2023年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

2023年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列稅種中，屬于中心政府與地方政府共享收入的是（）。

A、關(guān)稅

B、消費(fèi)稅

C、個(gè)人所得稅

D、土地增值稅

2、下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。

A、增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

B、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)收入

C、燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入

D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租出售資產(chǎn)取得的收入

3、下列行為中，視同銷(xiāo)售貨物繳納增值稅的是（）。

A、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

B、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

D、將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

4、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A、輪胎

B、電池

C、卡丁車(chē)

D、酒精

5、我國(guó)漢代征收“算緡錢(qián)”，詳細(xì)征收方法為：對(duì)商人和高利貸者，依據(jù)交易

額或者貸款額征收，每二緡征一算，稅率6%；對(duì)手工業(yè)者，依據(jù)出售產(chǎn)品的價(jià)

值征稅，每四緡征一算，稅率3%……下列稅種中，與“算緡錢(qián)”性質(zhì)最接近的

是（）。

A、關(guān)稅

B、營(yíng)業(yè)稅

C、消費(fèi)稅

D、增值稅

6、某公司2023年8月將自有辦公用房出租，并一次性預(yù)收兩年的租金收入48

萬(wàn)，該辦公用房9月交付承租人運(yùn)用，該公司8月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）。

A、0.48萬(wàn)元

B、0.8萬(wàn)元

C、1.44萬(wàn)元

D、2.4萬(wàn)元

7、甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2023年8月9日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款

80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼。下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。

A、煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅

B、煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

D、煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日

8、位于市區(qū)的甲企業(yè)2023年7月銷(xiāo)售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬(wàn)元，

被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬(wàn)元并懲罰款5萬(wàn)元。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)

建設(shè)稅為（）。

A、3.25萬(wàn)元

B、3.5萬(wàn)元

C4.55萬(wàn)元

D、4.9萬(wàn)元

9、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。

A、單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B、報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C、由買(mǎi)方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

D、進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

10、某煤炭開(kāi)采企業(yè)2023年4月銷(xiāo)售洗煤5萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金

額5000萬(wàn)元，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。假設(shè)洗

煤的折算率為80%資源稅稅率為10%,該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為（）0

A、400萬(wàn)元

B、404萬(wàn)元

C、505萬(wàn)元

D、625萬(wàn)元

11、下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。

A、干脆轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的

B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積為50%的

C、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

D、取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷(xiāo)售完畢的

12、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A、納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅

B、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

C、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建立的商品房，自房屋運(yùn)用之月起繳納房產(chǎn)稅

13、某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門(mén)組織測(cè)量面積，但持有政府部門(mén)

核發(fā)的土地運(yùn)用證書(shū)。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅納稅義務(wù)的表述中，

正確的是（）。

A、暫緩履行納稅義務(wù)

B、自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)

C、待將來(lái)有關(guān)部門(mén)測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

D、以證書(shū)確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)

14、下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A、個(gè)人將自有房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與法定繼承人

B、企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)

C、個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D、企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

15、某企業(yè)2023年1月繳納了5輛客車(chē)車(chē)船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車(chē)

船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車(chē)船稅，假定該類(lèi)

型客車(chē)年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2023年實(shí)際繳納的車(chē)船稅總計(jì)為（）元。

A、1920

B、2280

C、2400

D、2320

16、下列合同中，應(yīng)按“購(gòu)金肖合同”稅目征收印花稅的是（）。

A、企業(yè)之間簽訂的土地運(yùn)用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同

C、銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同

D、開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同

17、下列車(chē)船中，應(yīng)繳納車(chē)船稅的是（）。

A、警用車(chē)輛

B、養(yǎng)殖漁船

C、純電動(dòng)汽車(chē)

D、公司擁有的摩托車(chē)

18、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。

A、稅收滯納金

B、非廣告性贊助

C、企業(yè)所得稅稅款

D、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

19、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期干脆在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。

