財政學(xué)：國家預(yù)算及管理體制

第四篇財政管理與財政政策第15章國家預(yù)算與預(yù)算管理體制第16章財政平衡與財政政策第15章國家預(yù)算及管理體制學(xué)習(xí)目的和要求要求正確掌握國家預(yù)算、預(yù)算外資金與預(yù)算管理體制的概念，成分認(rèn)識公共財政下國家預(yù)算的基本特征和預(yù)算形式，深入理解我國預(yù)算外資金管理改革的意義，把握預(yù)算管理體制的發(fā)展方向。

引言在市場經(jīng)濟條件下，政府預(yù)算是反映政府財政活動的一面鏡子，它決定著政府活動的范圍、方向和政策。

本章主要內(nèi)容：15.1國家預(yù)算概論15.2國家預(yù)算管理制度15.3國家預(yù)算管理體制15.1國家預(yù)算制度概論一、國家預(yù)算的含義國家預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徟膰夷甓蓉斦罩в媱?，是以收支一覽表的形式表現(xiàn)的、具有法律效力的文件，是國家籌集和分配財政資金的重要工具，是調(diào)控國民經(jīng)濟運行的重要杠桿。年度財政收支計劃、法定程序?qū)徟姆晌募?、實現(xiàn)財政職能的重要工具。二、國家預(yù)算的原則國家預(yù)算原則是指國家選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想，即制定政府財政收支計劃的方針。完整性原則統(tǒng)一性原則真實性原則公開性原則年度性原則三、國家預(yù)算的分類按編制組織形式分，單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算；按預(yù)算編制方法分，增量預(yù)算和零基預(yù)算；按國家預(yù)算管理級次分，中央預(yù)算和地方預(yù)算；按國家語速那收支管理范圍分，總預(yù)算和部門預(yù)算和單位預(yù)算；按預(yù)算的成立時限分，正式預(yù)算、臨時預(yù)算和追加預(yù)算；單式預(yù)算是指在預(yù)算年度內(nèi)，國家財政收支計劃通過統(tǒng)一的一個計劃表格來反映，具有全面性和綜合性的特點。單式預(yù)算簡潔、清楚、全面、便于編制和審批，但只進行總額控制，便于對不同性質(zhì)的收支進行區(qū)別對待，分別管理。復(fù)式預(yù)算，是在預(yù)算年度內(nèi)將國家財政收支計劃按經(jīng)濟性質(zhì)通過兩個以上的計劃表格來反映，分為經(jīng)常性預(yù)算和資本性預(yù)算。復(fù)式預(yù)算科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，便于政府對財政活動進行分析，有利于控制收支規(guī)模，并進行動態(tài)分析。增量預(yù)算：是指財政收支計劃指標(biāo)在以前財政年度的基礎(chǔ)上，按新的財政年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算：指財政收支計劃指標(biāo)的確定，只以對社會經(jīng)濟發(fā)展的預(yù)測為依據(jù)，不考慮以前的財政收支狀況。從預(yù)算項目（科目）的分合看總預(yù)算是政府財政收支的綜合計劃，它分列一般經(jīng)費收支和各類特別收支項目；分預(yù)算是總預(yù)算中一般經(jīng)費收支和各類特別收支項目的詳細(xì)款項。從預(yù)算的按部門分合來看部門預(yù)算如國防預(yù)算、資本投資預(yù)算等就是分預(yù)算，而各部門預(yù)算的匯總就是總預(yù)算。部門預(yù)算：是反映各本級部門本系統(tǒng)內(nèi)各級單位全部收支的預(yù)算，由本部門所屬各單位預(yù)算組成。各部門是指與本級政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的國家機關(guān)、軍隊、政黨組織和社會團體。中央政府預(yù)算和地方政府預(yù)算中央政府的預(yù)算即中央政府的財政收支計劃。地方政府的預(yù)算就是地方政府的財政收支計劃。有些國家的中央綜合預(yù)算包含地方預(yù)算，每級綜合預(yù)算都包含本級預(yù)算和下級預(yù)算的匯總，而有些國家的中央綜合預(yù)算與地方預(yù)算則是各自獨立的，中央預(yù)算不包含地方預(yù)算，如美國、英國等。正式預(yù)算、臨時預(yù)算、追加預(yù)算政府依法就各個財政年度的預(yù)計收支編成預(yù)算草案，經(jīng)立法機關(guān)審核通過后即宣告正式成立預(yù)算，就是正式預(yù)算或稱本預(yù)算。為解決預(yù)算成立前的政府經(jīng)費開支，先編制暫時性的預(yù)算，作為在正式預(yù)算成立以前進行財政收支活動的依據(jù)，就是臨時性預(yù)算。而正式預(yù)算在執(zhí)行過程中，由于情況的變化需要增減正式預(yù)算收支時，須再編制一種預(yù)算作為正式預(yù)算的補充，就是追加預(yù)算或修正預(yù)算。15.2國家預(yù)算制度一、預(yù)算的編制二、預(yù)算的批準(zhǔn)三、預(yù)算的執(zhí)行四、政府決算五、我國預(yù)算法的有關(guān)規(guī)定

