高新軟優(yōu)企業(yè)重點稅收優(yōu)惠政策專場宣講會

深圳市高新軟優(yōu)企業(yè)重點稅收優(yōu)惠政策專場宣講會深圳市地方稅務(wù)局稅務(wù)二處2024.04宣講思路何為轉(zhuǎn)型升級？中國為何轉(zhuǎn)型升級？中國如何實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級？稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？何為轉(zhuǎn)型升級？轉(zhuǎn)型→經(jīng)濟轉(zhuǎn)型→轉(zhuǎn)變經(jīng)濟開展方式〔粗放型→集約型〕升級→產(chǎn)業(yè)升級→產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級化〔勞動密集型→資本密集型、技術(shù)密集型；制造初級產(chǎn)品→制造中間產(chǎn)品、最終產(chǎn)品〕中國為何轉(zhuǎn)型升級？兩個問題一、“中國會不會餓死全世界〞？2024年，中國GDP〔6.05萬億美金〕首次超過日本GDP(5.4萬億美金)，占世界的9.5%。構(gòu)成：中國GDP中13%〔7000億美金〕由日本企業(yè)或日資背景企業(yè)創(chuàng)造的。消費情況：石油全球第二、發(fā)電量14%、鋼材28%、水泥42%、煤炭32%。中國為何轉(zhuǎn)型升級？二、“中國珠芯〞從何而來？2024年以前，中國90%的圓珠筆珠芯來自進口，圓珠筆銷售利潤40%以上的局部歸日本、德國和美國等興旺國家。結(jié)論：不可持續(xù)的開展模式和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的低端化要求中國必須轉(zhuǎn)型升級！中國如何實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級？內(nèi)部：技術(shù)創(chuàng)新“十二五〞規(guī)劃：科技進步和創(chuàng)新是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟開展方式的重要支撐。李克強在博鰲亞洲論壇：加快轉(zhuǎn)型是關(guān)鍵、改善民生是根本、改革創(chuàng)新是動力。外部組織：企業(yè)重組外部市場：走出去稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？策略：三方面技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)重組、走出去多稅種營業(yè)稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅等稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新營業(yè)稅→“免〞具體規(guī)定：對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞業(yè)取得的收入，免征營業(yè)稅。?財政部關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，開展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知?〔財稅字［1999］273號〕21個中國效勞外包示范城市的企業(yè)從事離岸效勞外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。?財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸效勞外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知?〔財稅[2024]64號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新印花稅→“征〞技術(shù)合同〔包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、效勞等〕按所記載金額0.03%貼花；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移〔包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)等〕按所記載金額0.05%貼花。稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新個人所得稅→“延遲〞自1999年7月1日起，科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；〔知識產(chǎn)權(quán)→←股權(quán)〕取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知?〔財稅字〔1999〕45號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)所得稅→“多環(huán)節(jié)扶持〞環(huán)節(jié)：投資環(huán)節(jié)研發(fā)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)開展環(huán)節(jié)稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新1.投資環(huán)節(jié)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年〔24個月〕以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知?〔國稅發(fā)[2024]87號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新條件：〔一〕經(jīng)營范圍符合?暫行方法?規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司〞、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司〞等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)?！捕嘲凑?暫行方法?規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合?暫行方法?的有關(guān)規(guī)定。〔三〕創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應按照科技部、財政部、國家稅務(wù)總局?關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理方法〉的通知?〔國科發(fā)火〔2024〕172號〕和?關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知?〔國科發(fā)火〔2024〕362號〕的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售〔營業(yè)〕額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新結(jié)轉(zhuǎn)問題：如何處理無限期結(jié)轉(zhuǎn)與虧損彌補結(jié)轉(zhuǎn)？稅法概念的虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)方法延伸：合伙制私募股權(quán)基金的稅收政策執(zhí)行問題稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新2.研發(fā)環(huán)節(jié)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時再加計扣除50％?！?〕研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額?！?〕研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)本錢的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理方法〔試行〕?〔國稅發(fā)〔2024〕116號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新問題：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款如何處理？軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知?〔財稅〔2024〕1號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。〔財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款〕對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予〔非“應〞〕作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。?財政部總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?〔財稅〔2024〕151號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以〔非“應〞〕作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：〔一〕企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；〔二〕財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理方法或具體管理要求；〔三〕企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。?關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知?〔財稅[2024]70號〕結(jié)論：稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新3.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)問題：技術(shù)開發(fā)是否屬于企業(yè)所得稅減免的范圍？?國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知?〔國稅函[2024]212號〕?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?〔財稅[2024]111號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍技術(shù)轉(zhuǎn)讓的定義技術(shù)轉(zhuǎn)讓的計算簽訂合同的要求關(guān)聯(lián)方的要求執(zhí)行時間的規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠比照表稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新4.開展環(huán)節(jié)問題1：一家企業(yè)如果同時符合軟件企業(yè)的標準和高新技術(shù)企業(yè)的標準，是申請軟件企業(yè)還是申請高新技術(shù)企業(yè)？問題2：一家新辦企業(yè)是在特區(qū)內(nèi)還是在特區(qū)外注冊后，再申請高新技術(shù)企業(yè)認定呢？稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新認定條件

