政府預(yù)算 課件 第7章 預(yù)算執(zhí)行與國(guó)庫管理

政府預(yù)算GovernmentBudgeting第七章預(yù)算執(zhí)行與國(guó)庫管理財(cái)政總預(yù)備費(fèi)管理國(guó)庫管理政府預(yù)算的執(zhí)行CONTENTS7.27.17.37.1政府預(yù)算的執(zhí)行需要確保預(yù)算的實(shí)施與法定授權(quán)相一致；根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重大變化，對(duì)預(yù)算加以必要的調(diào)整；通過政府采購等方式，有效管理預(yù)算資源的流轉(zhuǎn)使用。事前控制：是用來防止一些違背標(biāo)準(zhǔn)的行為。事后控制：在預(yù)算周期中開始對(duì)未來年度進(jìn)行糾正。事中控制：就是對(duì)財(cái)政支出過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行診斷和修正的活動(dòng)。政府預(yù)算的執(zhí)行：支出撥款，提供服務(wù)預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)7.1政府預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行的組織系統(tǒng)：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分工負(fù)責(zé)”管理模式職責(zé)分工執(zhí)行機(jī)構(gòu)職責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府國(guó)務(wù)院作為最高國(guó)家行政機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)組織中央預(yù)算和全國(guó)預(yù)算的執(zhí)行；地方各級(jí)人民政府負(fù)責(zé)組織本級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行，并負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)政府各職能部門和下級(jí)人民政府預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督與檢查具體管理機(jī)構(gòu)各級(jí)政府財(cái)政部門財(cái)政部對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)，在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織中央預(yù)算的執(zhí)行，指導(dǎo)監(jiān)督地方預(yù)算的執(zhí)行，并定期向國(guó)務(wù)院報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況；各級(jí)地方財(cái)政管理部門對(duì)地方各級(jí)政府負(fù)責(zé)，在其領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體組織本級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行，監(jiān)督和指導(dǎo)下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行，并定期向同級(jí)人民政府和上級(jí)財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況7.1政府預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行的組織系統(tǒng)：“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分工負(fù)責(zé)”管理模式職責(zé)分工執(zhí)行機(jī)構(gòu)職責(zé)具體實(shí)施機(jī)構(gòu)各預(yù)算部門和單位各預(yù)算部門和單位需要正確執(zhí)行部門（單位）預(yù)算，積極培植財(cái)源，組織收入并按規(guī)定上繳；按照支出預(yù)算和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定辦理各項(xiàng)預(yù)算支出；對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；定期向主管部門的同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并接受監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)和參與機(jī)構(gòu)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，組織各項(xiàng)工商稅收的征收管理，同時(shí)負(fù)責(zé)辦理政府交辦的其他有關(guān)預(yù)算收入的征收管理工作海關(guān)總署及其分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理，并代理稅務(wù)機(jī)關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅和其他有關(guān)稅收中國(guó)人民銀行經(jīng)理國(guó)家金庫業(yè)務(wù)等7.1政府預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行的法律規(guī)定2014年修正通過的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和2020年修訂的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》中，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行做出了較為系統(tǒng)且全面的規(guī)定：各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)。各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金撥付的管理，并遵循以下原則：①按照預(yù)算撥付；②按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和程序撥付；③按照進(jìn)度撥付。預(yù)算年度開始后，各級(jí)預(yù)算草案在本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)前，可以安排支出。