六、部門預(yù)算七、預(yù)算外資金管理一、預(yù)算的編制草案的具體編制由財政部主持預(yù)算編制工作。屬于這種類型的國家有英國、德國、意大利、日本和我國等。由政府特設(shè)的專門預(yù)算機關(guān)主持預(yù)算編制工作，而財政只負(fù)責(zé)編制收入預(yù)算。屬于這種類型的國家有美國和法國等。

概算的核定由總統(tǒng)核定預(yù)算草案，如美國。由內(nèi)閣核定預(yù)算草案，如英國、法國。由委員會核定預(yù)算草案，如瑞士。

二、預(yù)算的批準(zhǔn)在西方國家，預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)力屬于議會。一院制：直接批準(zhǔn)兩院制：兩院均有批準(zhǔn)權(quán)，下院的預(yù)算批準(zhǔn)上比上院擁有更大的權(quán)力，如美國、法國、的國、日本等。我國的預(yù)算批準(zhǔn)權(quán)力機構(gòu)是各級人民代表大會。政府預(yù)算經(jīng)權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)后，才具有法律效力。三、預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是整個預(yù)算工作程序中最重要的環(huán)節(jié)。主管財政收支的政府機構(gòu)（財政部）負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督國家各所屬預(yù)算單位具體執(zhí)行收支預(yù)算。由國家行政首腦領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理機構(gòu)進行的監(jiān)督，即財政監(jiān)督；由立法機構(gòu)或?qū)α⒎C構(gòu)負(fù)責(zé)的專門監(jiān)督機構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，即審計監(jiān)督。預(yù)算調(diào)整指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使總支出超過總收入或使原舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分。

四、政府決算政府決算是整個預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)。內(nèi)容：由預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)編制反映預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收支執(zhí)行情況的決算報告，經(jīng)審計機構(gòu)審核，國家立法機構(gòu)批準(zhǔn)后即告正式?jīng)Q算成立。正式?jīng)Q算的成立標(biāo)志著該預(yù)算年度的預(yù)算程序的結(jié)束。

五、我國預(yù)算法的有關(guān)規(guī)定預(yù)算管理職權(quán)各級人民代表大會的職權(quán)：審批、監(jiān)督各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)各級政府的職權(quán)各級財政部門的職責(zé)

預(yù)算編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行和決算程序國務(wù)院應(yīng)及時下達(dá)關(guān)于編制下一年度預(yù)算草案的指示，具體事項由財政部門部署。中央預(yù)算由全國人民代表大會批準(zhǔn)、地方各級政府預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行是整個預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)。收入入庫、支付撥付以及預(yù)算調(diào)整都必須按照法律和有關(guān)規(guī)定的程序進行。決算草案由各級政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按國務(wù)院規(guī)定的時間編制、具體事項由國務(wù)院財政部門部署。

監(jiān)督與法律責(zé)任全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督?？h以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督。各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預(yù)算執(zhí)行和決算實行審計監(jiān)督。

