預(yù)算控制從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行

預(yù)算控制

----從戰(zhàn)略思維到執(zhí)行Dr.章顯中Activity–BasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand11預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置21預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置

1-1-1資源優(yōu)化配置是管理層的責(zé)任管理層對資源的責(zé)任?資源的最正確配置?實現(xiàn)資源所有者的利益最大化責(zé)任的法律根底--受托契約責(zé)任?管理者利益不得與公司利益沖突?最大善意地謀求股東利益?不得以受托關(guān)系謀取私利3本資料來源451預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置

1-1-2預(yù)算是實現(xiàn)企業(yè)資源配置的最正確手段預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點?從目標(biāo)到資源投入〔預(yù)算筐〕?資源與目標(biāo)的平衡〔資源對目標(biāo)的限制〕預(yù)算以投入產(chǎn)出為目的?預(yù)算外延的根底：會計觀念？投入產(chǎn)出觀念？?預(yù)算控制的根底：BBB？ABB〔投入產(chǎn)出〕？預(yù)算以價值為主要計量單位預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期深航的預(yù)算理念：本錢管理與預(yù)算管理一體化61預(yù)算控制的戰(zhàn)略定位

1-1企業(yè)資源的優(yōu)化配置

1-1-3基于ABB模式的預(yù)算行為特征以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象〔全面〕只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運作〔唯一〕進(jìn)入運作的資源應(yīng)接受事先審核〔事前控制〕跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出〔過程控制〕重要性控制：80/20；20/80原那么〔錢進(jìn)的案例〕深航的預(yù)算理念：確保一切活動受控于預(yù)算781-2預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制〔投入產(chǎn)出控制〕1-2-1經(jīng)營過程的物理運動性質(zhì)1-2-2經(jīng)營過程投入產(chǎn)出的價值運動性質(zhì)市場經(jīng)濟下的企業(yè)運動及生存取決于價值創(chuàng)造的實現(xiàn)或社會認(rèn)可企業(yè)的目標(biāo)價值〔價值產(chǎn)出〕資源流入==投入產(chǎn)出效率企業(yè)的經(jīng)營投入〔價值投入〕資源流出91-2預(yù)算控制是經(jīng)營過程的價值鏈控制〔投入產(chǎn)出控制〕

1-2-3預(yù)算的價值控制預(yù)算系統(tǒng)的價值特征：預(yù)算編制〔價值配置〕預(yù)算控制〔價值控制〕預(yù)算結(jié)果〔價值產(chǎn)出〕經(jīng)營活動的投入產(chǎn)出價值過程價值鏈10企業(yè)運動的三位一體模式：目標(biāo)、資源、控制AccountableAccountability11121-3管理系統(tǒng)化是預(yù)算控制的前提1-3-1預(yù)算的管理支持系統(tǒng)現(xiàn)行制度和控制理念的整合必須先行于預(yù)算預(yù)算考驗企業(yè)能否承受管理的“煉獄〞預(yù)算的雙重控制模式1-3-2制度系統(tǒng)化，以預(yù)算為支點進(jìn)行控制?基于統(tǒng)一思想的制度體系?預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)，落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制131-4預(yù)算控制的過程性質(zhì)1-4-1預(yù)算是實現(xiàn)組織目標(biāo)的手段和路徑組織目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)分目標(biāo)141-4-2預(yù)算是控制過程介入業(yè)務(wù)活動的控制是預(yù)算存在的唯一形式在過程中修正〔預(yù)算編制〕在過程中控制資源價值〔資源運用〕在過程中控制價值目標(biāo)〔投入產(chǎn)出〕151-4-3預(yù)算控制是野戰(zhàn)軍，打的是運動戰(zhàn)