政府征收的全部預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家金庫（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫），任何部門、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠。各級(jí)預(yù)算的收入和支出實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。7.1政府預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行的法律規(guī)定2014年修正通過的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和2020年修訂的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》中，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行做出了較為系統(tǒng)且全面的規(guī)定：各級(jí)國(guó)庫庫款的支配權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門。已經(jīng)繳入國(guó)庫的資金，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者國(guó)務(wù)院的決定需要退付的，各級(jí)政府財(cái)政部門或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理退付。①技術(shù)性差錯(cuò)退庫；②結(jié)算性退庫；③政策性退庫；④提留性退庫；⑤財(cái)政部明文規(guī)定和專項(xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫項(xiàng)目國(guó)家實(shí)行國(guó)庫集中收繳和集中支付制度，對(duì)政府全部收入和支出實(shí)行國(guó)庫集中收付管理。預(yù)算調(diào)整概述預(yù)算調(diào)整的主要形式是預(yù)算的追加追減。下述情況需調(diào)整：①需要增加或者減少預(yù)算總支出的；②需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的；③需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的；④需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。7.1政府預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整預(yù)算調(diào)整法律概述一是預(yù)算調(diào)整權(quán)集中在議會(huì)，政府如果需要追加預(yù)算或臨時(shí)撥款，需要提出預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)由議會(huì)審查批準(zhǔn)（法國(guó)、英國(guó)、日本等）。二是除了議會(huì)擁有預(yù)算調(diào)整權(quán)外，政府部門也有部分預(yù)算調(diào)整權(quán)限（美國(guó)、德國(guó)、西班牙等）。7.1政府預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整預(yù)算調(diào)整法律概述一些國(guó)家的法律中規(guī)定了追加預(yù)算的理由。例如，日本的公共財(cái)政法案允許內(nèi)閣向議會(huì)提交追加預(yù)算的草案。①追加的資金需要履行年初預(yù)算無法預(yù)見到的政府法定合同義務(wù)；②修改預(yù)算，以滿足國(guó)會(huì)通過預(yù)算后產(chǎn)生的額外支出需求。追加的支出一般包括自然災(zāi)害、特別緊急事件、新政策的行動(dòng)方案、預(yù)算權(quán)的轉(zhuǎn)移。法律很少限制追加預(yù)算的數(shù)量和時(shí)間。、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行《預(yù)算法》的有關(guān)規(guī)定，在預(yù)算執(zhí)行中，各級(jí)政府一般不制定新的增加財(cái)政收入或者支出的政策和措施，也不制定減少財(cái)政收入的政策和措施；必須做出并需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算調(diào)整方案中做出安排。預(yù)算調(diào)整的基本類型一是全面調(diào)整，是指在政府預(yù)算執(zhí)行中，因特殊情況或突發(fā)事件的緣故，而對(duì)政府預(yù)算收支總盤子進(jìn)行的全局性大調(diào)整。二是局部調(diào)整，是指對(duì)政府預(yù)算進(jìn)行的局部性調(diào)整變動(dòng)。①各級(jí)財(cái)政總預(yù)算中的預(yù)備費(fèi)是指各級(jí)政府預(yù)算中不規(guī)定具體用途的當(dāng)年后備基金，一般是為了解決在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的某些臨時(shí)性急需和事前難以預(yù)料的重大開支項(xiàng)目，而相應(yīng)設(shè)置的備用資金。預(yù)備費(fèi)在某些國(guó)家也稱為“預(yù)算準(zhǔn)備金制度”。7.1政府預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整預(yù)算調(diào)整的基本類型①各級(jí)財(cái)政總預(yù)算中的預(yù)備費(fèi)我國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定，各級(jí)一般公共預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照本級(jí)一般公共預(yù)算支出額的1%至3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)。②經(jīng)費(fèi)流用也稱科目流用，是指在保證完成各項(xiàng)建設(shè)事業(yè)計(jì)劃，又不超過原定預(yù)算支出總額的情況下，由于預(yù)算科目之間調(diào)入、調(diào)出和改變資金用途而形成的預(yù)算資金的再分配。從各國(guó)政府預(yù)算管理實(shí)踐來看，為使得預(yù)算的執(zhí)行更具彈性與充分授權(quán)，各國(guó)對(duì)經(jīng)費(fèi)流用的限制已有放寬的趨勢(shì)。