企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)無不暴露在風(fēng)險(xiǎn)中，如何做到未雨綢繆，防患于未然，對現(xiàn)代企業(yè)管理具有重要的意義。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營伴隨著種類繁多的風(fēng)險(xiǎn)，首先要能夠去辨別風(fēng)險(xiǎn)是什么，發(fā)生在哪里，然后才能運(yùn)用科學(xué)的方法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，從而降低損失發(fā)生的概率和其影響程度，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。一、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無處不在無孔不入，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理離不開企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，通過防微杜漸的內(nèi)控理念和體系化的防控措施。內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的活動(dòng)進(jìn)行約束和控制，盡可能地防止資源錯(cuò)配，減少管理漏洞和徇私舞弊行為的發(fā)生，防范風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，也提高企業(yè)資源使用效率，保障財(cái)產(chǎn)安全，并確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、可靠。（一）風(fēng)險(xiǎn)管理能夠減少企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)外部市場競爭相當(dāng)激烈，各方面對企業(yè)經(jīng)營管理的精細(xì)化程度要求越來越高，不僅是合規(guī)合法、稅收法律，也包括銀行借貸、供應(yīng)鏈和質(zhì)量訴訟等等，外部風(fēng)險(xiǎn)的影響程度通常都很重大，任何一點(diǎn)出現(xiàn)問題都可能給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損害。企業(yè)對于這些重大風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注和防御，通過建立良好的企業(yè)文化和控制氛圍，能夠在一定程度上減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。通過對風(fēng)險(xiǎn)的事前規(guī)避和轉(zhuǎn)移，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對企業(yè)的影響程度，進(jìn)而給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營提供合理的保障。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠識別其在各層級所暴露的風(fēng)險(xiǎn)問題，通過科學(xué)的手段進(jìn)行事前的預(yù)防控制，管理和優(yōu)化，通過內(nèi)控和戰(zhàn)略的結(jié)合，把內(nèi)部零散的個(gè)體整合成有協(xié)同力的團(tuán)隊(duì)，把自由發(fā)揮的個(gè)體規(guī)范成高效的團(tuán)隊(duì)成員，使企業(yè)資源充分發(fā)揮效用，減少資源浪費(fèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，能夠提高企業(yè)績效，降低費(fèi)用支出，使企業(yè)的利潤目標(biāo)有穩(wěn)定可靠的基礎(chǔ)，保障了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理普遍存在的問題（一）風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄市場環(huán)境不斷變化，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，很多企業(yè)管理者受自身的管理經(jīng)驗(yàn)和能力的限制，對風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。風(fēng)險(xiǎn)管理意識不足造成生產(chǎn)經(jīng)營中的管理疏忽，對核心員工信任度過高，防范意識不足；對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)重視度不夠，僅依靠財(cái)務(wù)部門進(jìn)行日常操作審核，缺少風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控培訓(xùn)；制度的執(zhí)行上缺乏力度且標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)主人翁意識太強(qiáng)，造成整個(gè)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境較差。員工對企業(yè)的制度不重視，我行我素，使得風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制流于形式，并沒有真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而增加了企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失的概率。