A、固定資產(chǎn)改良支出

B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

C、固定資產(chǎn)的日常修理支出

D、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

20、個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（）。

A、企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金

B、王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元總裁特殊獎(jiǎng)金

C、徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅

D、退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得4000元工資

21、個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是（）。

A、用于家庭的支出

B、非廣告性質(zhì)贊助支出

C、已繳納的增值稅稅款

D、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失

22、發(fā)生下列關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，可免于打算關(guān)聯(lián)交易同期資料的是（）。

A、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)支配所涉及的范圍

B、外資股份低于50%且僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易

C、除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)支配外，年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額在2億元人民幣以

上

D、除成本分?jǐn)偤皖A(yù)約定價(jià)支配外，年度發(fā)生的除關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)外的其他關(guān)聯(lián)交易金

額在4000萬(wàn)元人民幣以上

23、下列稅費(fèi)征收管理，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是（）。

A、關(guān)稅

B、房產(chǎn)稅

C、教化費(fèi)附加

D、海關(guān)代征增值稅

24、稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以干脆

向人民法院提起行政訴訟的是（）。

A、罰款

B、加收滯納金

C、確認(rèn)抵扣稅款

D、確認(rèn)征收范圍

二、多項(xiàng)選擇題

1、我國(guó)納稅人依法享有納稅人權(quán)利，下列屬于納稅人權(quán)利的（）。

A、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)

B、控告稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為

C、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的確定享有申辯權(quán)

D、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人的商業(yè)隱私保密

2、下列行為免征增值稅的有（）。

A、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、殘疾人個(gè)人供應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)

C、航空公司供應(yīng)飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所供應(yīng)管理詢問(wèn)服務(wù)

3、下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有

（）O

A、外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B、外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒

C、外購(gòu)己稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表

D、外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

4、通過(guò)滬港通交易取得的下列收人中，免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A、香港單位投資者買(mǎi)賣(mài)上交所上市A股取得的差價(jià)收入

B、香港個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)上交所上市A股取得的差價(jià)收入

C、內(nèi)地單位投資者買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入

D、內(nèi)地個(gè)人投資者買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)收入

5、采納倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的

項(xiàng)目有（）。

A、進(jìn)口關(guān)稅

B、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)

C、境外生產(chǎn)該貨物所運(yùn)用的原材料價(jià)值

D、該貨物的同種類(lèi)貨物在境內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用

6、下列項(xiàng)目中，應(yīng)以房產(chǎn)租金作為計(jì)稅依據(jù)征收房產(chǎn)稅的有（）。

A、以融資租賃方式租人的房屋

B、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋

C、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋

D、以收取固定收入、不擔(dān)當(dāng)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方式投資的房屋

7、我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)甲與國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)乙依據(jù)我國(guó)境內(nèi)托運(yùn)方企業(yè)丙的要求簽訂了

1份國(guó)際貨運(yùn)合同，合同規(guī)定由甲負(fù)責(zé)起運(yùn)，乙負(fù)責(zé)境外運(yùn)輸，甲乙丙分別持有

全程運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證。下列關(guān)于計(jì)算繳納印花稅的表述中正確的有（）。

A、甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花

B、乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花

C、乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

D、丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花

8、下列證照中，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A、專利證書(shū)

B、衛(wèi)生許可證

C、土地運(yùn)用證

D、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

9、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。

A、逾期歸還銀行貸款的罰息

B、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C、未能形成無(wú)形資產(chǎn)的探討開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租金

10、下列企業(yè)于2023年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

所得額時(shí)，可以一次性計(jì)入成本費(fèi)用扣除的有（）。

A、商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為4500元的二維碼打碼器

B、小型微利飲料廠購(gòu)進(jìn)價(jià)值為20萬(wàn)元生產(chǎn)用的榨汁機(jī)

C、集成電路生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值為120萬(wàn)元專用于研發(fā)的分析儀

D、小型微利信息技術(shù)服務(wù)公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值為80萬(wàn)元研發(fā)用的服務(wù)器群組

11、下列中國(guó)公民應(yīng)進(jìn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)的有（）。