軟件企業(yè)：1.以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用效勞和其他相應技術(shù)效勞為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；注：高新技術(shù)企業(yè)的條件：產(chǎn)品〔效勞〕屬于?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?規(guī)定的范圍。2.年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35％以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；注：高新技術(shù)企業(yè)的條件：高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)1.15%稅率優(yōu)惠；〔技術(shù)先進型企業(yè)〕2.特區(qū)內(nèi)2024年1月1日以后新成立的高新技術(shù)企業(yè)，在特區(qū)內(nèi)取得的所得，從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，二免三減半。?國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知?〔國發(fā)[2024]40號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新軟件企業(yè)我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。比較：技術(shù)先進型效勞企業(yè)的職工教育經(jīng)費扣除標準?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知?〔財稅[2024]1號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→技術(shù)創(chuàng)新問題2很少有企業(yè)完全享受到國發(fā)[2024]40號規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。原因：減免稅起始時間的計算按以下規(guī)定執(zhí)行：

規(guī)定新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行起始時間的生產(chǎn)經(jīng)營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。規(guī)定新辦企業(yè)應由政府部門或行業(yè)協(xié)會頒發(fā)資質(zhì)證書或其他資格證書，并以此作為企業(yè)所得稅減免條件的，從有關(guān)部門據(jù)以確認資質(zhì)、資格的時間起，按上一條規(guī)定在剩余減免稅時限內(nèi)享受企業(yè)所得稅減免稅政策。依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?稅收減免管理方法〔試行〕?的通知〔國稅發(fā)[2024]129號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組增值稅→“免〞納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。實質(zhì)是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，無論是全部還是局部轉(zhuǎn)讓。?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第13號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組營業(yè)稅→“免〞資產(chǎn)重組在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者局部實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。?國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告?〔總局公告2024年第51號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組營業(yè)稅→“免〞股權(quán)轉(zhuǎn)讓對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，也不征收營業(yè)稅。?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知?〔財稅〔2024〕191號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組契稅→“免〞(2024年1月1日至2024年12月31日)股權(quán)〔股份〕轉(zhuǎn)讓在股權(quán)〔股份〕轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)〔股份〕，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。公司合并兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。公司分立公司依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。?關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知?〔財稅[2024]4號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組土地增值稅→“暫免〞在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知?〔財稅字〔1995〕48號〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組企業(yè)所得稅→“有征有延〞→“有征有延有免〞政策：?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理假設(shè)干問題的通知?〔財稅[2024]59號〕管理制度：?企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理方法?〔國家稅務(wù)總局公告2024年第4號〕核心：買賣、搬家、替換稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組四個關(guān)鍵點：一、59號文與企業(yè)所得稅法的關(guān)系條例第七十五條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅根底。結(jié)論：59號文是法人所得稅制的例外規(guī)定?！操Y產(chǎn)收購：A用股權(quán)收購B資產(chǎn)〕1.轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅根底，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅根底確定?！蔡鎿Q〕2.受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅根底，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅根底確定?！舶峒摇扯愂杖绾涡谵D(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組二、如何確定是一般性重組還是特殊性重組？〔一〕59號文第五條規(guī)定，企業(yè)重組同時符合以下條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的被收購、合并或分立局部的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。〔二〕59號文第六條規(guī)定，企業(yè)重組符合59號文第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付局部，可以進行特殊性稅務(wù)處理。非?！傲?1〞稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組三、如何理解對股權(quán)支付局部進行特殊性處理？59號文規(guī)定，如果重組適用特殊性稅務(wù)處理，那么對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅根底。非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝〔被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅根底〕×〔非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值〕4號公告第四條規(guī)定，同一重組業(yè)務(wù)的當事各方應采取一致稅務(wù)處理原那么，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組59號文規(guī)定，如果重組適用特殊性稅務(wù)處理，那么對交易中股權(quán)支付暫不確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付仍應在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅根底。修改為：59號文規(guī)定，如果重組適用特殊性稅務(wù)處理，那么對股權(quán)支付相應的資產(chǎn)在交易當期不確認轉(zhuǎn)讓所得或損失；對非股權(quán)支付相應的資產(chǎn)在交易當期確認轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅根底。稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝〔被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅根底〕×〔非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值〕修改為：股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=〔被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅根底〕×股權(quán)支付金額占支付總額的比重非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝〔被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅根底〕×非股權(quán)支付金額占支付總額的比重稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組4號公告第四條規(guī)定，同一重組業(yè)務(wù)的當事各方應采取一致稅務(wù)處理原那么，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。修改為：4號公告第四條規(guī)定，同一重組業(yè)務(wù)的當事各方應對股權(quán)支付局部采取一致稅務(wù)處理原那么，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組例題：甲企業(yè)購置乙企業(yè)80%資產(chǎn)，資產(chǎn)的計稅根底30，公允價值300；甲企業(yè)用本公司股權(quán)作為對價支付，公允價值280，面值100，支付現(xiàn)金20，符合特殊性重組條件。股權(quán)支付比重為280/300=93%；非股權(quán)支付比重為20/300=7%。問題：乙企業(yè)是否確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？如何確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得？如何確認取得的股權(quán)的計稅根底？甲企業(yè)是否確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得？如何確認取得的資產(chǎn)的計稅根底？稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組乙企業(yè)付出資產(chǎn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=300-30=270對應股權(quán)支付局部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=270*93%=252〔不確認〕對應現(xiàn)金局部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=270*7%=18〔確認〕→轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅根底〔公允價值〕：30+18=48〔第一次調(diào)整〕取得資產(chǎn)〔現(xiàn)金和股權(quán)〕59號文：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅根底，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅根底〔48〕確定?！踩绾握{(diào)整〕→股權(quán)的計稅根底=48-20〔現(xiàn)金〕=28〔第二次調(diào)整〕稅收如何效勞轉(zhuǎn)型升級？→企業(yè)重組甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=280-100=180〔是否確認？〕4號公告規(guī)定，同一重組業(yè)務(wù)的當事各方應采取一致稅務(wù)處理原那么，即統(tǒng)一按一般性或