（二）事前風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不足對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)事項(xiàng)進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)評估是降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要方法，而目前的企業(yè)當(dāng)中很多管理層對業(yè)務(wù)活動(dòng)事前的風(fēng)險(xiǎn)評估不夠重視，特別針對銷售型中小企業(yè)，對合同事前審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。針對銷售合同僅以簽單為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門對合同的合規(guī)情況、價(jià)稅條款、違約責(zé)任條件和質(zhì)保驗(yàn)收要求等等都沒有進(jìn)行審核或沒有盡到審批義務(wù)，而是由銷售部門領(lǐng)導(dǎo)甚至銷售人員直接處理。合同管理沒有考慮到人員素質(zhì)差異導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，使合同的整個(gè)執(zhí)行過程的權(quán)利與義務(wù)混亂且被動(dòng)，比如開票收款驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)模糊，給財(cái)務(wù)的收入成本確認(rèn)造成依據(jù)不足、收款拖延等情況。對購貨合同、費(fèi)用合同缺乏審查管理，導(dǎo)致采購或項(xiàng)目上先做后補(bǔ)，通常一紙合同一張發(fā)票就要求財(cái)務(wù)出賬等，使舞弊行為發(fā)生的概率大大增加，不僅給企業(yè)的財(cái)產(chǎn)造成損失，還有可能使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實(shí)。（三）事中制衡失調(diào)，監(jiān)督過度內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制有效性和企業(yè)流程的靈活高效有相矛盾的地方，目前大部分企業(yè)存在內(nèi)部職責(zé)架構(gòu)不清、內(nèi)控制度不健全、很多崗位一崗多職，使控制和執(zhí)行不能有效分離。比如銷售發(fā)貨與售后一條龍，采購驗(yàn)收入庫職責(zé)不分，費(fèi)用審核付款缺乏核查機(jī)制，這種崗位權(quán)力集中，使企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理失調(diào)。另外，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度設(shè)計(jì)直接照搬套用風(fēng)險(xiǎn)控制理論，缺少對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)和發(fā)展要求的深入認(rèn)識，使制度設(shè)計(jì)過于嚴(yán)謹(jǐn)和復(fù)雜，審批層級過多且繁瑣，制度設(shè)計(jì)沒有出口，業(yè)務(wù)事項(xiàng)輕重緩急沒有區(qū)別對待，使內(nèi)部人員成天忙于流程，內(nèi)部對立矛盾加劇，造成人工成本的浪費(fèi)，阻礙了業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。這種過度的監(jiān)控不僅會給風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)推動(dòng)帶來阻力，也降低了企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同效率。（四）應(yīng)收賬款管理不到位應(yīng)收賬款的回收在企業(yè)管理中有著相當(dāng)重要的地位，它是企業(yè)利潤能夠真正實(shí)現(xiàn)的前提條件。目前市場競爭激烈，很多企業(yè)都通過賒銷來擴(kuò)大銷售業(yè)績，而對應(yīng)收賬款的管理不夠重視，不僅缺少對銷售前端流程的設(shè)計(jì)控制，信用管理嚴(yán)重缺失，而且忽略執(zhí)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，給后續(xù)收款工作造成嚴(yán)重的影響。在對應(yīng)收賬款進(jìn)行事中的控制時(shí)沒有定期進(jìn)行賬款核實(shí)、跟蹤和反饋，造成銷售人員對于應(yīng)收賬款回收義務(wù)配合度較差，內(nèi)部推諉現(xiàn)象嚴(yán)重，不僅增加了收款難度，也增加了壞賬出現(xiàn)的概率。除此之外，過低的現(xiàn)金比率不僅增加企業(yè)融資難度，也可能使企業(yè)面臨現(xiàn)金流短缺，不能償付債務(wù)，影響正常生產(chǎn)運(yùn)營，甚至發(fā)生破產(chǎn)的可能。（五）業(yè)務(wù)活動(dòng)行為不嚴(yán)謹(jǐn)很多企業(yè)在日常管理中并沒有對企業(yè)員工的言辭和行為進(jìn)行培訓(xùn)和約束，特別是對外代表公司行為的銷售部門。比如銷售部門在業(yè)務(wù)談判過程中在一定程度對顧客的迎合會對產(chǎn)品的性能和質(zhì)量做出超過實(shí)際的承諾，市場推廣在產(chǎn)品宣傳上的夸張成分和用詞不當(dāng)，會觸犯到法律法規(guī)，產(chǎn)品授權(quán)侵犯到專利，勞務(wù)派遣不合規(guī)定等等。這一系列的行為都是因?yàn)槠髽I(yè)在內(nèi)部管理中缺乏對員工行為的培訓(xùn)和約束，沒制定相應(yīng)的制度規(guī)范對各種業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理約束，忽略風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，導(dǎo)致政策制度不完整，人員認(rèn)識不到位，在不知不覺中帶來很多法律和罰款風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。