預(yù)算控制滲透在經(jīng)濟活動中，是有機組成局部預(yù)算滲透業(yè)務(wù)的性質(zhì)：確保業(yè)務(wù)活動按既定的游戲規(guī)那么行事161-4-4預(yù)算控制對組織目標(biāo)的奉獻(xiàn)為什么要企業(yè)管理：不確定性控制：利潤來源的另一半從利潤表認(rèn)識預(yù)算控制的意義深圳航空公司的管理理念：?深航的盈利是一元一元掙出來的；?財務(wù)管理是管理的核心；?效益觀念及預(yù)算觀念的全員普及；?減少一元本錢即增加一元利潤，比掙數(shù)十倍的收入效用還大；17181-4-5預(yù)算控制全景191-5預(yù)算控制的設(shè)計1-5-1以授權(quán)制度為設(shè)計根底權(quán)力的分割與牽制：資源使用與資源批準(zhǔn)〔否決〕批準(zhǔn)的路徑：分權(quán)逐級審批預(yù)算工程的孤立控制20

1-5-2預(yù)算編制的控制設(shè)計預(yù)算編制的硬約束條件〔有限投入資源/預(yù)算筐〕預(yù)算編制的邏輯順序預(yù)算工程的計算根底和理由〔目標(biāo)路徑〕預(yù)算落實本錢控制〔本錢控制與預(yù)算的一體化〕211-5-3預(yù)算執(zhí)行的控制設(shè)計預(yù)算資源必須投入資源預(yù)算申請必須經(jīng)批準(zhǔn)〔以授權(quán)與批準(zhǔn)路徑控制風(fēng)險的數(shù)學(xué)原理〕預(yù)算申請必須附支持文件〔管理文件化〕基于重要性原那么的事前控制參與談判管理的責(zé)任根底221-5-4

投入產(chǎn)出分析控制的設(shè)計預(yù)算設(shè)預(yù)算編預(yù)算分預(yù)算控管理的藝術(shù)性3個背景：?非標(biāo)準(zhǔn)市場環(huán)境?人的普遍道德水準(zhǔn)?企業(yè)控制制度的失缺2個原那么：?大利益原那么?主動控制原那么232預(yù)算控制的操作環(huán)境改造

242-1預(yù)算控制企業(yè)目標(biāo)的不可替代性

2-1-1目標(biāo)的實現(xiàn)是變量過程投入資源對企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)252-1-2企業(yè)管理的悖論：總目標(biāo)與部門分目標(biāo)的沖突?不確定性引起的固有風(fēng)險:投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相?分配制度引起的利益風(fēng)險262-2改造效率觀念：控制與效率的關(guān)系2-2-1沖突的表象?分目標(biāo)對總目標(biāo)的異化?全局利益與局部利益的沖突?資源約束與資源需求的沖突?權(quán)力分割的沖突?預(yù)算控制的沖突?投入產(chǎn)出的沖突即便是在美國的一些大企業(yè)里，預(yù)算也常常演變成一場游戲，而且是追求企業(yè)利益最小化的游戲--GE前CEO韋爾奇

27預(yù)算就是在矛盾中運作

控制保證下的效率是真效率?預(yù)算控制不是沖突產(chǎn)生的原因?預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì)：向本錢求利潤?預(yù)算是控制而非壓制