六、部門預(yù)算部門預(yù)算是反映政府部門收支活動的預(yù)算。通俗地講，部門預(yù)算就是一個部門一本預(yù)算。是由政府各部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。部門預(yù)算的含義1、部門作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元，取消財政與部門中間環(huán)節(jié)，政府預(yù)算從部門編制，從基層單位編制2、政府預(yù)算要落實到每個具體部門，預(yù)算管理以部門為依托3、“部門”本身要有嚴(yán)格的資質(zhì)要求，限定那些與財政直接發(fā)生經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的一級預(yù)算會計單位為預(yù)算單位

部門預(yù)算的內(nèi)容

從編制范圍看，部門預(yù)算涵蓋了部門或單位所有的收入和支出，體現(xiàn)“大收入、大支出”的原則。從支出角度看，部門預(yù)算包括部門或單位所有按支出功能分類的不同用途的資金。從編制程序看，部門預(yù)算是匯總預(yù)算，它是基層預(yù)算單位編制，逐級審核匯總形成的。從細(xì)化程度看，部門預(yù)算既細(xì)化到了具體預(yù)算單位和項目，又細(xì)化到了按預(yù)算科目劃分的各支出功能。從合法性看，部門預(yù)算必須在符合國家有關(guān)政策、規(guī)定的前提下按財政部核定的預(yù)算控制數(shù)編制。

圖15-1部門預(yù)算構(gòu)成

部門預(yù)算與傳統(tǒng)預(yù)算的區(qū)別傳統(tǒng)預(yù)算：功能預(yù)算，采用收入按類別、之處按功能的編制方法，最大的特點是在編制預(yù)算十，不以預(yù)算部門作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，而是根據(jù)政府的職能和經(jīng)費性質(zhì)對開支加以分類進行編制。部門預(yù)算的優(yōu)點一個部門行使各項職能所需要的經(jīng)費保障全部在一本預(yù)算中反映，使預(yù)算在形式上更加完善；一個部門所有資金全部邊如一本預(yù)算，改變了部門利用財政預(yù)算外資金和自有資金行使職能時的脫節(jié)，使預(yù)算內(nèi)容更加完善；預(yù)算從基層匯總形成，匯總后的預(yù)算不僅包括收支總數(shù)，還包括全部部門收支的單位構(gòu)成，在單位分類下還有功能分類構(gòu)成，使預(yù)算反映的內(nèi)容橫加細(xì)化。

二者的區(qū)別預(yù)算編制的分類基礎(chǔ)不同：支出、單位或部門預(yù)算涵蓋的范圍不同：預(yù)算內(nèi)、預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外預(yù)算管理的側(cè)重點不同：國家的宏觀、部門的細(xì)化預(yù)算管理的方式不同：管理方式的范圍不同預(yù)算編制的方式不同：自上而下、自下而上預(yù)算的細(xì)化分類不同：細(xì)化程度不同部門預(yù)算的編制原則合法性原則收入要合法合規(guī)。各項支出要符合財政宏觀調(diào)控的目標(biāo)，要遵守現(xiàn)行的各項財務(wù)規(guī)章制度。真實性原則穩(wěn)妥性原則重點性原則完整性原則部門預(yù)算的編制流程（“兩上兩下”）七、預(yù)算外資金管理1、預(yù)算外資金的概念預(yù)算外資金是國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，按照國家法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度，收取、提取和安排使用的各種財政資金。預(yù)算外資金的含義預(yù)算外資金屬于國家財政資金的范疇，它是與預(yù)算資金相對而言，不是指廣義的社會資金。預(yù)算外資金是按照國家法律、法規(guī)和財政制度的規(guī)定設(shè)置的。預(yù)算外資金是國家預(yù)算必要的補充，其收入有規(guī)定的來源，支出有指定的用途。預(yù)算外資金是一種特殊形態(tài)的財政資金，這就決定了它既要放在預(yù)算之外，又要納入財政管理，接受監(jiān)督。