A、從我國(guó)境外取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的李某

B、2023年取得股票轉(zhuǎn)讓所得16萬(wàn)元的王某

C、取得年經(jīng)營(yíng)所得12萬(wàn)元的個(gè)體工商戶趙某

D、每月從我國(guó)境內(nèi)兩家企業(yè)分別取得工資所得的張某

12、以下各項(xiàng)中，屬于稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動(dòng)支配的有（）。

A、數(shù)字經(jīng)濟(jì)

B、有害稅收實(shí)踐

C、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析

D、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)規(guī)則

13、具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人。下列各項(xiàng)屬于該特殊情形的有

（）O

A、有欠稅行為的

B、與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

C、納稅信用等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的

D、因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

14、下列原則中，屬于稅務(wù)行政訴訟的原則有（）。

A、合法性審查原則

B、不適用調(diào)解原則

C、納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則

D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則

三、計(jì)算回答題

1、（本小題6分。）甲地板廠（以下簡(jiǎn)稱“甲廠”）生產(chǎn)實(shí)木地板，2023年8

月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購(gòu)一批實(shí)木素板并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明素板金額50

萬(wàn)元、受額8.5萬(wàn)元；取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元、稅額

0.11萬(wàn)元。

（2）甲廠將外購(gòu)素板40班加工成A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷(xiāo)售并開(kāi)具增值稅專

用發(fā)票注明銷(xiāo)售金額40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元。

（3）受乙地板廠（以下簡(jiǎn)稱“乙廠”）托付加工一批A型實(shí)木地板，雙方約定

由甲廠供應(yīng)素板，乙廠支付加工費(fèi)。甲廠將剩余的外購(gòu)實(shí)木素板全部投人加工，

當(dāng)月將加工完畢的實(shí)木地板交付乙廠，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明收取材料費(fèi)金

額30.6萬(wàn)元、加工費(fèi)5萬(wàn)元，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

（其他相關(guān)資料：甲廠干脆持有乙廠30%股份，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5?。?/p>

要求：報(bào)據(jù)上述資料，依據(jù)下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>>推斷甲廠和乙廠是否為關(guān)聯(lián)企業(yè)并說(shuō)明理由。

<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

<3>、推斷業(yè)務(wù)（3）是否為消費(fèi)稅法規(guī)定的托付加工業(yè)務(wù)并說(shuō)明理由。

<4>、指出業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人、計(jì)稅依據(jù)確定方法及數(shù)額。

<5>、計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

2、（本小題6分。）某工業(yè)企業(yè)2023年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓,

取得銷(xiāo)售收人12000萬(wàn)元。2023年建立該辦公樓時(shí)，為取得土地運(yùn)用權(quán)支付金

額3000萬(wàn)元，發(fā)生建立成本4000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)

估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5%。，成新度折扣率60%。)

要求：依據(jù)上述資料，依據(jù)下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>>請(qǐng)說(shuō)明重置成本價(jià)的含義。

<2>、計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。

<3>、計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。

<4>、計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的印花稅。

<5>、計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

<6>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

3、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如運(yùn)用英文解答，須全部運(yùn)用英

文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)張先生任職于國(guó)內(nèi)A公司，

系我國(guó)居民納稅人，2023年取得收入如下：

(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一

金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。

(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500

元，乙方案發(fā)放17500元。

(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

要求：依據(jù)以上資料，按下列依次回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。

級(jí)別每月含稅納稅金額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)

1不超過(guò)1500元的30

2超過(guò)1500^4500元的部分10105

3超過(guò)4500^9000元的部分20555

4超過(guò)9000~35000元的部分251005

<1>，計(jì)算B公司應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。

<2>、假如B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)姆韶?zé)任。

<3>、請(qǐng)從稅務(wù)角度為張先生從甲、乙方案中做出選擇并說(shuō)明理由。

<4>、請(qǐng)回答張先生是否滿意“所得收入12萬(wàn)元以上”，自行申報(bào)納稅的條件并

說(shuō)明理由。

<5>、張先生如需自行申報(bào)，回答其自行申報(bào)2023年個(gè)人所得稅的申報(bào)期。

4、(本小題6分。)外國(guó)甲公司2023年為中國(guó)乙公司供應(yīng)內(nèi)部限制詢問(wèn)服務(wù)，

為此在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)所，詳細(xì)業(yè)務(wù)狀況如下：

(1)1月5日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定內(nèi)部限制詢問(wèn)服務(wù)詳細(xì)內(nèi)