282-2-2效率觀念的2種價值觀單純業(yè)務(wù)效率VS企業(yè)投入產(chǎn)出效率?業(yè)務(wù)是活動；控制是規(guī)那么?先規(guī)那么后活動?規(guī)那么決定活動而非行動決定規(guī)那么?作用于企業(yè)價值目標(biāo)的效率才有意義?效率的經(jīng)濟學(xué)解釋〔采購效率〕部門效率VS企業(yè)效率?部門效率可行企業(yè)效率可行?部門效率必須服從企業(yè)效率強調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制其時機本錢大于作業(yè)效率產(chǎn)生的收益292-3預(yù)算控制業(yè)務(wù)活動2-3-1總體資源的控制模式?通過對個別資源投入的控制實現(xiàn)總資源的控制?資源控制是一個連續(xù)的逼近過程302-3-2基于業(yè)務(wù)需求和變動的動態(tài)預(yù)算控制預(yù)算編制的動態(tài)：經(jīng)營目標(biāo)/投入產(chǎn)出預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)：投入產(chǎn)出預(yù)算調(diào)整的動態(tài)：?例外控制??預(yù)算的工程間動態(tài)調(diào)整??預(yù)算工程絕對增加?行為調(diào)整而非數(shù)據(jù)調(diào)整??無須定期調(diào)整或滾動預(yù)算??預(yù)算減少不變的原始預(yù)算預(yù)算調(diào)整例外控制項目間調(diào)整預(yù)算增加調(diào)整312-3-3預(yù)算跟進(jìn)業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出動態(tài)信息的根底322-4預(yù)算控制的內(nèi)部管理制度根底2-4-1預(yù)算控制的組織根底：授權(quán)制度授權(quán)的責(zé)任根底?Responsibility〔責(zé)任制〕?Accountability〔受托報告制〕授權(quán)的性質(zhì)?權(quán)力平衡的制度安排?企業(yè)風(fēng)險分解的量化表現(xiàn)?對個人理性能力限度的補償?法律意義上的責(zé)任：公司契約；代理人?權(quán)力重組33知人善任，多謀善斷無為而治六字訣：無智，無能，無為不做比做好：蕭規(guī)曹隨制度授權(quán)而非個人分權(quán)預(yù)算授權(quán)的涵義?有限授權(quán)?責(zé)任前提管仲曹參342-4-2預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)根底：合同管理制度?交易方式審核?財務(wù)政策審核?合同工程審核自國資委組建以來，僅2024-5月到12月，中央企業(yè)報送請求協(xié)調(diào)的法律糾紛案件65起；涉及82家企業(yè)；直接涉案金額85億間接涉案金額250億國資委副主任黃淑和認(rèn)為，其中重要原因包括：企業(yè)內(nèi)部責(zé)任不清；決策草率；制度不健全；監(jiān)管失控；法律審核把關(guān)不嚴(yán)352-4-3預(yù)算的重點控制根底：

采購制度改造采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計采購流程設(shè)計采購價格制定及批準(zhǔn)采購依據(jù)付款政策采購方式Schanen談采購控制采購本錢：CFO的的重要使命用比較經(jīng)濟的方式取得銷售訂單；公司60%的本錢來自采購；當(dāng)決定買一樣?xùn)|西時，必須先自問：如果是用你自己的錢，你也會買嗎？362-4-4預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息、知識結(jié)構(gòu)根底：存貨管理?存貨管理是企業(yè)物流的中樞?分析并控制采購申請的依據(jù)?了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出372-5預(yù)算系統(tǒng)與會計控制的關(guān)系?預(yù)算控制是基于財務(wù)并延伸出去的輻射性,開放式管理?預(yù)算是主動的干預(yù)式管理?會計控制依賴于預(yù)算控制38cleanevents,

cleandata,

cleanaccountinginformation之保證前提1、對投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交易行為是干凈的2、對交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證數(shù)據(jù)是干凈的3、行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會計信息是可信的39預(yù)算控制會計制度輸出輸入數(shù)據(jù)交易過程控制觀念總結(jié)會計信息處理系統(tǒng)預(yù)算控制對會計信息系統(tǒng)的守護(hù)作用403預(yù)算控制的組織及權(quán)力分配

3-1預(yù)算的組織原那么:?公司權(quán)威背景?財務(wù)為專職機構(gòu)?預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人?預(yù)算執(zhí)行的最終控制者CFO?預(yù)算實施與目標(biāo)管理結(jié)合美國TI最正確預(yù)算原那么之二：預(yù)算是公司管理層的事情不是財務(wù)方案413-2預(yù)算控制流程及權(quán)力分配

權(quán)力分配預(yù)算流程公司部門/財務(wù)HR財務(wù)/CFOCEO/CFO財務(wù)/CFO職能部門預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核424預(yù)算控制流程