（六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不足隨著大數(shù)據(jù)的不斷應(yīng)用，稅務(wù)監(jiān)管越來越嚴(yán)謹(jǐn)，而目前很多企業(yè)還是在延續(xù)以往發(fā)票管理的模式而忽略對本身業(yè)務(wù)行為的管理，對于貨物流、資金流、運(yùn)輸物流管理不重視或者監(jiān)管不足，造成很多以假冒真、票貨分離的情形出現(xiàn)。更有很多公私行為不分，特別針對公司銷售部門，由于其在公司重要的地位，往往會以自我為中心，對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，對于各種報(bào)銷費(fèi)用單據(jù)要求不嚴(yán)謹(jǐn)、隨意，報(bào)銷發(fā)票載明的業(yè)務(wù)真實(shí)度不明確，認(rèn)為審核是浪費(fèi)時(shí)間，對審核人員提出的疑問重視度不高，不僅給財(cái)務(wù)審核人員的審核帶來很多麻煩，也埋下了很多稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)信譽(yù)，更有可能給企業(yè)帶來巨額罰款。三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策建議（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)意識企業(yè)要降低風(fēng)險(xiǎn)，首要考慮的是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境和高層管理者管理意識程度，只認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)部門的事，是非常片面的，也是非常不正確的。如果企業(yè)負(fù)責(zé)人都對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制不重視，那么風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對企業(yè)而言就起不到應(yīng)有的作用，也就沒有存在的意義和價(jià)值了。所有企業(yè)在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制時(shí)，必須建立規(guī)則意識和規(guī)則至上的控制文化，加強(qiáng)各個(gè)層級溝通和風(fēng)險(xiǎn)意識規(guī)范培訓(xùn)講解，有條件的企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的部門對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化排序以便提前規(guī)避和轉(zhuǎn)移重大風(fēng)險(xiǎn)，減少損失；沒有條件的企業(yè)至少對于專用性強(qiáng)的法律文件，最好能夠由專業(yè)人員或聘請外部顧問進(jìn)行合規(guī)審核，從而降低市場運(yùn)營管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展帶來的損害。（二）完善風(fēng)險(xiǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和預(yù)警，是為了提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，保障企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)時(shí)能夠采取正確的防范措施，企業(yè)可以根據(jù)自身情況全面或者有針對性地建立風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)。建立風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，首先要對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，建立制度標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。比如銷售管理制度、采購管理制度、貨幣資金管理制度、倉庫管理制度、費(fèi)用付款審批制度等等，規(guī)范各級人員的職責(zé)權(quán)限和行為，并及時(shí)識別業(yè)務(wù)活動(dòng)中潛在風(fēng)險(xiǎn)。再有，企業(yè)可以圍繞自身所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)制定管理策略，并根據(jù)企業(yè)管理者對風(fēng)險(xiǎn)的偏好程度和承受能力，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，并及時(shí)發(fā)出提醒和報(bào)警信息，結(jié)合自身經(jīng)營情況，及時(shí)調(diào)整和更新風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)警系統(tǒng)，使整個(gè)機(jī)制能夠有效地識別企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而起到良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用，推動(dòng)管理優(yōu)化。（三）健全崗位職能和事中的監(jiān)督控制企業(yè)崗位職能的獨(dú)立性非常重要，它是減少內(nèi)部舞弊和徇私的通道之一，單純只靠信任去管理企業(yè)是不夠的，要考慮到人的有限理性，因此必須將執(zhí)行和審批、實(shí)物保管與記錄、采購與驗(yàn)收等職能相分離，用制度體系自動(dòng)發(fā)揮作用，為掩蓋錯(cuò)誤和舞弊行為降低機(jī)會。另外，內(nèi)部流程的控制必須充分考慮效率、效果和成本因素，杜絕不計(jì)成本的內(nèi)控，要設(shè)置常規(guī)管理和例外管理制度，讓制度有出口，防止因監(jiān)督過度而阻礙企業(yè)業(yè)務(wù)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，避免協(xié)同與制衡失調(diào)錯(cuò)位。