容，合同約定服務(wù)期限為8個(gè)月，服務(wù)收費(fèi)為人民幣600萬(wàn)元(含增值稅)所涉

及的稅費(fèi)由稅法確定的納稅人一方繳納。

(2)1月12日，甲公司從國(guó)外派業(yè)務(wù)人員抵達(dá)乙公司并起先工作，服務(wù)全部發(fā)

生在中國(guó)境內(nèi)。

(3)9月1日，乙公司對(duì)甲公司的工作成果進(jìn)行驗(yàn)收，通過(guò)后確認(rèn)項(xiàng)目完工。

(4)9月3日，甲公司所派業(yè)務(wù)人員全部離開(kāi)中國(guó)。

(5)9月4日，乙公司向甲公司全額付款。

（其他相關(guān)資料：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采納“按收入總額核定應(yīng)納稅所得額”

的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，并核定利潤(rùn)率為15%；甲公司適用增值稅一般計(jì)稅方法;

甲公司為此項(xiàng)目進(jìn)行的選購(gòu)均未取得增值稅專用發(fā)票。）

要求：依據(jù)上述資料，依據(jù)下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>、回答甲公司申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記手續(xù)的期限。

<2>、回答甲公司申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的期限。

<3>、計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

<4>、計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅。

〈5〉、計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教化費(fèi)附加、地方教化附加。

四、綜合題

1、（本小題15分。）位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國(guó)際運(yùn)

輸資質(zhì)，2023年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）國(guó)內(nèi)運(yùn)輸旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額177.6萬(wàn)元；運(yùn)輸旅客至境

外，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額53.28萬(wàn)元。

（2）運(yùn)輸貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收人金額260萬(wàn)元、裝卸收入金

額18萬(wàn)元。

（3）供應(yīng)§儲(chǔ)服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明倉(cāng)儲(chǔ)收人金額70萬(wàn)元、裝卸收人

金額6萬(wàn)元。

（4）修理、修配各類(lèi)車(chē)輛，開(kāi)具一般發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額31.59萬(wàn)元。

（5）銷(xiāo)售運(yùn)用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車(chē)6輛，開(kāi)具一般發(fā)票注明價(jià)稅合

計(jì)金額24.72萬(wàn)元。

（6）進(jìn)口輕型商用客車(chē)3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價(jià)共計(jì)57萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)

境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。

（7）購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)4輛自用，每輛單價(jià)16萬(wàn)元，取得銷(xiāo)售公司開(kāi)具的增值稅專用

發(fā)票，注明金額64萬(wàn)元、稅額10.88萬(wàn)元；另支付銷(xiāo)售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)

輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬(wàn)元、稅額0.44萬(wàn)元。

（8）購(gòu)進(jìn)汽油取得增值專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.7萬(wàn)元，90%用于公

司運(yùn)輸旅客，10%用于公司接送員工上下班；購(gòu)進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用

發(fā)票注明金額2萬(wàn)元、稅額0.34萬(wàn)元，70%贈(zèng)送給公司運(yùn)輸?shù)穆每停?0%用于公

司集體福利。

（其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車(chē)的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率5?。?/p>

要求：依據(jù)上述資料，依據(jù)下列依次計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

<3>、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

<4>、計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

<5>、計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅。

<6>、計(jì)算業(yè)務(wù)(6)進(jìn)口輕型商用客車(chē)應(yīng)繳納的增值稅。

<7>、計(jì)算業(yè)務(wù)(7)購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

<8〉、計(jì)算業(yè)務(wù)(8)購(gòu)進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

<9>、計(jì)算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

<10>,計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教化費(fèi)附加和地方教化附加。

<11>>計(jì)算該公司7月應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅。

2、（本小題16分。）某上市公司自2023年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2023年

度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入1000

萬(wàn)元、投資收益500萬(wàn)元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本1000

萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出1500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加4000萬(wàn)元、管理費(fèi)用3000萬(wàn)元、