預(yù)算外資金的特征法定性專用性分散性與繁雜性預(yù)算外資金的作用可保證某些專項事業(yè)的需要。有利于加快事業(yè)的發(fā)展。有利于調(diào)動理財?shù)姆e極性,提高經(jīng)濟效益。2、預(yù)算外資金的范圍1994年以前的范圍地方財政部門管理的預(yù)算外資金事業(yè)行政單位管理的預(yù)算外資金國有企業(yè)和主管部門管理的預(yù)算外資金1996年以來的范圍根據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章收取、提取的各種行政事業(yè)性收費、基金(資金、附加收入)和憑借政府職權(quán)籌集的資金等。按照國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財政和計劃(物價)部門共同審批的項目和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取的各種行政事業(yè)性收費收入。按照國務(wù)院或財政部審批的項目和標(biāo)準(zhǔn)向企事業(yè)單位和個人征收、募集或以政府信譽建立的具有特定用途的各種基金（資金、附加收入）。主管部門按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團體集中的管理費及其他資金。用于鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府開支的鄉(xiāng)自籌資金和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金.其他未納入財政預(yù)算管理的財政性資金。3、加強預(yù)算外資金管理的必要性由于預(yù)算外資金的管理辦法存在一些缺陷，使用缺少有力的監(jiān)督，出現(xiàn)了一系列問題，破壞了市場經(jīng)濟所要求的公共預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性。這就要求必須進一步加強預(yù)算外資金管理。4、加強預(yù)算外資金管理的主要內(nèi)容抓好預(yù)算外資金收入的管理，這主要是嚴(yán)格審批各種收費（基金）。抓好財政專戶管理。抓好預(yù)算外資金的支出管理。強化預(yù)算外資金的監(jiān)督。繼續(xù)深化“收支兩條線”管理改革。認(rèn)真清理和規(guī)范政策外補貼，嚴(yán)禁設(shè)立"小金庫"，繼續(xù)整頓和規(guī)范行政事業(yè)單位的銀行賬戶管理。15.3國家預(yù)算管理體制一、財政管理體制1、財政管理體制的定義指規(guī)定著中央與地方，以及地方各級政府之間在財政收支劃分和財政管理權(quán)限劃分上的一項根本制度。在市場經(jīng)濟國家，通常把財政管理體制這部分稱為政府間財政關(guān)系或財政聯(lián)邦主義。2、財政管理體制的含義財政管理體制所管理和規(guī)范的是中央與地方政府以及各級政府之間的財政分配關(guān)系財政管理體制的核心內(nèi)容是劃分財政收支范圍和財政管理職權(quán)，其實質(zhì)是關(guān)于財權(quán)財力的集中與分散的一項基本制度財政管理體制是國家經(jīng)濟管理體制的重要組成部分3、財政管理體制的內(nèi)容確立財政管理機構(gòu)體系劃分財政管理權(quán)責(zé)劃分財政收支范圍建立規(guī)范的政府間轉(zhuǎn)移支付制度確立財政管理機構(gòu)體系確立財政管理機構(gòu)體系，就是在財政管理體制中把財政管理的組織機構(gòu)確定下來，并明確系統(tǒng)內(nèi)部各機構(gòu)的管理職權(quán)。這是財政管理體制的基本內(nèi)容。

劃分財政管理權(quán)責(zé)劃分財政管理權(quán)責(zé)，就是在財政管理體制中，把各級財政以及同級財政各管理部門之間，在財政分配和管理上負(fù)責(zé)哪些事物，承擔(dān)哪些責(zé)任，擁有哪些財權(quán)，有多大的權(quán)限等問題確定下來。這種職權(quán)的劃分要與國家的政治體制和經(jīng)濟體制相適應(yīng)、相一致。劃分財政收支范圍政府間財政收支范圍的劃分是財政管理體制的核心內(nèi)容。