4-1利潤目標(biāo)起點目標(biāo)體系〔損益表〕主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)營目標(biāo)主營業(yè)務(wù)本錢約束邊界期間費用及支出約束邊界其它業(yè)務(wù)收入經(jīng)營目標(biāo)投資收益經(jīng)營目標(biāo)稅前利潤經(jīng)營目標(biāo)43預(yù)算目標(biāo)分解〔工程〕目標(biāo)目標(biāo)性質(zhì)責(zé)任〔預(yù)算〕部門主營業(yè)務(wù)收入經(jīng)營目標(biāo)銷售部門主營業(yè)務(wù)本錢約束邊界原材料投入制造部門物料采購價格采購部門人工工資人事部門制造費用制造部門折舊與攤銷財務(wù)部門期間費用及支出約束邊界銷售費用銷售部門工資人事部門財務(wù)費用財務(wù)部門管理費用研究開發(fā)費用研究開發(fā)部門工資人事部門折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備財務(wù)部門其他費用相關(guān)部門投資收益及其它收入相關(guān)部門利潤444-2預(yù)算系統(tǒng)的組織4-2-1預(yù)算實施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算編制及批準(zhǔn)

預(yù)算執(zhí)行控制董事會CEOCFO預(yù)算會議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算簽發(fā)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)及預(yù)算討論454-2-2總預(yù)算的組織定位確定預(yù)算組織空間的原那么?可控制，可操作?獨立法人，面對市場4-2-3預(yù)算工程的組織要素職能部門特殊工程公司控制部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算部門預(yù)算特殊工程業(yè)務(wù)相關(guān)464-3預(yù)算控制4原那么?經(jīng)營目標(biāo)原那么?零基預(yù)算原那么??預(yù)算根底??預(yù)算無余額??預(yù)算無獎?投入產(chǎn)出配比原那么??目標(biāo)配比??預(yù)算筐約束?剛?cè)嵯酀敲?7預(yù)算與業(yè)務(wù)的統(tǒng)一：以業(yè)務(wù)語言由業(yè)務(wù)編預(yù)算484-4預(yù)算控制的技術(shù)支持4-4-1基于編碼的預(yù)算工程結(jié)構(gòu)部門A生產(chǎn)性工程預(yù)算明細(xì)部門B部門C部門N非生產(chǎn)性工程研究開發(fā)工程投資性工程預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)預(yù)算明細(xì)494-4-2預(yù)算編碼系統(tǒng)運行模式?預(yù)算及預(yù)算編碼為本錢費用及現(xiàn)金支出的唯一通道?預(yù)算工程與編碼唯一對應(yīng)?從編碼了解預(yù)算控制的業(yè)務(wù)信息?預(yù)算及編碼的剛性?預(yù)算及編碼的柔性504-4-3預(yù)算的計算機輔助系統(tǒng)