銷(xiāo)售費(fèi)用10000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元。當(dāng)年

發(fā)生的相關(guān)詳細(xì)業(yè)務(wù)如下：

（1）廣告費(fèi)支出8000萬(wàn)元。

（2）業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出350萬(wàn)元。

（3）實(shí)發(fā)工資4000萬(wàn)元。當(dāng)年6月5日，中層以上員工對(duì)公司2年前授予的股

票期權(quán)500萬(wàn)股實(shí)施行權(quán)，行權(quán)價(jià)每股6元，當(dāng)日該公司股票收盤(pán)價(jià)每股10元;

其中高管王某行權(quán)6萬(wàn)股，王某當(dāng)月工資收入9萬(wàn)元。

（4）撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬(wàn)元、職工教化經(jīng)費(fèi)160

萬(wàn)元。

（5）特地用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬(wàn)元，獨(dú)立核算管理。

（6）計(jì)提資產(chǎn)減值損失打算金1500萬(wàn)元，該資產(chǎn)減值損失打算金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

核定。（7）公司取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)某上市公

司股票分得股息300萬(wàn)元，該股票持有8個(gè)月后賣(mài)出。

（8）獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門(mén)補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬(wàn)元，已取得

財(cái)政部門(mén)正式文件，支出400萬(wàn)元。

（9）向民政部門(mén)捐贈(zèng)800萬(wàn)元用于救助貧困兒童。

（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)實(shí)惠已辦理必要手續(xù)。）

要求：依據(jù)上述資料，依據(jù)下列依次計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

<1>、計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

<2>、計(jì)算業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

<3>、計(jì)算應(yīng)計(jì)人成本、費(fèi)用的工資總額。

<4>、計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教化經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

<5>、計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

<6>、計(jì)算資產(chǎn)減值損失打算金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

<7>、計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

〈8〉、計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說(shuō)明理由。

<9>、計(jì)算向民政部門(mén)捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

<10>,計(jì)算該公司2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。

<11>>計(jì)算高管王某6月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】關(guān)稅、消費(fèi)稅屬于中心政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府

固定收入。

2、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A和C,不征收增值稅；選項(xiàng)D,承租方不須要納稅，應(yīng)當(dāng)由

|出租方納稅。

3、

【正確答案】C

【答案解析】將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目屬于增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不行以抵扣的情形。將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資視同銷(xiāo)售繳納增值

稅。

4、

【正確答案】B

【答案解析】汽車(chē)輪胎、酒精不再征收消費(fèi)稅，卡丁車(chē)不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范

圍。

5、

【正確答案】B

【答案解析】營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)具有非常悠久的歷史。漢代對(duì)商人征收的“算緡

錢(qián)”，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。

6、

【正確答案】D

【答案解析】一次性收取租金，按一次性收取的租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)當(dāng)繳

納營(yíng)業(yè)稅=48X5%=2.4（萬(wàn)元）

7、

【正確答案】B

【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。應(yīng)繳納煙葉

稅=80X（1+10%）X20%=17.6（萬(wàn)元），煙草公司應(yīng)向乙縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳

納煙葉稅；煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天，即8月9日。

8、

【正確答案】C

【答案解析】罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

=（50+15）X7%=4.55（萬(wàn)元）

9、

【正確答案】D

【答案解析】依據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨

物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)A、B和C

不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。

10、

【正確答案】A

【答案解析】洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷(xiāo)售額X折算率X適用稅率，洗選煤銷(xiāo)

售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車(chē)站、碼頭等的運(yùn)輸

費(fèi)用。該企業(yè)銷(xiāo)售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000X80%*10%=400（萬(wàn)元）

1k

【正確答案】A

【答案解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)

項(xiàng)目的；（3）干脆轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的。

12、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A,納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅；選

項(xiàng)B,納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D,

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建立的商品房，自房屋運(yùn)用之次月起繳

納房產(chǎn)稅。

13、

【正確答案】D

【答案解析】尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地運(yùn)用證書(shū)的，

以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

14、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A,個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為（法定繼承人除外），應(yīng)對(duì)受