依據(jù)國際經(jīng)驗，政府間財政收支劃分的結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出這樣的情況：在財政收入的劃分中，側(cè)重于中央政府；在財政支出的劃分中，側(cè)重于地方政府。財權(quán)與事權(quán)不對稱。建立規(guī)范的政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付制度是中央政府為均衡各地方政府的財力狀況，協(xié)調(diào)地區(qū)間的經(jīng)濟發(fā)展，將中央政府掌握的部分財力轉(zhuǎn)移給地方政府使用的一種調(diào)節(jié)制度。它是財政管理體制的重要組成部分。以分稅為主要特征的分級財政管理體制下，政府間轉(zhuǎn)移支付制度是協(xié)調(diào)中央政府與地方政府財政關(guān)系的一項重要的配套制度。4、財政管理體制建立的原則財政管理體制必須與國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和國家經(jīng)濟管理體制相適應(yīng)的原則財權(quán)與事權(quán)統(tǒng)一、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則兼顧公平與效率財政管理體制必須與國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和國家經(jīng)濟管理體制相適應(yīng)的原則財政管理體制必須確定分幾級管理，財政的分級管理必須與我國的國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)劃相一致。財政管理體制必須隨著國民經(jīng)濟管理體制的發(fā)展變化而變化。財權(quán)與事權(quán)統(tǒng)一、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則在財政管理體制中，財權(quán)財力的劃分主要是以各級政府，以及同級政府各財政機構(gòu)其事權(quán)的大小作為依據(jù)。權(quán)與責(zé)相結(jié)合反映在財政體制上，就是要使各級財政都有各自的收入來源和支出范圍，并且要把財政支出同財政收入盡量掛起鉤來。兼顧公平與效率公平原則的含義基于財力均等要求的上解負(fù)擔(dān)公平；基于機會均等要求的發(fā)展條件公平。效率原則的含義基于優(yōu)化資源配置的經(jīng)濟效率；基于這一制度有效運轉(zhuǎn)的行政效率。二、預(yù)算管理體制1、概念：預(yù)算管理體制是在中央與地方政府及地方各級政府之間規(guī)定預(yù)算收支范圍和預(yù)算管理職權(quán)的一種制度。2、政府預(yù)算級次和組成我國政府預(yù)算組成體系是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算的原則建立的。中央政府預(yù)算由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。地方各級總預(yù)算由本級政府預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成。地方各級政府預(yù)算由本級各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成。3、預(yù)算管理體制建立的原則統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理相結(jié)合財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合4、預(yù)算管理體制的內(nèi)容（1）政府間事權(quán)的劃分（2）政府間財權(quán)的劃分（3）政府間轉(zhuǎn)移支付制度（1）政府間事權(quán)的劃分政府間公共產(chǎn)品事權(quán)劃分的原則受益原則指根據(jù)公共產(chǎn)品的受益范圍來劃分政府的事權(quán)。效率原則根據(jù)公共產(chǎn)品的配置效率來確定事權(quán)的歸屬，公共產(chǎn)品由哪一級政府提供效率更高，就由哪一級政府管理。區(qū)域原則根據(jù)公共產(chǎn)品的區(qū)域性特征來劃分政府事權(quán)。全國性公共產(chǎn)品由中央政府提供的原因