不同的企業(yè)，由于其人力和財(cái)力不同，可以在制度設(shè)計(jì)時(shí)做一定的取舍，主抓重大風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)金流和稅務(wù)上不要有問題，通過流動(dòng)性和有效性的平衡讓規(guī)則不是負(fù)擔(dān)，既保持了內(nèi)控的活力，又可以不斷支持企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行。（四）強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理控制應(yīng)收賬款的管理要注重事前的流程設(shè)計(jì)、事中控制和事后反饋制度。事前對客戶的信用條件、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、開票收款時(shí)間節(jié)點(diǎn)、超期付款的處理等等都要進(jìn)行審核評估，要讓銷售部門一起參與進(jìn)來，通過溝通讓其明白制度不為了限制其行為，而是幫助其降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。其次，財(cái)務(wù)部門要定期要求與賒銷客戶進(jìn)行賬目核對，除了確保應(yīng)收賬款的真實(shí)可靠外，也是為以后如果發(fā)生法律訴訟提供證據(jù)支撐。對應(yīng)收賬款的可回收狀況要進(jìn)行跟蹤和匯報(bào)，對于疑難雜癥的款項(xiàng)進(jìn)行單項(xiàng)跟蹤，配合銷售人員一起理清阻礙款項(xiàng)回收的障礙。防止銷售對應(yīng)收的催款形成敷衍行為，對應(yīng)收賬款的回收率建立考核機(jī)制，讓個(gè)人利益一定程度上與應(yīng)收賬款的回收情況掛鉤。比如提成需要款項(xiàng)回收多少才能發(fā)放，應(yīng)收賬款反饋的準(zhǔn)確率低于多少百分比時(shí)進(jìn)行扣款等等。只有讓個(gè)人的利益與企業(yè)目標(biāo)高度的保持協(xié)同，才能充分調(diào)動(dòng)個(gè)人的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而推動(dòng)款項(xiàng)回收的效率效果，保證企業(yè)整體利益的實(shí)現(xiàn)。最后，企業(yè)也要根據(jù)自身對風(fēng)險(xiǎn)承受的程度，評估其能夠接受授信額度的范圍和融資能力，不能盲目擴(kuò)張賒銷，防止因壞賬或現(xiàn)金短缺而導(dǎo)致超出其不能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)范圍。（五）建立風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對機(jī)制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇是不可分割的，不可能存在沒有風(fēng)險(xiǎn)的市場環(huán)境，所以企業(yè)要長期持續(xù)地經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)問題庫和應(yīng)對機(jī)制，密切關(guān)注所涉行業(yè)的法律法規(guī)，把可能發(fā)生的重要風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)行為進(jìn)行梳理，對重大異?，F(xiàn)象除了要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控評估，還要建立應(yīng)對機(jī)制，要有一系列的措施來降低重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對企業(yè)的影響。最好能有專業(yè)人員提供咨詢，定期在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制規(guī)章制度的宣講、培訓(xùn)和解讀，讓員工提升風(fēng)險(xiǎn)意識，以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該如何去應(yīng)對。通過一系列的舉動(dòng)使內(nèi)部人員的行為固化并最終形成習(xí)慣，從而達(dá)到降低企業(yè)市場運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的目的。（六）嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度企業(yè)建立內(nèi)控管理其中重要的一個(gè)目的就是防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。市場環(huán)境復(fù)雜多變，特別當(dāng)下的大數(shù)據(jù)和銀稅時(shí)代，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的合法合規(guī)要求越來越高，一旦發(fā)生弄虛作假、偷稅漏稅行為，都將受到非常嚴(yán)重的懲罰。所以企業(yè)不能只是將內(nèi)控當(dāng)作形式或是應(yīng)付政策管理要求，要切實(shí)地保障風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度落地和有效的執(zhí)行，要具有獨(dú)立性。執(zhí)行上下統(tǒng)一的力度和強(qiáng)度，不能以職級高低降低審核標(biāo)準(zhǔn)，杜絕區(qū)別對待和越權(quán)等個(gè)人主觀行為，一切需以制度規(guī)則為導(dǎo)向，財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮其管理職能，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)要求，在內(nèi)部杜絕一切虛假發(fā)票和偷逃稅行為，對發(fā)票虛假發(fā)票要進(jìn)行嚴(yán)格