7.1政府預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整（1）中央部門加強(qiáng)管理形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余①中央部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、厲行節(jié)約形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。②中央部門特殊管理方式形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。③中央部門實(shí)行系統(tǒng)管理形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。（2）財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算、撥款不及時(shí)形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余①中央預(yù)算批復(fù)后，有的部門未按規(guī)定時(shí)間及時(shí)批復(fù)預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行時(shí)間過短，形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。②財(cái)政追加預(yù)算時(shí)間較晚形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。7.1政府預(yù)算的執(zhí)行財(cái)政結(jié)余資金產(chǎn)生的原因及管理（3）財(cái)政國(guó)庫管理制度改革形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余①財(cái)政部門實(shí)行國(guó)庫集中支付改革，加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督和資金使用監(jiān)控等，提高資金使用效率，形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。②中央部門大型設(shè)備等實(shí)施政府集中招標(biāo)采購，降低了成本，形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余。（4）預(yù)算管理制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不銜接造成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余7.1政府預(yù)算的執(zhí)行財(cái)政結(jié)余資金產(chǎn)生的原因及管理（5）歷史性、政策性原因形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余在部門預(yù)算改革前，有些單位實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干體制，通過收入分成等方式積累了大量資金，多年滾存下來，形成了數(shù)額較大的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)。（6）預(yù)算編制不實(shí)、審核不嚴(yán)形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余（7）其他因素形成的結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余包括外交項(xiàng)目受政治、外交等不可抗力因素影響出現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余；測(cè)繪、勘探等項(xiàng)目受氣候條件等自然環(huán)境影響進(jìn)展緩慢形成結(jié)轉(zhuǎn)資金；賬面上存在財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金，但實(shí)際資金已經(jīng)墊付醫(yī)療費(fèi)等，形成虛假結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余，等等。7.1政府預(yù)算的執(zhí)行財(cái)政結(jié)余資金產(chǎn)生的原因及管理對(duì)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理，根據(jù)時(shí)間順序可分為：報(bào)送和確認(rèn)階段、預(yù)算執(zhí)行階段和預(yù)算編制階段。報(bào)送和確認(rèn)階段。包括年度結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金的報(bào)送和確認(rèn)。預(yù)算執(zhí)行階段。部門基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用，用于增人增編等人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出；項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)資金下年按原用途繼續(xù)使用，項(xiàng)目支出結(jié)余資金在執(zhí)行中原則上不得動(dòng)用，全部用于統(tǒng)籌編制以后年度部門預(yù)算。預(yù)算編制階段。部門在編制部門“一上”預(yù)算時(shí)，應(yīng)將本部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金安全使用情況和申請(qǐng)當(dāng)年財(cái)政撥款安排支出統(tǒng)籌考慮，提出部門預(yù)算申請(qǐng)。7.1政府預(yù)算的執(zhí)行財(cái)政結(jié)余資金產(chǎn)生的原因及管理金融資產(chǎn)管理現(xiàn)金管理公共債務(wù)管理政府銀行賬戶的管理外國(guó)援助資金及來自國(guó)際援助機(jī)構(gòu)相應(yīng)基金的管理國(guó)庫功能財(cái)務(wù)計(jì)劃及現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)國(guó)庫制度的主要類型國(guó)庫制度概述7.2國(guó)庫管理國(guó)庫的主要功能獨(dú)立國(guó)庫制委托國(guó)庫制銀行制是指國(guó)家特設(shè)機(jī)構(gòu)，辦理政府財(cái)政預(yù)算收支的保管出納工作。是指政府不單獨(dú)設(shè)獨(dú)立的國(guó)庫機(jī)構(gòu)，而是由財(cái)政部門委托中央銀行直接經(jīng)營(yíng)或代理國(guó)庫業(yè)務(wù)。