提升員工的凝聚力和榮譽(yù)感，企業(yè)內(nèi)部小團(tuán)隊(duì)問題突出。（二）公司對風(fēng)險(xiǎn)的評估不足現(xiàn)階段，該公司并未制定出專門的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估辦法，而且也沒有一套完整的流程。以該公司當(dāng)前的管理與組織架構(gòu)來講，公司在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面尚未形成有效的管理體系和約束機(jī)制，基本是按照個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和直覺判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)，但是這種方式難以有效的判斷潛在的風(fēng)險(xiǎn)。另外，公司不能夠提前預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，僅僅只能夠在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后采取各種補(bǔ)救措施，不能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前控制與事中控制。在資金管理方面，公司并未制定出合理的資金使用計(jì)劃，在進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)時(shí)，或者是落實(shí)采購計(jì)劃時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)資金不足的問題。（三）控制活動(dòng)方面問題顯著首先，該公司目前的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置存在較大的問題，主要表現(xiàn)在當(dāng)前的組織結(jié)構(gòu)體系中并沒有設(shè)置專門的財(cái)務(wù)和預(yù)算管理部門?，F(xiàn)階段，全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用越來越普遍，但是該公司還并未實(shí)施全面預(yù)算管理，這在一定程度上將會(huì)影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和對風(fēng)險(xiǎn)的管控。其次，該公司的籌資渠道比較有限，籌資是企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大的關(guān)鍵所在，而該公司籌資方式僅有兩種，一種是股東繼續(xù)追加投資，另一種是向親友借錢。這種籌資方式將會(huì)使企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)方面的問題，而且資金的運(yùn)作比較不靈活。第三，公司的成本管理意識(shí)相對較弱。該公司制造產(chǎn)品所使用的原材料非常單一，長期以往，公司對原材料供應(yīng)商的依賴性將會(huì)越來越強(qiáng)，與此同時(shí)，公司對目前市場情況的認(rèn)知和了解將會(huì)越來越少，進(jìn)而導(dǎo)致公司的采購成本得不到控制。除此之外，公司成本控制職能部門并未明確自身的定位，成本控制工作多由公司的財(cái)務(wù)人員承擔(dān)，而采購、生產(chǎn)以及銷售等部門基本不參與成本控制活動(dòng)。由于全面預(yù)算管理意識(shí)的缺失，導(dǎo)致公司的成本管理與風(fēng)險(xiǎn)控制面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。四、該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的成因（一）公司的行業(yè)環(huán)境過于受限房地產(chǎn)的開發(fā)與城鄉(xiāng)建設(shè)都需要使用到水泥，伴隨著房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展與成長，城市規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，對水泥的需求在逐步提升。而近年來，我國經(jīng)濟(jì)增速逐步減緩，出現(xiàn)較為嚴(yán)重的產(chǎn)能問題，而且產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正在進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而使我國的水泥行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的制約，供需矛盾非常突出。伴隨著房地產(chǎn)行業(yè)的變化，水泥的供給也隨之變化，國家宏觀調(diào)控措施將會(huì)對水泥的供給產(chǎn)生間接的影響，因而企業(yè)的發(fā)展面臨著較大的不確定性?，F(xiàn)階段，水泥行業(yè)間的競爭日趨激烈，受到科技含量低且能耗高等多種因素的影響，導(dǎo)致水泥行業(yè)的綜合利潤整體較低，因而構(gòu)建更為有效地內(nèi)控機(jī)制非常重要。（二）缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制體系組織架構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部順利運(yùn)作的核心，同時(shí)也是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要保障。該公司當(dāng)前并未制定出中長期的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，而且還存在人力資源管理戰(zhàn)略不明確等一系列問題。其本質(zhì)原因在于該公司尚未構(gòu)建出科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)而導(dǎo)致供應(yīng)商管理標(biāo)準(zhǔn)非常不明確等，盡管我國目前已經(jīng)出臺(tái)了有關(guān)的法律法規(guī)，但是在覆蓋范圍與細(xì)節(jié)方面還難以全面覆蓋這些問題。從企業(yè)的角度來講，自身對內(nèi)部控制體系的不重視，并未嚴(yán)格落實(shí)與執(zhí)行規(guī)章制度，難免會(huì)面臨一定的困難。（三）缺乏管理理念與管理意識(shí)在企業(yè)管理過程中，管理理念是一種無形的力量，要求企業(yè)的管理人員能夠高度重視并充分發(fā)揮管理理念的作用。企業(yè)高管是企業(yè)的核心，他們的經(jīng)營管理理念與戰(zhàn)略層次對企業(yè)未來的發(fā)展方向具有決定性作用。但是該公司當(dāng)前過于追求業(yè)績和利潤，不重視財(cái)務(wù)控制體系的完善與優(yōu)化，導(dǎo)致公司面臨著破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。由此可見，管理人員在制定戰(zhàn)略管理體系時(shí)，需要高度重視財(cái)務(wù)控制體系的作用于價(jià)值，強(qiáng)化員工的成本控制與全面預(yù)算管理意識(shí)，以便構(gòu)建出更加有效地控制體系。（四）人力資源管理的有效性不足員工是企業(yè)發(fā)展的必要條件，無論是從管理理論的角度來講，還是從管理者的實(shí)踐來看，都足以證明人力資源對企業(yè)的重要作用。從本質(zhì)上來講，企業(yè)管理就是對人才的管理，而該公司在制定中長期戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)并未體現(xiàn)出人力資源管理的價(jià)值與作用。從該公司當(dāng)前的經(jīng)營情況來講，并不具備增強(qiáng)自身吸引人才、留住人才的能力，主要表現(xiàn)在公司的績效考核不完善，且員工的晉升管理制度不合理，難以有效的激發(fā)員工對工作的積極性與主動(dòng)性。五、該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建（一）強(qiáng)化對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員團(tuán)隊(duì)的建設(shè)首先需要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的結(jié)構(gòu)，人才對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的推動(dòng)作用。