有些全國性公共產(chǎn)品是國家主權(quán)的象征，如國防、外交等。全國性公共產(chǎn)品的享用具有非排他性，難以體現(xiàn)投資與受益對等的原則。有些公共產(chǎn)品具有規(guī)模效益遞增特性，由中央政府集中提供比分散到地方更能體現(xiàn)效率原則。區(qū)域性公共產(chǎn)品由地方政府提供的原因區(qū)域性公共產(chǎn)品自身的區(qū)域性特點，決定了地方政府對這些產(chǎn)品的需求、供應(yīng)和范圍等情況了解得具體和更具有針對性。區(qū)域性公共產(chǎn)品的區(qū)域性特征，要求這些產(chǎn)品的配置盡可能體現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)公民的偏好。地方政府有了解這些偏好的最有利條件。區(qū)域性公共產(chǎn)品的受益邊界一般是比較清晰的，按照受益原則的要求將其事權(quán)劃歸受益地區(qū)的地方政府，在經(jīng)濟上有其合理性，也有利于調(diào)動地方政府的積極性和主動性。政府間公共產(chǎn)品事權(quán)的劃分全國性公共產(chǎn)品（包括公共服務(wù)，下同）由中央政府提供。區(qū)域性公共產(chǎn)品由轄區(qū)地方政府提供。跨區(qū)性公共產(chǎn)品的事權(quán)應(yīng)屬于相關(guān)地區(qū)的地方政府。但由于受益地區(qū)的交叉，可以由受益地區(qū)的地方政府協(xié)商解決，也可由中央政府出面協(xié)調(diào)，或者部分參與，但需要明確事權(quán)和責(zé)任。原則上要求盡可能使受益與投資對等起來?；旌袭a(chǎn)品及其配置混合公共產(chǎn)品既具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)，也具有私人產(chǎn)品的性質(zhì)這類產(chǎn)品由于可供全社會共同消費，因而具有公共產(chǎn)品的特性；但它又可以通過收費等形式來阻止不交費者享用，因而它又具有私人產(chǎn)品的特性。混合產(chǎn)品由市場進行資源配置，效率難以達(dá)到最佳狀態(tài)的原因混合產(chǎn)品一般所具有的規(guī)模效益遞增特性和自然壟斷傾向，是與市場競爭原則相悖的。如果讓資源自由流動到這些行業(yè)或部門，其結(jié)果必然會降低規(guī)模效益，造成整個社會資源配置中的效率損失如果保持自然壟斷將這些行業(yè)或部門推向市場，必然由于經(jīng)營者對利潤目標(biāo)的追求，而制定過高的壟斷價格，使消費者支付了過高的消費成本，從而形成了這些行業(yè)或部門的不正常壟斷利潤。混合公共產(chǎn)品可以采取公共提供方式，也可以市場提供方式。政府間財政支出劃分政府間財政支出劃分是以事權(quán)劃分為依據(jù)的。中央政府應(yīng)承擔(dān)全國性公共產(chǎn)品的供應(yīng)，以及擁有所需要的支出資金。比如中央政府的日常政務(wù)開支、國防和外交經(jīng)費、全國性環(huán)境保護、基礎(chǔ)設(shè)施等方面的支出、全國性社會穩(wěn)定和宏觀經(jīng)濟調(diào)控支出、中央對地方的轉(zhuǎn)移支付等。地方政府承擔(dān)本地區(qū)公共產(chǎn)品的供應(yīng)，以及擁有所需要的資金。比如地方政府日常政務(wù)開支、地區(qū)性社會治安支出、地區(qū)性環(huán)境保護、基礎(chǔ)設(shè)施和社會公益事業(yè)支出等。（2）政府間財權(quán)的劃分政府間稅種劃分的原則功能性原則受益性原則規(guī)模性原則經(jīng)濟分權(quán)原則政府間稅種劃分的界定具有穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟功能的稅種、與國際貿(mào)易和實現(xiàn)國際收支平衡有關(guān)的稅種、以調(diào)節(jié)收入水平為目的的稅種劃歸中央。稅源分散、稅基較小、區(qū)域性特征明顯、主要是為提供區(qū)域性公共產(chǎn)品而開征的稅種，以及與地方政府支出責(zé)任緊密相連的稅種劃歸地方。政府間稅權(quán)的劃分

集權(quán)型稅收管理的主要權(quán)限集中在中央，地方按照中央統(tǒng)一制定的稅制要素進行稅收管理。實行這種模式的一般是政體上實行單一制的國家，如法國、韓國、日本、中國等。

分權(quán)型稅收管理權(quán)在中央和地方之間進行分解，稅收立法權(quán)和行政管理權(quán)與稅種歸屬相對稱。實行這種類型的國家一般是聯(lián)邦制國家，美國最為典型。集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型根據(jù)稅收管理權(quán)的性質(zhì)和重要性，將其在中央和地方作一定程度的分解，使中央政府和地方政府都有一定的稅收管理權(quán)。（3）政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付體系的種類