是指國(guó)家不單獨(dú)設(shè)立國(guó)庫，也不委托中央銀行代理國(guó)庫，而是由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立銀行賬戶，辦理預(yù)算收支業(yè)務(wù)。國(guó)庫制度概述7.2國(guó)庫管理國(guó)庫，系“國(guó)家金庫”的簡(jiǎn)稱，是管理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥以及報(bào)告國(guó)家財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的專門機(jī)構(gòu)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的國(guó)庫管理制度普遍特征財(cái)政部門設(shè)立國(guó)庫單一賬戶財(cái)政資金收付方式規(guī)范財(cái)政部門設(shè)立專門的國(guó)庫現(xiàn)金管理和收付執(zhí)行機(jī)構(gòu)國(guó)庫制度概述7.2國(guó)庫管理我國(guó)的國(guó)庫制度我國(guó)最早有文獻(xiàn)記載的國(guó)庫雛形，是公元前11世紀(jì)，周朝六官制中天官屬下的專司府庫和購物出納的大府、玉府、內(nèi)府和外府。歷代國(guó)庫制度及其稱謂雖時(shí)有變化，但多采用以行政系統(tǒng)為基礎(chǔ)的“銀谷分藏制”。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的演化，行政庫藏制逐漸向銀行代理制轉(zhuǎn)變。1908年大清銀行成立，國(guó)庫委托銀行代理，并以貨幣為單位，統(tǒng)一折算征收的實(shí)物價(jià)值，至此由銀行代理的無形國(guó)庫形式得以確立。我國(guó)1950年3月政務(wù)院頒布的《中央金庫條例》和1985年7月國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫條例》，均明確中國(guó)人民銀行具體經(jīng)理國(guó)庫。原則上是一級(jí)財(cái)政設(shè)一級(jí)國(guó)庫；我國(guó)劃分為地方國(guó)庫和中央國(guó)庫。我國(guó)國(guó)庫職能：辦理國(guó)家預(yù)算收入的收納、劃分和留解；辦理國(guó)家預(yù)算支出的撥付；向上級(jí)國(guó)庫和同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)反映預(yù)算收支執(zhí)行情況；協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)和其他有經(jīng)濟(jì)收入的單位及時(shí)向國(guó)家繳納應(yīng)繳款項(xiàng)，對(duì)于屢催不繳的，應(yīng)依照稅法協(xié)助扣收入庫；組織管理和檢查指導(dǎo)下級(jí)國(guó)庫的工作；辦理國(guó)家交辦的同國(guó)庫有關(guān)的其他工作。國(guó)庫制度概述7.2國(guó)庫管理我國(guó)的國(guó)庫制度2020年修訂的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》對(duì)于國(guó)庫管理問題做出了進(jìn)一步的明確規(guī)定:第一，國(guó)庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥的專門機(jī)構(gòu)。第二，中央國(guó)庫業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政部的指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)中央財(cái)政負(fù)責(zé)。第三，各級(jí)國(guó)庫應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)政府財(cái)政部門編報(bào)預(yù)算收入入庫、解庫、庫款撥付以及庫款余額情況的日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)和年報(bào)。國(guó)庫制度概述7.2國(guó)庫管理我國(guó)的國(guó)庫制度2020年修訂的《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》對(duì)于國(guó)庫管理問題做出了進(jìn)一步的明確規(guī)定:第四，各級(jí)國(guó)庫應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部、中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫業(yè)務(wù)的管理，及時(shí)準(zhǔn)確地辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付。第五，各級(jí)國(guó)庫必須憑本級(jí)政府財(cái)政部門簽發(fā)的撥款憑證或者支付清算指令于當(dāng)日辦理資金撥付，并及時(shí)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入收款單位的賬戶或者清算資金。國(guó)庫制度概述7.2國(guó)庫管理我國(guó)的國(guó)庫制度國(guó)庫集中收付與預(yù)算管理一體化改革7.2國(guó)庫管理國(guó)庫集中收付制度改革的指導(dǎo)思想有利于規(guī)范操作按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下公共財(cái)政的發(fā)展要求，借鑒國(guó)際通行做法和成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情，建立和完善以國(guó)庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫管理制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高資金使用效率，更好地發(fā)揮財(cái)政在宏觀調(diào)控中的作用。國(guó)庫集中收付制度改革的原則有利于管理監(jiān)督有利于方便用款有利于分步實(shí)施國(guó)庫集中收付與預(yù)算管理一體化改革7.2國(guó)庫管理國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容：建立國(guó)庫單一賬戶所謂國(guó)庫單一賬戶體系，是由財(cái)政部門開設(shè)的，以國(guó)庫存款賬戶為核心，全面反映財(cái)政資金收付的各類賬戶的總稱。國(guó)庫單一賬戶的體系中各類賬戶的主要功能包括：①國(guó)庫單一賬戶為國(guó)庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。