近年來，受到多方面因素的影響，該公司的經(jīng)營狀況不是非常理想，薪酬待遇的市場競爭力相對較弱，難以吸引到優(yōu)秀的高端人才。對于該公司來講，需要重視自我價(jià)值的提升，積極開展內(nèi)部員工培訓(xùn)和學(xué)歷，進(jìn)一步強(qiáng)化員工的知識(shí)與專業(yè)素養(yǎng)，從而打造出一支更加優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)。其次是加大對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè)力度，基于公司目前的情況來講，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)是一項(xiàng)非常緊迫的任務(wù)，公司需要加大對各個(gè)崗位員工技能的考核與培訓(xùn)，從而使其能夠充分發(fā)揮自己的價(jià)值，并掌握任職崗位所需要的技能。重視對員工的素質(zhì)培養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，素質(zhì)培養(yǎng)主要是對員工進(jìn)行心理教育，強(qiáng)化員工的使命感與責(zé)任意識(shí)，愿意主動(dòng)為企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。二業(yè)務(wù)能力的提升是保證自身做好本職工作的基礎(chǔ)保障。另外，制定出科學(xué)合理的規(guī)章制度，以制度的方式約束員工的行為，并定期對員工的工作能力與勝任力進(jìn)行考核與評估，從而使員工可以認(rèn)識(shí)到自己身上存在的不足之處，激勵(lì)員工提升自己的工作效率。（二）構(gòu)建完善的預(yù)算控制體系首先需要制定出全面預(yù)算控制的流程，現(xiàn)階段，該公司的全面預(yù)算管理體系尚未形成，必須加快對全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，該體系能夠有效監(jiān)控企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，全面有效的反應(yīng)出企業(yè)資產(chǎn)分配與管理狀況。所有部門的員工需要以全面預(yù)算管理體系為基礎(chǔ)，規(guī)劃和執(zhí)行部門的工作任務(wù)，以保證公司各個(gè)部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促使全面預(yù)算管理成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的依據(jù)。根據(jù)該公司目前的情況，可以構(gòu)建如下全面預(yù)算管理流程（見圖1）：然后，對全面預(yù)算管理進(jìn)行評估與總結(jié)，在預(yù)算評價(jià)完成之后，企業(yè)的管理人員需要對結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，提出預(yù)算的優(yōu)秀之處與不足之處，結(jié)合測評的結(jié)果可以給予員工適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，促使員工能夠更加努力地為公司做出自己的貢獻(xiàn)。對此，該公司可以采取線性報(bào)酬策略，將高管的薪酬與預(yù)算管理的考核聯(lián)系在一起，這并非為了業(yè)績與預(yù)算的差額付薪，員工實(shí)際績效與預(yù)算之間并未直接的關(guān)聯(lián)。在這種情況下，公司各個(gè)部門的管理人員與員工之間不會(huì)單純的為了自己的利益進(jìn)行競爭。（三）構(gòu)建出更加科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制體系首先是制定出風(fēng)險(xiǎn)控制制度，這是加強(qiáng)該公司風(fēng)險(xiǎn)控制的非常有效的措施之一?？刂浦贫鹊闹贫軌蜻M(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管控，更加有效地識(shí)別和防控潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)由于未檢測到風(fēng)險(xiǎn)遭受到損失，保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。通常情況下，企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)控制制度時(shí)，需要經(jīng)由企業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)商議之后建立，然后由各個(gè)部門的員工嚴(yán)格落實(shí)。另外，還需要向管理團(tuán)隊(duì)匯報(bào)，得到審批。貫徹落實(shí)企業(yè)制定的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，全面控制與預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，該公司還需要制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系，能夠針對不同的風(fēng)險(xiǎn)作出相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示。結(jié)論內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一套具有極強(qiáng)系統(tǒng)性的工程，制定完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，牽涉到公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配等各個(gè)方面。在一定程度上，一個(gè)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的完善程度與其長期可持續(xù)發(fā)展具有決定性作用?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系與績效考核指標(biāo)體系，能夠在實(shí)際工作中得到有效的落實(shí)，這也為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的落實(shí)提供堅(jiān)實(shí)的保障。該研究選擇該公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系為研究對象，重點(diǎn)對該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中出現(xiàn)的問題以及成因進(jìn)行探討，希望能夠在業(yè)務(wù)開展方面制定出更加有效地會(huì)計(jì)控制措施，加強(qiáng)對有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管控，進(jìn)而提升該公司經(jīng)營效率。與此同時(shí)，中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)方面發(fā)揮著不可替代的重要作用，能夠有效地推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，且對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)具有一定的改善作用。但是當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不是非常完善，課題對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題與對策的探討也能夠?yàn)檫@部分企業(yè)提供一定的參考和借鑒。

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