一般補助（GeneralGrant）就地方政府對資金的使用方向不作任何規(guī)定，也沒有任何附加條件，地方政府有權(quán)自主決定補助的使用方式，所以也稱為無條件補助（UnconditionalGrant）。條件補助（ConditionalGrant）在發(fā)放時都附帶著一定的條件，地方政府只有滿足了這些條件，才能獲得補助。專項補助（CategoricalGrant）：指規(guī)定了資金使用方向的補助。配套補助（MatchingGrant）：在發(fā)放時則規(guī)定地方政府必須拿出一定比例的自有資金與補助資金共同使用。政府間轉(zhuǎn)移支付的目的及種類的選擇糾正地區(qū)間的外溢性問題。最合適的補助形式應(yīng)為配套補助。實現(xiàn)橫向財政平衡。最合適的補助形式應(yīng)為無條件的撥款補助。實現(xiàn)縱向的財政平衡?？梢圆扇∈杖敕窒淼男问?，即由中央政府向地方政府提供無條件補助，使得中央稅收可以部分替代地方政府的本級稅收。三、我國財政管理體制的改革1、1994年以前的財政管理體制從1980—1993年，我國主要采用以“包干”為主要特征的財政管理體制

1980—1984年的“劃分收支，分級包干”體制1985—1987年實行“劃分稅種，核定收支，分級包干”體制1988—1993年實行的多種包干財政體制“包干”財政體制的基本評價

積極作用改變了財權(quán)高度集中的狀況。財力分配由“條條”為主，改為“塊塊”為主。簡單明了，有一定的透明度。支持和配合了其他領(lǐng)域的改革。弊端體制形式不統(tǒng)一、不規(guī)范。影響全國統(tǒng)一市場的形成和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。包干體制使中央財政收入低彈性增長。該體制在事權(quán)劃分上不清。2、1994年的分稅制財政管理體制1994年分稅制財政管理體制改革的主要內(nèi)容中央與地方的事權(quán)劃分和支出劃分中央與地方的收入劃分分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機構(gòu)中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定原體制中央補助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項處理確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則分稅制財政管理體制的調(diào)整和完善收入劃分的調(diào)整設(shè)立過渡期轉(zhuǎn)移支付制度分稅制財政管理體制的成效理順了中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動了各級政府的積極性，建立了財政收入穩(wěn)定增長的機制。（見下表）增強了中央的宏觀調(diào)控力，中央財政收入比重逐步提高。財政稅務(wù)機構(gòu)建設(shè)取得了較大進展。地方各級政府的理財思路發(fā)生了明顯轉(zhuǎn)變，促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置。

1991—2001年中國財政收入占GDP的比重對照表

年份財政收入(億元)GDP(億元)

比重(%)199119921993199419951996199719981999200020013149.53483.44349.05218.16242.27408.08651.19876.011377.013380.116371.021617.826638.134634.446759.458478.167884.674772.678345.182054.389404.095933.014.613.112.611.210.710.911.612.613.915.017.1目前分稅制財政管理體制存在的問題

政府事權(quán)和收支范圍的劃分仍不夠科學(xué)和規(guī)范。轉(zhuǎn)移支付制度距離公共服務(wù)基本均等化目標(biāo)還有差距。地方財政管理體制不完善。分稅制財政管理體制的進一步完善

科學(xué)界定政府職能，調(diào)整財政供給范圍合理劃分中央與地方政府間事權(quán)，根據(jù)事權(quán)界定各級財政支出范圍對原體制下某些收入的劃分進行必要的調(diào)整進一步完善政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度科學(xué)界定政府職能，調(diào)整財政供給范圍財政必須為國家機器的正常運轉(zhuǎn)提供充分的財力保證，如公安、司法、行政、國防、外交等。財政要不斷增加那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的公共性開支，如教育、科技、環(huán)保、衛(wèi)生、社會保障等。要充分發(fā)揮財政的再分配作用，調(diào)節(jié)收入分配，實現(xiàn)社會公平。強化財政的宏觀經(jīng)濟調(diào)控職能。規(guī)范財政補貼范圍，合理控制補貼規(guī)模。合理劃分中央與地方政府間事權(quán)，根據(jù)事權(quán)界定各級財政支出范圍體現(xiàn)國家整體利益的公共支出項目，由中央政府直接負(fù)責(zé)的社會事務(wù)，經(jīng)費由中央財政安排。