贈(zèng)人全額征收契稅；選項(xiàng)B,土地運(yùn)用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等時(shí)免征

契稅，企業(yè)以自有房產(chǎn)等價(jià)交換另一企業(yè)的房產(chǎn)不繳納契稅；選項(xiàng)C,以自有房

產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)免納契稅。

15、

【正確答案】D

【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)

出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅。實(shí)際繳納的車(chē)船稅=4X480+

4804-12X10=2320（元）

16、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A、D依據(jù)“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)"稅目征收印花稅；選項(xiàng)C,依據(jù)

“借款合同”稅目征收印花稅。

17、

【正確答案】D

【答案解析】警用車(chē)輛和養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅；純電動(dòng)汽車(chē)，不屬于車(chē)船稅征

收范圍，不征收車(chē)船稅。

18、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除。

19、

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，假如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可

增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用，在規(guī)定

的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)的改建支出和已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改

建支出作為長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用，依據(jù)規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。

20、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C,按利息、股息、

紅利所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D,按勞務(wù)酬勞所得繳納個(gè)人所得稅。

21、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B、C不得稅前扣除。

22、

【正確答案】A

【答案解析】屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于打算同期資料：（1）年度發(fā)生

的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷(xiāo)金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以

下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民

幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)支配所涉及

的關(guān)聯(lián)交易金額；（2）關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)支配所涉及的范圍；（3）外

資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。

23、

【正確答案】B

【答案解析】教化費(fèi)附加屬于費(fèi)用，不適用征管法；海關(guān)征收的增值稅稅和關(guān)

稅不適用征管法。

24、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)A,屬于稅務(wù)行政懲罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)

行政懲罰行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以干脆向人民法院提起行政訴訟。

選項(xiàng)B、C、D,屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為不服的必需先

申請(qǐng)行政復(fù)議。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利：（1）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅

務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的狀況；（2）

納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的狀況保密；（3）

納稅人依法享有申請(qǐng)減稅、免稅、退稅的權(quán)利；（4）納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅

務(wù)機(jī)關(guān)所做出的確定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政

訴論、懇求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利；（5）納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)

關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

2、

【正確答案】ABC

【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所供應(yīng)管理詢問(wèn)服務(wù)依據(jù)“鑒證詢問(wèn)服務(wù)”繳納增值

稅。

3、

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)B、C不行以扣除已納消費(fèi)稅。

4、

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上選項(xiàng)均免稅。

5、

【正確答案】ABCD

【答案解析】以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：（1）該貨物的同

等級(jí)或同種類(lèi)貨物，在境內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用及通常支付的傭金；（2）

貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用；（3）進(jìn)

口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其他與進(jìn)口或銷(xiāo)售上述貨物有關(guān)的國(guó)內(nèi)稅。

6、

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A、C依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

7、

【正確答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)A,對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我?guó)境

內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本

程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)D,托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)

算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)B、C,由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所

持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。

8、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B衛(wèi)生許可證不征收印花稅。

9、

【正確答案】ACD

【答案解析】企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除。

10、

【正確答案】AD

【答案解析】對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和

其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，

信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日

后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允

許一次性計(jì)人當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；對(duì)全部行業(yè)企業(yè)2023

年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的特地用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的,

允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；對(duì)全部行業(yè)企業(yè)持有

的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)

納稅所得額時(shí)扣除。

11、

【正確答案】ABCD

【答案解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人包括：（1）自2023年1月1日起，

年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得

的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

12、

【正確答案】ABC

【答案解析】稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移項(xiàng)目（BEPS）行動(dòng)支配有數(shù)字經(jīng)濟(jì)、有害稅

收實(shí)踐、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、多邊工具、稅收協(xié)定濫用、常設(shè)機(jī)構(gòu)等。

13、

【正確答案】ABCD

【答案解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅、抗稅、

騙稅、躲避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿2年的；（2）

因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)?/p>

查的；（3）納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的；（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市

（地、州）沒(méi)有居處的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)；（5）無(wú)