計算機系統(tǒng)下的預(yù)算分區(qū)控制51計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)下的2個實時同步控制524-4-4通過預(yù)算實現(xiàn)抽象目標(biāo)的具體控制XXX部門預(yù)算本錢類固定資產(chǎn)采購加工特殊工程費用類分類總預(yù)算收入預(yù)算本錢預(yù)算費用預(yù)算采購加工預(yù)算FA預(yù)算特殊工程預(yù)算折舊攤銷準(zhǔn)備預(yù)算損益表主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢期間費用利潤現(xiàn)金流量預(yù)算現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出534-4-5預(yù)算編制說明XXX公司關(guān)于XX年度預(yù)算編制原那么的說明〔要點〕?預(yù)算編制根底〔1〕?生產(chǎn)領(lǐng)用計算根底〔26〕?經(jīng)營目標(biāo)〔2〕?辦公文具預(yù)算原那么〔29〕?分類編制〔5〕?部門預(yù)算文本形式〔30〕?根本預(yù)算單位〔6〕附件：?分散/統(tǒng)一原那么〔7-9〕預(yù)算樣樣表?集中編制工程〔12-13〕預(yù)算工程明細(xì)?公司領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬〔16〕銷售收入預(yù)測?預(yù)算工程及口徑〔17〕產(chǎn)品別銷售分解方案?預(yù)算理由及計算依據(jù)〔21〕產(chǎn)品別生產(chǎn)分解方案?采購預(yù)算的計算根底〔25〕544-4-6預(yù)算編制流程經(jīng)營目標(biāo)預(yù)算編制公司預(yù)算編制會議各職能部門各部門預(yù)算草案分工程匯總預(yù)算平衡財務(wù)機構(gòu)CFO財務(wù)機構(gòu)CFO各職能部門部門預(yù)算調(diào)整部門預(yù)算修正稿預(yù)算損益表〔初次預(yù)測〕總預(yù)算指標(biāo)財務(wù)機構(gòu)CFO收入指標(biāo)約束條件本錢約束費用約束FA指標(biāo)采購指標(biāo)分解子目標(biāo)預(yù)算指標(biāo)預(yù)算編制說明55應(yīng)調(diào)整工程分工程匯總總預(yù)算指標(biāo)財務(wù)機構(gòu)CFO預(yù)算損益表預(yù)算編碼部門別工程別預(yù)算指標(biāo)財務(wù)機構(gòu)CFO預(yù)算變更申請表物料領(lǐng)用流程借款申請流程業(yè)務(wù)行為財務(wù)機構(gòu)CFO職能部門預(yù)算控制預(yù)算執(zhí)行XX年預(yù)算執(zhí)行XXX部門預(yù)算指標(biāo)預(yù)算實施方法預(yù)算控制文件564-4-7預(yù)算實施〔文件化〕XXX公司XXX年度預(yù)算實施方法〔要點〕編碼原那么〔1〕編碼對業(yè)務(wù)的重要性〔3〕預(yù)算要素的一致性〔4〕周資金方案〔6〕預(yù)算變更原那么〔9-10〕預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)〔11〕預(yù)算的考核〔12〕預(yù)算崗位設(shè)置〔14〕附件57

4-4-8資本預(yù)算BF公司2001年固定資產(chǎn)工程預(yù)算預(yù)算工程預(yù)算金額需求部門預(yù)算編碼空調(diào)6000生產(chǎn)部工具車50000生產(chǎn)部手機20000總務(wù)科奔馳S6002300000行政部豐田面包車900000行政部計算機及外設(shè)1000000ITERP效勞器140000ITERP軟件及實施400000IT減壓儀30000質(zhì)量部打包機等40000精品車間網(wǎng)絡(luò)及軟件5000精品車間直液筆手工裝配設(shè)備100000三分廠壓力容器等〔見附件〕1161700機械化分廠TOTAL6152700584-4-9重要性原那么的運用預(yù)算羨慕明細(xì)預(yù)算工程幣種預(yù)算金額預(yù)算編碼低值易耗品辦公家具RMB1000011190016-1工具USD500011190016-2SUBTOTALRMB51500業(yè)務(wù)培訓(xùn)費出國生活費+機票USD2400011190009-1質(zhì)量與標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)RMB150011190009-2SUBTTOTALRMB214200文具辦公費25*40*4+52*20*4RMB815011190014郵寄復(fù)印費1200011190015差旅會議費6000011190006市內(nèi)交通費720011190010電話通訊費3000011190011部門間活動費77*5003850011190013交際應(yīng)酬費2000011190012修理費20000011190048設(shè)計制圖費2000011190084其他16000011190099SUBTOTAL〔RMB〕555860594-5預(yù)算系統(tǒng)的操作控制4-5-1預(yù)算控制根本觀念預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗放管理中的利潤預(yù)算控制是事先控制預(yù)算系統(tǒng)能制止無效/低效行為預(yù)算控制是全流程，系統(tǒng)的，邏輯的預(yù)算追求全局效率預(yù)算控制的必要及充分條件根底604-5-2預(yù)算的多維-綜合控制1〕流程控制申請文件化授權(quán)批準(zhǔn)預(yù)算審核高級綜合審核〔CFO〕最高批準(zhǔn)〔備選〕預(yù)算執(zhí)行預(yù)算扣除612〕事前控制時點合理性審核