②財(cái)政部門的零余額賬戶，用于財(cái)政直接支付并與國(guó)庫單一賬戶清算；預(yù)算單位的零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容：建立國(guó)庫單一賬戶③預(yù)算外資金財(cái)政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。④小額現(xiàn)金賬戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫單一賬戶清算。⑤特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫單一賬戶清算。國(guó)庫集中收付與預(yù)算管理一體化改革7.2國(guó)庫管理國(guó)庫集中收付與預(yù)算管理一體化改革7.2國(guó)庫管理國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容：規(guī)范收入收繳程序①收入類型：按政府收支分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政收入實(shí)行分類。②收繳方式：分為直接繳庫和集中匯繳。③收繳程序：分為直接繳庫程序和集中匯繳程序。①支出類型：分為轉(zhuǎn)移性支出和購買性支出②支付方式：按照不同的支付主體，對(duì)不同類型的支出分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。國(guó)庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容：規(guī)范支出撥付程序現(xiàn)金管理包括：對(duì)現(xiàn)金的籌集和支出過程進(jìn)行管理；額對(duì)現(xiàn)有的現(xiàn)金余額進(jìn)行管理；將這些現(xiàn)金余額投資于短期金融工具。國(guó)庫現(xiàn)金管理7.2國(guó)庫管理最早出現(xiàn)的是司庫管理（treasurymanagement）的概念，它是企業(yè)或政府司庫部門管理現(xiàn)金、籌資與投資、發(fā)行長(zhǎng)期債務(wù)、資本管理、維護(hù)與債權(quán)人的關(guān)系以及規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理等功能的總稱，又稱現(xiàn)金管理。政府國(guó)庫現(xiàn)金管理（governmenttreasurycashmanagement）則是現(xiàn)金管理的子概念，特指政府財(cái)政國(guó)庫部門對(duì)其現(xiàn)金收支及相關(guān)過程的管理，一般又簡(jiǎn)稱為政府現(xiàn)金管理或國(guó)庫現(xiàn)金管理。地方國(guó)庫現(xiàn)金管理操作工具為商業(yè)銀行定期存款，定期存款期限在1年期以內(nèi)。地方財(cái)政部門會(huì)同中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)共同開展地方國(guó)庫現(xiàn)金管理。地方國(guó)庫現(xiàn)金管理應(yīng)采取公開招標(biāo)方式。地方國(guó)庫現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格控制單一存款銀行存款比例，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)庫現(xiàn)金管理7.2國(guó)庫管理中國(guó)的國(guó)庫現(xiàn)金管理概念出現(xiàn)得較晚，伴隨著政府財(cái)政職能的轉(zhuǎn)變，于2000年才被正式引入的。安全性、流動(dòng)性、收益性相統(tǒng)一原則；公開、公平、公正原則；協(xié)調(diào)性原則地方國(guó)庫現(xiàn)金管理的總體規(guī)定地方國(guó)庫現(xiàn)金管理應(yīng)遵循的原則國(guó)庫現(xiàn)金管理7.2國(guó)庫管理存款銀行取得地方國(guó)庫定期存款，應(yīng)當(dāng)以可流通國(guó)債為質(zhì)押，質(zhì)押的國(guó)債面值數(shù)額為存款金額的120%。省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)在中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司開設(shè)省級(jí)國(guó)庫現(xiàn)金管理質(zhì)押賬戶，登記省級(jí)財(cái)政部門收到的存款銀行質(zhì)押品質(zhì)權(quán)信息。人民銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理具體質(zhì)押操作。地方財(cái)政部門確認(rèn)存款銀行足額質(zhì)押后，通知人民銀行分支機(jī)構(gòu)辦理資金劃撥。存款銀行收款后，應(yīng)向地方財(cái)政部門開具存款單，載明存款銀行名稱、存款金額、利率以及期限等要素。定期存款質(zhì)押和資金劃撥國(guó)庫現(xiàn)金管理7.2國(guó)庫管理存款銀行應(yīng)設(shè)置“國(guó)庫定期存款”一級(jí)負(fù)債類科目，科目下按國(guó)庫級(jí)次分設(shè)賬戶，分別核算存入、歸還中央和地方財(cái)政的國(guó)庫定期存款。中國(guó)人民銀行應(yīng)設(shè)置“國(guó)庫現(xiàn)金管理”資產(chǎn)類科目，核算商業(yè)銀行定期存款操作、到期收回額以及余額。地方國(guó)庫定期存款利息收入納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算管理，繳入同級(jí)國(guó)庫。地方國(guó)庫定期存款屬于地方政府財(cái)政庫款。除法律另有規(guī)定外，任何單位不得扣劃、凍結(jié)地方政府財(cái)政部門在存款銀行的國(guó)庫定期存款。存款銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)地方國(guó)庫定期存款資金運(yùn)用管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，不得將地方國(guó)庫定期存款資金投向國(guó)家有關(guān)政策限制的領(lǐng)域，不得以地方國(guó)庫定期存款資金賺取高風(fēng)險(xiǎn)收益。定期存款質(zhì)押和資金劃撥早在近代財(cái)政預(yù)算理念在中國(guó)傳播之初，就有學(xué)者指出，預(yù)備費(fèi)是為預(yù)算平衡的必要而設(shè)。在各國(guó)預(yù)算管理實(shí)踐中，當(dāng)遭遇各類突發(fā)事件之時(shí)，均需要有堅(jiān)固殷實(shí)的財(cái)力作保障，以使政府能夠有效應(yīng)對(duì)?，F(xiàn)代預(yù)算實(shí)踐的演化過程