民事行為實(shí)力或限制民事行為實(shí)力的自然人；（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系

的；（7）有欠稅行為的。

14、

【正確答案】ABD

【答案解析】稅務(wù)行政訴訟的原則包括：（1）人民法院特定主管原則；（2）

合法性審查原則；（3）不適用調(diào)解原則；（4）起訴不停止執(zhí)行原則；（5）稅

務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；（6）由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償原則。

三、計(jì)算回答題

1、

【正確答案】業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60*5%-50><5%><60%=3-1.5=1.5（萬(wàn)

元）

【正確答案】業(yè)務(wù)（3）的納稅人為甲廠；該業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是甲廠銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地

板，銷(xiāo)售價(jià)格依據(jù)最近時(shí)期同類(lèi)實(shí)木地板的價(jià)格確定，即依據(jù)業(yè)務(wù)（2）對(duì)外銷(xiāo)

售價(jià)格確定。

計(jì)稅依據(jù)=40+40%X60%=60（萬(wàn)元）

【正確答案】業(yè)務(wù)（3）不是消費(fèi)稅法規(guī)定的托付加工業(yè)務(wù)。依據(jù)消費(fèi)稅稅法的

規(guī)定，托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指托付方供應(yīng)原料和主要材料，受托方只收取加工

費(fèi)和代墊部分協(xié)助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，而本例中主要材料是由受托方供應(yīng)，

不能視為托付加工。

【正確答案】業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=40X5%-5OX5%X4O%=2-1=1（萬(wàn)元）

【正確答案】甲廠和乙廠為關(guān)聯(lián)企業(yè)。依據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定，

假如一方干脆持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，即視為具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2、

【正確答案】應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：

轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534（萬(wàn)元）

增值率=3534+8466X100%=41.74%

應(yīng)納土地增值稅=3534X30%=1060.2（萬(wàn)元）

【正確答案】計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)

=4800+3000+660+6=8466（萬(wàn)元）

【正確答案】計(jì)算土地增值稅時(shí)可和除的印花稅=12000X0.5%0=6（萬(wàn)元）

【正確答案】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=12000X5%=600（萬(wàn)元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=600X5%=30（萬(wàn)元）

應(yīng)納教化費(fèi)附加和地方教化附加=600X（3%+2%）=30（萬(wàn)元）

計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加=600+30+30=660（萬(wàn)元）

【正確答案】計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000義60%=4800（萬(wàn)

元）

【正確答案】重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及

人工費(fèi)用計(jì)算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新居及建

筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。

3、

【正確答案】張先生自行申報(bào)2023年個(gè)人所得稅的申報(bào)期限為2023年年度終

了后3個(gè)月內(nèi)，即在2023年3月31日前申報(bào)。

【正確答案】張先生年所得統(tǒng)計(jì)口徑如下：

工資薪金所得應(yīng)計(jì)入（6000-960）X12+17500=60480+17500=77980（元）

兼職所得應(yīng)計(jì)入3000X12=36000（元）

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)計(jì)入24000（元）

張先生年所得合計(jì)137980元超過(guò)12萬(wàn)元，符合自行申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行自行

申報(bào)。

【正確答案】應(yīng)選擇乙方案。

甲方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=18500X10%-105=1745（元）

乙方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17500*3尤525（元）

甲方案比乙方案多交稅1745-525=1220（元）

甲方案稅后可支配收入比乙方案少220元。

（18500-1745）-（17500-525）=-220（元）

【正確答案】假如B公司未履行代和代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先

生繳納，B公司應(yīng)擔(dān)當(dāng)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍以下罰款。

【正確答案】B公司2023年應(yīng)代扣代繳張先生的個(gè)人所得稅=（3000-800）

X20%X12=5280（元）

4、

【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教化費(fèi)附加、地方教化附加

=33.96X（7%+3%+2%）=4.08（萬(wàn)元）

【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的增值稅=600+（1+6%）X6%=33.96（萬(wàn)元）

【正確答案】甲公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=600+（1+6%）X15%X25%=21.23（萬(wàn)

元）

【正確答案】甲公司申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的期限為項(xiàng)目完工后1